Veluwestraat 66 6813 ED Arnhem
info@brugman-admin.nl
026-3813038
06 38429093 1
ONDERWERPEN ADMINISTRATIE GEBRUIK AUTO KLEINE ONDERNEMERSREGELING ONDERNEMERSAFTREK INVESTERINGSAFTREK OUDEDAGSRESERVE MIDDELING AFTREK SPECIFIEKE ZORGKOSTEN
2
ADMINISTRATIE
ARCHIVERINGSADVIEZEN FACTURERINGSVOORSCHRIFTEN
3
ARCHIVERING • Inkoopfacturen • “Bonnetjes” - Pinbetalingen van zakelijke bankrekening: tussen bankafschriften bewaren - Pinbetalingen via privé (liefst zo min mogelijk): apart in showtasje of nieten of plakken op een A4-tje maar zo min mogelijk • Verkoopfacturen • Bankafschriften of bankmutaties • Kasadministratie of overzicht van contant (dus privé) betaalde uitgaven 4
FACTURERINGSVOORSCHRIFTEN (1) • Btw op een inkoopfactuur • Om de BTW op een factuur te mogen aftrekken is vermelding van onderstaande gegevens NOODZAKELIJK:
• de naam en het adres van de leverancier
• het btw-identificatienummer van de leverancier. • Uw (bedrijfs)naam en adres • En verder…… 5
FACTURERINGSVOORSCHRIFTEN (2) - factuurnummer - factuurdatum - prijs exclusief BTW - BTW-tarief - BTW bedrag
- totaalbedrag 6
FACTURERINGSVOORSCHRIFTEN (3) • Soms ook uw btw-identificatienummer, als - uw leverancier ondernemer is in een ander EU- land - uw leverancier de Verleggingsregeling toepast • De vermelding, dat een bijzondere BTW-regeling van toepassing is bijv.: -handel in gebruikte goederen -toepassing van een verleggingsregeling -toepassing van een vrijstelling van btw 7
FACTURERINGSVOORSCHRIFTEN (4) • Benzinebonnen • Bij de levering van brandstof voor landvoertuigen kan de naam en het adres van de afnemer op de benzinebon achterwege blijven. Voor de aftrek van de betreffende btw geldt als voorwaarde dat uw naam en adres als afnemer traceerbaar zijn door de wijze van betalen. U bent traceerbaar als afnemer als u bijvoorbeeld per giro betaalt of als u met een creditcard of tankpas betaalt. 8
FACTURERINGSVOORSCHRIFTEN (5) • Verplichte gegevens op uw verkoopfactuur • U moet op uw facturen altijd minimaal de volgende basisgegevens vermelden: • uw naam, adres en btw-nummer • uw KvK-nummer (als u bent ingeschreven bij de Kamer van Koophandel) • een uniek volgnummer: facturen moeten doorlopend genummerd zijn • de datum waarop de factuur gemaakt is • de naam en het adres van uw afnemer • een omschrijving van de goederen of diensten die u hebt geleverd • het btw-tarief dat u in rekening brengt • het bedrag dat u in rekening brengt, exclusief btw • het btw-bedrag in euro’s • Het totaalgedrag 9
FACTURERINGSVOORSCHRIFTEN (6) • Naar het buitenland. • U levert goederen aan ondernemers in andere EU-landen • Vermelding BTW-nummer van de afnemer en breng u 0% btw in rekening. • U levert diensten aan ondernemers in andere EU-landen • Eerst bepalen in welk land de diensten volgens de btwregels verricht worden en of u de btw naar de afnemers mag verleggen. • Vermelding van het btw-nummer van de afnemer. Ook hierbij geen btw in rekening brengen. Wel de vermelding ‘btw verlegd’. • Check wel altijd het BTW-nummer van uw klant via de site van de Europese Commissie: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ 10
ZAKELIJK EN PRIVÉ GEBRUIK AUTO • Auto op de zaak en BTW • Auto privé en BTW • Bestelauto
11
Auto op de zaak en BTW • Afschrijven • Alle autokosten ten laste van de winst. • 14, 20 of 25% bijtelling van de cataloguswaarde inclusief BPM en BTW • BTW-correctie voor het privégebruik van 12% van de bijtelling • De bijtelling = maximaal de werkelijke kosten
12
Auto privé en BTW
• Geen afschrijving
• Bedrijfskilometers worden a 19 ct ten laste van de winst gebracht • Alle autokosten worden in privé geboekt.
• De BTW hierin is wel aftrekbaar, tenminste….. tot op zekere hoogte: - Correctie 2,7 of 1,5 % CTW 13
Bestelauto • Tot 2012: Geen bijtelling: bij auto niet geschikt voor personenvervoer of de bekende <500km registratie. • Vanaf 2012: “Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik” downloaden, invullen, ondertekenen en opsturen. Let wel: bij 1 geconstateerde privé kilometer ben je de klos.
14
KLEINE ONDERNEMERSREGELING Belastingvermindering voor kleine ondernemers Aangifte doen U berekent de definitieve vermindering aan het eind van een jaar. U kunt ook een schatting maken en per maand of kwartaal uw vermindering in uw aangifte aftrekken.
Hoeveel btw zou u per jaar moeten betalen aan de Belastingdienst? € 1.883 of meer € 1.346 tot € 1.883
€ 1.345 of minder
Hoeveel vermindering krijgt u? Geen vermindering 2,5 x (€ 1.883 - btw-bedrag)
De vermindering is gelijk aan het btw-bedrag. U hoeft dus geen btw te betalen. .
15
ONDERNEMERSAFTREK 1225 UUR
Zelfstandigenaftrek Startersaftrek
16
Recht op startersaftrek • In afgelopen vijf jaar minstens één jaar geen ondernemer èn in die periode hoogstens twee keer zelfstandigenaftrek toegepast. • Extra startersaftrek bedroeg in 2011 2123€ 17
Zelfstandigenaftrek (2011) • Winstomvang is bepalend voor de hoogte • Verlies en onbenut deel ZA te verrekenen met ander inkomen b.v. salaris
18
Zelfstandigenaftrek (2012) • Vast bedrag: 7280 • Verlies/rest ZA niet meer te verrekenen met ander inkomen in hetzelfde jaar. Dit geldt echter niet voor starters. • Niet-starters kunnen de niet-gebruikte aftrek in de negen jaar erna alsnog benutten. Dus ook bij flink verlies ervoor zorgen, dat je kunt aantonen te voldoen aan het urencriterium om de zelfstandigenaftrek binnen te halen 19
KLEINSCHALIGHEIDSINVESTERINGSAFTREK
Voorwaarden 2011 2012 20
Investeringsaftrek (1) • Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) • Investering in bedrijfsmiddelen >450 en voor in totaal minimaal 2200 resp 2300 Geldt niet voor woonhuizen, grond, dieren, personenauto's , maar zeer zuinige auto's en nulemissieauto’s komen wèl in aanmerking. 21
Investeringsaftrek (2) Als u in 2011 een bedrag tussen € 2.200 en € 301.800 investeert in bedrijfsmiddelen voor uw onderneming, dan kunt u in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. De bedrijfsmiddelen waarin u investeert, moeten dan wel in aanmerking komen voor investeringsaftrek. Tabel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2011 Investeringsbedrag Niet meer dan € 2.200 € 2.201 t/m € 54.324 € 54.325 t/m € 100.600 € 100.601 t/m € 301.800 Meer dan € 301.800
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 0% 28% € 15.211 € 15.211 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 100.600 0% 22
Investeringsaftrek (3)
Als u in 2012 een bedrag tussen € 2.300 en € 306.931 investeert in bedrijfsmiddelen voor uw onderneming, dan kunt u in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. De bedrijfsmiddelen waarin u investeert, moeten dan wel in aanmerking komen voor investeringsaftrek. Tabel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2012
Investering Niet meer dan € 2.300 € 2.301 t/m € 55.248 € 55.249 t/m € 102.311 € 102.312 t/m € 306.931
Meer dan € 306.931
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 0% 28% € 15.470 € 15.470 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 102.311 0% 23
Investeringsaftrek (4) • Nadeel investeringsaftrek: Gewoon in vijf jaar afschrijven. Want bij “willekeurige” afschrijving in één jaar, is er geen recht op investeringsaftrek. • Afwegen wat het voordeligst is. • Dit nadeel geldt niet voor starters • Ondergrens van 450 is te omzeilen, als het bedrijfsmiddel behoort tot een complex 24
OUDEDAGSRESERVE (1) • 12% aftrekken van de winst en deze toevoegen aan de Oudedagsreserve is in feite uitstel van betaling van een deel van de belasting. Je word die belasting alsnog verschuldigd als je de onderneming staakt of verkoopt • Het is een liquiditeitsvoordeel • Ook is het mogelijk, dat je bij staken in een lagere belastingschijf zit, maar dat is lang niet altijd het geval 25
OUDEDAGSRESERVE (2) • Maar echt interessant wordt het pas, als je de reserve daadwerkelijk omzet in een lijfrenteverzekering of lijfrentespaarrekening • Overigens mag (de rest van) het eigen vermogen als gevolg van de toevoeging niet negatief worden Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers Staakt u (een deel van) uw onderneming? Dan is de extra ruimte van de lijfrentepremieaftrek afhankelijk van uw situatie. In de tabel hierna vindt u de maximumbedragen voor 2011. 26
OUDEDAGSRESERVE (3) maximum van € 11.882. De toevoeging vermindert u met de pensioenpremie die u al van de winst hebt afgetrokken. Het eigen vermogen mag als gevolg van de toevoeging niet negatief worden Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers Staakt u (een deel van) uw onderneming? Dan is de extra ruimte van de lijfrentepremieaftrek afhankelijk van uw situatie. In de tabel hierna vindt u de maximumbedragen voor 2011. Situatie
overdracht door een ondernemer van 60 jaar of ouder
Extra lijfrentepremieaftrek € 435.652
overdracht door een invalide ondernemer staken van de onderneming door overlijden
overdracht door een ondernemer van 50 tot 60 jaar
€ 217.833
overdracht door een ondernemer als de lijfrente-uitkering direct ingaat
overige gevallen
€ 108.922
27
MIDDELING
• Bij sterk wisselende inkomens gedurende drie aaneengesloten jaren verzoek tot middeling indienen • De drie inkomens worden dan gemiddeld en vervolgens wordt over het gemiddelde inkomen de belasting berekend. • Als het verschil met de feitelijk betaalde belasting > 545 is, krijg je het resterende verschil terug. Er wordt geen rekening gehouden met heffingskortingen • De drie aanslagen moeten definitief zijn opgelegd 28
SPECIFIEKE ZORGKOSTEN (1)
• Tabel drempel specifieke zorgkosten • U had in 2011 geen fiscale partner Drempelinkomen
Drempelinkomen
meer dan € 7.332 € 38.955
Drempel
niet meer dan € 7.332 € 38.955 -
€ 122 1,65% van het drempelinkomen € 642 + 5,75% van het bedrag boven € 38.955
U had heel 2011 een fiscale partner Gezamenlijk drempelinkomen
Gezamenlijk drempelinkomen
Drempel
niet meer dan
meer dan € 14.664 € 38.955
€ 14.664 € 38.955 -
€ 244 1,65% van het drempelinkomen € 642 + 5,75% van het bedrag boven € 38.955
29
SPECIFIEKE ZORGKOSTEN (2) • Fiscale partner • Had u heel 2011 een fiscale partner? Dan telt u de specifieke zorgkosten van u beiden bij elkaar. Voor de berekening van de drempel telt u ook het drempelinkomen van u beiden bij elkaar. Het aftrekbedrag mag u verdelen zoals u dat wilt, als het totaal maar 100% is. • Geen fiscale partner • Als u in 2011 geen fiscale partner had, berekent u alleen de aftrekbare bedragen waar u zelf recht op hebt. Dit geldt ook als u een deel van 2011 een fiscale partner had. 30
