Štúdia Spoločnosť AUTODOPRAVA, s. r. o sa zaoberá cestou nákladnou dopravou a nákupom autosúčiastok, t. j. tovaru za účelom jeho predaja. K. 1. 1. 2006 mala spoločnosť nasledovný stav majetku, záväzkov a vlastného imania: 021 081 022 082 132 211 213 221 311 321 331 336 326 411 421 431 461
Stavby Oprávky k stavbám Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a súborom hnuteľných vecí Tovar na sklade a v predajniach (autosúčiastky) Pokladnica Ceniny Bankové účty Odberatelia Dodávatelia Zamestnanci Zúčtovanie s orgánmi soc. poistenia a zdrav. poistenia Nevyfakturované dodávky (telefón za 12/05) Základné imanie Zákonný rezervný fond Výsledok hospodárenia v schvaľovaní (účtovná strata) Bankové úvery
700 000,100 150,500 000,55 700,86 700,82 160,14 000,2 700 000,187 990,98 000,20 440,19 460,2 100,3 500 000,135 000,60 000,400 000,-
Pozn. Spoločnosť AUTODOPRAVA, s. r. o. má k 1. 1. 2006 tento druh majetku: skladové priestory na uskladnenie autosúčiastok v hodnote 599 850,-, nákladný automobil DUCATO v hodnote 444 300,-, ceniny, a to poštové známky v hodnote 1 500,- a kolky v hodnote 12 500,-. Okrem toho spoločnosť AUTODOPRAVA, s. r. o. získala od banky na základe úverovej zmluvy dlhodobý úver v hodnote 400 000,-. Spoločnosť bude splácať dlhodobý úver na základe splátkového kalendára nasledovne: – rok 2006: 125 000,-, – rok 2007: 80 500,-, – rok 2008: 80 500,-, – rok 2009: 114 000,-. Počas účtovného obdobia vznikli spoločnosti AUTODOPRAVA, s. r. o. tieto účtovné prípady: P. č. 1
2
3
4
5
Účtovný predpis
Text
Interný účtovný doklad Interný účtovný doklad – Zúčtovacia a výplatná listina Interný účtovný doklad – Zúčtovacia a výplatná listina Interný účtovný doklad – Zúčtovacia a výplatná listina Interný účtovný doklad –
Zúčtovanie predpisu dane z motorových vozidiel za rok 2006
14 000,-
Prevádzková činnosť
531
345
Priznané hrubé mzdy zamestnancov
63 000,-
Prevádzková činnosť
521
331
Zaúčtovanie záväzkov voči orgánom sociálneho a zdravotného poistenia realizované formou zrážky zo mzdy zamestnancov
8 442,-
Prevádzková činnosť
331
336
Zúčtovanie preddavku na daň z príjmov zamestnancov
1 050,-
Prevádzková činnosť
331
342
22 179,-
Prevádzková činnosť
524
336
Zaúčtovanie nákladu vznikajúceho zo záväzku voči orgánom
Suma
Činnosť
Doklad
Zúčtovacia sociálneho a zdravotného poistenia a výplatná listina Vystavená faktúra za vykonanie prepravných služieb v nákladnej Odberateľská doprave 6 faktúra a) cena prepravy b) DPH 19 % c) spolu k úhrade Výpis Splátka časti dlhodobého 7 z úverového účtu bankového úveru Faktúra za spotrebovanú elektrickú energiu Dodávateľská 8 a) cena spotrebovanej energie faktúra b) DPH 19 % c) spolu k úhrade Prijatá faktúra za predplatné časopisu „Automobil a doprava“ na 2 roky, pričom: Dodávateľská 9 a) predplatné na rok 2006 faktúra b) predplatné na rok 2007 c) DPH 19 % d) spolu k úhrade Vystavená faktúra za predaný tovar (autosúčiastky) Odberateľská 10 a) cena za tovar faktúra b) DPH 19 % c) spolu k úhrade Interný účtovný Vyskladnenie predaného tovaru 11 doklad – výdajka (autosúčiastky) zo skladu Spotreba kolkov za účelom Interný účtovný 12 rozšírenia predmetu činnosti doklad spoločnosti Výpis z bankového účtu obsahoval nasledovné položky: a) úhrada preddavku na daň z príjmu PO b) splátka časti bankového úveru c) debetné úroky z bankového úveru d) úhrada miezd zamestnancom 13
Výpis z bankového účtu
e) úhrada poistného do príslušných inštitúcií f) úhrada faktúry za predplatné časopisu g) úhrada faktúry za telefón 12/05 h) kreditné úroky i) bankové poplatky j) úhrada dane z motorových vozidiel k) poskytnutý preddavok na kúpu
55 000,10 450,65 450,62 500,-
4 500,855,5 355,-
3 000,2 000,950,5 950,-
15 500,2 945,18 445,-
Prevádzková činnosť
602 343 311
Finančná činnosť Prevádzková činnosť
461
261
502 343 321
Prevádzková činnosť
501 381 343 321
Prevádzková činnosť
604 343 311
10 500,-
Prevádzková činnosť
504
132
2 000,-
Prevádzková činnosť
538
213
341
221
261
221
562
221
331
221
336
221
321
221
326
221
221
662
568
221
345
221
052
221
35 000,62 500,1 400,73 948,30 621,5 950,2 100,4 420,900,14 000,60 000,-
Prevádzková činnosť Finančná činnosť Finančná činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Investičná
14
Dodávateľská faktúra
Interný účtovný doklad – 15 protokol o zaradení do užívania Interný účtovný 16 doklad Dodávateľská faktúra + 17 príjemka na, sklad
18
Odberateľská faktúra
Výdavkový 19 pokladničný doklad Dodávateľská 20 faktúra
21
Odberateľská faktúra
Príjmový 22 pokladničný doklad 23
Interný účtovný doklad
24
Dodávateľská faktúra
Interný účtovný doklad + 25 Príjmový pokladničný doklad Výdavkový 26 pokladničný doklad
osobného auta Faktúra za nákup osobného auta, pričom: a) cena osobného auta b) DPH 19 % c) zúčtovanie preddavku d) spolu k úhrade Zaradenie osobného auta do používania Spoločnosť spotrebovala poštové známky zo zásoby Faktúra od dodávateľa za nákup tovaru: a) cena tovaru (autosúčiastky) b) DPH 19 % c) spolu k úhrade Vystavená faktúra za vykonanie prepravných služieb v nákladnej doprave a) cena prepravy b) DPH 19 % c) spolu k úhrade Poskytnutý preddavok zamestnancovi na pracovnú cestu Faktúra za telefón a) cena za telefón b) DPH 19 % c) spolu k úhrade Vystavená faktúra za vykonanie prepravných služieb v nákladnej doprave a) cena prepravy (1 000 USD á 35,40) b) DPH 19 % c) spolu k úhrade (1 190 USD) Inkaso faktúry od odberateľa za vykonanie prepravných služieb v sume ( 1 190 USD á 35,90) Zaúčtovanie kurzového rozdielu z titulu inkasa faktúry za vykonané prepravné služby Faktúra za opravu nákladného auta a) cena opravy b) DPH 19 % c) spolu k úhrade
činnosť
280 000,53 200,60 000,273 200,-
333 200,-
500,-
33 750,6 413,40 163,-
160 000,30 400,190 400,2 000,-
Investičná činnosť
042 042 321
321 321 052
Investičná činnosť
022
042
Prevádzková činnosť
518
213
Prevádzková činnosť
321
Prevádzková činnosť
602 343 311
Prevádzková činnosť
2 000,- Prevádzková 380,činnosť 2 380,-
35 400,6 726,42 126,-
132 343
335
211
518 343 321
Prevádzková činnosť
602 343 311
42 721,-
Prevádzková činnosť
211
311
595,-
Prevádzková činnosť
311
663
12 000,- Prevádzková 2 280,činnosť 14 280,-
Vyúčtovanie pracovnej cesty a) cestovné náklady b) zaúčtovanie preplatku z titulu vyúčtovania pracovnej cesty
1 900,- Prevádzková činnosť 100,-
Nákup pohonných hmôt a) cena pohonných hmôt b) DPH 19 %
3 000,570,-
Prevádzková činnosť
511 343 321
512
335
211
335
501 343
27
28
Interný účtovný doklad
Interný účtovný doklad
c) spolu k úhrade Na základe rozhodnutia valného zhromaždenia vysporiadala spoločnosť stratu nasledovne: a) použitím zákonného rezervného fondu b) neuhradená strata minulých rokov a) Tvorba rezervy na mzdy za nevyčerpanú dovolenku b) Tvorba rezervy na zákonné sociálne poistenia a zdravotné poistenie Výpis z bankového účtu obsahoval nasledovné položky: a) splátka časti bankového úveru
b) úhrada časti faktúry za osobné auto c) debetné úroky z bankového úveru Výpis d) úhrada faktúry za elektrickú 29 z bankového účtu energiu e) úhrada faktúry za telefón f) bankové poplatky g) kreditné úroky
30
31
32
33
34
h) inkaso časti faktúry za predaj tovaru Výpis Splátka časti dlhodobého z úverového účtu bankového úveru Zaúčtovanie odpisov: Interný účtovný a) nákladné auto doklad b) sklad c) osobné auto Interný účtovný Zaúčtovanie faktúry za telefón k 31. doklad 12. 2006 Zaúčtovanie kurzového rozdielu Interný účtovný k 31. 12. 2006 vo valutovej doklad pokladnici, pričom kurz 1 USD á 34,80 Zaúčtovanie splatnej dane Interný účtovný z príjmov právnických osôb doklad z bežnej činnosti
3 570,-
50 000,-
211
Finančná činnosť
10 000,6 520,-
Prevádzková činnosť
2 295,-
62 500,200 200,1 400,5 355,2 380,900,4 420,14 000,62 500,-
Finančná činnosť Investičná činnosť Finančná činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Prevádzková činnosť Finančná činnosť
27 850,- Prevádzková 20 030,činnosť 38 400,Prevádzková 3 000,činnosť 1 309,-
6 250,-
Prevádzková činnosť
421
431
429
431
554
323
554
323
261
221
321
221
562
221
321
221
321
221
568
221
221
662
221
311
461
261
551 551 551
082 081 082
518
326
563
211
591
341
Zostavenie prehľadu peňažných tokov čistou priamou metódou Pozn. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti sa budú vykazovať čistou priamou metódou, pri investičnej činnosti v časti obstaranie dlhodobého nehmotného majetku, dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého finančného majetku za predpokladu, že nie je súčasťou peňažných ekvivalentov, sa použije netto spôsob.
Stav peňažných prostriedkov na začiatku obdobia
Zostatok peňažných prostriedkov na konci obdobia
211 – Pokladnica 211 – Pokladnica (USD) 213 – Ceniny 221 – Bankové účty Spolu
Prehľad peňažných tokov Označenie A. A.1. A.4. A.5. A.6. A.7. A.8.
A.17.
A.21. A*** B. B.2. B*** C. C.2. C.2.4.
C.3. C*** D*** E*** F***
G*** H.
Názov položky
Skutočnosť v,v bež. účt. obd.
Peňažné toky z prevádzkovej činnosti Príjmy z predaja tovaru Príjmy z predaja služieb Výdavky na obstaranie materiálu, energie a ostatných neskladovateľných dodávok Výdavky na služby Výdavky na osobné náklady Výdavky na dane a poplatky, s výnimkou výdavkov na daň z príjmov Peňažné toky z prevádzkovej činnosti s výnimkou príjmov a výdavkov, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov Prijaté úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností Peňažné toky z prevádzkovej činnosti Výdavky na daň z príjmov účtovnej jednotky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností alebo finančných činností Čisté peňažné toky z prevádzkovej činnosti Peňažné toky z investičnej činnosti Výdavky na obstaranie dlhodobého hmotného majetku Čisté peňažné toky z investičnej činnosti Peňažné toky z finančnej činnosti Peňažné toky vznik. z dlhodobých záväzkov a krátkodobých záväzkov z finančnej činnosti Výdavky na splácanie úverov, ktoré účtovnej jednotke poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, s výnimkou úverov, ktoré boli poskytnuté na zabezpečenie hlavného predmetu činnosti Výdavky na zaplatenie úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do prevádzkových činností Čisté peňažné toky z finančnej činnosti Čisté zvýšenie alebo čisté zníženie peňažných prostriedkov (A + B + C) Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia pred zohľadnením kurzových rozdielov vyčíslených ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka Kurzové rozdiely vyčíslené k peňažným prostriedkom a peňažným ekvivalentom ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia upravený o kurzové rozdiely vyčíslené ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka
(1.1.06 - 31.12.06)
Zostavenie prehľadu peňažných tokov modifikovanou priamou metódou Pozn. Zostavenie prehľadu peňažných tokov, pričom peňažné toky z prevádzkovej činnosti sa budú vykazovať modifikovanou priamou metódou. Peňažné toky z investičnej činnosti a z finančnej činnosti sa nemenia. Zostavením prehľadu peňažných tokov z prevádzkovej činnosti modifikovanou priamou metódou dostaneme rovnakú náplň riadkov ako pri čistej priamej metóde. Pri každom peňažnom toku je uvedený výpočet. Z neho vyplýva, že náklad sa uvádza so znamienkom mínus (-) (ide o záporný peňažný tok, ktorý v konečnom dôsledku spôsobuje výdavok), výnos sa uvádza so znamienkom plus (+) (ide o kladný peňažný tok, ktorý v konečnom dôsledku spôsobuje príjem), zmena stavu súvahových položiek majetku pôsobí vždy s opačným znamienkom, ak ju vyčíslime a zmena stavu súvahových položiek záväzkov pôsobí vždy s rovnakým znamienkom, ako ju vyčíslime. Znamienko teda uvádza, či ide o kladný alebo o záporný peňažný tok. Prehľad peňažných tokov OznaNázov položky čenie A. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti A.1. Príjmy z predaja tovaru Výpočet: • Účet 604 – Tržby za tovar • Zmena stavu pohľadávok z predaja tovaru • Zmena stavu dane z pridanej hodnoty A.2. Výdavky na nákup tovaru Výpočet: • Účet 504 – Predaný tovar • Zmena stavu tovaru – účet 132 – Tovar na sklade a v predajniach • Zmena stavu záväzkov z titulu nákupu tovaru • Zmena stavu dane z pridanej hodnoty A.4. Príjmy z predaja služieb Výpočet: • Účet 602 – Tržby z predaja služieb • Účet 663 – Kurzové zisky • Zmena stavu pohľadávok z titulu predaja služieb • Zmena stavu dane z pridanej hodnoty A.5. Výdavky na obstaranie materiálu, energie a ostatných neskladovateľných dodávok Výpočet: • Účet 501 – Spotreba materiálu • Účet 502 – Spotreba energie • Zmena stavu záväzkov z titulu nákupu materiálu, energie • Zmena stavu dane z pridanej hodnoty • Zmena stavu nákladov budúcich období – účet 381 – Náklady budúcich období A.6. Výdavky na služby Výpočet: • Účet 511 – Opravy a udržiavanie • Účet 512 – Cestovné • Účet 518 – Ostatné služby • Účet 568 – Ostatné finančné náklady • Zmena stavu záväzkov z titulu nákupu služieb
Skutočnosť v,v bež. účt. obd. (1.1.06 - 31.12.06)
A.7.
A.8.
A.17.
A.21.
A.
• Zmena stavu dane z pridanej hodnoty • Zmena stavu pohľadávok voči zamestnancom z titulu služieb • Zmena stavu nevyfakturovaných dodávok Výdavky na osobné náklady Výpočet: • Účet 521 – Mzdové náklady • Účet 524 – Zákonné sociálne poistenie • Účet 554 – Tvorba ostatných rezerv • Zmena stavu záväzkov voči zamestnancom • Zmena stavu záväzkov voči orgánom sociálneho poistenia a zdravotného poistenia • Zmena stavu záväzkov z titulu preddavkov na daň z príjmov zamestnancov • Zmena stavu krátkodobých rezerv Výdavky na dane a poplatky, s výnimkou výdavkov na daň z príjmov Výpočet: • Účet 531 – Daň z motorových vozidiel • Účet 538 – Ostatné dane a poplatky • Zmena stavu záväzkov z titulu ostatných daní a poplatkov Peňažné toky z prevádzkovej činnosti, s výnimkou príjmov a výdavkov, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov Prijaté úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností Výpočet: • Účet 662 - Úroky Peňažné toky z prevádzkovej činnosti Výdavky na daň z príjmov účtovnej jednotky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností alebo finančných činností Výpočet: • Účet 341 – Daň z príjmov (obrat MD) Čisté peňažné toky z prevádzkovej činnosti
Zostavenie prehľadu peňažných tokov nepriamou metódou Pozn. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti sa budú vykazovať nepriamou metódou, pri investičnej činnosti v časti obstaranie dlhodobého nehmotného majetku, dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého finančného majetku za predpokladu, že nie je súčasťou peňažných ekvivalentov, sa použije brutto spôsob.
Označenie
Názov položky
Výsledok hospodárenia z bežnej činnosti pred zdanením daňou z príjmov (+/-) Nepeňažné operácie ovplyvňujúce výsledok hospodárenia z bežnej činnosti pred zdanením daňou z príjmov (súčet A 1.1 až A 1.13) (+/-) A.1.1. Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku (+) A.1.6. Zmena stavu položiek časového rozlíšenia nákladov a výnosov (+/-) A.1.8. Úroky účtované do nákladov (+) A.1.9. Úroky účtované do výnosov (-) Kurzová strata vyčíslená k peňažným prostriedkom a peňažným ekvivalentom ku A.1.11. dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (+) A.2. Vplyv zmien pracovného kapitálu (súčet A.2.1 až A.2.4) A.2.1. Zmena stavu pohľadávok z prevádzkovej činnosti (-/+) A.2.2. Zmena stavu záväzkov z prevádzkovej činnosti (+/-) A.2.3. Zmena stavu zásob (-/+) Peňažné toky z prevádzkovej činnosti, s výnimkou príjmov a výdavkov, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov (+/-); (súčet Z/S+A.1+A.2) A.3. Prijaté úroky s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností (+) Peňažné toky z prevádzkovej činnosti (súčet A.1. až A.6.) A.9. Výdavky na daň z príjmov účtovnej jednotky, s výnimku tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností alebo finančných činností (-/+) A*** Čisté peňažné toky z prevádzkovej činnosti (+/-); (súčet Z + A.1. až A.9.) B.2. Výdavky na obstaranie dlhodobého hmotného majetku (-) Čisté peňažné toky z investičnej činnosti (súčet B.1. až B.20.) B*** C.2. Peňažné toky vznikajúce z dlhodobých záväzkov a krátkodobých záväzkov z finančnej činnosti (súčet C.2.1.až C.2.10.) C.2.4. Výdavky na splácanie úverov, ktoré účtovnej jednotke poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, s výnimkou úverov, ktoré boli poskytnuté na zabezpečenie hlavného predmetu činnosti (-) C.3. Výdavky na zaplatené úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do prevádzkových činností (-) C*** Čisté peňažné toky z finančnej činnosti (súčet C.1. až C.9.) D*** Čisté zvýšenie alebo čisté zníženie peňažných prostriedkov (+/-) (A + B + C) E*** Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia (+/-) F*** Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia pred zohľadnením kurzových rozdielov vyčíslených ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (+/-) G*** Kurzové rozdiely vyčíslené k peňažným prostriedkom a peňažným ekvivalentom ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (+/-) H*** Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia upravený o kurzové rozdiely vyčíslené ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (+/-) Z/S A.1.
Skutočnosť v,v bež. účt. obd. (1.1.06 - 31.12.06)
