Finanční účty (2. účtová třída)
Příklad 23 (pokladna, pokladní kniha) Následující účetní případy proúčtujte v deníku (doplňte účetní doklady): Č. Doklad Text 1. Tržby za prodané výrobky 2. Uhrazena oprava obráběcího stroje 3. Nákup kancelářských potřeb 4. Úhrada pohledávek 5. Výplata mezd zaměstnancům 6. Odvod hotovosti na bankovní účet 7. Vyplacení zálohy zaměstnanci na služební cestu 8. VBÚ Banka vyúčtovala příjem hotovosti na bankovní účet 9. Úhrada telefonních poplatků 10. Inventarizační rozdíl (skutečný stav 800,--) Veďte pokladní knihu: Č. Doklad
Text
Č. Dokl Text 1. Počáteční zůstatek v pokladně 2. Tržba v hotovosti za poskytnuté služby 3. Nákup materiálu za hotové (materiál převzat na sklad) 4. Hotově zaplacen inzerát v místních novinách 5. Hotově zaplaceno za nákup kancelářských potřeb 6. Za právní poradu zaplaceno hotově 7. Úhrada OFA v hotovosti 8. Inventarizace (schodek je hrazen hotově)
Kč MD 10 000,-28 000,-23 000,-2 000,-1 100,-5 000,-15 000,--
Příklad 25 (pokladna, pokladní skonto) Následující účetní případy proúčtujte v deníku (doplňte účetní doklady): Dokl
Text PZ v pokladně Cestovné Úhrada DFA v hotovosti Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti Doplnění pokladní hotovosti Oprava počítače uhrazena hotově Nájemné zaplacené hotově Nákup zboží za hotové (bylo převzato na sklad) Inventarizace (schodek je hrazen srážkou ze mzdy)
Kč 5 000,-530,-2 640,-1 500,-9 600,-4 800,-3 200,-1 400,--
1
MD
D
2 500,-Příjem
Příklad 24 (pokladna, pokladní skonto) Následující účetní případy proúčtujte v deníku (doplňte účetní doklady):
Č. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Kč MD 25 000,-12 000,-800,-49 700,-37 500,-20 000,-1 200,--
D
D
Výdej
Zůstatek
Pokladní skontro Nominále Ks Kč 2000 6 1000 7 500 3 200 2 100 5 50 6 20 5 10 5 Celkem x
Pokladní skontro Nominále Ks Kč 100 1 50 2 20 4 10 5 5 10 2 5 1 7 0,50 4 ----Celkem x
Příklad 26 (ceniny) Následující účetní případy zaúčtujte v deníku: Č. Doklad Text 1. VÚD Počáteční stav cenin: a) 10 ks poštovních známek za Kč 7,50/ks b) 3 ks kolků za Kč 500,--/ks 2. DFA Nákup stravenek pro zaměstnance 600 ks za Kč 80,--/ks 3. VÚD Vylepení 4 ks poštovních známek 4. VÚD Použití 1 ks kolku 5. VPD Nákup 2 telefonních karet za Kč 400,--/ks 6. VPD Platba za živnostenský list 7. VÚD Předání stravenek zaměstnancům: a) částka hrazená zaměstnavatelem povinně b) částka hrazená zaměstnavatelem dobrovolně c) předpis k náhradě zaměstnancům 10 % 8. VPD Nákup poštovních známek 20 ks za Kč 7,50/ks a) 15 ks do zásoby b) 5 ks ihned vylepeno 9. VBÚ Úhrada DFA za stravenky 10. DFA Nákup CCS karty na benzín 11. VPD Nákup kolku 12. VÚD Použití CCS karty při nákupu benzínu 13. VÚD 1x telefonní karta předána k používání zaměstnanci 14. VÚD Výsledky inventarizace cenin: stav podle fyzické inventury = Kč 19 550,--
Příklad 27 (bankovní účty, bankovní úvěry) Následující účetní případy zaúčtujte v deníku: Č. Doklad Text 1. VBÚ Úhrada odběratelské faktury Úhrada dodavatelské faktury 2. VÚÚ Poskytnutí krátkodobého úvěru bankou 3. VPD Odvod hotovosti na bankovní účet 4. VBÚ Připsání krátkodobého úvěru Připsání hotovosti 5. VÚÚ Úhrada splatné dodavatelské faktury z dlouhodobého úvěru 6. VBÚ Splátka krátkodobého úvěru Úroky z úvěru 7. VÚÚ Splátka krátkodobého úvěru 8. VBÚ Výplata mezd zaměstnancům Bankovní poplatky Úroky z účtu 9. PPD Doplnění pokladní hotovosti 10. VÚÚ Splacení dlouhodobého úvěru 11. VBÚ Výběr hotovosti do pokladny Splacení dlouhodobého úvěru
2
Kč
MD
D
Kč MD 46 000,-52 000,-200 000,-14 000,--
D
1 000,--
20 000,-1 000,-3 000,--
380 000,-50 000,-3 000,-67 000,-2 500,-1 800,-20 000,--
Příklad 28 (souvislý příklad – finanční účty) Č. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 33.
Doklad VPD PPD DFA VPD,PŘÍ VÚD VÚD ………. VPD VÚD VBÚ VBÚ VÚD
Text Výplata zálohy zaměstnanci na služební cestu Výběr hotovosti z banky Nákup cenin Nákup materiálu – příjem na sklad Použití poštovních známek Vyúčtování služební cesty …………………………………………….. Výplata mezd zaměstnancům Spotřeba kolku Výběr peněz do pokladny Úhrada DFA za ceniny a) schodek v pokladně b) předpis schodku k náhradě pokladníkovi VPD Nákup telefonní karty VPD Odvod peněz do banky VÚD Úhrada manka v pokladně srážkou ze mzdy VBÚ Poskytnutí krátkodobého úvěru VÚÚ Poskytnutí krátkodobého úvěru VBÚ Vložení hotovosti VPD Cestovné VBÚ Úhrada OFA VPD Platba nájemného VÚD Přebytek cenin VBÚ Úroky z běžného účtu VPD Nákup kolku určeného k okamžité spotřebě VBÚ Úhrada části krátkodobého úvěru VÚÚ Úhrada části krátkodobého úvěru VBÚ Úhrada úroků z úvěru VPD Vyplacena záloha na služební cestu VÚÚ Poskytnutí dlouhodobého úvěru VBÚ Poskytnutí dlouhodobého úvěru VÚD Vyúčtování služební cesty ………… ……………………………………………….. VBÚ Úhrada pětiny dlouhodobého úvěru VÚÚ Úhrada pětiny dlouhodobého úvěru VBÚ Úroky z dlouhodobého úvěru (za 2 měsíce, 16 % p. a. – zaokr. na Kč nahoru) VÚÚ Úhrada zbylé částky dlouhodobého úvěru VBÚ Úhrada zbylé částky dlouhodobého úvěru VÚÚ Úhrada DFA z dlouhodobého úvěru VBÚ Úroky z dl. úvěru - op. 34 (za 6 měsíců, 14 % p. a. – zaokr. na Kč nahoru)
výpočet úroků:
3
Kč 3 000,-100 000,-2 000,-400,-162,-3 400,-88 000,-100,-120,-100,-10 000,-200 000,-318,-800 000,-13 000,-50,-4 820,-100,-50 000,-6 000,-1 000,-500 000,-720,--
300 000,--
MD
D
Zásoby (1. účtová třída)
Příklad 29 (Účtování pořízení a spotřeby materiálu - tuzemsko, bez DPH) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
VPD DFA DFA VPD VÚD VPD PŘÍ
8.
VÝD
9. 10.
VBÚ VÚÚ
Provize za zprostředkování nákupu materiálu A Doprava materiálu B Nákup materiálu A: 600 ks za Kč 20,-Nákup materiálu B: 800 m za Kč 70,-Doprava materiálu A Pojištění zásilky materiálu B a) materiál A / PC 1 ks =………… b) materiál B / PC 1 m = ………... a) 130 ks materiálu A b) 45 ks materiálu B Úhrada dodavatelské faktury za dopravu Úhrada DFA za materiál
700,-1 200,-500,-80,--
Příklad 30 (Účtování pořízení a spotřeby materiálu - tuzemsko, DPH) 1.
DFA
2.
VPD
3. 4. 5.
PŘÍ VÚD VPD
6.
VPD
7. 8. 9.
VBÚ PŘÍ VPD
10. 11.
VÝD OFA
12. 13.
VÝD VBÚ
Za látku MARIKA - 100 m za Kč 120,-DPH 19 % K úhradě Doprava látky MARIKA DPH 19 % Celkem Látka MARIKA (PC 1 m ……….) Doprava látky ELEN Nákup látky ELEN – 50 m za Kč 80,-DPH 19 % Celkem Cestovné DPH 19 % Celkem Úhrada DFA Látka ELEN (PC 1 m ……..…) Nákup kancelářských potřeb DPH 19 % Celkem Spotřeba 18 m látky MARIKA Prodej ručníků FELIX (vyrobených z látky MARIKA) 20 ks za Kč 160,-DPH 19 % K úhradě Použití 6 m látky ELEN Úhrada OFA
4
595,-1 600,--
714,-200,--
Příklad 31 (Účtování nákupu a spotřeby materiálu - různé způsoby pořízení, stejný kurz, DPH) 1. 2. 3.
VPD VÚD DFA
4.
DFA VÚD PŘÍ VPD
5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.
PŘÍ DFA PŘÍ JSD VÚD VÝD PŘÍ VÚÚ VÝD
16.
VBÚ
17. 18.
PŔÍ VÝD
Pojištění dodávky materiálu X Doprava materiálu Y Za materiál Z – 900 kg za Kč 5,-Doprava DPH 19 % Celkem Za materiál Y – 300 ks, EUR 2,--/kus, kurz 30,20 DPH 19 % k DFA č. 4 Materiál Z / PC 1 kg = Doprava materiálu X DPH 19 % Celkem 400 m materiálu A přijato darem / RPC 1 m = Za materiál X – 2 000 ks, USD 3,--/kus, kurz 25,00 Materiál Y / PC 1 ks = Clo 5 % DPH 19 % k DFA č. 8 120 m materiálu A Materiál X / PC 1 ks = Úhrada tuzemské DFA a) 38 ks materiálu Y b) 100 kg materiálu Z a) úhrada DFA č. 4 (stejný kurz) b) úhrada DFA č. 8 (stejný kurz) c) úhrada celnici 20 kg materiálu B vlastní výroby / VN 1 kg = 500 ks materiálu X
1 500,-690,-720,--
9 520,-6 000,--
660,--
Příklad 32 (Účtování materiálu – základní operace, prodej, nevyfakturované dodávky, nedošlé zásilky) 1.
DFA
2.
VPD
3. 4.
DFA DFA
5. 6. 7.
JSD VÚD VPD VBÚ
8. 9. 10. 11. 12.
PŘÍ PŘÍ VÝD PŘÍ OFA
13. 14. 15. 16.
VÝD VÚD VÚD VÚD
za materiál A – 200 kg, SC Kč 65,-- za kg DPH 19 % celkem doprava materiálu A DPH 19 % celkem za materiál B – 100 ks za USD 6,-- kus (kurz 25,--) za materiál C DPH 19 % celkem clo DPH 19 % (k DFA č. 3) doprava materiálu B a) úhrada všech DFA b) úhrada celnici 100 ks materiálu B / PC za kus ……………. materiál D spotřeba 80 ks materiálu B 200 kg materiálu A / PC za kg …………….. prodej 100 kg materiálu A za SC Kč 64,-- / 1 kg DPH 19 % celkem vyskladnění prodaného materiálu A k DFA č. 4 nedošla do konce účetního období zásilka k zásilce podle PŘÍ č. 9 nedošla do konce účet. období DFA KZ účtu Materiál na skladě
5
3 570,-15 000,-4 000,-1 500,-37 000,--
Příklad 33 (materiál – souvislý opakovací příklad) Č. 1.
Doklad DFA
2.
VPD
3. 4.
PŘÍ DFA
5. 6. 7.
PŘÍ VÚD DFA
8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.
JSD VÚD PŘÍ PŘÍ VÝD PŘÍ OFA
15. 16.
VÝD VBÚ
17. 18.
VÚÚ DFA
19. 20.
VÚD VÚD
21.
VÚD
Text nákup materiálu A: 200 kg, SC Kč 65,-- / kg DPH 19 % celkem doprava materiálu A: smluvní cena DPH 19 % celkem darem získaný materiál B: 50 ks / Kč za ks…………. nákup materiálu C: 100 ks, USD 35,-- za ks (kurz 27,50) vlastní výroba materiálu D: 300 l, Kč 15,-- za litr vlastní doprava materiálu C nákup materiálu E: smluvní cena DPH 19 % celkem Clo DPH 19 % (k DFA č. 4) materiál C / Kč za kus ………………………….. materiál A / Kč za kg …………………………… spotřeba 30 ks materiálu C 700 kg materiál F / Kč 14,-- za kg prodej 50 ks materiálu C: SC Kč 900,-- za ks DPH 19 % celkem vyskladnění prodaného materiálu a) úhrada DFA č. 4 (stejný kurz) b) úhrada OFA č. 14 úhrada DFA č. 1 z krátkodobého úvěru nákup materiálu G: 500 m, EUR 2,- za 1 m kurz 30,00 DPH 19 % (k DFA č.18) k DFA č. 7 do konce účetního období nedošla zásilka materiálu k PŘÍ č. 13 nedošla do konce účetního období DFA
Kč
3 570,-25 000,-11 000,-19 000,-16 400,--
Příklad 34 (materiál – inventarizační rozdíly) 1. 2. 3. 4. 5.
VÚD VÚD VÚD VÚD VÚD
6.
VÚD
Přirozený úbytek materiálu A Manko nad normu přirozených úbytků materiálu A Zaviněné manko materiálu B Přebytek materiálu C Zaviněné manko předepsáno skladníkovi k náhradě – 50 % Náhrada manka srážkou ze mzdy
6
200,-1 800,-400,-60,--
MD
D
Příklad 35 (zboží – souvislý příklad vycházející ze znalostí účtování materiálu) Č. 1. 2. 3.
Doklad VPD VÚD DFA
4.
VPD
5.
VPD
6. 7. 8. 9.
DFA VPD JSD VÚD PŘÍ
10.
VBÚ
11. 12.
PŘÍ OFA
13. 14. 15. 16.
VÝD PŘÍ VBÚ PPD
17. 18. 19. 20. 21.
VÝD PŔÍ VBÚ PŘÍ DFA
22.
VÚD
23. 24.
VÚD VÚD
Text Provize za zprostředkování nákupu zboží A Doprava zboží B Nákup zboží C: 200 ks za Kč 20,-- / 1 ks DPH 19 % Celkem Nákup zboží A: 300 ks za Kč 15,-- / 1 ks DPH 19 % Celkem Doprava zboží C – smluvní cena DPH 19 % Uhrazeno Nákup zboží B: 400 ks za USD 2,40 / 1 ks (kurz 26,00) Pojištění zásilky zboží C Clo 5 % DPH 19 % (k DFA č. 6) Zboží A / PC 1 ks = ………………….. Zboží C / PC 1 ks = ………………….. Úhrada DFA za zboží C Úhrada celního dluhu 100 ks zboží G vyrobeno ve vlastní režii / cena za 1 ks …… Prodej zboží A: 50 ks za SC 30,-- / 1 ks DPH 19 % Celkem Vyskladnění prodaného zboží A Zboží B / PC 1 ks = ……………………. Úhrada DFA za zboží B (stejný kurz) Prodej 30 ks zboží C – smluvní cena DPH 19 % Celkem Vyskladnění prodaného zboží C 80 ks zboží D přijato darem / cena za 1 ks = ……………. Úhrada OFA za prodané zboží A 50 ks zboží E / PC 1 ks = ………………… Nákup zboží F: 150 ks za Kč 18,-- / 1 ks DPH 19 % Celkem Manko na zboží A (5 ks) Přebytek na zboží B (2 ks) Ke konci roku nedošla faktura na zboží E Ke konci roku nedošla zásilka zboží F
7
Kč 1 500,-2 600,--
476,-300,--
1 600,--
1 249,50 2 000,-1 400,--
MD
D
Příklad 36 (zboží – souvislý opakovací příklad) Č. 1.
Doklad DFA
2. 3. 4.
VPD VÚD VPD
5. 6.
DFA VPD
7.
DFA
8. 9.
JSD VÚD PŘÍ
10. 11.
VBÚ DFA
12. 13.
PŘÍ OFA
14. 15. 16.
VÝD PŘÍ VBÚ
17.
PPD
18. 19. 20. 21.
VÝD PŘÍ VBÚ VÚD
22. 23. 24. 25.
VÚD VBÚ VÚD VÚD
Text Nákup zboží A: 1 000 m za Kč 80,-- / 1 m DPH 19 % Celkem Provize za zprostředkování nákupu zboží B Doprava zboží A Doprava zboží B DPH 19 % Celkem Nákup zboží C: 3 000 m za CHF 8,-- /m (kurz 20,--) Nákup zboží B: 500 m za Kč 62,--/m DPH 19 % Celkem Doprava zboží C DPH 19 % Celkem Clo 5 % DPH 19 % (k DFA č. 5) a) zboží A / PC za 1 m …………………….. b) zboží B / PC za 1 m …………………….. c) zboží C / PC za 1 m …………………….. Úhrada DFA č. 1 a 7 Pořízení zboží D: 800 m za Kč 90,-- /m DPH 19 % Celkem Zboží E přijaté jako dar – 100 m / cena za 1 m ……… Prodej zboží B: 50 m za SC 85,-- za 1 m DPH 19 % Celkem Vyskladnění prodaného zboží B Zboží F vlastní výroby – 300 m / cena za 1 m ……… a) úhrada celního dluhu b) úhrada OFA za zboží Prodej zboží A: 40 m za SC ………. DPH 19 % Celkem Vyskladnění prodaného zboží A Zboží G – 2 000 m / PC za 1m ……………………….. Úhrada DFA do zahraničí (stejný kurz) Inventarizace zboží: a) zboží C: skut.stav 2 950 m, účetní stav ……….. rozdíl ………………………………………………. b) zboží A: skut.stav 965 m, účetní stav …………. rozdíl ………………………………………………. Předpis manka k náhradě skladníkovi – 50 % Úhrada manka skladníkem K 31. 12. nedošla zásilka zboží D K 31. 12. nemáme fakturu ke zboží G
8
Kč 1 000,-6 000,-3 570,--
6 000,--
4 000,--
9 000,--
4 522,-50 000,--
MD
D
Dlouhodobý majetek (0. účtová třída)
Příklad 37 (dlouhodobý majetek – pořízení z tuzemska, zařazení, odpisy, inventární karta) Č. 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Doklad Text DFA Nákup obráběcího stroje DPH 19 % celkem VÚD Doprava obráběcího stroje VPD Montáž a instalace DPH 19 % celkem ZOZ Obráběcí stroj zařazen do používání k 1.3. VBÚ Úhrada DFA VÚD Odpis obráběcího stroje za 1. rok používání
Kč 150 000,--
MD
10 000,-5 950,--
Vypočítejte a zaznamenejte do inventární karty: účetní odpisy: doba používání 4 roky, odpis měsíční daňové odpisy: 2. odpisová skupina, odpis rovnoměrný Inventární karta dlouhodobého majetku
Firma: Název DM: Výrobní číslo: Datum zařazení: Pořizovací cena: Rok
Množství: Inventární číslo: Účet: účetní
Odpis
daňový
účetní
Vyhotovil:
výpočet:
9
Zůstatková cena
daňová
D
Příklad 38 (dlouhodobý majetek – nákup ze zahraničí, zařazení, odpisy, inventární karta) Naše firma si pořizuje novou kancelářskou techniku. Na DFA jsme nakoupili kopírovací stroj: smluvní cena USD 3 500,-- (kurz 27,50). Dopravu zajistila přepravní firma, které jsme zaplatili hotově Kč 4 462,50 vč. DPH 19 %. Celnice vyúčtovala clo Kč 18 750,--; DPH 19 %. Montáž a zapojení kopírky provedli naši zaměstnanci, náklady činily Kč 1 250,--. Podle VBÚ jsme uhradili DFA (stejný kurz) a závazek celnici. Na kopírovací stroj jsme 1.11. 20xx vystavili zápis o zařazení. Odpisový plán: 6 let, odpis měsíční. Daňový odpis: 1. odpisová skupina, odpis degresivní. Zaúčtujte všechny účetní případy v deníku včetně odpisu za 1. rok používání. Veďte inventární kartu pro kopírovací stroj za celou dobu používání. Č.
Doklad
Text
Kč
INVENTÁRNÍ KARTA DLOUHODOBÉHO MAJETKU Rok Účetní odpis Daňový odpis
výpočet:
10
Účetní zůst. cena
MD
D
Daňová zůst. cena
Příklad 39 (dlouhodobý majetek – nákup, zařazení, odpisy, vyřazení) Č. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Doklad Text DFA Nákup měřícího přístroje DPH 19 % celkem VPD Doprava měřícího přístroje DPH 19 % celkem VPD Montáž měřícího přístroje DFA Pořízení čerpadla za USD 1600,-- (kurz 28,--) JSD Clo 8 % VÚD DPH 19 % (k DFA č. 4) VPD Doprava čerpadla VÚD Zápis o zařazení: a) měřící přístroj b) čerpadlo VBÚ Úhrada tuzemskému dodavateli Úhrada zahraničnímu dodavateli Úhrada celnici VÚD Účetní odpis za 1. rok dle odpisového plánu: a) měřící přístroj 3 % b) čerpadlo 1/10 VÚD Vyřazení plně odepsaného softwaru VÚD Likvidace poruchové sušičky PC 156 000,-- oprávky 124 000,-a) b)
Kč 82 700,-7 600,-1 300,-4 900,--
75 000,--
Vypočítejte daňové odpisy za první 2 roky používání DM za těchto předpokladů: a) měřící přístroj 1. odpisová skupina, odpis zrychlený (degresivní) b) čerpadlo 2. odpisová skupina, odpis rovnoměrný (lineární) výpočet:
11
MD
D
Příklad 40 (souvislý opakovací příklad – finanční účty, zásoby, dlouhodobý majetek) č. 1.
doklad text VPD Nákup 100 ks známek / Kč 7,50 10 ks ihned vylepeno
2. 3.
DFA VPD
4. 5. 6. 7. 8. 9.
PPD JSD VÚD VPD PŘÍ VBÚ
10. PŘÍ 11. DFA 12. PPD 13. VPD 14. 15. 16. 17. 18. 19.
VÚÚ VÝD VÚD VÝD ZOZ VÚD
20. VÚD 21. DFA 22. VÚD 23. VÚD
Kč
Nákup zboží 400 ks / USD 5,- /kurz Kč 22,70/ Doprava zboží DPH 19% celkem Výběr hotovosti z BÚ Clo ke zboží DPH 19% k DFA č. 2 Spotřeba 2 kolků / Kč 2 000,400 ks zboží / Kč………. a/ úhrada DFA č. 2 /stejný kurz/ b/ splátka krátkodobého bankovního úvěru c/ úroky z úvěru d/ úroky z BÚ e/ výběr hotovosti z BÚ Materiál vlastní výroby 700 kg / Kč……….. Nákup kopírovacího stroje – smluvní cena DPH 19% celkem Prodej 120 ks zboží / Kč 140,DPH 19% celkem Doprava kopírovacího stroje DPH 19% celkem Úhrada DFA č. 11 z dlouhodobého bankovního úvěru Spotřeba 230 kg materiálu Zapojení kopírovacího stroje Vyskladnění prodaného zboží Kopírovací stroj / 1. 10./ Inventarizace: a/ schodek v pokladně b/ přebytek u cenin c/ manko do normy přirozených úbytků u materiálu d/ přebytek u zboží a/ předpis k náhradě pokladníkovi Za materiál 300 kg / Kč 35,DPH 19% Celkem Roční odpis kopírovacího stroje /odpisový plán – 5 let/ K DFA č. 21. do 31. 12. nedošla zásilka materiálu
12
MD
2 380,30 000,2 600,-
9 000,2 700,800,30 000,23 310,99 000,-
4 165,700,360,15,200,125,-
D
Příklad 41 (mzdy) Vypočítejte mzdy zaměstnanců: p. Slabý: základní mzda 18 000,--, osobní ohodnocení 2 000,--, dávky nemocenského pojištění 1 870,--, stavební spoření 1 500,--, 1 nezaopatřené dítě p. Votava: základní mzda 9 000,--, prémie 1 500,--, odměna 500,--, studuje při zaměstnání, splácí půjčku 500,-p. Jonášová: odpracovala 160 hodin, tarif činí 50,--/1 h, osobní příplatek 1 000,--, penzijní připojištění 1 000,--, dávky nemocenského pojištění 1 940,--, má 2 nezaopatřené děti
Zúčtovací a výplatní listina Zaměstnanec
Zákl. mzda
Ostatní složky HM
Hrubá mzda
SP 8%
ZP 4,5 %
Nezdanit. položky
Daňový základ
Záloha na DPFO
DNP
Ostatní srážky
K výplatě
Celkem
Účtování mezd Č.
Doklad
Text
Kč
výpočet:
13
MD
D
Mzdové výpočty - schéma výpočtu částky k výplatě Postup Doplňující informace Hrubá mzda Základní mzda, osobní ohodnocení (příplatek), příplatky, prémie, odměny, náhrada mzdy (za dovolenou, státní svátky, prostoje) - sociální a zdravotní pojištění SP = 8 %, ZP = 4,5 % (z hrubé mzdy) - záloha na daň z příjmů FO Viz zvláštní schéma = čistá mzda - dobrovolné srážky ze mzdy Spoření, splátky půjček, výživné, penzijní připojištění, stavební spoření, splátka manka + dávky nemocenského pojištění Při pracovní neschopnosti = částka k výplatě Výpočet zálohy na daň z příjmů fyzických osob Postup Doplňující informace Hrubá mzda - sociální a zdravotní pojištění - nezdanitelné částky Na poplatníka (nezdanitelné minimum), na studenta, na invaliditu…. = základ daně (↑ 100) Zaokrouhluje se na celé stokoruny nahoru x sazba daně z příjmů FO Dle zákona o DPFO (podle daňových pásem) = záloha na daň z příjmů FO Lze uplatnit slevu Kč 500,-- na 1 nezaopatřené dítě
Příklad 42 (provozní zálohy) Č. 1. 2. 3.
4.
5.
Doklad Text VBÚ Poskytnuta záloha na dodávku el. energie DPH 19 % celkem PPD Přijata záloha na dodávku výrobků DPH 19 % celkem DFA Za elektrickou energii DPH 19 % Odpočet zálohy Odpočet DPH ze zálohy K úhradě (doplatek) OFA Prodej výrobků DPH 19 % Zúčtování zálohy Zúčtování DPH ze zálohy Doplatek VBÚ Úhrada DFA Úhrada OFA
14
Kč 20 000,--
11 900,-80 000,--
50 000,--
MD
D
Deník Č. Doklad
Text
Kč
15
MD
D
Sazby pojistného na sociální a zdravotní pojištění (v % z vyměřovacího základu) Poplatník
Sociální pojištění DZ SPZ 6,5 0,4 21,5 1,2 28,0 1,6 26,0 3,6
NP 1,1 3,3 4,4 -
Zaměstnanec Zaměstnavatel OSVČ OSVČ bez NP
Odčitatelné položky u fyzických osob Položka Nezdanitelné minimum Vyživovaná manželka – manžel1) Částečná invalidita Plná invalidita
Zvlášť těžce poškozený invalida s průvodcem
Výdělečně činný student 1)
Zdravotní pojištění 4,5 9,0 13,5 13,5
Kč/rok 38 040,-21 720,-7 140,-14 280,-50 040,-11 400,--
max. 12 000,-max. 12 000,-max. 300 000,-1,5 % zdanitelných příjmů, max. 3 000,--
Sleva na dani na 1 nezaopatřené dítě Základ daně od-do 109 200 109 200 218 400 218 400 331 200 331 200 a více
DNP: DVZ
Výpočet:
Dary: FO
Daňové odpisy Odpisová skupina
15 % 16 380 + 20 % ze základu nad 109 200 38 220 + 25 % ze základu nad 218 400 66 420 + 32 % ze základu nad 331 200
Doba odpis. v letech 3 4 5 10 20 30 50
Základ daně od-do 9 100 9 100 18 200 18 200 27 600 27 600 a více
prvních 14 dní nemoci 90 % 60 % nepřihlíží se
první 3 dny nemoci od 4. dne nemoci
min. 1000,-2%
500,--
měsíční zálohy pro závislou činnost
Sazba
do 480,-480,-- až 690,-nad 690,--
12,5 35,0 47,5 43,1
---------
6 000,--
Sazby daně z příjmů fyzických osob – roční
Úhrn
Kč/měsíc 3 170,---595,-1 190,-4 170,-950,--
bez vlastních příjmů nebo při příjmech nejvýše do Kč 38 040,-- za rok
Penzijní připojištění Pojistné na životní pojištění Úroky z úvěrů na bytové potřeby Zaplacené odborářské příspěvky
1. 1.a 2. 3. 4. 5. 6.
celkem 8,0 26,0 34,0 29,6
Sazba
15 % 1 365 + 20 % ze základu nad 9 100 3 185 + 25 % za základu nad 18 200 5 535 + 32 % ze základu nad 27 600
od 15. dne nemoci plně
25 % 69 %
max. 10 %
PO
Lineární (rovnoměrné) roční odpisová sazba v 1. roce v dalších pro zvýšenou letech vstupní cenu 20,0 40,0 33,3 14,2 28,6 25,0 11,0 22,25 20,0 5,5 10,5 10,0 2,15 5,15 5,0 1,4 3,4 3,4 1,02 2,02 2,0
min. 2 000,--
Degresivní (zrychlené) koeficienty pro zrychlené odpisování v 1. roce v dalších pro zvýšenou letech vstupní cenu 3 4 3 4 5 4 5 6 5 10 11 10 20 21 20 30 31 30 50 51 50
V prvním roce odpisování lze odpis navýšit o 10 % ze vstupní ceny DM. 16
max. 5 %
