Úrad Nitrianskeho samosprávneho kraja Ekonomický odbor Štefánikova tr. 69, 949 01 NITRA ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Všetkým rozpočtovým organizáciám v zriaďovateľskej pôsobnosti NSK
Vybavuje Ing. Eva Schenková/6922944 Ing. Andrea Gyepes/6922950
NITRA 29.03.2010
Vec: Metodické usmernenie pre vypracovanie a predkladanie výkazov účtovnej závierky k 31. 03. 2010 Legislatívnym rámcom pre finančné výkazníctvo RO, PO, obcí a VÚC v roku 2010 je Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. novembra 2007 č. MF/20414/2007-31, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy /FS 11/2007, oznámenie č. 567/2007 Z. z./ v znení opatrenia zo 17. decembra 2008 č. MF/27059/2008-311 /FS 1/2009, oznámenie č. 625/2008 Z.z./ a opatrenia z 9. decembra 2009 č. MF/23989/2009-31 /FS 15/2009, oznámenie č. 554/2009 Z.z./.
Za oblasť účtovníctva RO zostavujú a predkladajú: Preposielanie cez BW výkazníctvo: 1. Hlavnú účtovnú knihu k 31.03.2010 2. FIN 7-04 k 31.03.2010 – nahráva sa manuálne Po potvrdení správnosti údajov hlavnej knihy a z nej vytvorených výkazov v module BW je potrebné zaslať v tlačovej forme nasledovné výkazy /z WinIBEU/: 1. Výkaz FIN 2-04 – Finančný výkaz o vybraných údajoch z aktív a pasív subjektu verejnej správy k 31.03.2010 2. Výkaz FIN 7-04 – Finančný výkaz o prírastku a úbytku vybraných pohľadávok a záväzkov subjektu verejnej správy k 31.03.2010 3. Zborník za všetky účty k 31.03.2010 - vlastné hospodárstvo - vedľajšie hospodárstvo 4. Fotokópie všetkých bankových výpisov z účtov vedených v ŠP prípadne v ďalších bankách k 31.03.2010 Všetky vytlačené výstupné zostavy je potrebné podľa predtlače riadne vyplniť vo všetkých kolónkach: dátum, podpis zodpovednej osoby, podpis štatutára, pečiatka organizácie, číslo telefónu, e-mailová adresa.
Oznámenia o zostatkoch na účtoch 351, 355 a na účte 384 / iba 384 700/ musia byť do termínu nahrávania závierok doručené na ÚNSK, bez daných oznámení nie je možné skontrolovať a odsúhlasiť štvrťročnú závierku za danú organizáciu.
Dôležité! Po nahratí hlavnej knihy si účtovníčky musia na obrazovke „Spracovanie dát uzávierky“ skontrolovať chybové hlásenie ale aj informatívne hlásenie. Po úspešnom nahratí hlavnej knihy, v záložke BW Uzávierka výkazy Web výkazy je potrebné skontrolovať výkazy z WinIBEU na výkazy z modulu BW. Po kontrole sa potvrdí správnosť hlavnej knihy za OVzP, po potvrdení správnosti sa vytlačené a štatutárom potvrdené výkazy z WinIBEU pošlú jednotlivým metodičkám na ÚNSK. Základné kontrolné väzby - automatické kontroly výkazníctva Štátnej pokladnice /FIN 2-04 a FIN 7-04 obsahujú len -
-
kladné hodnoty/, kontroly na základe súvzťaţností RO, ktoré boli zverejnené na info.unsk.sk NSK Kontroly - súvzťaţnosti dodrţiavanie záväzného analytického členenia WinIBEU platné od 1.1.2009 – zmeny nastali ohľadne nového výkazu FIN 7-04 – vysvetlivky výkazu sú obsahom opatrenia z 8. novembra 2007 č. MF/20414/2007-31 /str. č. 71/, zverejnené vo FS č. 1/2009. Výkaz FIN 7-04 o prírastku a úbytku vybraných pohľadávok a záväzkov subjektu verejnej správy obsahuje vybrané pohľadávky a záväzky účtované na účtoch 315, 378, 325, 379 a 479 rozčlenené podľa štruktúry výkazu. POZOR – pokiaľ ste doteraz mali na daných účtoch nulový stav, tak sa výkaz odovzdáva ako negatívny. dodržanie bilančnej kontinuity – počiatočné stavy v r. 2010 sa musia zhodovať s konečnými stavmi k 31.12.2009
Všetky výkazy na seba nadväzujú, to znamená ak nastane zmena v jednom výkaze je potrebné znovu nahrať všetky výkazy, takže keď zasahujete do rozpočtu, to znamená aj zásah do hlavnej knihy. Vždy je potrebné odblokovať aj hlavnú knihu, a znovu ju nahrať. Ďalej upozorňujeme všetky účtovníčky na postup účtovania prevodu zostatkov z depozitného účtu, cez príjmový účet až na príslušný hlavný zberný účet ÚNSK. Je to dôležité z hľadiska odsúhlasenia prevodu príjmových rozpočtových prostriedkov: 1. Presun nevyčerpaných prost. z depozitného účtu na príjmový účet 261 / 221 2. Príjem na príjmový účet 223 7 / 261 3. Predpis záväzku voči zriaďovateľovi z dôvodu nevyčerp. prostr. 428xx9 / 351 2 800 4. Odvod z príjmového účtu zriaďovateľovi 351 2 800 / 223 7 Účet 428 – nevysporiadaný výsledok hospodárenia z minulých rokov SYMBOL ZNAK POPIS symbol „12“ doba splatnosti - znak „1“
výsledok hospodárenia
- znak „2“
opravy minulých období
2
S2 – S4
700
PO – majetok obstaraný z vlastných zdrojov príspevkovej organizácie
S2 – S4
419
RO – vrátenie nevyčerpaných prostriedkov z depozitného účtu cez príjmový na účet NSK – originálne kompetencie
S2 – S4
119
RO – vrátenie nevyčerpaných prostriedkov z depozitného účtu cez príjmový na účet NSK – prenesené kompetencie
Zároveň Vás upozorňujeme na dôsledné sledovanie výsledku hospodárenia z jednotlivých transferov: - vzniká ako rozdiel výnosov z bežných transferov zriaďovateľa /originálne kompetencie/ - zúčtovanie do výnosov sa účtuje pri výdavku, náklad môţe vzniknúť aj neskoršie napr. spotreba materiálu (môţe vzniknúť vtedy, keď ostane materiál na sklade). - nevzniká pri kapitálových transferoch od zriaďovateľa – zúčtovanie do výnosov sa účtuje vo výške nákladu t.j. vo výške odpisu, ZC majetku. - nevzniká pri bežných aj kapitálových transferoch od iných subjektov verejnej správy /prenesené kompetencie/ a od subjektov mimo VS – zúčtovanie do výnosov sa účtuje vo výške nákladu. - nevzniká pri rozpočtových príjmoch – predpis odvodu príjmov do rozpočtu zriaďovateľa vo výške inkasovaných príjmov sa účtuje do nákladov maximálne do výšky výnosov, do nákladov sa účtuje aj predpis budúceho odvodu príjmov do rozpočtu zriaďovateľa vo výške nevyinkasovaných príjmov, ktoré sú výnosom daného obdobia. Na konci roka boli značné problémy s odsúhlasením prevodu príjmov organizácií s Úradom NSK, preto Vás dôrazne upozorňujeme na dodržiavanie postupov účtovania v zmysle metodiky, a všetky opravy týkajúce sa príjmov účtované cez účet 428 oznámiť úradu NSK, na účet 588 účtovať skutočne vyinkasované príjmy za bežný rok zaslané na úrad NSK + zúčtovanie 381 z predchádzajúceho roka a na 589 účtovať skutočne nevyinkasované príjmy predpísané vo výnosoch príslušného roka, tj. 588 + 589 = 6xx týkajúce sa príjmov. Ţiadame účtovníčky aby si podrobne prečítali všetky usmernenia a odporúčania a tieţ všetky materiály od Ing. Urbanovej, v ktorej popisuje postupy účtovania na účtovné prípady, ktoré sa môţu v organizáciách Vášho typu vyskytovať o seriózny prístup pri zostavovaní účtovnej závierky k 31.03.2010. Prípadné nejasnosti z oblasti účtovníctva konzultujte s príslušnými metodičkami oddelenia účtovníctva a platobného styku. S pozdravom Ing. Eva Šimoňáková vedúca ekonomického odboru Úradu Nitrianskeho samosprávneho kraja
3
Rozpočtové školy metodik za rozpočet: Ing. Erika Gráczová metodik za účtovníctvo: Ing. Andrea Gyepes
12.04.2010 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Gymnázium Golianova Nitra Štátna jazyková škola, Golianova Nitra Spojená škola Nitra Obchodná akadémia Nitra SPŠ stavebná Nitra SPŠ Nitra - Mlynárce SOŠ veterinárna Dráţovská Nitra SOŠ zdravotnícka Nitra Gymnázium Vráble Gymnázium J. Kráľa Zlaté Moravce Obchodná akadémia Zlaté Moravce Gymnázium Topoľčany Obchodná akadémia Topoľčany Spojená škola Šaľa Gymnázium J. Fándlyho Šaľa SOŠ Štúrova Šaľa Gymnázium H. Selyeho s VJM Komárno Gymnázium Ľ. J. Šuleka Komárno SPŠ Komárno
2008 2039 2034 2026 2020 2021 2024 2033 2009 2015 2029 2014 2028 2038 2013 2036 2001 2002 2017
13.04.2010 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38
SPŠ stavebná Hurbanovo Gymnázium A. Vrábla Levice Obchodná akadémia Levice SPŠ Levice SOŠ poľn. a sluţ. vidieku Levice Pedagogická a sociálna akadémia Levice Obchodná akadémia Šurany Gymnázium Šurany Gymnázium Nové Zámky Gymnázium s VJM Nové Zámky Spojená škola Nové Zámky Stredná odborná škola Nové Zámky SOŠ zdravotnícka Nové Zámky SOŠ Nitrianska 61 Nové Zámky Gymnázium Ţeliezovce Gymnázium s VJM Ţeliezovce Gymnázium Šahy Gymnázium s VJM Šahy Gymnázium Štúrovo
2018 2003 2025 2019 2023 2030 2027 2012 2010 2016 2035 2031 2032 2037 2006 2007 2004 2005 2011
Sociálne zariadenia metodik za rozpočet: Ing. Iveta Čuchranová metodik za účtovníctvo: Alţbeta Podhorská
12.4.2010 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
"Borinka", Zariadenie sociálnych sluţieb Nitra "Nitrava", Zariadenie sociálnych sluţieb Nitra "Magnólia", Zariadenie sociálnych sluţieb Hurbanovo "Môj domov" Zariadenie sociálnych sluţieb Topoľčany "Ipeľ" Zariadenie sociálnych sluţieb Leľa "Viničky" Zariadenie sociálnych sluţieb Nitra "Fénix" Zariadenie sociálnych sluţieb Levice "Penzión" Zariadenie sociálnych sluţieb Topoľčany "Vek nádeje" Zariadenie sociálnych sluţieb N.Zámky "Svetlo" Zariadenie sociálnych sluţieb Olichov "Clementia" Zariadenie sociálnych sluţieb Kovarce "V Kaštieli" Zariadenie sociálnych sluţieb H. Obdokovce "Harmónia" Zariadenie sociálnych sluţieb H. Štitáre "Dunaj" Zariadenie sociálnych sluţieb Kováčov "Perla" Zariadenie sociálnych sluţieb Ţeliezovce "Platan" Zariadenie sociálnych sluţieb Lontov "Benefit" Zariadenie sociálnych sluţieb Ľudovítova
2249 2250 2251 2272 2252 2253 2254 2255 2256 2257 2258 2259 2274 2260 2261 2262 2263
13.4.2010 18 19 20 21 22 23 24 25 26
"Dafné" Zariadenie sociálnych sluţieb Nová Stráţ "Baracha" Zariadenie sociálnych sluţieb Bardoňovo "Jeseň ţivota" Zariadenie sociálnych sluţieb Levice "Domum" Zariadenie sociálnych sluţieb Krškany "Kreatív" Zariadenie sociálnych sluţieb Klasov "Lipka" Zariadenie sociálnych sluţieb Lipová "Kamilka" Zariadenie sociálnych sluţieb Maňa "Harlekýn" Zariadenie sociálnych sluţieb Topoľčany Krízové stredisko "SOS" Hurbanovo
2264 2265 2273 2266 2267 2268 2269 2270 2271
Kultúrne zariadenia metodik za rozpočet: Ing. Iveta Čuchranová metodik za účtovníctvo: Ing. Iveta Gajdošová 1 2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
13.4.2010 Krajská kniţnica K. Kmeťka v Nitre Nitrianska galéria Nitra Ponitrianske múzeum Nitra Krajské osvetové stredisko v Nitre Kniţnica A. Bernoláka Nové Zámky Regionálne osvetové stredisko Nové Zámky Múzeum J. Thaina Nové Zámky Galéria umenia Nové Zámky 14.4.2010 Tekovská hvezdáreň Levice Tekovská kniţnica Levice Tekovské múzeum Levice Regionálne osvetové stredisko Levice Tribečské osvetové stredisko Topoľčany Tribečská kniţnica Topoľčany Tribečské múzeum Topoľčany Podunajská kniţnica Komárno Múzeum maďarskej kultúry a Podunajska Komárno Regionálne osvetové stredisko Komárno Staré divadlo v Nitre
2457 2453 2454 2455 2461 2460 2458 2459
2468 2469 2467 2471 2464 2463 2462 2466 2465 2470 2456
Ostatné RO metodik za rozpočet: Ing. Iveta Čuchranová metodik za účtovníctvo: Ing. Iveta Gajdošová
14.4.2010 1 Poliklinika Štúrovo 2 Správa záväzkov a pohľadávok
2150 2701
