N°02
Vandelanotte news Vandelanotte, more than accountants Jaargang 2 Editie 2 / mei 2016
Dossier familiebedrijven Begeleiding bij opvolging is geen overbodige luxe.
Dierenspeciaalzaak Duponzoo “Overdracht was de normaalste zaak van de wereld.”
Meerwaardebelasting op aandelen Een overzicht van de diverse taxaties.
Accountancy | Audit | Corporate Finance | HR Solutions Legal | Risk Management | Tax | Vermogensaccountancy
N°02
Vandelanotte News, Jaargang 2, Editie 2 / mei 2016
colofon:
index
Beste lezer,
“Vandelanotte News” is een magazine van Vandelanotte++.
Realisatie: Comm2B, the content company Eindredactie: Björn Crul
Fotografie cover: Dries Decorte Ontwerp: d-artagnan Druk: Drukta
Voor elk succesvol familiebedrijf komt er een moment dat de huidige generatie de fakkel wil of moet overdragen. Dit kan zowel aan de volgende generatie van de familie zijn of aan derden. Maar wat ook de keuze is: het proces van overdracht is altijd een complex en vaak een emotioneel gebeuren.
Verantwoordelijke uitgever: Nikolas Vandelanotte, Vandelanotte++, Pres. Kennedypark 1A, 8500 Kortrijk.
Nog meer weten over Vandelanotte? Surf naar onze website op www.vandelanotte.be.
Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden vermenigvuldigd en/of openbaar gemaakt worden door middel van druk, fotokopie, online
Een overdracht binnen de familie lijkt op het eerste zicht misschien het eenvoudigste. De opvolgers kennen het bedrijf al, (een deel van) de aandelen kan eventueel worden geschonken waardoor de financiële haalbaarheid verbetert en voor de werknemers en zakenrelaties is er continuïteit.
publicatie of op welke wijze dan ook, zonder voorafgaande toestemming van de uitgever.
Toch is het niet altijd zo eenvoudig. Er moet immers een evenwicht gevonden worden tussen de persoonlijke belangen van de familie en de belangen van de onderneming. Een open communicatie tussen alle betrokkenen, inclusief de kinderen die eventueel niet in het bedrijf actief zijn, is daarom een absolute vereiste. Een professionele begeleiding bij zo’n opvolgingsproces is geen overbodige luxe. In dit nummer leest u ondermeer hoe wij vanuit onze eigen ervaring als familiale onderneming dit proces voor familiale ondernemingen aanpakken.
Het belang van familiale opvolging wordt ook de overheid erkend. Daarom werd zowel in Vlaanderen als in Wallonië een bijzondere fiscale regeling uitgewerkt voor de schenking of vererving van familiale ondernemingen. Maar soms is een overdracht binnen de familie geen optie en moet er naar een derde als overnemer worden gezocht. Ook in dit geval is een goede voorbereiding onontbeerlijk. Er zal bijvoorbeeld moeten nagedacht worden over de juiste financieringsstructuur. Een van de voordelen van een verkoop is dat de meerwaarde op aandelen in principe niet belastbaar is. Maar is dit wel altijd het geval ? In dit nummer vindt u een overzicht van de verschillende belastingen op de meerwaarden op aandelen die de laatste jaren werden ingevoerd. U merkt het. We hebben weer meer dan genoeg materiaal voor een bijzonder interessant nummer over de opvolging in een familiebedrijf.
04
Meerwaardebelasting op aandelentransacties
Er is een stapsgewijze verschuiving van fiscale vrijstelling naar belasting op meerwaarden. Dries Torreele en Eline Demeyere geven een overzicht van de recente wijzigingen in de taxaties.
06
Interview dierenspeciaalzaak Duponzoo
Frederic, Vincent en Olivier Dupont: “We zijn met het familiebedrijf opgegroeid en waren als kinderen altijd omringd door dieren.”
13
Geef uw medewerkers een hogere netto bonus
Willem De Bock licht toe hoe u met een bonus voor het fiscaal pensioensparen uw medewerkers een hoger netto voordeel geeft.
Ik wens u een boeiende lezing. Nikolas Vandelanotte.
2 Woord vooraf 3 Inhoudstafel 9 Een multidisciplinaire benadering voor goede familiale planning 10 Kort nieuws 12 Familiebedrijven, of hoe u belastingvrij schenkt 14 Vandelanotte in de kijker 15 Agenda & contact
2
3
Meerwaardebelasting op aandelentransacties: een overzicht
DRIES TORREELE
[email protected]
aanslagjaar 2014 een minimumbelasting.
steeds belastbaar aan het gewone tarief in
Zelfs indien de aandelen waarop de
de vennootschapsbelasting, dus 33,99%.
waarde wordt gerealiseerd meer dan
Er heeft zich de laatste jaren een stapsge-
één jaar door de vennootschap worden
wijze verschuiving voorgedaan van fiscale
aangehouden, is een afzonderlijke heffing
vrijstelling op meerwaarden naar belas-
van toepassing. Het tarief van deze afzon-
ting. De vraag is of deze trend zich ook zal
De wet van 29 maart 2012 zorgde voor
derlijke belasting bedraagt 0,412% (0,4% +
verderzetten in de toekomst. Zolang er
een eerste hervorming van het meerwaar-
3% aanvullende crisisbijdrage). Bovendien
geen begroting in evenwicht wordt gereali-
denstelsel, in die zin dat meerwaarden
mogen op de meerwaarden die deze
seerd, vrezen wij dat dit onderwerp nog zal
op aandelen sinds aanslagjaar 2013
afzonderlijke belasting ondergaan geen
terugkeren op de onderhandelingstafel van
belastbaar zijn wanneer de aandelen
fiscale aftrekken toegepast worden.
de regering.
worden aangehouden (= 2e voorwaarde
De kleine vennootschappen bleven ge-
Ondertussen blijft het zaak om aandacht
voor DBI-aftrek). Deze meerwaarden zijn
spaard van deze maatregel en kunnen dus
te besteden aan de termijnen waarbinnen u
belastbaar aan een afzonderlijk tarief
nog steeds genieten van een vrijstelling
aandelen verhandelt, om zowel in de perso-
van 25,75% (25% + 3% aanvullende
van meerwaarden op aandelen, voor zover
nenbelasting als de vennootschapsbelas-
crisisbijdrage).
wordt voldaan aan de twee voorwaarden
ting een ongewenste taxatie te vermijden.
Meerwaarden korte termijn
Lange tijd was het in ons land ondenkbaar dat meerwaarden gerealiseerd op aandelen zouden worden belast. Maar de laatste jaren lijkt dit principe een kentering te ondergaan. Zowel in de vennootschapsbelasting als de personenbelasting worden bepaalde gerealiseerde meerwaarden nu onderworpen aan belasting. In deze bijdrage zetten we de diverse taxaties voor u op een rijtje.
niet langer dan 1 jaar in volle eigendom
voor DBI-aftrek. Deze taxatie is zowel van toepassing voor grote als kleine vennootschappen.
Hoe de meerwaarde berekenen?
Op deze meerwaarden mogen fiscale aftrekken (zoals notionele interestaftrek
Vandaag kennen we dus vier mogelijke
in een Belgische vennootschap en zijn
en investeringsaftrek) toegepast wor-
scenario’s voor de taxatie van gerealiseerde
aandelen verkoopt aan een rechtspersoon
den. Maar in bepaalde gevallen moet
meerwaarden op aandelen: vrijgesteld,
Het basisprincipe is nog steeds dat
die is gevestigd buiten de Europese Unie.
u dan aftrekken benutten die konden
0,412%, 25,75% of 33,99%.
meerwaarden op aandelen belastingvrij
In dit geval wordt de meerwaarde belast
gebruikt worden om de belastbare winst
zijn op voorwaarde dat de verrichting
tegen 16,5% plus de gemeentebelasting.
onderworpen aan het normale tarief van
Het bedrag van een verwezenlijkte (vrijge-
33,99% te verminderen of neutraliseren,
stelde of getaxeerde) meerwaarde stemt
VENNOOTSCHAPPEN
wat natuurlijk nadelig is.
overeen met het positieve verschil tussen:
Tot en met het aanslagjaar 2012 gold als
Voor de vaststelling van de 1-jarige houd-
• De ontvangen vergoeding of de ver-
uitgangspunt dat een gerealiseerde meer-
periode, worden de aandelen die in ruil
koopwaarde bij de vervreemding van de
Sinds 2016 is de fiscus van oordeel dat
waarde op aandelen vrij is van taxatie in de
zijn ontvangen door een belastingneutrale
aandelen, verminderd met de vervreem-
een snelle verkoop van beursgenoteerde
vennootschapsbelasting. De voorwaarde
inbreng, fusie of splitsing geacht te zijn
dingskosten; en
aandelen (binnen de 6 maanden na
was wel dat het moest gaan om aandelen
verkregen op de datum waarop de geruilde
aankoop) in elk geval speculatief is. De
waarvan de dividenden de kwalitatieve
aandelen zijn verkregen.
gerealiseerde meerwaarde wordt dan ook
voorwaarden vervullen voor de DBI-aftrek
belast met een speculatietaks tegen 33%.
(Definitief Belaste Inkomsten). Dit betekent
PERSONENBELASTING
kadert binnen het normale beheer van een privévermogen. Hierbij gaat men ervan
CONCLUSIE
is voldaan, zijn meerwaarden op aandelen
uit dat deze beleggingen geen speculatief ELINE DEMEYERE
karakter hebben.
[email protected]
van de aandelen, verminderd met de vroeger aangenomen waardeverminderingen.
Minimumbelasting
dat de uitgekeerde winst onderworpen werd
Het is dus de nettoprijs na aftrek van
Verder worden ook de meerwaarden
aan een belastingregime dat vergelijkbaar is
Met de programmawet van 27 december
de aan de verkoop inherente bijzondere
belast die worden gerealiseerd door een
met de Belgische vennootschapsbelasting.
2012 ging de wetgever nog een stap ver-
kosten (makelaarslonen, notariskosten,
der. De grote vennootschappen moesten
bankkosten, waarderingskosten,...) die in
een bittere pil slikken en ondergaan sinds
aanmerking wordt genomen.
particulier die een “aanmerkelijk” belang van meer dan 25% van de aandelen bezit
4
• De aanschaffings- of beleggingswaarde
Indien niet aan die kwalitatieve voorwaarde
5
“Familiale overdracht verliep als vanzelf”
Het is 1965 wanneer Erna Leleu aan het
hele land. “Frankrijk is altijd al belangrijk
halen nooit hetzelfde aanbod aan vogels,
station in Menen start met een kleine
voor ons geweest, omdat het aanbod aan
knaagdieren, vissen, reptielen, noem
kruidenierswinkel, waarin ze ook granen
zaken zoals de onze er kleiner is en de
maar op… als wij.”
en zaden, plantgoed en duivenvoer
prijzen hoger liggen”, stelt Olivier Dupont.
verkoopt. In 1966 trouwt ze met Denis
“Hoger lágen, moet ik zeggen, want de
Dupont, die op dat moment als boek-
prijzen groeien naar elkaar toe. Het valt af
houder werkt bij een Frans bedrijf maar
te wachten wat de impact daarvan zal zijn
Een grote liefde voor dieren strekt
al snel zijn vrouw gaat bijstaan. Aan het
op ons Franse cliënteel.”
uiteraard tot aanbeveling als je een
aanbod worden vogels, knaagdieren en andere beestjes toegevoegd.
FAMILIALE KMO DUPONZOO DOET AL 20 JAAR EEN BEROEP OP VANDELANOTTE
VLOTTE FAMILIALE OVERDRACHT
dierenspeciaalzaak hebt. “Ik ben geboren “De waardering van onze klanten, en het
in het jaar dat we ook dieren gingen
feit dat ze van zo ver komen, heeft te
verkopen, we zijn ermee opgegroeid en
“Het was een succes en ze hebben de
maken met onze grote focus op kwaliteit”,
waren als kinderen altijd omringd door
zaak zeker een tiental keer moeten
vult broer Vincent aan. “De kwaliteit van
dieren”, zegt Frederic. “Ik denk ook wel dat
uitbreiden. Van een klein winkeltje groeide
de dieren in de eerste plaats, al is het niet
je erin geboren moet zijn om een zaak als
Duponzoo in Menen uit tot een zaak van
eenvoudig om die te garanderen, maar
deze met passie te kunnen runnen. Een
400 m²”, vertelt Frederic Dupont. “Ik ben
ook de kwaliteit van onze winkeldiensten.
goede verkoper of bedrijfsleider zijn, is
in 1986 in het familiebedrijf gekomen,
De winkels zijn schoon, een proper
niet voldoende.”
en toen zijn we ook verhuisd naar de
onderkomen van onze dieren is prioriteit
Rijselstraat in Menen. In 1994 werd dan
nummer één. Dat merken onze klanten
Tien jaar geleden gaven Denis Dupont en
de winkel in Dadizele geopend.”
ook.”
Erna Leleu aan dat de tijd was gekomen om de zaak over te laten aan drie van de
Sinds 2014 heeft Duponzoo ook een
“Daarnaast steken we veel energie in het
vier broers. De vierde broer David wilde
dierenspeciaalzaak in Moeskroen die,
opleiden van onze medewerkers, zodat ze
het immers over een andere boeg gooien.
in een joint-venture met de familie
de klanten met kennis van zaken over de
Hij studeerde af als master in de Mode
Vandenbussche, verbonden is aan het
verschillende dieren kunnen bijstaan”, ver-
en werkt nu als ontwerper bij Van de
tuincenter Famiflora. “Geen afdeling dus
volgt Frederic. “We verkopen niet alleen,
Velde, lingerieproducent van onder meer
van het tuincenter, maar een volwaardige
we adviseren ook. Een dier is nu eenmaal
Marie-Jo.
winkel met een groot ‘levend aanbod’. In
niet zomaar een product: mensen moeten
twee jaar tijd is die uitgegroeid tot onze
goed weten waar ze aan beginnen en hoe
“Eigenlijk is de familiale overdracht
grootste vestiging”, zegt Frederic.
ze het dier optimaal moeten verzorgen.
relatief snel en zonder obstakels of
Dit klinkt allemaal evident, maar ik vrees
discussies verlopen”, glimlacht Olivier.
dat veel dierenwinkels het daar niet zo
“Voor mijn ouders en ons was het de
nauw mee nemen. Bij grotere ketens krijg
normaalste zaak van de wereld. Als
Duponzoo is een gewaardeerde dieren-
je dan weer niet hetzelfde persoonlijke ad-
kinderen waren we niet uit de zaak weg
speciaalzaak die klanten van heinde en
vies als wij in onze winkels meegeven en
te slaan, en alle drie werkten we al enige
verre lokt. Heel veel Fransen ook, uit het
de tuincenters die ook dieren verkopen,
tijd formeel in de zaak; ik ben de enige
KENNIS VAN DIERENZAKEN
Dierenspeciaalzaak Duponzoo met winkels in Menen, Dadizele en Moeskroen, is een volbloed familiebedrijf. Het wordt vandaag gerund door de broers Frederic, Vincent en Olivier Dupont. De generatiewissel tien jaar geleden verliep gesmeerd, mede dankzij het advies en de begeleiding van Vandelanotte. “De komende tijd willen wij, samen met hen, nadenken over het professionaliseren van onze structuur.”
“Hoe meer de zaak groeit, hoe sterker we de noodzaak voelen om onze structuur te professionaliseren.” FREDERIC, VINCENT & OLIVIER DUPONT
6
7
die eerst enkele jaren elders aan de slag
ook een beroep op hen doen bij nieuwe
nemen en professionaliseren. “We stellen
was. We kenden dus perfect het reilen en
uitbreidingsplannen. We kunnen altijd op
inmiddels een 40-tal mensen te werk, en
zeilen. Frederic werkt al in de zaak sinds
Vandelanotte rekenen voor waardevolle
denken na over een duidelijker organo-
zijn 19e en was op veel vlakken al de facto
adviezen en begeleiding.”
gram en een meer heldere taakverdeling”,
de zaakvoerder. Onze ouders hebben
zegt Frederic. “Hoe meer de zaak groeit,
trouwens nooit echt afscheid genomen
“Zelf hebben we met Nadia Bostoen al 15
hoe sterker we die noodzaak voelen. Een
van hun levenswerk. Ze springen nog
jaar een financieel verantwoordelijke in huis
duidelijkere afbakening van de taken en
geregeld bij waar ze kunnen.”
die goud waard is. Maar één persoon kan
verantwoordelijkheden is een van de
niet over alle financiële, fiscale en juridische
uitdagingen voor de toekomst. Eén die we
DE STRUCTUUR
kennis beschikken. De expertise van een
samen met Vandelanotte zullen aangaan,
PROFESSIONALISEREN
kantoor als Vandelanotte dat een breed
dat spreekt voor zich.”
zicht heeft over verschillende sectoren, is Het kantoor Vandelanotte staat
dan welgekomen. Een goede bedrijfsleider
Duponzoo al meer dan 20 jaar bij. Het
moet zich durven omringen met mensen
hielp de familie om alles formeel in orde
die het beter weten, en mag niet bang zijn
te brengen bij de overdracht. Vincent
om externe kennis binnen te halen.”
www.duponzoo.be
Dupont: “Zij hebben ons ook uitvoerig juridisch advies verleend bij de joint-ven-
De komende tijd willen de broers Dupont
ture met Famiflora, en we gaan zeker
de structuur van Duponzoo onder de loep
Een multidisciplinaire benadering
ONS RECEPT VOOR EEN GOEDE FAMILIALE PLANNING
Tijdens het familiale opvolgingsproces komt het erop aan een antwoord te vinden op een aantal cruciale vragen. De belangrijkste zijn de vragen naar de toekomst van het familiebedrijf op zich, het bestuur en de leiding ervan, de rolverdeling tussen de familieleden en de regeling van het eigendom. Vandelanotte heeft een multidisciplinaire aanpak ontwikkeld om antwoorden op deze vragen te zoeken.
en tegelijk moet de overdracht een haalbare kaart zijn voor de opvolger. Na de overdracht maken we een successie-analyse: we moeten er immers op toezien dat de eventueel te betalen erfbelasting binnen de perken blijft. HET MULTIDISCIPLINAIR UITWERKEN VAN EEN OPLOSSING
Bij onze benadering van een familiaal
kaartje. Dit is een moeilijke vraag want het
overdrachtsproces gaan we uit van drie
waarderen van een bedrijf is geen exacte
Voor de uitwerking van de verkozen oplos-
onmisbare ingrediënten. Zo starten we
wetenschap. Verschillende componenten
sing staat een multidisciplinair team van
“We verkopen niet alleen,
met het voeren van individuele familiege-
zijn bepalend: het risicoprofiel van de
experten tot uw dienst. Zij zien erop toe
sprekken. Hoewel de aandacht bij familiale
activiteit, de financiële haalbaarheid van
dat de uiteindelijke regeling zowel financi-
we adviseren ook.
overdracht vaak onmiddellijk naar de
de overdracht en terugbetalingscapaciteit,
eel, boekhoudkundig, juridisch als fiscaal
technische uitwerking gaat, blijken vooral
het groei- en innovatieprofiel, de vastgoed-
grondig is getoetst.
intermenselijke aspecten een cruciale
situatie, de schuldpositie van het bedrijf,
impact te hebben op het al dan niet slagen
de afhankelijkheid van de overlater, het
FAMILIAAL CHARTER ALS SLUITSTUK
van de generatiewissel.
personeelsbestand, enzovoort.
VAN HET PROCES
Het loont dan ook absoluut de moeite om
Op basis van verschillende waarderings-
Met de technische uitwerking van de fami-
deze aspecten te erkennen bij de aanvang
methodes bepalen we een zo realistisch
liale regeling is de kous echter nog niet af.
van het proces en ieders eigen verwachtin-
mogelijke waarde, op grond waarvan de
Ook bij de nazorg raden we aan het inter-
gen en verzuchtingen in kaart te brengen.
familiegesprekken over de overdracht
menselijke centraal te stellen. Een familiaal
Het doel van de familiegesprekken bestaat
kunnen worden voortgezet.
charter kan als een geheel van spelregels
Een dier is niet zomaar een product.”
erin te komen tot één of meerdere voorkeurs-
en afspraken die de betrokken familieleden
cenario ’s die voldoende draagvlag genieten.
WAARDERING VAN HET VERMOGEN
Daarnaast vormt een correcte waardering
De overlater houdt tijdens zijn actieve
een volgende cruciale pijler van een effec-
carrière meestal weinig spaarcenten over,
tieve familiale planning. Enerzijds is er de
omdat hij alle prioriteit geeft aan de uit-
waardering van het bedrijf, anderzijds de
bouw van zijn zaak. Daarom berekenen we
waardering van het totaalplaatje, dus het
welk kapitaal de overlater nodig zal hebben
vermogen van de familie.
om zijn vertrouwde levensstandaard aan
onderschrijven, de toekomstige samenwerking in goede banen leiden.
te houden voor de komende jaren. Vaak ligt hier de sleutel om te bepalen hoe
[email protected]
WAARDERING VAN HET BEDRIJF
8
VEERLE COOL
[email protected]
De hamvraag bij elke overdracht, ook die
de overdracht kan gebeuren. Er moet een
naar een volgende generatie, is het prijs-
gelijke behandeling zijn van alle kinderen
VEERLE BUYL CHANTAL COOL
[email protected]
9
Overdragen in Wallonië
Hoe uw overname
vrij van taxatie?
financieren?
VEERLE BUYL
[email protected]
Bij een overdracht van familiale onderneming komt veel kijken. Ook de manier waarop een overdracht zal worden gefinancierd, is daarbij een belangrijk onderdeel. Jongere familieleden hebben als opvolger niet altijd voldoende eigen middelen. Over welke mogelijkheden beschikken zij?
sterk businessplan waaruit een positieve
Brengt de klassieke bankfinanciering toch
cash-flow blijkt en na goede onderhan-
geen soelaas, dan kan een beroep worden
delingen kan dit een geschikte optie zijn.
gedaan op een aantal alternatieve financie-
Zeker in het huidig financieel klimaat met
ringsbronnen. Zo is er de mezzanine finan-
extreem lage interestvoeten.
ciering, die een vorm is van achtergestelde
Een inwoner van het Waals Gewest kan zijn familiale vennootschappen belastingvrij schenken of vererven. Uiteraard zijn daar wel een aantal voorwaarden aan verbonden.
VOORWAARDEN BEHOUD NULTARIEF
u graag verder helpen indien u hier meer Er is ook een tijdsclausule opgenomen in de
over wenst te weten.
voorwaarden. Gedurende vijf jaar na schenking/vererving moet de activiteit worden verdergezet en moet ten minste driekwart van de tewerkstelling behouden blijven. Voorts mag het vermogen of kapitaal
lening. Of de vendor loan, waarbij een le-
niet verminderen door terugbetalingen of
Let wel: een bank zal altijd een minimale ei-
ning wordt toegestaan door de overdrager
uitkeringen. En de onroerende goederen
gen inspanning verwachten van minstens
en dus een vorm van uitgestelde betaling
Om als familiale vennootschap te worden
mogen enkel voor de onderneming wor-
25% tot 40%, afhankelijk van het risico-
inhoudt, en de earn-out, waarbij een deel
beschouwd, moet het gaan om een
den gebruikt, niet voor privébewoning.
profiel en de grootte van de onderneming
van de prijs (meestal tussen de 15% à 30%)
nijverheids-, handels-, ambachts- of land-
en de transactie. Er zijn ook waarborgen
uitgesteld wordt betaald, afhankelijk van
bouwactiviteit of vrij beroep. Er moet ook
nodig om toegang te krijgen tot een
een resultaatstarget.
een zekere tewerkstelling zijn in het bedrijf.
bankkrediet. Consulteer daarom steeds
zonderingen. Maar onze experts zullen
NOTARIËLE AKTE
De maatschappelijke zetel moet zich in
De schenking van een familiale ven-
meerdere banken om de voorwaarden
Sinds kort biedt ook de Participatie
de EU bevinden en minstens 10% van de
nootschap in Wallonië moet verplicht
goed te kunnen vergelijken.
Maatschappij Vlaanderen (PMV) een
stemrechten van de algemene vergadering
via een notariële akte gebeuren. U moet
nieuwe en flexibele financieringsoplossing
moet vertegenwoordigd zijn.
voorafgaandelijk aan de schenking een
HANNELORE DURIEU
[email protected]
Het is nuttig om weten dat voor deze eigen in-
onder de vorm van de PMV bedrijfslening
Bankkredieten zijn nog steeds een veelge-
spanning ook een beroep kan worden gedaan
met een langere looptijd en die niet achter-
Deze voorwaarden maken duidelijk
bruikte financieringsvorm voor allerhande
op andere private investeerders zoals familie,
gesteld hoeft te zijn.
dat een management- of patrimonium-
transacties en dus ook voor de overname
vrienden en kennissen. Maar ook private equi-
vennootschap niet kan genieten van
Dit artikel bevat slechts een beknopt
van een familiale onderneming. Met een
ty kan hierbij voor een oplossing zorgen.
het nultarief.
overzicht van de voorwaarden en uit-
De vermogensrechten geven recht op deel-
de ontbinding van de vennootschap
gemeenschappelijk vermogen, terwijl zij
u te bewijzen dat u “eigen gelden” heeft
name in de winst (dividend) en op terugbe-
te vorderen.
vaak ingeschreven worden “op naam van”
ingebracht en hiertoe een “verklaring van
één van de echtgenoten. De aandelen zijn
wederbelegging van eigen gelden” te laten
De “vermogensrechten” en de “lidmaat-
dan vermogensrechtelijk gemeenschap-
opnemen in de oprichtingsakte.
schapsrechten” kunnen opgesplitst worden
pelijk maar de lidmaatschapsrechten
in hoofde van verschillende personen.
behoren tot het eigen vermogen van de
Eén aandeel, twee rechthebbenden?
10
Bij de rechten die verbonden zijn aan aandelen, kan men klassiek een opdeling maken tussen de “vermogensrechten” en de “lidmaatschapsrechten”. Dat onderscheid kan belangrijk zijn bij de oprichting van een nieuwe vennootschap. Maar wat zijn eigenlijk de verschillen tussen beide?
attest aanvragen dat bevestigt dat de
taling van de oorspronkelijke inbreng en het eventueel liquidatiesaldo bij ontbinding. Onder lidmaatschapsrechten begrijpt men: het recht op deelname aan en het
onderneming in aanmerking komt. STEPHANIE VANMARCKE
[email protected]
betrokken echtgenoot.
stemrecht op de algemene vergadering,
Bij echtgenoten die gehuwd zijn onder het
het informatie- en vraagrecht en het
wettelijk stelsel is er vaak een splitsing
Opgelet: indien u tijdens het huwelijk een
recht om de algemene vergadering bijeen
tussen de vermogens- en lidmaatschaps-
vennootschap opricht, wordt de inbreng
te roepen. Ze omvatten eveneens de
rechten: indien een gehuwde persoon
vermoed met gemeenschappelijke gelden
individuele onderzoeks- en controlebe-
inschrijft op aandelen met gemeen-
te zijn gebeurd. Wil u echter vermijden dat
voegdheid, het deskundigenonderzoek,
schappelijke gelden, zullen de aandelen
de aandelen die u verkrijgt tot het gemeen-
de minderheidsvordering en het recht om
vermogensrechtelijk toebehoren aan het
schappelijk vermogen behoren, dan dient
STEPHANIE DUPONT
[email protected] CAROLIEN CHRISTIAENS
[email protected]
11
Familiebedrijven, of hoe u
Geef uw medewerkers
belastingvrij schenkt
een hogere netto bonus
België kent een hoge belastingdruk. Maar gelukkig zijn er ook uitzonderingen voor specifieke gevallen. Eén daarvan is het gunstregime voor de overdracht van een familiebedrijf wanneer de schenker of erflater in het Vlaamse Gewest woont.
Daarnaast spelen voor de familiale ven-
de zetel niet verhuizen naar een land
nootschappen ondermeer de volgende
buiten de EU. Ook mag het kapitaal van
voorwaarden:
de vennootschap niet verminderen door terugbetalingen of uitkeringen.
• De schenker/erflater en/of zijn familie bezitten minstens 50% van de aandelen
Bij het toekennen van een cash bonus is het verschil tussen de brutokost voor de werkgever en het nettobedrag dat de werknemer ontvangt, voor velen een doorn in het oog. Een groot deel wordt immers opgeslokt door de belastingen. Als alternatief kan u ervoor opteren om de bonus te gebruiken voor het fiscaal pensioensparen.
ATTEST VLABEL
van de vennootschap in volle eigendom.
Wanneer u als werkgever een cash bonus
kost op zich. Gezien de werknemer deze
Er is een mogelijkheid om met een
Het is niet langer verplicht, maar wel
uitkeert, blijft er voor de werknemer
storting anders privé moet voldoen, is dit
minimum van 30% ook van de regeling
nog steeds mogelijk om bij de Vlaamse
vaak slechts een derde netto over. Als
voor hem of haar een netto voordeel.
te genieten, maar dan zijn er bijkomende
Belastingdienst voorafgaandelijk na te
de bonus echter wordt gebruikt voor een
voorwaarden.
gaan of u aan de voorwaarden voldoet. Zij
storting in het fiscaal pensioensparen,
De werknemer geniet bovendien van
verloningsbeleid. Onze experts vertellen
levert dan een attest af met haar stand-
dan houdt de werknemer ongeveer 75%
het fiscale voordeel op de storting. Dit
er u graag meer over.
punt en de nodige uitleg.
over van de toegekende bonus.
voordeel wordt in de aangifte personen-
Hoewel dit attest strikt gezien geen bin-
We geven hieronder een voorbeeld
pensioensparen zal anderzijds ook wel
• De zetel van de vennootschap ligt in de EER (Europese Economische Ruimte).
De mogelijkheden voor schenken en
• De overdracht betreft aandelen.
doorgeven van een familiebedrijf zijn
• De vennootschap moet een reële eco-
Deze manier van verlonen kan dan ook een echte meerwaarde bieden in uw
belasting verrekend. De storting in het
zonder twijfel heel interessant. Onder
nomische activiteit hebben. Daarbij han-
dend karakter heeft, biedt het u wel een vrij
waarbij we uitgaan van een cashbonus
belast worden in de personenbelasting,
echtgenoten, samenwonenden of in rechte
teert men de drie laatste jaarrekeningen
grote zekerheid. Bovendien kan u dit attest
van € 1.000.
deze afhouding werd in onderstaand
lijn (grootouders – ouders – kinderen)
als controle-instrument. Daaruit moet
ook perfect bekomen zonder effectief tot
kan u een familiale vennootschap vrij van
blijken dat er een vorm van tewerkstelling
een schenking over te gaan.
schenkbelasting schenken. Vererving is
is en mogen de terreinen en gebouwen
verworven is, een keuze te maken tussen
Door het fiscaal voordeel van het
dan weer mogelijk aan het lage tarief van
samen niet meer dan 50% van het actief
Wees u ervan bewust dat bovenstaande
de cash bonus en de bonus via pensioen-
pensioensparen te combineren met de
3% of 7%. Er gelden echter wel een heel
uitmaken.
oplijsting slechts een eerste schets is om
sparen. Bij een keuze voor de bonus pen-
toekenning van een bonus houden uw
u een idee te geven van de mogelijkheden
sioensparen neemt de werkgever deze
werknemers meer dan het dubbele over
aantal voorwaarden. Door het stellen van deze vereisten, wordt
van dit gunstregime voor familiebedrijven
de patrimoniumvennootschap en de
en de voorwaarden waar u aan moet
managementvennootschap uitgesloten
voldoen. Het zou ons te ver leiden om alle
Om in aanmerking te komen voor een
van de gunstmaatregel. Ook onroerende
voorwaarden op te sommen, maar indien
verlaagd tarief, moet het eerst en vooral
goederen die hoofdzakelijk aangewend
u dit wenst kunnen we u met plezier verder
gaan om een familiale onderneming of een
of bestemd zijn voor bewoning, worden
helpen. Aarzel dus niet om contact op te
familiale vennootschap. De familiale on-
uitdrukkelijk uitgesloten.
nemen via uw contactpersoon of via de
ACTIEVE FAMILIEBEDRIJVEN
derneming wordt persoonlijk geëxploiteerd en uitgeoefend, wat doorgaans neerkomt
onderstaande contactgegevens. NA DE OVERDRACHT
op de eenmanszaken en de feitelijke verenigingen die geen vennootschapsvorm
Ook na de overdracht zijn er een reeks
hebben aangenomen. Zij moet, net als de
voorwaarden na te leven. In de drie jaar die
familiale vennootschap, een vrij beroep,
volgen op de schenking of het overlijden
een nijverheids-, handels-, ambachts- of
moeten zowel de onderneming als de ven-
landbouwactiviteit uitoefenen.
nootschap ononderbroken een activiteit verder zetten. De vennootschap behoudt een reële economische activiteit en mag
12
ten opzichte van een cash bonus.
voorbeeld mee verrekend. De werknemer moet voor de bonus
CASHBONUS € 1.000,00 - 35%
BARBARA BLOMME
Brutokost werkgever
€ 1.000,00
RSZ werkgever
- 8,86%
€ 740,74
Bruto
€ 918,61
- 13,07%
RSZ werknemer
- 35%
[email protected]
BONUS PENSIOENSPAREN
€ 354,16
Personenbelasting Netto werknemer
- 45% (€ 413,37)
WILLEM DE BOCK
[email protected]
PENSIOENSPAREN – NETTO VOORDEEL Storting pensioensparen (door werkgever) Fiscaal voordeel pensioensparen (30%) Totaal voordeel
€ 1.000,00 - 8,86% € 1.194,13
- Personenbelasting op bonus
€ 413,37
Netto voordeel
€ 780,82 78,08%
35,42%
MATHIEU ROELENS
[email protected]
13
Vandelanotte in de kijker
Info
Vandelanotte wint de Cloud Award 20 MEI Vandelanotte is uitgeroepen tot Cloud Accountant 2015-2016. Exact, wereldwijd leider op het vlak van business software in de cloud, reikt deze felbegeerde award uit aan vernieuwende
1e voorschot voor kwartaalaangevers. 31 MEI
vrijstellingsregeling, moeten daar vóór 1 juni aangifte
optimaliseren door gebruik te maken van de cloud.
de cliënt en onze betrokkenheid werden op prijs gesteld. De jury
van doen per aangetekende brief. 20 JUNI
30 JUNI
maakt integraal deel uit van onze strategie, zonder uiteraard de betrokkenheid met onze cliënten uit het oog te verliezen. Een betere dienstverlening blijft steeds het hoofddoel.
BTW-verplichtingen voor de maand mei en IC-listing of 2e voorschot voor kwartaalaangevers.
was ook onder de indruk van de overschakeling van offline naar online werken. De implementatie van nieuwe technologieën
Ondernemingen waarvan de jaaromzet in 2015 lager was dan 25 000 EUR, die wensen te genieten van de
accountancybedrijven die de dienstverlening voor hun klanten
Vooral onze duidelijke visie op een goede samenwerking met
BTW-verplichtingen voor de maand april en IC-listing of
Voorafbetalingen (VA 2) om een belastingvermeerdering te vermijden.
20 JULI
Trotse partner
BTW-verplichtingen voor de maand juni en IC-listing of aangifte en IC-listing 2e kwartaal 2016. In principe uitstel tot 10 augustus, met uitzondering van de betaling.
van Student
22 AUGUSTUS
Gentse Steenweg 55 9300 Aalst 053 72 95 00 Vandelanotte Antwerpen Herentalsebaan 71-75 2100 Antwerpen 03 320 97 97
Aangifte indienen voor de vennootschappen die hun jaarrekening per 31 december 2015 afsluiten.
11 JULI
Van Cauter Aalst
BTW-verplichtingen voor de maand juli en IC-listing of
Vandelanotte Brugge Kon. Astridlaan 29 8200 Brugge 050 39 28 75 Vandelanotte Brussel Esplanade 1/85 1020 Brussel 02 427 44 53
1e voorschot voor kwartaalaangevers. In principe uitstel
Ghentrepreneur
tot 10 september, met uitzondering van de betaling.
Vandelanotte Kortrijk Pres. Kennedypark 1A 8500 Kortrijk
Dit jaar nam Vandelanotte deel
056 43 80 60
aan Student Ghentrepreneur, een unieke samenwerking tussen ACCIO,
Vandelanotte Deinze
Durf Ondernemen, Centrum voor
Kastanjelaan 17 bus 2
Ondernemen, Stad Gent, Unizo & iMinds.
9800 Deinze
Samen vormen zij een geslaagde
09 381 51 81
combinatie waar kennis en ideeën over ondernemerschap, creativiteit en passie worden uitgewisseld. Tijdens het event op donderdag 25 februari konden studentondernemers ook een beroep doen op onze specialisten. Tijdens een aantal
Vandelanotte Tournai
Geslaagd bootcamp
Avenue de Maire 101
Vandelanottes experts familie-
start-up/scale-up
krachtige sessies gaven wij hen een
bedrijven staan tot uw dienst
antwoord op al hun vragen over fiscaliteit,
Op 21 april vond het eerste Bootcamp
Dhaenens (Combell) en Wim Derkinderen
accountancy, risk management, HR en
voor Groei plaats, een inspirerend event
(Xpenditure). Experts van Vandelanotte en
juridische kwesties.
waarbij Vandelanotte in Gent een ruime
Belfius gingen tijdens workshops ook in
In deze Vandelanotte News besteden we ruime aandacht aan de specifieke
groep start-up en scale-up ondernemers
op vragen van de jonge ondernemers over
problematieken van familiebedrijven. Ons kantoor heeft een jarenlange expertise
bij elkaar bracht. Ze luisterden ondermeer
financiële, juridische en HR-onderwerpen.
uitgebouwd in de begeleiding van familiale ondernemingen en ondernemers. Aarzel niet
naar de ondernemersverhalen van Jonas
7500 Tournai 069 22 64 95 Vandelanotte Zele Nachtegaalstraat 8/w5 9240 Zele 052 21 85 07
om met onze experts contact op te nemen. Veerle Cool, director HR Solutions, staat in voor het voeren van de familiegesprekken. Veerle Buyl, director CFI, adviseert u bij de waardering van het familiebedrijf. Chantal Cool, director Sales & Marketing en tevens vermogensplanner, staat op haar beurt in voor de waardering van het privévermogen.
14
15
myVandelanotte, digitaliseer uw boekhouding in uw eigen klantenportaal
Dagelijks uw actuele cijfers kunnen bekijken, het is iets waar iedere ondernemer van droomt! Vandelanotte trekt al een aantal jaren de kaart van digitalisering en maakt dit nu ook voor u mogelijk. Met myVandelanotte kunt u als ondernemer volop mee genieten van onze professionele dienstverlening via uw eigen online portaal. Op regelmatige tijdstippen uw documenten aanleveren volstaat om gebruik te kunnen maken van het portaal en zijn vele voordelen! 1. CONTINU INZICHT IN CIJFERS
2. VOLLEDIG DIGITAAL ARCHIEF
3. EEN UNIEKE TOOL
Gedaan met wachten op periodieke rapporteringen of jaarafsluitingen. Dagelijks kunt u een update van uw cijfers zien in uw portaal. Niet alleen liquiditeit maar ook klantentegoed en kostenstructuur vindt u snel en eenvoudig terug in uw dashboards en rapporten.
Op zoek naar een document? Vanaf nu geen ellenlange zoektocht meer in uw papieren documenten. Alles werd door ons op een gestructureerde manier voor u gearchiveerd en is te allen tijde online raadpleegbaar.
Het portaal is meer dan een volledige boekhouding. Voor u als ondernemer wordt het dé tool bij uitstek om beslissingen te nemen, voor ons als accountant het middel om (proactief) advies op maat te verlenen.
Wat heeft myVandelanotte in de toekomst nog meer in petto? Debiteurenbeheer Betalingsmodule Analytische verwerking
Opvolging van uw openstaande klanten was nog nooit zo eenvoudig! Betaal uw leveranciers vanuit dezelfde omgeving met enkele muisklikken!! Hou zonder problemen alles op projectniveau bij!
Geïnteresseerd in deze modulaire totaaloplossing? Contacteer ons vrijblijvend voor bijkomende informatie!
Aalst | Antwerpen | Brugge | Brussel | Kortrijk | Deinze | Tournai | Zele
