Verklaring Arbeidsrelatie en de zelfstandigenaftrek startersdag ORM en OOA Almere, 13 juni 2009 Roel Masselink secretaris PZO
Platform Zelfstandige Ondernemers www.pzo.nl
Het programma:
Korte introductie PZO
De -
Verklaring Arbeidsrelatie: Waarom de VAR? Hoofdlijnen van de VAR-wetgeving What’s new en what’s coming soon
De -
zelfstandigenaftrek Algemeen Urencriterium Ontwikkelingen 2
vereniging PZO
zelfstandige koepelorganisatie naast werkgevers en werknemers collectieve belangenbehartiging in wet- en regelgeving materiële dienstverlening (kortingen) bevorderen organisatiegraad zzp-ers bijna 20.000 leden via collectieve en individuele lidmaatschappen dé vertegenwoordiger van zelfstandigen
3
vereniging PZO, de leden
interim-management projectmanagement ict thuiszorgers interim-machinisten klussenbedrijven tv-werkers vertalers loopbaanadviseurs trainingsacteurs
p&o-professionals organisatieadviseurs musici en artiesten agrariërs parketvloerenleggers arbeidsdeskundigen marktonderzoekers registeraccountants tekstschrijvers counsellors
op alle markten thuis
4
De Verklaring Arbeidsrelatie
(VAR)
Platform Zelfstandige Ondernemers www.pzo.nl
Inleiding Wie van u: Heeft een VAR en weet wat erin staat? Denkt dat je tenminste drie opdrachtgevers moet hebben om een VAR te krijgen? Denkt dat de VAR verplicht is? Denkt dat de VAR niet werkt? Denkt dat de VAR een onding is? Denkt dat de VAR bij een BV niet nodig is? Denkt dat de VAR-wuo of VAR-dga zegt dat je ondernemer bent? 6
Inleiding Waarom de VAR? Duidelijkheid vooraf voor opdrachtgever en opdrachtnemer Nodig vanwege het systeem van (met name) de werknemersverzekeringen (“van rechtswege verzekerd, indien werkzaam op basis van een arbeidsovereenkomst”)
De VAR werkt; ook volgens de Tweede Kamer VAR is een tussenoplossing
7
Hoofdlijnen van de VAR-wet (1) Belangrijk: onderscheid twee processen De aanvraag van de VAR: Het exclusieve domein van de aanvrager (zelfstandige) Het gebruik van de VAR: Het domein van opdrachtgever en opdrachtnemer 8
Hoofdlijnen van de VAR-wet (2) doel: opdrachtgever én opdrachtnemer duidelijkheid vóóraf geven door: uitbreiding rechtsgevolgen van de bestaande VAR-wuo/VAR-dga niet door: nieuwe definities zelfstandige en werknemer 9
Hoofdlijnen van de VAR-wet (3) Wat is een VAR? Wel: een oordeel vóóraf over fiscale kwalificatie van te verwachten inkomsten voor bepaalde soort werkzaamheden Niet: beoordeling van een specifieke arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer 10
Hoofdlijnen van de VAR-wet (4) De rechtsgevolgen: 1. opdrachtgever: geen premies en loonheffing bij gebruik van VAR-wuo en VAR-dga. (ook als achteraf dienstbetrekking wordt vastgesteld!!!!!)
2. opdrachtnemer: geen opbouw
uitkeringsrechten bij opdrachten waar een VAR-wuo of VAR-dga wordt gebruikt. 11
Hoofdlijnen van de VAR-wet (5) ‘Soorten’ VAR: VAR-loon VAR-wuo VAR-dga (ook wel: VAR-rrv) VAR-row Rechtsgevolgen gelden alleen voor VARwuo en VAR-dga 12
Hoofdlijnen van de VAR-wet (6) Wanneer gelden de rechtsgevolgen: expliciete wettelijke voorwaarden: VAR-wuo of VAR-dga omschrijving van de werkzaamheden geldigheidstermijn*) kopie VAR in administratie opdrachtgever identiteit vaststellen en kopie in administratie opdrachtgever impliciet voorwaarde: VAR-beschikking is ‘echt’ 13
Hoofdlijnen van de VAR-wet (7) Geldigheidsduur (1): 1 kalenderjaar, maar doorloopregeling voor opdrachten waarin kalenderjaargrens zit, mits: - opdracht aangegaan voor 1 november - er nog geen VAR voor het nieuwe jaar is afgegeven 14
Hoofdlijnen van de VAR-wet (8) Geldigheidsduur (2): nog geen VAR bij aanvang opdracht? - alsnog afgegeven VAR werkt terug tot aanvang werkzaamheden (maximaal tot 1 januari) - mits voldaan aan voorwaarden
15
Hoofdlijnen van de VAR-wet (9) VAR-wuo of -dga?
JA
NEE
voldaan aan eisen?
zelf toetsen
JA geen inhouding
NEE zelf toetsen
(fict.) arbeidsovk
JA
inhouden
NEE geen inhouding
TWIJFEL check BD
16
Hoofdlijnen van de VAR-wet (9) Aanvraagformulier: www.belastingdienst.nl www.pzo.nl (dossier VAR) Belastingtelefoon: 0800-0543
Ook digitaal sinds 7 oktober 2008 via ‘mijn belastingdienst’ of DigiD Zenden naar Belastingdienst Winterswijk Binnen 8 weken; meestal binnen 1 week 17
Hoofdlijnen van de VAR-wet (10) Wie kan aanvragen? u bent een natuurlijk persoon (dus geen rechtspersoon); en u woont in Nederland; en u voert zelf werkzaamheden uit voor één of meer opdrachtgevers
18
Hoofdlijnen van de VAR-wet (11) Wie kan dus niet aanvragen? de opdrachtgever een vof of maatschap (maar wel de vennoten of maten zelf)
een BV (maar wel de dga zelf) een in het buitenland gevestigde ondernemer (want in Nederland geen inkomen voor de Wet IB 2001)
19
Hoofdlijnen van de VAR-wet (12) Wanneer aanvragen? aanvragen en gebruik van de VAR is niet verplicht als u uw opdrachtgever(s) duidelijkheid wilt geven VAR niet in alle gevallen noodzakelijk, maar vaak wel verstandig!
20
Hoofdlijnen van de VAR-wet (13) Aanvraagprocedure Behandeling door Belastingdienst Winterswijk Geautomatiseerd proces Indien aanvraagformulier onvoldoende informatie biedt voor goed oordeel Belastingdienst, eventueel aanvullende vragen Tip: vraag eerst advies alvorens aanvullende vragen te beantwoorden
21
Hoofdlijnen van de VAR-wet (14) Niet eens met de afgegeven VAR? bezwaar en beroep moet binnen 6 weken na afgifte VAR in ieder geval zinvol bij: - VAR-row - meerdere VAR-aanvragen
22
Hoofdlijnen van de VAR-wet (15) Bezwaar en beroep, gevolgen: Bezwaren gegrond dan: - afgifte nieuwe VAR - nieuwe VAR geldig voor de periode van de oorspronkelijke VAR
23
Hoofdlijnen van de VAR-wet (16) Herziening: mogelijk bij gewijzigde omstandigheden (≠niet uitkomen van verwachting!) (≠gewijzigd inzicht Belastingdienst!) werkt alleen naar de toekomst (op verleden wordt niet teruggekomen!) werkt alleen tegenover opdrachtgever voor zover deze bekend is met herziening opdrachtnemer moet melden 24
de Verklaring Arbeidsrelatie What’s new? Digitaal aanvragen Toelichting bij het aanvraagformulier Volledig centrale afhandeling Winterswijk Per 1 september 2009: Automatische toekenning onder voorwaarden 25
de Verklaring Arbeidsrelatie What’s new? Digitaal aanvragen Reeds ondernemer: Via ‘mijn belastingdienst’ op www.belastingdienst.nl Starters (nog niet bekend als ondernemer) Via DigiD 26
de Verklaring Arbeidsrelatie What’s new? Toelichting bij het aanvraagformulier beschikbaar als pdf; én in het digitale aanvraagformulier (‘vraagteken’-systematiek)
27
de Verklaring Arbeidsrelatie What’s new? Centrale afhandeling in Winterswijk Voorheen: Uitval uit geautomatiseerd systeem naar eigen belastinginspecteur Rechtsongelijkheid Sinds dit jaar: Ook uitval wordt in Winterswijk afgehandeld Meer rechtsgelijkheid
28
de Verklaring Arbeidsrelatie What’s coming up? Per 1 september 2009 Automatische toekenning van VAR Indien 3 jaar achtereen dezelfde VAR Voorwaarde: omstandigheden niet gewijzigd Vanaf VAR-aanvraag voor 2010
29
Misvattingen over de VAR VAR-wuo (dga) zegt dat je ondernemer bent nee, geeft slechts vrijwaring Bij VAR-row of VAR-loon altijd inhouden nee, zelf oordelen en risico over dat oordeel VAR-wuo (dga) geven geen zekerheid opdrachtgever 100% gevrijwaard VAR-wuo (dga) voorwaarde voor uitbetalen facturen alleen als dit vooraf is overeengekomen
30
Misvattingen over de VAR Belastingdienst kijkt bij VAR-aanvraag naar concrete opdrachten nee, geen beoordeling van een individuele arbeidsrelatie Tenminste 3 opdrachtgevers nodig nee, op zichzelf niet doorslaggevend VAR-wuo (dga) alleen maar bij 1.225 uur nee, op zichzelf niet doorslaggevend 31
Voorlopig slot…. Vragen: VAR-special PZO www.pzo.nl
gratis VAR Helpdesk voor iedereen; gratis ondersteuning bij bezwaar en beroep uitsluitend voor PZO-leden
www.varvragen.nl (powered by PZO) Kamer van Koophandel Belastingdienst (0800-0543) 32
De Zelfstandigenaftrek
Platform Zelfstandige Ondernemers www.pzo.nl
Algemeen (1) Zelfstandigenaftrek is één van de fiscale ondernemersfaciliteiten Alleen voor ondernemers met een eenmanzaak (dus niet voor ondernemers met een bv) Bottle-neck: urencriterium
34
Algemeen (2) Ondernemersfaciliteiten: - startersaftrek - zelfstandigenaftrek - fiscale oudedagsreserve - investeringsaftrek - mkb-winstvrijstelling Voorwaarde voor toepassing: urencriterium 35
Algemeen (3) =
= =
= =
Omzet -/- Aftrekbare kosten Winst + Bijtelling privégebruik -/- Kleinschaligheidsaftrek -/- Willekeurige afschrijving Winst vóór toevoeging FOR en de ondernemersaftrek -/- Toevoeging FOR Winst vóór de ondernemersaftrek -/- Zelstandigenaftrek -/- Startersaftrek -/- Meewerkaftrek Winst voor de MKB-vrijstelling -/- MKB-vrijstelling (10%) Belastbare winst uit onderneming 36
Urencriterium (1) 1.225 uur (én tenminste 50% van de totale arbeidstijd) Alles of niets
Oneerlijk voor starters en parttimeondernemers
37
Urencriterium (2) PZO: urencriterium meer variabel
Start met afschaffen van urencriterium voor mkb-winstvrijstelling en for Bezie ondernemersfaciliteiten in totaliteit en kijk of je een rechtsvorm onafhankelijke vorm van belasten van ondernemers-/ingswinsten kunt creëren. 38
Toekomst Lijn kabinet: - Verschuiving naar meer mkbwinstvrijstelling en minder zelfstandigenaftrek - Laten vallen urencriterium voor mkbwinstvrijstelling - Relatie houdbaarheid zelfstandigenaftrek in relatie tot groei van aantal zzp’ers - .225 uur (én tenminste 50% van de totale arbeidstijd) 39
Tot slot Vragen?
Dank voor uw aandacht!
40
