UNIVERSITAS INDONESIA

UNIVERSITAS INDONESIA

ANALISIS PERUBAHAN PERATURAN BAPEPAM-LK NOMOR V.D.3 DAN KEPUTUSAN BAPEPAM-LK NOMOR KEP-548/BL/2010 TERHADAP HASIL TEMUAN AUDIT PT TIA

LAPORAN MAGANG

IGNATIA CANCERY NPM : 1006812705

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA PROGRAM STUDI (S1) EKSTENSI DEPOK 2012

Analisis perubahan ..., Vera Diyanti, FE UI, 2013

UNIVERSITAS INDONESIA

ANALISIS PERUBAHAN PERATURAN BAPEPAM-LK NOMOR V.D.3 DAN KEPUTUSAN BAPEPAM-LK NOMOR KEP-548/BL/2010 TERHADAP HASIL TEMUAN AUDIT PT TIA

LAPORAN MAGANG Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi

IGNATIA CANCERY NPM : 1006812705

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA PROGRAM STUDI (S1) EKSTENSI KEKHUSUSAN AKUNTANSI DEPOK 2012




KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yesus Kristus karena berkat, anugerah, dan kasih karunia-Nya yang tiada terhingga sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan magang ini, guna memenuhi syarat untuk mencapai gelar Sarjana pada Program Ekstensi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Penulis merasa bahwa banyak sekali pengalaman yang diperoleh selama menjalani semester akhir yang sebagian besar diisi oleh kegiatan magang di KAP Purwantono, Suherman, & Surja yang berafiliasi dengan KAP Ernst & Young. Dalam pembuatan laporan magang ini, penulis mengalami banyak kesulitan dan segala keterbatasan, tetapi dengan segala bantuan dan dukungan dari berbagai pihak, akhirnya penulis dapat menyelesaikan laporan magang ini. Oleh karena itu penulis ingin menyampaikan penghargaan dan terima kasih yang tak terhingga atas segala bantuan yang diberikan baik berupa tenaga, doa, moril, ilmu pengetahuan serta bahan-bahan referensi kepada : 1. Ibu Sri Nurhayati S.E, M.M., S.A.S selaku ketua Program Ekstensi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. 2. Ibu Dr. Vera Diyanti S.E., M.M selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan pengarahan, bimbingan, dan bantuan kepada penulis dalam menyelesaikan laporan magang ini. 3. Dosen dan staf pengajar PEFEUI yang telah membantu memperluas pengetahuan penulis menempuh studi. 4. Seluruh partner, manajer, dan staf di Ernst & Young divisi BCI yang telah bekerja sama dengan penulis. (Mas Bimo, Mas Denny, Kak Revi, Kak Gladys, Kak Tya, Kak Harry, Kak Ary, Kak Yunita, Michael, Renni, Icha, dan Shalli). Penulis menyampaikan terima kasih banyak terutama kepada Renni Pasaribu yang telah banyak mengajar dan membantu penulis dalam menyelesaikan laporan magang ini, semoga dirimu semakin diberkati Tuhan Yesus dalam segala hal. Amin. J 5. Orang tua penulis Darwin Pasarib u dan Marni Turnip, dan adik-adik penulis Trinovini, Jeffrey Pratama Hasihola n, Juan Ernest, dan Opung

iv




ABSTRAK

Nama

:

Ignatia Cancery

Program studi

:

Akuntansi

Judul

:

Analisis Perubahan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 Terhadap Hasil Temuan Audit PT TIA

Laporan magang ini berisi analisis terhadap pengaruh perubahan Peraturan Bapepam- LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam- LK Nomor KEP548/BL/2010 terhadap PT TIA, terutama terhadap akun kas dan setara kas. Ada beberapa kendala yang dihadapi PT TIA dan KSEI dalam melaksanakan Peraturan Bapepam- LK Nomor V.D.3 dan Keput usan Bapepam- LK Nomor KEP548/BL/2010, yaitu komunikasi dengan nasabah yang begitu banyak dan sulit dihubungi, pengintegrasian sistem di PT TIA, pengintegrasian sistem antara KSEI dengan setiap bank di Indonesia, dan penyesuaian perubahan peraturan tersebut terhadap laporan keuangan PT TIA. Perubahan Peraturan Bapepam- LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 menghasilkan beberapa temuan audit dalam laporan keuangan interim PT TIA, yaitu beberapa jurnal reclassification. Kesimpulan dari analisis laporan ini adalah PT TIA tetap mematuhi dan melaksanakan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan BapepamLK Nomor KEP-548/BL/2010 dan perubahan peraturan tersebut tidak mempengaruhi opini audit atas laporan keuangan interim PT TIA per 30 Juni 2012.

Kata kunci: Perubahan Peraturan Bapepam- LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam- LK Nomor KEP-548/BL/2010, Akun Kas dan Setara Kas, Jurnal Reclassification

vii


ABSTRACT

Name

: Ignatia Cancery

Study Program: Accounting Title

: Analysis of The Change Bapepam-LK Regulation No. V.D.3 and Bapepam- LK Decree No. KEP-548/BL/2010 To Audit Finding PT TIA

This internship report discuss about analysis of the change in Bapepam- LK Regulation No. V.D.3 and Bapepam- LK Decree No. KEP-548/BL/2010 to PT TIA, especially on Cash and Cash Equivalent account. There are some constraints that PT TIA and KSEI face in the implementation Bapepam- LK Regulation No. V.D.3 and Bapepam-LK Decree No. KEP-548/BL/2010, that is communication with so numerous customers and difficulty to contact them, system integration in PT TIA, system integration between KSEI and every bank in Indonesia, and adjustment of the regulatory changes to financial statements PT TIA. The change of Bapepam- LK Regulation No. V.D.3 and Bapepam- LK Decree No. KEP-548/BL/2010 generates some audit findings in the interim financial statement of PT TIA, that is some reclassification journal. The conclusion from this report analysis is PT TIA keep in compliance and implement Bapepam- LK Regulation No. V.D.3 and Bapepam- LK Decree No. KEP-548/BL/2010 and the regulatory change do not affect the audit opinion on the interim financial statement PT TIA per June 30, 2012.

Key words: The change of Bapepam-LK Regulation No. V.D.3 and Bapepam-LK Decree No. KEP-548/BL/2010, Cash and Cash Equivalent Account, Reclassification Journal.

viii


DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL.................................................................................................i HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................... ii HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................ iii KATA PENGANTAR.............................................................................................iv HALAMAN PERS ETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH ...........................vi ABSTRAK ............................................................................................................ vii ABSTRACT......................................................................................................... viii DAFTAR ISI ...........................................................................................................ix DAFTAR TABEL ...................................................................................................xi DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiii

1. PENDAHULUAN ..............................................................................................1 1.1 Latar Belakang Penulisan .............................................................................1 1.2 Tujuan Penulisan ..........................................................................................3 1.3 Ruang Lingkup Penulisan.............................................................................3 1.4 Sistematika Penulisan...................................................................................4 2. LANDASAN TEORI .........................................................................................6 2.1 Peraturan Bapepam- LK Nomor V.D.3 .........................................................6 2.2 Keputusan Bapepam- LK Nomor KEP-548/BL/2010...................................6 2.2.1 Lembaga-Lembaga Dalam Kegiatan Perdagangan Efek ...................7 2.2.2 Jenis-Jenis Efek...................................................................................9 2.2.3 Kegiatan Usaha Perusahaan Efek ....................................................10 2.2.4 Mekanisme Perdagangan Efek..........................................................11 2.2.5 Pengakuan dan Pengukuran .............................................................13 2.3 Gambaran Umum Audit .............................................................................21 2.3.1 Definisi Audit ...................................................................................21 2.3.2 Tujuan Audit ....................................................................................21 3. PROFIL PERUSAHAAN DAN KLIEN .......................................................24 3.1 Profil KAP Purwantono, Suherman & Surja (Ernst & Young) ..................24 ix


3.2 Profil Perusahaan Klien (PT TIA) ..............................................................26 3.2.1 Visi dan Misi PT TIA .......................................................................26 3.2.2 Struktur Organisasi ...........................................................................27 3.2.3 Proses Akuntansi PT TIA Sebagai Perantara Pedagang Efek .........30 4. PEMBAHASAN ...............................................................................................32 4.1 Gambaran Permasalahan ...........................................................................32 4.1.1 Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam- LK Nomor KEP-548/BL/2010 Beserta Tujuannya ................................33 4.1.2 Penerapan Peraturan Bapepam- LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam- LK Nomor KEP-548/BL/2010 di PT TIA .......................34 4.2 Kendala Penerapan Peraturan Bapepam- LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam- LK Nomor KEP-548/BL/2010 di PT TIA ................................35 4.2.1 Komunikasi Kepada Nasabah ..........................................................35 4.2.2 Pengintegrasian Sistem di PT TIA....................................................36 4.2.3 Pengintegrasian Sistem Antara KSEI Dengan Setiap Bank ............37 4.2.4 Penyesuaian Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam- LK

Nomor

KEP-548/BL/2010

Terhadap

Laporan

Keuangan PT TIA ............................................................................37 4.3 Pengaruh Peraturan

Bapepam- LK

Nomor

V.D.3

dan

Keputusan

Bapepam- LK Nomor KEP-548/BL/2010 Terhadap Temuan Audit ..........39 4.3.1 Kas dan Setara Kas PT TIA .............................................................39 4.3.2 Temuan Audit Terhadap Penerapan Peraturan Bapepam- LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 .....39 4.4 Analisis

Pelaksanaan Peraturan

Bapepam- LK

Nomor

V.D.3

dan

Keputusan Bapepam- LK Nomor KEP-548/BL/2010.................................48 5. KESIMPULAN DAN SARAN........................................................................52 5.1 Kesimpulan.................................................................................................52 5.2 Saran ..........................................................................................................53

DAFTAR REFERENSI ......................................................................................54 LAMPIRAN ..........................................................................................................55

x


DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Transaksi Pembelian Saham ..................................................................42 Tabel 4.2 Transaksi Pembelian Obligasi................................................................44 Tabel 4.3 Transaksi Penjualan Saham....................................................................47

xi


DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Struktur Tim Audit EY untuk Penugasan Audit PT TIA ..................25 Gambar 3.2 Struktur Organisasi PT TIA pada tahun 2012 ....................................30

xii


DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1

Penerbitan Surat Edaran Ketua Badan Pengawas Pasar Modal Dan Lembaga Keuangan Tentang Pembukaan Rekening Dana Atas Nama Masing-Masing Nasabah ....................................................55

Lampiran 2

Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal Dan Lembaga Keuanga n Nomor KEP-548/BL/2010

Tentang Pengendalian

Internal Perusahaan Efek Yang Melakukan Kegiatan Usaha Sebagai Perantara Pedagang Efek .................................................57

xiii


BAB 1 PENDAHULUAN

1.1

Latar Belakang Penulisan Investasi adalah penanaman modal untuk satu atau lebih aktiva yang

dimiliki dan biasanya berjangka waktu lama dengan harapan mendapatkan keuntungan di masa-masa yang akan datang. (Sunariyah, 2006). Di era yang semakin modern ini, banyak masyarakat ataupun perusahaan-perusahaan yang menggunakan dana (kas) yang dimilikinya dalam bentuk investasi pada sekuritas. Definisi sekuritas itu sendiri berdasarkan Peraturan Bank Indonesia Nomor 7/16/PBI/2005 Pasal 1 tentang penyimpanan sekuritas, surat berharga dan barang berharga pada Bank Indonesia, menjelaskan bahwa sekuritas adalah surat berharga dalam bentuk fisik (warkat) yang mempunyai nilai uang yang dapat diperdagangkan di pasar uang dan atau pasar modal. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 50 tahun 2010 tentang Akuntansi Investasi Efek Tertentu, mengatur tentang pengaturan akuntansi dan pelaporan investasi sekuritas utang dan sekuritas ekuitas. Menurut PSAK No. 50 tahun 2010 paragraf 07, menyatakan bahwa pada saat pemerolehan, perusahaan harus mengklasifikasikan sekuritas utang dan sekuritas ekuitas ke dalam salah satu dari tiga kelompok berikut ini: held-to-maturity, trading, atau available-for-sale securities dan harus mengkaji kembali kelayakan dari klasifikasi tersebut pada setiap tanggal pelaporan. Menurut Sunariyah (2006), dalam suatu perekonomian yang sedang tumbuh seperti di Indonesia, justru keterlibatan pemerintah sangat diharapkan, karena pemerintah mempunyai kepentingan yang lebih besar terhadap kesejahteraan masyarakat secara keseluruhan dibandingkan hanya kepentingan pasar keuangan semata. Pemerintah berusaha meningkatkan investasi baik domestik ataupun modal asing karena investasi akan membuka operasi industri baru, membuka lapangan pekerjaan baru, sehingga nantinya dapat meningkatkan standar kehidupan masyarakat dan diharapkan dapat meningkatkan perekonomian pada suatu negara dan masyarakat dunia. (Sunariyah, 2006).

1 Universitas Indonesia


2 Sesuai dengan ketentuan SK Menteri Keuangan No. 1199/KMK.013/1991 (Sunaryah, 2006), yang dapat melakukan penawaran umum adalah emiten yang telah menyampaikan pernyataan pendaftaran kepada Bapepam (Badan Pengawas Pasar Modal) untuk menjual atau menawarkan sekuritas kepada masyarakat dan pernyataan pendaftaran tersebut telah efektif. PT TIA merupakan perusahaan yang bergerak di bidang jasa keuangan yang melakukan kegiatan utamanya di pasar modal. Didalam kegiatan operasional perusahaan, perusahaan bertindak sebagai perantara dalam jual beli efek karena investor tidak boleh melakukan kegiatan jual beli secara langsung tanpa melalui perantara atau broker atau pialang. Jadi setiap transaksi jual dan beli harus melalui perantara. Untuk jasa sebagai perantara tersebut maka perantara mendapatkan komisi dari investor baik untuk kegiatan jual maupun beli. Selain itu, pedagang efek juga dapat melakukan aktivitas jual beli saham untuk kepentingan perusahaan efek tersebut. Sesuai dengan Peraturan Bapepam-LK berdasarkan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 tentang “Pengendalian Internal Perusahaan Efek yang Melakukan Kegiatan Usaha sebagai Perantara Pedagang Efek”, perusahaan efek yang telah memiliki izin usaha sebagai perantara pedagang efek wajib melakukan pembukaan rekening dana untuk masing-masing nasabah paling lambat tanggal 31 Januari 2012, yang telah diperpanjang hingga 21 Februari 2012 sesuai dengan Surat Edaran Bapepam-LK No. 01/BL/2012. (Lampiran 1). Sebelum Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan BapepamLK Nomor KEP-548/BL/2010 itu ada, PT TIA mencatat rekening nasabah sebagai kas dan setara kas, sehingga akan menambah jumlah aset Perusahaan. Berdasarkan keputusan dan peraturan tersebut, maka rekening nasabah harus dicatat dalam catatan off balance sheet Perusahaan. Peraturan Bapepam-LK itu ternyata tidak bisa dengan mudah diaplikasikan oleh PT TIA, karena banyaknya nasabah yang tidak bisa dihubungi ketika PT TIA hendak melakukan pembukaan rekening dana nasabah baru dan adanya perbedaan sistem yang sulit untuk disatukan antara PT TIA dengan PT Kustodian Sentral Efek Indonesia (KSEI), maupun antara sistem yang ada di KSEI dengan sistem yang ada di seluruh bank

Universitas Indonesia Analisis perubahan ..., Vera Diyanti, FE UI, 2013

3 di Indonesia, yang dalam hal ini KSEI berperan sebagai fungsi Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP) dalam perdagangan efek. Hal tersebut membuat penulis tertarik untuk mengangkat topik dalam penulisan laporan magang ini, mengenai analisis perubahan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 terhadap hasil temuan audit atas akun kas dan setara kas PT TIA dan ketercapaian tujuan dari Peraturan Bapepam-LK tersebut. 1.2

Tujuan Penulisan Tujuan dari penulisan laporan magang ini adalah untuk menganalisis

pengaruh perubahan dari Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 terhadap temuan audit atas akun kas dan setara kas PT TIA yang berdampak munculnya reclassifications jurnal pada temuan audit. Penulisan laporan magang ini juga bertujuan untuk meninjau bagaimana hasil ketercapaian tujuan dari Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 sebagai salah satu upaya Bapepam-LK untuk meningkatkan kualitas pengendalian internal perusahaan efek. 1.3

Ruang Lingkup Penulisan Adapun ruang lingkup dari penulisan laporan magang ini adalah mengenai

analisis pengaruh perubahan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 terhadap akun kas dan setara kas PT TIA, sehingga penulis lebih tertarik untuk melihat apa saja kendala yang dihadapi sepanjang penyesuaian dan pelaksanaan peraturan tersebut dan bagaimana pengaruh peraturan tersebut terhadap temuan audit atas akun kas dan setara kas PT TIA. Mengingat luasnya pengaruh Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 terhadap Perusahaan, maka penulis membatasi ruang lingkup hanya terkait pengaruh Peraturan Bapepam-LK terhadap temuan audit atas akun kas dan setara kas PT TIA. Topik yang akan dibahas oleh penulis dalam Laporan Magang ini adalah mengenai analisis pengaruh perubahan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan


4 Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 terhadap PT TIA, yaitu: apa saja Peraturan Bapepam-LK untuk Perusahaan Efek yang bertujuan untuk meningkatkan kualitas pengendalian internal perusahaan efek tersebut dan apa dampaknya

terhadap

PT

TIA,

hambatan

yang

dihadapi

dalam

mengimplementasikan peraturan tersebut, bagaimana pengaruhnya terhadap hasil temuan audit atas akun kas dan setara kas PT TIA dan review pelaksanaan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP548/BL/2010 di PT TIA dalam mengimplementasikan peraturan tersebut. 1.4

Sistematika Penulisan Untuk membuat pembahasan dalam penulisan laporan magang menjadi

lebih sistematis dan mudah dimengerti, penulis membagi topik di atas ke dalam beberapa bab sebagai berikut: BAB 1 : PENDAHULUAN Pada bab ini, penulis menjelaskan tentang latar belakang penulisan, tujuan penulisan, ruang lingkup penulisan, serta sistematika penulisan laporan magang. BAB 2 : LANDASAN TEORI Pada bab ini, penulis akan memaparkan teori-teori dan peraturan-peraturan yang dijadikan landasan pembahasan dan analisis atas permasalahan yang diangkat dalam laporan ini. Teori-teori dan peraturan-peraturan yang dimaksud, dimulai dari menjelaskan isi Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 yang berkaitan dengan pembahasan laporan, lembaga-lembaga yang berkaitan dalam kegiatan perdagangan efek, jenis-jenis efek itu sendiri, kegiatan usaha dalam Perusahaan Efek, mekanisme perdagangan efek, pengakuan dan pengukuran dalam kegiatan perdagangan efek, dan gambaran umum audit (definisi dan tujuan audit). BAB 3 : PROFIL PERUSAHAAN Pada bab ini, penulis menggambarkan secara umum mengenai profil Kantor Akuntan Publik (KAP) Purwantono, Suherman dan Surja (Ernst & Young) sebagai tempat penulis dalam melaksanakan program magang dan PT TIA


5 sebagai perusahaan klien yang menjadi sumber data dalam penulisan laporan magang. BAB 4 : PEMBAHASAN Pada bab ini, penulis menganalisis pengaruh Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 terhadap PT TIA, dimulai dari apa sajakah peraturan Bapepam-LK untuk perusahaan efek yang bertujuan untuk meningkatkan kualitas pengendalian internal perusahaan efek tersebut dan apa dampaknya terhadap PT TIA, hambatan yang dihadapi dalam mengimplementasikan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010, bagaimana pengaruhnya terhadap hasil temuan audit atas akun kas dan setara kas PT TIA, dan review pelaksanaan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan BapepamLK Nomor KEP-548/BL/2010 di PT TIA dalam mengimplementasikan peraturan tersebut. BAB 5 : KESIMPULAN DAN SARAN Pada bab ini, penulis memberikan kesimpulan menyeluruh mengenai isi laporan magang serta saran penulis untuk PT TIA maupun Lembaga Bapepam-LK terkait Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010.


BAB 2 LANDASAN TEORI Pada bab ini penulis berusaha untuk menjelaskan mengenai dasar-dasar teori dan peraturan-peraturan yang dijadikan landasan pembahasan dan analisis atas permasalahan yang diangkat dalam laporan ini. Teori-teori yang ada dalam bab ini diambil dari Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 tentang Pengendalian Interen dan Penyelenggaraan Pembukuan Oleh Perusahaan Efek, Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010, dan sedikit tentang teori audit, mulai dari menjelaskan isi dari Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 yang berkaitan dengan pembahasan laporan, lembaga-lembaga yang berkaitan dalam kegiatan perdagangan efek, jenis-jenis efek itu sendiri, kegiatan usaha dalam Perusahaan Efek, mekanisme perdagangan efek, pengakuan dan pengukuran dalam kegiatan perdagangan efek, dan gambaran umum audit (definisi dan tujuan audit). 2.1

Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3, menyempurnakan Keputusan

Ketua Bapepam Nomor Kep-28/PM/1996 tanggal 17 Januari 1996 tentang Pengendalian Interen dan Penyelenggaraan Pembukuan Oleh Perusahaan Efek, pada angka 7 huruf b angka 2) huruf a) menjelaskan kewajiban Perusahaan Efek untuk melakukan pembukaan rekening Efek yang wajib diikuti dengan pembukaan rekening dana atas nama nasabah pada bank untuk masing-masing nasabah (selanjutnya disebut “rekening dana nasabah”). 2.2

Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 merupakan keputusan

Ketua Bapepam dan Lembaga Keuangan yang bertujuan untuk meningkatkan kualitas pengendalian internal Perusahaan Efek yang menjalankan kegiatan usaha sebagai Perantara Pedagang Efek yang mengadministrasikan rekening efek nasabah. (Lampiran 2).

6


Universitas Indonesia

7 Industri pasar modal telah menunjukkan kontribusi dalam pertumbuhan ekonomi Indonesia melalui penyediaan pasar bagi penawaran dan perdagangan efek serta menawarkan variasi instrumen sesuai kebutuhan publik. Kegiatan Perusahaan Efek (PE) membuat investasi pada efek menjadi lebih mudah dan menarik bagi publik. Aktivitas utama Perusahaan Efek dalam industri pasar modal meliputi aktivitas yang berkaitan dengan pasar perdana dan pasar sekunder. Pada pasar perdana dilakukan penghimpunan dana melalui Penawaran Umum Efek, Penawaran Umum Exchange Traded Fund (ETF), Penawaran Umum Dana Investasi Real Estat (DIRE), Penawaran Umum Efek Beragun Aset (EBA). Sedangkan pada pasar sekunder dilakukan perdagangan efek yang telah ditawarkan pada pasar perdana. 2.2.1

Lembaga-Lembaga dalam Kegiatan Perdagangan Efek Lembaga-lembaga yang berperan dalam kegiatan perdagangan efek

Indonesia yang terkait dengan pembahasan adalah sebagai berikut: a. Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan (Bapepam dan LK) Bapepam dan LK berada di bawah dan bertanggung jawab kepada Menteri Keuangan yang bertugas melakukan pembinaan, pengaturan, dan pengawasan sehari-hari kegiatan Pasar Modal serta merumuskan dan melaksanakan kebijakan dan standardisasi teknis di bidang lembaga keuangan, sesuai dengan kebijakan yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan dan berdasarkan peraturan perundangan yang berlaku. b. Bursa Efek Bursa Efek adalah pihak yang menyelenggarakan dan menyediakan sistem dan/atau sarana untuk mempertemukan penawaran jual dan beli efek pihak-pihak lain dengan tujuan memperdagangkan efek diantara mereka. Sebagai Self Regulatory Organization (SRO) dan dalam rangka menciptakan perdagangan efek yang teratur, wajar, dan efisien, Bursa Efek diberi kewenangan untuk mengatur pelaksanaan kegiatannya, khususnya yang berkaitan dengan keanggotaan bursa, perdagangan efek dan



8 pencatatan efek. Saat ini di Indonesia terdapat 1 (satu) Bursa Efek yaitu PT Bursa Efek Indonesia (BEI), yang selanjutnya akan disebut Bursa Efek. c. Lembaga Kliring dan Penjaminan Lembaga

Kliring

dan

Penjaminan

(LKP)

adalah

pihak

yang

menyelenggarakan jasa kliring dan penjaminan penyelesaian transaksi bursa. LKP merupakan SRO yang diberi kewenangan untuk mengatur pelaksanaan kegiatannya. Saat ini, fungsi LKP dijalankan oleh PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia (KPEI). Dalam pembahasan berikutnya penyebutan LKP telah mencakup KPEI. d. Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP) adalah pihak yang menyelenggarakan kegiatan kustodian sentral bagi Bank Kustodian (BK), Perusahaan Efek (PE), dan pihak lain. LPP merupakan SRO yang diberi kewenangan untuk mengatur pelaksanaan kegiatannya. Saat ini, fungsi LPP dijalankan oleh PT Kustodian Sentral Efek Indonesia (KSEI). Dalam pembahasan berikutnya penyebutan LPP telah mencakup KSEI. e. Perusahaan Efek Perusahaan Efek (PE) adalah pihak yang melakukan kegiatan usaha sebagai Penjamin Emisi Efek (PEE), Perantara Pedagang Efek (PPE), dan/atau Manajer Investasi serta kegiatan lainnya sesuai dengan ketentuan Bapepam dan LK. PE adalah perseroan yang telah memperoleh izin usaha dari Bapepam dan LK. f. Bank Kustodian Bank Kustodian (BK) adalah Bank Umum yang mendapat persetujuan dari Bapepam dan LK sebagai kustodian. Kustodian memberikan jasa penitipan efek dan harta lain yang berkaitan dengan efek serta jasa lain termasuk menerima dividen, bunga, dan hak-hak lain, menyelesaikan transaksi efek dan mewakili pemegang rekening yang menjadi nasabahnya. g. Penerbit Efek dan Emiten Penerbit Efek adalah pihak yang melakukan penerbitan efek. Sedangkan Emiten adalah pihak yang melakukan penawaran umum.



9

2.2.2

Jenis-Jenis Efek Efek adalah surat berharga yaitu surat pengakuan utang, surat berharga

komersial, saham, obligasi, tanda bukti utang, Unit Penyertaan (UP), Kontrak Investasi Kolektif (KIK), kontrak berjangka atas efek, dan setiap derivatif dari efek. Efek diantaranya terdiri dari: a. Efek bersifat ekuitas: Saham. b. Derivatif: Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD), Waran, Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE), Kontrak Opsi Saham (KOS), dan Kontrak Berjangka Saham Individual (KBSI). c. EBU: Obligasi Korporasi, Surat Berharga Negara (SBN), Medium Term Notes (MTN), Commercial Paper (CP), dan Obligasi Konversi. d. Sukuk: Sukuk korporasi dan Surat Berharga Syariah Negara (SBSN). e. Efek lain: UP-Reksa Dana, EBA, ETF, UP-DIRE, dan Sertifikat Penitipan Efek Indonesia (SPEI). Saat ini, efek yang diperdagangkan di Bursa Efek adalah Saham, Obligasi, Sukuk Korporasi, Surat Utang Negara (SUN), SBSN, Waran, HMETD, KBIE, KOS, EBA, dan ETF. Berikut adalah jenis-jenis efek yang terkait dengan pembahasan: 1. Saham Saham merupakan bukti kepemilikan atas suatu perusahaan yang dapat berbentuk warkat atau tanpa warkat. Saham yang berbentuk warkat dinyatakan dalam bentuk Surat Kolektif Saham (SKS) yang diterbitkan oleh Emiten. SKS dilengkapi dengan kolom endorsement yang bentuk dan isinya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Dalam SKS termuat nilai nominal saham, jumlah saham yang dimiliki, dan data pemegang saham. Sedangkan saham tanpa warkat tercatat dalam Rekening Efek di LPP secara elektronik atas nama pemegang rekening pada LPP. 2. Obligasi Korporasi (Corporate Bond) Obligasi Korporasi merupakan bukti pengakuan utang yang diterbitkan melalui Penawaran Umum oleh perusahaan dengan jatuh tempo lebih dari satu tahun. Perjanjian penerbitan obligasi antara lain memuat jumlah

nilai

nominal

obligasi,

denominasi,

jumlah

satuan



10 pemindahbukuan, tingkat bunga (coupon rate), jatuh tempo obligasi, serta hak dan kewajiban debitur dan pemegang obligasi. Satuan pemindahbukuan

adalah

satuan

jumlah

obligasi

yang

dapat

dipindahbukukan dan diperdagangkan dari satu rekening efek ke rekening efek lainnya. Perhitungan accrued interest untuk obligasi korporasi mengacu ke prospektus obligasi. 3. Obligasi Konversi Obligasi Konversi adalah obligasi yang memiliki hak (opsi) untuk dapat dipertukarkan dengan saham dari perusahaan yang menerbitkan obligasi konversi pada waktu tertentu. Oleh karena itu, pada saat obligasi konversi diterbitkan, penerbit obligasi konversi akan menentukan tanggal dan harga pertukaran. 2.2.3

Kegiatan Usaha Perusahaan Efek Perusahaan Efek yang telah memperoleh izin usaha dari Bapepam dan LK

dapat melakukan kegiatan usaha sebagai Perantara Pedagang Efek (PPE), Penjamin Emisi Efek (PEE), dan/atau Manajer Investasi serta kegiatan lain sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bapepam dan LK. Sebagai PPE, Perusahaan Efek melakukan transaksi efek baik untuk kepentingan nasabah maupun untuk kepentingan sendiri. Jika transaksi jual atau beli efek dilakukan untuk kepentingan nasabah, maka disebut Perantara Efek (broker), sedangkan jika dilakukan untuk kepentingan sendiri, maka disebut Pedagang Efek (dealer). Perusahaan Efek yang melakukan kegiatan sebagai PPE dibedakan menjadi dua, yaitu PPE yang mengadministrasikan rekening efek nasabah dan PPE yang tidak mengadministrasikan rekening efek nasabah. PPE dapat melakukan fungsi baik sebagai broker maupun sebagai dealer. Sebagai broker, Perusahaan Efek memperoleh keuntungan dari komisi transaksi efek yang dilakukan. Sedangkan sebagai dealer, Perusahaan Efek memperoleh keuntungan dari adanya perbedaan harga jual dengan harga beli efek yang ditransaksikannya, atau dari adanya kenaikan harga efek yang dibelinya dan hakhak yang melekat pada efek, seperti dividen atau bunga.



11 Kegiatan transaksi efek berdasarkan Pihak yang berkepentingan, dapat diklasifikasi menjadi transaksi untuk kepentingan nasabah dan untuk kepentingan sendiri. Transaksi untuk kepentingan nasabah diklasifikasi dalam 3 (tiga) jenis transaksi,

yaitu

Transaksi

Nasabah

Umum

(NU),

Transaksi

Nasabah

Kelembagaan (NK), dan Transaksi Nasabah Pemilik Rekening (NPR). Transaksi untuk kepentingan sendiri adalah transaksi untuk portofolio efek Perusahaan Efek. -

Transaksi Nasabah Umum Transaksi Nasabah Umum (NU) adalah transaksi melalui pemesanan efek dalam Penawaran Umum oleh pemodal yang tidak mempunyai rekening efek pada Perusahaan Efek sebelum nasabah mendapatkan penjatahan efek.

-

Transaksi Nasabah Kelembagaan Transaksi Nasabah Kelembagaan (NK) adalah transaksi efek antara PE dengan NK tertentu yang didasarkan pada perjanjian antara PE dengan NK tersebut seperti perusahaan asuransi, Reksa Dana, bank, atau lembaga keuangan lainnya yang tidak mempunyai rekening efek pada PE tersebut.

-

Transaksi Nasabah Pemilik Rekening Transaksi Nasabah Pemilik Rekening (NPR) adalah transaksi efek yang dilaksanakan oleh PE untuk kepentingan rekening nasabahnya sesuai dengan kontrak antara PE dengan nasabah tersebut, yang dibuat sesuai dengan Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.3 dan Nomor V.D.6

2.2.4

Mekanisme Perdagangan Efek Transaksi yang dilakukan oleh PPE wajib mengikuti mekanisme

perdagangan efek yang ditentukan oleh Bursa Efek dimana PPE terdaftar sebagai Anggota Bursa. Selanjutnya, untuk menyelesaikan transaksi efek tersebut, PPE wajib mengikuti aturan dan proses kliring dan penjaminan dari LKP dimana PPE terdaftar sebagai anggotanya, serta proses penyelesaian dan penyimpanan dari LPP, sesuai dengan ketentuan Bursa Efek. PPE dapat melakukan transaksi obligasi melalui mekanisme perdagangan efek dari Bursa Efek dimana PPE terdaftar sebagai Anggota Bursa atau melalui transaksi di luar Bursa Efek. Universitas Indonesia


12 a)

Pembukaan Rekening Efek Nasabah Sebelum melakukan transaksi, nasabah (kecuali NK dan NU) wajib membuka rekening efek atau dana pada PE dengan menandatangani kontrak pembukaan rekening efek atau dana nasabah sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.3, Nomor V.D.6, Nomor V.D.9, dan Nomor V.D.10.

b)

Pesanan (Order) Nasabah Transaksi jual atau beli efek diawali dengan adanya pesanan untuk membeli atau menjual efek tertentu pada jumlah dan harga tertentu. Untuk kepentingan nasabah, transaksi tersebut dilakukan melalui unit kerja yang menjalankan fungsi pemasaran PE, dan selanjutnya pesanan tersebut dilaksanakan oleh unit kerja yang menjalankan fungsi manajemen risiko. Transaksi untuk kepentingan sendiri langsung dilaksanakan oleh unit kerja yang menjalankan fungsi manajemen risiko. Untuk nasabah yang melakukan pesanan melalui perusahaan efek bukan anggota bursa, pesanan tersebut akan diteruskan ke unit kerja yang menjalankan fungsi pemasaran perusahaan efek anggota bursa.

c)

Transaksi Efek di Bursa Efek Transaksi efek di Bursa Efek terjadi pada saat penawaran beli dan penawaran jual bertemu melalui mekanisme lelang yang berkelanjutan (continuous auction) pada sistem perdagangan.

d)

Konfirmasi Transaksi Setiap anggota bursa wajib memberikan konfirmasi tertulis atas transaksi efek kepada nasabah pada hari transaksi dilaksanakan.

e)

Penyelesaian Transaksi Efek di Bursa Efek Untuk dapat menggunakan jasa LKP dan LPP, anggota bursa wajib memenuhi persyaratan sesuai dengan ketentuan LKP dan LPP. Penyelesaian transaksi efek di Bursa Efek dilakukan dengan pemindahbukuan secara elektronik di LPP. Pemindahbukuan untuk penyelesaian transaksi bursa adalah pemindahbukuan efek dan/atau dana antar rekening efek dalam rangka pemenuhan hak dan kewajiban penyerahan efek dan/atau dana yang timbul



13 sebagai akibat transaksi bursa yang dilakukan oleh anggota bursa sesuai dengan ketentuan peraturan LKP dan/atau Bursa Efek. f)

Penyerahan Hak yang Melekat pada Efek PE wajib memperhatikan tindakan penting Penerbit Efek (tindakan korporasi) tentang penyerahan hak yang melekat pada efek yang meliputi pembagian dividen, bunga obligasi, HMETD, waran, saham bonus, pemecahan saham (stock split), dan penggabungan saham (reverse stock). Dalam melakukan pencatatan atas tindakan penting Penerbit Efek tersebut, Perusahaan Efek wajib memperhatikan antara lain: • Tanggal pengumuman (declaration date) yakni tanggal dimana Penerbit Efek mengumumkan pembagian dividen, HMETD, waran, saham bonus, stock split, reverse stock, dan bunga obligasi; • Tanggal pencatatan (record date) yakni batas akhir tanggal pencantuman dalam Daftar Pemegang Saham (DPS) atau Daftar Pemegang Obligasi. Pemegang saham dan pemegang obligasi yang tercatat di DPS/Daftar Pemegang Obligasi pada tanggal pencatatan akan memperoleh hak atas dividen, HMETD, waran, saham bonus, stock split, reverse stock, dan bunga obligasi; • Tanggal pembayaran (payment date) yakni tanggal pembayaran dividen atau bunga obligasi; • Cum-date yakni tanggal terakhir dimana saham diperdagangkan masih memperoleh hak atas dividen, HMETD, dan waran; • Ex-date yakni tanggal dimana saham diperdagangkan tanpa hak memperoleh dividen, HMETD, dan waran. Pada tanggal ex-date biasanya harga pasar saham turun untuk merefleksikan jumlah dividen, HMETD, dan waran yang dibagikan.

2.2.5

Pengakuan dan Pengukuran Transaksi efek yang dilakukan oleh PPE baik untuk kepentingan nasabah

maupun untuk kepentingan sendiri melibatkan 2 (dua) tanggal yaitu tanggal transaksi (transaction date) dan tanggal penyelesaian (settlement date).



14 1. Pembukaan Rekening Nasabah

Pemilik

Rekening

(NPR)

membuka

rekening

dengan

menandatangani kontrak pembukaan rekening di PPE. Sebagai setoran awal kepada PPE, NPR dapat menyetorkan dana dan/atau efek. Dana dan/atau efek yang diterima oleh PPE merupakan dana dan/atau efek yang dititipkan oleh NPR untuk pelaksanaan transaksi efek. PPE tidak mendapatkan manfaat dan tidak memiliki risiko atas dana dan/atau efek yang dititipkan, karena itu PPE tidak mengakui dana dan/atau efek sebagai aset PPE. • Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan • Pencatatan di Buku Pembantu Dana (jika NPR menyetorkan dana) Dr. Dana Milik NPR – Dana Bebas

xxx

Cr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR

xxx

• Pencatatan di Buku Pembantu Efek (jika NPR menyetorkan efek) Dr. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas

xxx

Cr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP

xxx

2. Transaksi Nasabah Pemilik Rekening untuk Efek Saham a. Pembelian Saham untuk NPR Rekening – Tanggal Transaksi NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu saham kepada PPE. Pesanan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses kliring oleh LKP. •

Pencatatan di Buku Besar (T+0) Dr. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R

xxx

Cr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC

xxx

Cr. Pendapatan Komisi

xxx

Cr. Utang Dana Jaminan – FLAC

xxx

Cr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC

xxx

Cr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC

xxx



15 Cr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC •

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) -

Jika tidak ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi pembelian. Tidak ada pencatatan.

-

Jika ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi pembelian. Dr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan

xxx

Cr. Dana Milik NPR – Dana Bebas

xxx

Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari dipisahkan menjadi tidak dipisahkan). -

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Dr. Transaksi Beli Efek NPR

xxx

Cr. Efek yang akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring

xxx

b. Pembelian Saham untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE memindahkan dana NPR dari rekening efek milik NPR ke rekening PPE. •

Pencatatan di Buku Besar (T+3) – Saat menerima dana NPR Dr. Simpanan Giro Bank – L&R

xxx

Cr. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R •

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Pada saat PPE melakukan pemindahbukuan atas dana di Rekening Efek NPR untuk menyelesaikan transaksi pembelian efek yang dilakukan oleh NPR. -

Jika tidak ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi: Dr. Dana Milik PE

xxx

Cr. Dana Milik NPR – Dana Bebas

xxx

Dr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx Cr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE

xxx



16 -

Jika ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi: Dr. Dana Milik PE

xxx

Cr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan

xxx

Dr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx Cr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE •

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan.

Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menyetorkan dana NPR kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas atas transaksi pembelian serta menyetorkan dana jaminan, pada saat yang sama akan menerima saham dari LKP. •

Pencatatan di Buku Besar (T+3) Saat menyelesaikan liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan: Dr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC

xxx

Dr. Utang Dana Jaminan – FLAC

xxx

Cr. Simpanan Giro Bank – L&R •

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Dr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE

xxx

Cr. Dana Milik PE •

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Dr. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx Cr. Transaksi Beli Efek NPR

xxx

Dr. Efek yang Akan Diterima dari LKP

xxx

Cr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP

xxx

c. Penjualan Saham untuk NPR – Tanggal Transaksi NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas suatu saham yang dimiliki NPR. Penawaran jual akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika penawaran jual tersebut bertemu dengan pesanan pembelian pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutya dilakukan proses Kliring oleh LKP. Universitas Indonesia


17 •

Pencatatan di Buku Besar (T+0) Dr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R

•

xxx

Cr. Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC

xxx


xxx


xxx


xxx


xxx

Cr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan.

•

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Dr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP

xxx

Cr. Transaksi Jual Efek NPR

xxx

d. Penjualan Saham untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari LKP untuk NPR, sekaligus menyelesaikan liabilitas atas transaksi penjualan dan dana jaminan kepada LKP. Jumlah dana yang diterima oleh PPE adalah sebesar nilai piutang kepada LKP setelah penyelesaian dana jaminan. •

Pencatatan di Buku Besar (T+3) Dr. Simpanan Giro Bank – L&R

xxx


xxx

Cr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R •

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Dr. Dana Milik PE

xxx

Cr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE •

xxx

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan.

Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE kemudian menyerahkan dana ke NPR sejumlah nilai transaksi penjualan dikurangi dengan liabilitas



18 NPR berupa komisi untuk PPE serta menyelesaikan kewajiban serah efek. •

Pencatatan di Buku Besar (T+3) Dr.Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC

xxx


xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Dr. Dana Milik NPR – Dana Bebas

xxx

Cr. Dana Milik PE

xxx

Dr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE

xxx

Cr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx •

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Dr. Transaksi Jual Efek NPR

xxx

Cr. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx Dr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP

xxx

Cr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP

xxx

3. Transaksi Nasabah Pemilik Rekening untuk Efek Obligasi a. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Transaksi NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu obligasi kepada PPE. Transaksi akan mulai mengikat saat penawaran beli dan jual bertemu di sistem perdagangan Bursa Efek. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP. •

Pencatatan di Buku Besar (T+0) Dr. Piutang NK – Transaksi Beli – L&R

•

xxx

Cr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC

xxx


xxx


xxx


xxx


xxx

Cr. Utang Biaya Transaksi – LPP - FLAC

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan.



19 •

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Dr. Efek Milik NK – Transaksi Beli NK

xxx

Cr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring

xxx

b. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal Pada tanggal penyelesaian (T+2), PPE menerima dana dari NK yang akan digunakan untuk menyelesaikan liabilitas yang muncul dari transaksi pembelian obligasi. •

Pencatatan di Buku Besar (T+2) - Saat menerima dana dari NK Dr. Simpanan Giro Bank – L&R

xxx

Cr. Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R

xxx

- Saat menyelesaikan liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Dr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE

xxx


xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Dr. Efek yang Akan Diterima dari LKP

xxx

Cr. Efek Milik NK – Transaksi Beli NK

xxx

c. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Transaksi NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas obligasi yang dimilikinya. Transaksi akan mulai mengikat saat penawaran beli dan jual bertemu di sistem perdagangan Bursa Efek. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP. •

Pencatatan di Buku Besar (T+0) Dr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R

xxx

Cr. Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC

xxx


xxx


xxx


xxx


xxx



20 Cr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC •

xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan

•

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Dr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP

xxx

Cr. Efek yang Akan Diterima dari NK

xxx

d. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal Pada tanggal penyelesaian (T+2), PPE menerima dana dari LKP untuk nasabah, sekaligus menyelesaikan kewajiban menyetorkan dana jaminan. •

Pencatatan di Buku Besar (T+2) - Saat menerima dana dari LKP Dr. Simpanan Giro Bank – L&R

xxx


xxx

Cr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R

xxx

- Saat menyerahkan dana hasil penjualan obligasi kepada NK Dr. Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC

xxx


xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) - Saat menerima dana dari LKP Dr. Dana Milik PE

xxx

Cr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE

xxx

- Saat menyerahkan dana hasil penjualan obligasi kepada NK Dr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE

xxx


xxx

Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Dr. Efek yang akan diterima dari NK

xxx

Cr. Efek yang akan diserahkan ke LKP

xxx



21

2.3

Gambaran Umum Audit

2.3.1

Definisi Audit Arens, Beasley, dan Elder (2010) menjelaskan audit sebagai proses

akumulasi dan evaluasi atas bukti-bukti informasi guna menentukan serta melaporkan tingkat korespondensi antara informasi dengan kriteria-kriteria yang telah ditetapkan. Audit harus dilakukan oleh orang yang mempunyai kompetensi dan independensi atas aktivitas audit tersebut. 2.3.2

Tujuan Audit Menurut Arens, Beasley, dan Elder (2010) tujuan audit dapat terbagi

menjadi dua, yaitu tujuan audit terkait transaksi dan tujuan audit terkait saldo. Tujuan audit ini dapat menjelaskan mengapa seorang auditor dapat memperoleh kombinasi keyakinan dengan melakukan audit pada berbagai kelas transaksi serta saldo pada berbagai akun. Kedua tujuan tersebut antara lain: 1. Tujuan Audit Umum Yang Terkait Dengan Transaksi Tujuan audit yang terkait dengan transaksi ini dimaksudkan untuk menjadi kerangka kerja untuk menguji asersi-asersi manajemen terkait laporan keuangan dengan mengumpulkan bukti audit yang cukup kompeten. Terdapat 6 tujuan audit umum yang terkait dengan transaksi, antara lain: a)

Keberadaan (Existence) Tujuan ini melihat apakah transaksi yang tercatat memang benar-benar terjadi sesuai pada tanggal neraca.

b) Kelengkapan (Completeness) Untuk mengetahui apakah seluruh transaksi yang harus terjadi dan tercatat dalam jurnal telah dicatat seluruhnya. c)

Akurasi (Accuracy) Untuk melihat apakah seluruh saldo pada laporan keuangan yang tercatat dinyatakan pada nilai yang benar dan dapat diandalkan.

d) Klasifikasi (Classification) Untuk mengetahui apakah transaksi yang tercatat dalam jurnal telah diklasifikasikan secara tepat sesuai dengan jenisnya. e)

Pemilihan waktu yang tepat (Timing) Universitas Indonesia


22 Untuk mengetahui apakah seluruh transaksi dicatat sesuai pada tanggal yang benar. f)

Pemindahbukuan (Posting) dan Pengikhtisaran Untuk mengetahui apakah seluruh transaksi tercatat dengan tepat, ada didalam berkas induk serta telah diikhtisarkan dengan benar.

2. Tujuan Audit Umum Yang Terkait Dengan Saldo Tujuan audit yang terkait dengan saldo adalah yang menjadi kerangka kerja dalam mengaudit saldo-saldo akun. Terdapat 9 tujuan audit yang terkait dengan saldo, yaitu: a)

Keberadaan (Existence) Untuk melihat apakah nilai-nilai yang dicantumkan dalam laporan keuangan memang benar terjadi.

b) Kelengkapan (Completeness) Untuk melihat apakah nilai-nilai yang seharusnya tercatat pada suatu akun telah benar-benar dicantumkan. c) Keakuratan (Accuracy) Untuk melihat apakah nilai-nilai yang tercantum telah dinyatakan dengan benar. d) Klasifikasi (Classification) Untuk melihat apakah nilai-nilai yang tercantum dalam item-item yang tertera telah diklasifikasikan dengan tepat. e)

Pisah Batas (Cut Off) Untuk melihat apakah transaksi yang terjadi di sekitar tanggal neraca telah dicatat pada periode yang tepat.

f)

Kecocokan rincian (Detail tie-in) Untuk melihat apakah rincian-rincian dalam saldo akun sesuai dengan nilai-nilai pada berkas induk yang tercakup dalam nilai total saldo akun, dan sesuai dengan nilai total dalam buku besar.

g) Nilai yang terealisasi (Realizable Value) Untuk melihat apakah sejumlah nilai yang dicantumkan serta diperkirakan akan dapat terealisasi.



23 h) Hak dan Kewajiban (Rights and Obligation) Sebagian besar nilai harus dimiliki dahulu sebelum dapat dicantumkan dalam laporan keuangan. i)

Penyajian dan Pengungkapan (Presentation and Disclosure) Untuk melihat apakah saldo-saldo akun dan pengungkapannya telah disajikan dengan tepat dalam laporan keuangan.



BAB 3 PROFIL PERUSAHAAN DAN KLIEN Pada bab ketiga ini, penulis mencoba untuk menjelaskan secara singkat profil dari KAP Purwantono, Suherman dan Surja (Ernst & Young) sebagai tempat penulis melaksanakan program magang serta profil dari PT TIA sebagai perusahaan klien tempat penulis mendapatkan sumber data yang merupakan bahan penulisan bagi penulis dalam penyusunan laporan magang. 3.1.

Profil KAP Purwantono, Suherman & Surja (Ernst & Young) Selama periode magang berlangsung, penulis ditempatkan di Kantor

Akuntan Publik (KAP) Purwantono, Suherman dan Surja yang merupakan afiliasi dari Kantor Akuntan Publik Ernst & Young (EY). Penulis dialokasikan di divisi Banking, Capital and Investment (BCI division), yang beralamat di Indonesia Stock Exchange Building Tower 1, lantai 5, Jl. Jend. Sudirman Kav. 52-53, Jakarta 12190, Indonesia. Dalam cakupan global, KAP Ernst & Young memiliki jumlah pegawai sekitar 141.000 orang pada 695 kantor di 140 negara yang terbagi ke dalam 29 sub area dan 5 area. Semua pegawai Ernst & Young bekerja dalam salah satu business line perusahaan, meliputi Assurance, Tax, Transaction Advisory Services (TAS), dan Advisory atau dalam inti bisnis jasa (Core Business Services), yang mendorong kegiatan pendukung operasional internal seperti sumber daya (Human Resource) dan jasa teknologi informasi (IT Services). Ernst & Young menggerakkan bisnisnya dengan sistem one global leadership team – the Global Executive – that sets a single global strategy and one agenda. The Global Executive menghubungkan tiga dimensi dari Ernst & Young yang meliputi fungsional, jasa, dan geografis. Dengan sistem ini, setiap sub area bekerja langsung dengan Area dan Global Leader agar dapat membuat keputusan yang tepat dalam mencapai pemimpin pasar. Dalam bekerja sama dengan para stakeholder-nya, Ernst & Young menekankan nilai-nilai yang tertanam pada perusahaan, yaitu: 1). People who demonstrate integrity, respect, and teaming; 2). People with energy, enthusiasm, 24



25 and the courage to lead; 3). People who build relationships based on doing the right thing. Peran nilai-nilai tersebut juga mempengaruhi bagaimana Ernst & Young bekerja sama dengan para klien, regulator dan komunitas Kantor Akuntan Publik terkait dalam menggunakan kemampuan yang profesional untuk menciptakan perubahan positif pada lingkungan sekitar dan dunia. Ernst & Young mempunyai visi sebagai pemimpin pasar yang diukur melalui brand, reputasi, hubungan kerjasama, dan pangsa pasar. Ernst & Young mempunyai tiga keunggulan kompetitif untuk mencapai visinya, yaitu: •

Organisasi jasa profesional dengan nilai integritas global dimana Ernst & Young dapat memberikan jasa yang berkualitas kepada para kliennya;

•

Budaya para pegawai Ernst & Young dimana para pegawai tersebut dapat menarik dan mempertahankan orang-orang yang berkualitas dengan komitmen menyediakan jasa yang baik bagi klien;

•

Leading brand dengan para pengusaha (entrepreneurial) dan sejumlah entitas (entrepreneurial companies). Hal ini memberikan Ernst & Young kesempatan untuk bekerja sama dengan perusahaan-perusahaan global terdepan.

Berikut Struktur Tim Audit KAP Ernst & Young untuk Penugasan Audit PT TIA: Independent Review Partner Yasir Partner

Signing Partner Sinarta Partner

Engagement Partner Fariaty Lionardi/Bimo Iman Santoso

Specialist Capital Market Handri Tjandra Partner

Engagement Manager Denny Susanto Senior Manajer

Technology and Security Risk Services (IT Specialist) Isnaeni Achdiat Partner Tax Specialist Iman Santoso Partner FSRM Specialist Andrianus Darmawan Manager

Team Leader – Tax Micky Mintarsyah Senior Manager

Team Leader – Finance Asyraf Ramdhani Senior

Team Leader – Information Technology Erwin Utama Manager

Professional staffs

Gambar 3.1 Struktur Tim Audit EY untuk Penugasan Audit PT TIA Universitas Indonesia


26

3.2.

Profil Perusahaan Klien (PT TIA) PT TIA merupakan salah satu dari perusahaan yang bergerak di bidang

jasa keuangan. PT TIA sebagai perusahaan sekuritas memiliki tujuan untuk turut memajukan perekonomian Indonesia dengan berperan aktif dalam industri pasar modal dan keuangan dengan jalan membantu sektor usaha dalam memasuki dunia pasar modal dan menciptakan struktur keuangan yang efektif serta meningkatkan kesadaran masyarakat mengenai pentingnya perencanaan keuangan dan investasi dengan cara mendorong keikutsertaan masyarakat untuk memiliki efek (saham, obligasi, dan surat hutang lainnya) atau turunan dari efek (derivative instrument) melalui penawaran dan pengelolaan dana untuk kepentingan masyarakat luas. Berdasarkan pernyataan umum laporan keuangan PT TIA, dijelaskan bahwa PT TIA berkedudukan di Bandung dan pendirian Perusahaan ini berdasarkan akta notaris I. Sunaryo, SH., No. 35 tanggal 1 Juli 1994. Akta pendirian ini disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dalam Surat Keputusan No. C2-7428.HT.01.01.Th.94 tanggal 7 September 1994 serta diumumkan dalam Berita Negara Republik Indonesia No. 68 Tambahan No. 5932 tanggal 17 Oktober 1994. Ruang lingkup usaha PT TIA adalah sebagai perantara perdagangan efek, pedagang efek, penjamin emisi efek, manajer investasi dan penasehat investasi, dan melakukan kegiatan-kegiatan investasi pada private equity. Perusahaan memperoleh izin usaha sebagai perantara pedagang efek dan penjamin emisi efek dari Ketua Badan Pengawas Pasar Modal berdasarkan Surat Keputusan No. KEP-298/PM/1994 tanggal 15 Februari 1995 dan No. KEP229/PM/1994 tanggal 20 Oktober 1994. 3.2.1

Visi dan Misi PT TIA Visi dari PT TIA adalah menjadi perusahaan penyedia jasa keuangan

terkemuka di regional. Sedangkan Misi dari PT TIA adalah menciptakan nilai tambah bagi stakeholder melalui layanan keuangan, terutama di bidang pasar modal. Selanjutnya, mendorong perkembangan dan edukasi mengenai pasar modal di Indonesia. Universitas Indonesia


27 Adapun untuk mencapai misi tersebut, PT TIA mempunyai beberapa strategi Perusahaan, seperti: 1. Memiliki daya tarik bagi calon pegawai berkualitas yang berkomitmen pada kinerja profesional dan kerjasama tim dengan cara menyediakan lingkungan

kerja

yang

kondusif

sehingga

mereka

dapat

mengembangkan potensi secara maksimal. 2. Menyediakan kualitas layanan terbaik melalui produk yang inovatif, sistem keuangan yang menganut prinsip kehati-hatian, serta sistem operasional yang responsif. 3. Senantiasa menjunjung tinggi kepercayaan investor kepada PT TIA sebagai penjaga amanat. 4. Memperoleh transaksi terkemuka dengan mengoptimalkan sinergi antar divisi/anak Perusahaan PT TIA. 5. Memperoleh dan mempertahankan klien dengan menerapkan strategi pemasaran yang inovatif dan didukung oleh jaringan distribusi yang efektif. 6. Mendukung program-program dan transaksi-transaksi keuangan Pemerintah serta bertindak sebagai media investasi Negara Republik Indonesia. 3.2.2

Struktur Organisasi Hubungan kerja yang saling berkaitan baik secara langsung maupun tidak

langsung dari satu pihak ke pihak lainnya ditunjukkan pada struktur organisasi. Struktur organisasi perusahaan adalah garis hierarki yang ada dalam perusahaan. Di dalam struktur ini terdapat penggambaran yang jelas berbagai macam tingkatan posisi yang ada di perusahaan. Masing-masing perusahaan memiliki hak untuk membuat struktur organisasinya sesuai dengan gaya dan kebutuhan perusahaan. Pada PT TIA terdapat struktur organisasi, sebagai berikut: 1) Komisaris Komisaris ditunjuk untuk mengawasi kegiatan perusahaan dan memberikan nasihat kepada manajemen atas kebijakan yang akan diambil oleh manajemen tepatnya Dewan Direksi. Dewan Direksi memantau bisnis perusahaan bahwa Universitas Indonesia


28 pertimbangan dan persetujuan atas tindakan atau perlakuan yang akan diambil oleh perusahaan sudah benar. 2) Presiden Direktur Presiden Direktur memiliki tugas, sebagai berikut: -

Memimpin seluruh dewan atau komite eksekutif.

-

Menawarkan visi dan imajinasi di tingkat tertinggi.

-

Memimpin rapat umum, dalam hal: untuk memastikan pelaksanaan tatatertib; keadilan dan kesempatan bagi semua untuk berkontribusi secara tepat; menyesuaikan alokasi waktu per item masalah; menentukan urutan agenda; mengarahkan diskusi ke arah konsensus; menjelaskan dan menyimpulkan tindakan dan kebijakan.

-

Bertindak sebagai perwakilan organisasi dalam hubungannya dengan dunia luar.

-

Memainkan bagian terkemuka dalam menentukan komposisi dari board dan sub-komite, sehingga tercapainya keselarasan dan efektivitas.

-

Mengambil keputusan pada situasi tertentu yang dianggap perlu, yang diputuskan dalam rapat.

-

Menjalankan tanggung jawab presiden direktur perusahaan sesuai dengan standar etika dan hukum.

3) Auditor Internal Tugas dari auditor internal adalah menyelidiki dan menilai pengendalian internal dan efisiensi pelaksanaan fungsi berbagai unit organisasi. Ruang lingkup auditor internal harus meliputi pengujian dan evaluasi terhadap kecukupan serta efektivitas sistem pengendalian internal yang dimiliki organisasi dan kualitas pelaksanaan tanggung jawab yang diberikan terhadap: -

keandalan informasi,

-

kesesuaian dengan kebijaksanaan, rencana, prosedur dan peraturan perundang-undangan,

-

perlindungan terhadap harta,

-

penggunaan sumber daya secara ekonomis dan efisien, dan Universitas Indonesia


29 -

pencapaian tujuan.

4) Direktur Pada PT TIA terdapat 5 orang direktur yaitu direktur Investment Banking, direktur Institutional Capital Market, direktur Retail Capital Market, direktur Finance & Operations, dan direktur Compliance, Legal & Risk Management. - Direktur Investment Banking bertugas memimpin dan bertanggung jawab atas segala kegiatan yang berkaitan dengan kegiatan investasi perbankan, baik itu dalam pemberian jasa pasar modal, jasa advisory, structured products, dan syndication & special assignment desk. - Direktur Institutional Capital Market bertugas memimpin dan bertanggung jawab atas equity capital market, debt capital market, dan institutional marketing & client coverage. - Direktur Retail Capital Market bertugas memimpin dan bertanggung jawab atas distribusi priority customer, distribusi D’ONE customer, dan trading monitoring & retail product development. - Direktur Finance & Operations bertugas memimpin dan bertanggung jawab atas operasi bisnis perusahaan dan custody, kegiatan keuangan dan akuntansi perusahaan, general affairs, dan purchasing & procurement. - Direktur Compliance, Legal & Risk Management bertugas memimpin dan bertanggung jawab atas compliance, legal, dan risk management dalam Perusahaan. 5) Staf Para staf di PT TIA bertugas dan bertanggung jawab untuk mejalankan fungsi masing-masing divisi untuk membantu tercapainya tujuan dari masing-masing divisi.



30 Berikut struktur organisasi PT TIA: Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT TIA pada tahun 2012

Comissioners

President Directors Internal Auditor

Director Investment Banking

Director Institutional Capital Market

Director Retail Capital Market

Director Finance & Operations

Director Compliance, Legal & Risk Management

Staff Investment Banking

Staff Institutional Capital Market

Staff Retail Capital Market

Staff Finance & Operations

Staff Compliance, Legal & Risk Management

Sumber: PT TIA dan diolah kembali oleh penulis 3.2.3

Proses Akuntansi PT TIA sebagai Perantara Pedagang Efek Proses akuntansi yang dilakukan oleh PT TIA sebagai Perantara Pedagang

Efek (PPE), dimulai dari pencatatan transaksi sampai dengan pembuatan Laporan Keuangan dan Laporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan (MKBD). Proses akuntansi dimaksud terdiri dari: Universitas Indonesia


31 1. Mencatat transaksi efek dalam Buku Pembantu Transaksi. PT TIA wajib mencatat seluruh transaksi yang dilaksanakannya setiap hari sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku dan Peraturan Bapepam dan LK yang berkaitan dengan hal tersebut. 2. Merekonsiliasi Data Transaksi dengan Daftar Transaksi Bursa dari Bursa Efek dan Daftar Hasil Kliring (DHK) dari Lembaga Kliring dan Penjaminan (LKP). 3. Membukukan Transaksi Efek ke dalam Buku Besar, Buku Pembantu Efek, dan Buku Pembantu Dana. Unit kerja pada PT TIA yang melakukan fungsi pembukuan wajib bertanggung jawab atas pemeliharaan catatan dan buku perusahaan, antara lain meliputi buku besar (general ledger). Unit kerja yang menjalankan fungsi pembukuan juga wajib menyimpan catatan tambahan dan dokumen pendukung lainnya, seperti: bukti pengeluaran cek, rekening bank, pembatalan cek (jika ada), rekonsiliasi rekening bank, pemberitahuan debet dan kredit rekening efek, saldo semua akun dalam Buku Besar (general ledger) dan Buku Pembantu Efek (securities ledger). 4. Merekonsiliasi dana dan Efek pada Buku Besar, Buku Pembantu Dana, Buku Pembantu Efek, dan Rekening Efek. Dana dan Efek harus dihitung dan direkonsiliasikan dengan Buku Pembantu Dana, Buku Pembantu Efek, dan Rekening Efek sekurangkurangnya: -

Setiap hari oleh pegawai pada unit kerja yang menjalankan fungsi Kustodian;

-

Setiap bulan oleh pegawai pada unit kerja yang menjalankan fungsi kepatuhan; dan

-

Setiap tahun oleh Akuntan yang terdaftar di Bapepam dan LK.

5. Menyusun Neraca Percobaan Harian; 6. Menyusun Laporan MKBD; dan 7. Menyusun Laporan Keuangan.
























BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN

5.1

KESIMPULAN Berdasarkan prosedur audit yang telah dilaksanakan oleh tim audit, penulis

mengambil kesimpulan bahwa KAP Purwantono, Suherman dan Surja (Ernst & Young Indonesia) telah melakukan proses audit terhadap laporan keuangan interim PT TIA per 30 Juni 2012, sesuai dengan standar akuntansi dan standar audit yang berlaku umum di Indonesia. Adapun kesimpulan yang dapat penulis utarakan mengenai analisis pengaruh perubahan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 ini terhadap PT TIA adalah: 1. Pelaksanaan dari Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010 masih dalam proses sampai saat ini. Baik PT TIA maupun KSEI, sampai saat ini juga masih dalam proses pengembangan sistem, sehingga penulis belum dapat menarik kesimpulan apakah nasabah sudah merasa lebih aman atau tidak atas dana yang diinvestasikannya di perusahaan efek setelah adanya peraturan tersebut. 2. Meskipun PT TIA masih belum siap sepenuhnya untuk melaksanakan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010, namun PT TIA tetap mematuhi dan melaksanakannya, sehingga ada beberapa jurnal reclassification dalam temuan-temuan audit atas laporan keuangan interimnya. Hal tersebut juga sudah diungkapkan dalam notes laporan keuangan interim PT TIA per 30 Juni 2012. 3. PT TIA dan KSEI masih harus membenahi sistem yang digunakan, guna tercapainya tujuan atas Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010, yaitu terciptanya kualitas pengendalian internal atas perusahaan efek yang ada di Indonesia. 4. Dampak dari perubahan Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP-548/BL/2010, tidak mempengaruhi 52



53

opini audit atas laporan keuangan interim PT TIA per 30 Juni 2012, yaitu wajar tanpa pengecualian. 5.2

SARAN Adapun saran-saran yang dapat penulis berikan terkait kendala-kendala

yang dialami PT TIA maupun Lembaga Bapepam-LK dalam memenuhi Peraturan Bapepam-LK Nomor V.D.3 dan Keputusan Bapepam-LK Nomor KEP548/BL/2010, adalah: 1. KSEI sebagai Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP) dalam perdagangan efek, seharusnya sudah mempunyai sistem yang terintegrasi antara sistem yang dimilikinya dengan sistem yang ada di seluruh bank di Indonesia. 2. Lembaga Bapepam-LK sebelum mengeluarkan perubahan peraturan, seharusnya memeriksa semua hal yang terkait dalam hal perdagangan efek, guna meningkatkan kualitas pengendalian internal Perusahaan Efek yang menjalankan kegiatan usahanya sebagai Perantara Pedagang Efek yang mengadministrasikan rekening efek nasabah. 3. PT TIA yang merupakan salah satu perusahaan sekuritas terbesar di Indonesia, seharusnya sudah melaksanakan pengembangan sistem sehingga setiap bagian yang terdapat di internal perusahaan dapat terintegrasi antar satu bagian dengan yang lainnya. Dengan begitu, proses perdagangan efek ke depannya diharapkan dapat berjalan dengan lebih baik lagi.



DAFTAR REFERENSI Arens, Alvin A., Randal J. Elder dan Mark S. Beasley. 2010. Auditing and Assurance Service An Integrated Approach, 13th Edition. United States of America: Pearson Education, Inc. Ikatan Akuntan Indonesia. 2010. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan. Edisi Revisi. Jakarta: Salemba Empat. Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal Dan Lembaga Keuangan No. KEP-548/BL/2010 tentang Pengendalian Internal Perusahaan Efek Yang Melakukan Kegiatan Usaha Sebagai Perantara Pedagang Efek. Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal Dan Lembaga Keuangan No. KEP-689/BL/2011 tentang Pedoman Akuntansi Perusahaan Efek. Peraturan Bank Indonesia No. 7/16/PBI/2005 tentang Penyimpanan Sekuritas, Surat Yang Berharga Dan Barang Yang Berharga Pada Bank Indonesia. Sunariyah. 2006. Pengantar Pengetahuan Pasar Modal Edisi 5. Penerbit UPP AMP YKPN. Yogyakarta. www.bapepam.go.id

54



LAMPIRAN 1

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN GEDUNG SUMITRO DJOJOHADIKUSUMO, JALAN LAPANGAN BANTENG TIMUR NO. 2-4, JAKARTA 10710 TELEPON (021) 3858001, FAKSIMILI (021) 3857917 EMAIL [email protected] SITUS www.bapepam.go.id

SIARAN PERS PENERBITAN SURAT EDARAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN TENTANG PEMBUKAAN REKENING DANA ATAS NAMA MASING-MASING NASABAH DAN SURAT EDARAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN TENTANG PENJELASAN TAMBAHAN ATAS SE NOMOR 07/BL/2011 DAN VALIDASI PELAPORAN MODAL KERJA BERSIH DISESUAIKAN Pada hari ini, Senin, tanggal 30 Januari 2012, Bapepam dan LK telah menerbitkan 2 (dua) Surat Edaran yaitu: 1. Surat Edaran Nomor : SE-01/BL/2012 tanggal 30 Januari 2012 tentang Pembukaan Rekening Dana Atas Nama Masing-Masing Nasabah; dan 2. Surat Edaran Nomor : SE-02/BL/2012 tanggal 30 Januari 2012 tentang Penjelasan Tambahan Atas SE Nomor 07/BL/2011 Dan Validasi Pelaporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan. Adapun latar belakang, tujuan dan pokok-pokok isi Surat Edaran dimaksud adalah sebagai berikut: 1. Surat Edaran Nomor : SE- 01/BL/2012 tentang Pembukaan Rekening Dana Atas Nama Masing-Masing Nasabah Surat Edaran ini diterbitkan dalam rangka mendukung pelaksanaan pembukaan rekening dana atas nama nasabah pada bank untuk masing-masing nasabah oleh Perusahaan Efek Yang Melakukan Kegiatan Usaha Sebagai Perantara Pedagang Efek (PPE) sebagaimana diatur dalam Peraturan Nomor V.D.3, Lampiran Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor: KEP-548/BL/2010 tanggal 28 Desember 2010 tentang Pengendalian Internal Perusahaan Efek Yang Melakukan Kegiatan Usaha Sebagai Perantara Pedagang Efek. Adapun tujuan Surat Edaran dimaksud adalah memberikan penjelasan lebih lanjut terkait kewajiban pembukaan rekening dana atas nama nasabah pada bank untuk masing-masing nasabah dan pengecualiannya serta strategi implementasi pada masa transisi sehingga diharapkan PPE dalam melakukan penerapan Peraturan Nomor V.D.3 tidak mengalami kendala. Adapun pokok-pokok Surat Edaran dimaksud antara lain: a. PPE wajib melakukan pembukaan rekening dana atas nama nasabah pada bank untuk masing-masing nasabah (pembukaan rekening dana nasabah) paling lambat 31 Januari 2012 dan jika pada tanggal tersebut pembukaan rekening dana nasabah belum dilakukan maka: 1) PPE dilarang melaksanakan bersangkutan; dan

transaksi

Efek

untuk

nasabah

yang

2) atas dana bebas nasabah yang tidak ditempatkan pada rekening dana nasabah akan menjadi faktor yang mengurangi MKBD PPE.

55 Analisis perubahan ..., Vera Diyanti, FE UI, 2013

56

-2-

b. Larangan melaksanakan transaksi Efek untuk nasabah dan pengurangan MKBD tersebut pada huruf a tidak berlaku jika PPE sebelum 1 Pebruari 2012 telah mengajukan permohonan pembukaan rekening dana nasabah kepada bank dan telah menyimpan dana bebas nasabah pada Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP). c. Dalam rangka pemantauan pelaksanaan Surat Edaran ini, Bapepam dan LK menugaskan Bursa Efek dan LPP baik secara bersama-sama maupun sendirisendiri untuk melakukan pemantauan setiap kegiatan yang dilakukan oleh PPE dan nasabah dimaksud dan melaporkannya kepada Bapepam dan LK. 2. Surat Edaran Nomor : SE-02/BL/2012 tentang Penjelasan Tambahan Atas SE Nomor 07/BL/2011 Dan Validasi Pelaporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan. Surat Edaran ini diterbitkan dalam rangka mendukung pelaksanaan Peraturan Nomor V.D.5, Lampiran Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor: KEP566/BL/2011 (Peraturan Nomor V.D.5). Adapun tujuan Surat Edaran dimaksud adalah untuk memberikan Penjelasan tambahan atas Surat Edaran Nomor SE07/BL/2011 tentang Pedoman Penyusunan Formulir-formulir Modal Kerja Bersih Disesuaikan agar penyusunan MKBD oleh Perusahaan Efek dapat dilaksanakan dengan baik. Adapun Pokok-pokok Surat Edaran ini antara lain: a. Diberikannya tambahan penjelasan atas besarnya nilai bank garansi yang disyaratkan untuk dipenuhi jika Perusahaan Efek melakukan kegiatan penjaminan emisi yaitu sebesar 25 % dari komitemen penjaminan yang menjadi porsinya. b. Penjelasan tambahan mengenai cakupan Utang Dalam Rangka Penawaran Umum/Penawaran Terbatas meliputi pula utang Perusahaan Efek sebagai Dealer Utama dalam Lelang/Penawaran Terbatas Surat Berharga Negara. c. Laporan MKBD Perusahaan Efek yang disampaikan kepada Bapepam dan LK akan divalidasi oleh Sistem Pusat Pelaporan (SPP) MKBD yang disiapkan oleh PT. Kliring dan Penjaminan Efek Indonesia sebagai pihak yang ditunjuk oleh Bapepam dan LK untuk menerima Laporan MKBD yang ditujukan kepada Bapepam dan LK. Jika terdapat perbedaan antara nilai MKBD yang dilaporkan oleh Perusahaan Efek dengan nilai MKBD menurut perhitungan SPP-MKBD, maka yang diterima memenuhi syarat Peraturan Nomor V.D.5 adalah nilai MKBD berdasarkan perhitungan SPP-MKBD. Selanjutnya, Surat Edaran tersebut di atas dapat diakses melalui situs web (website) Bapepam dan LK dengan alamat: www.bapepam.go.id.

Jakarta, 30 Januari 2012 Ketua, Ttd. Nurhaida NIP 195906271989022001


LAMPIRAN 2 KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN SALINAN KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN NOMOR KEP-548/BL/2010 TENTANG PENGENDALIAN INTERNAL PERUSAHAAN EFEK YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA SEBAGAI PERANTARA PEDAGANG EFEK

KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN, Menimbang

:

bahwa dalam rangka meningkatkan kualitas pengendalian internal Perusahaan Efek yang menjalankan kegiatan usaha sebagai Perantara Pedagang Efek yang mengadministrasikan rekening Efek nasabah, maka dipandang perlu untuk menyempurnakan Peraturan Badan Pengawas Pasar Modal Nomor V.D.3 tentang Pengendalian Interen dan Penyelenggaraan Pembukuan Oleh Perusahaan Efek, Lampiran Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal Nomor: Kep-28/PM/1996 tanggal 17 Januari 1996, dengan menetapkan Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan yang baru;

Mengingat

:

1. Undang-undang Nomor 8 Tahun 1995 tentang Pasar Modal (Lembaran Negara Tahun 1995 Nomor 64, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3608); 2. Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 1995 tentang Penyelenggaraan Kegiatan di Bidang Pasar Modal (Lembaran Negara Tahun 1995 Nomor 86, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3617) sebagaimana diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2004 (Lembaran Negara Tahun 2004 Nomor 27, Tambahan Lembaran Negara Nomor 4372); 3. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 1995 tentang Pemeriksaan di Bidang Pasar Modal (Lembaran Negara Tahun 1995 Nomor 87, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3618); 4. Keputusan Presiden Republik Indonesia Nomor 45/M Tahun 2006; MEMUTUSKAN:

Menetapkan :

KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN TENTANG PENGENDALIAN INTERNAL PERUSAHAAN EFEK YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA SEBAGAI PERANTARA PEDAGANG EFEK.

57


KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN -2Pasal 1 Ketentuan mengenai Pengendalian Internal Perusahaan Efek Yang Menjalankan Kegiatan Usaha Sebagai Perantara Pedagang Efek diatur dalam Peraturan Nomor V.D.3 sebagaimana dimuat dalam Lampiran Keputusan ini. Pasal 2 Perusahaan Efek yang telah memiliki izin usaha sebagai Perantara Pedagang Efek sebelum ditetapkannya Keputusan ini, wajib: a. menyesuaikan dengan ketentuan dalam Peraturan Nomor V.D.3 Lampiran Keputusan ini termasuk tetapi tidak terbatas untuk memperbaharui kontrak pembukaan rekening Efek nasabah yang telah ada dengan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam angka 7 huruf b Peraturan dimaksud antara lain: 1) pembukaan rekening dana untuk masing-masing nasabah yang telah ada; dan 2) pembuatan atau pencantuman nomor tunggal identitas nasabah (Single Investor Identification) bagi nasabah yang telah ada; paling lambat 31 Januari 2012. b. melaporkan kepada Bapepam dan LK perkembangan pelaksanaan penyesuaian sebagaimana dimaksud pada huruf a setiap 6 (enam) bulan sejak berlakunya Keputusan ini. Pasal 3 Dengan berlakunya Keputusan ini, maka Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal Nomor: Kep-28/PM/1996, tanggal 17 Januari 1996 tentang Pengendalian Interen Dan Penyelenggaraan Pembukuan Oleh Perusahaan Efek dicabut dan dinyatakan tidak berlaku lagi. Pasal 4 Keputusan ini mulai berlaku sejak tanggal ditetapkan. Ditetapkan di pada tanggal

: Jakarta : 28 Desember 2010

Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan ttd. A. Fuad Rahmany NIP 19541111 198112 1 001 Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Bagian Umum ttd. Prasetyo Wahyu Adi Suryo NIP 19551222 198002 1 001an Umum

Prasetyo Wahyu Adi Suryo NIP 060076008 Analisis perubahan ..., Vera Diyanti, FE UI, 2013

58

59 LAMPIRAN Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor : Kep- 548/BL/2010 Tanggal : 28 Desember 2010

PERATURAN NOMOR V.D.3 : PENGENDALIAN INTERNAL PERUSAHAAN EFEK YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA SEBAGAI PERANTARA PEDAGANG EFEK

1.

Dalam Peraturan ini yang dimaksud dengan: a.

Perantara Pedagang Efek adalah Perantara mengadministrasikan rekening Efek nasabah.

Pedagang

Efek

yang

b.

Sistem Perdagangan Online adalah sistem perdagangan yang disediakan oleh Perantara Pedagang Efek melalui media komunikasi elektronik termasuk internet, layanan pesan singkat (short message service/sms), layanan protokol aplikasi nirkabel (wireless application protocol/wap), atau media elektronik lainnya untuk melakukan transaksi Efek.

2.

Perantara Pedagang Efek wajib memastikan bahwa sistem pengendalian internal yang dimilikinya paling kurang sesuai dengan Peraturan ini untuk meminimalkan risiko kesalahan dan penyalahgunaan.

3.

Perantara Pedagang Efek wajib mempunyai dan melaksanakan paling kurang 6 (enam) fungsi, sebagai berikut: a.

fungsi pemasaran;

b.

fungsi manajemen risiko;

c.

fungsi pembukuan;

d.

fungsi Kustodian;

e.

fungsi teknologi informasi; dan

f.

fungsi kepatuhan.

4.

Apabila Perantara Pedagang Efek memiliki fungsi riset, maka fungsi tersebut wajib dipisahkan dengan fungsi lainnya sebagaimana dimaksud dalam angka 3.

5.

Perantara Pedagang Efek wajib melakukan pemisahan fungsi-fungsi sebagaimana dimaksud dalam angka 3 dan angka 4 dengan ketentuan sebagai berikut: a.

pegawai yang melaksanakan masing-masing fungsi dimaksud dilarang merangkap untuk melaksanakan fungsi lainnya; dan

b.

dalam hal kegiatan usaha Perantara Pedagang Efek masih tergabung dengan kegiatan usaha Penjamin Emisi Efek dan/atau Manajer Investasi dalam Perusahaan Efek yang sama, maka: 1) prosedur operasi standar fungsi-fungsi dalam menjalankan kegiatan sebagai Penjamin Emisi Efek dan/atau Manajer Investasi dimaksud wajib terpisah dari prosedur operasi standar fungsi-fungsi Perantara Pedagang Efek sebagaimana dimaksud dalam angka 3 dan angka 4; dan 2) Pelaksanaan masing-masing fungsi manajemen risiko, fungsi pembukuan, fungsi teknologi informasi, fungsi kepatuhan, dan/atau


LAMPIRAN Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor : Kep-548/BL/2010 Tanggal : 28 Desember 2010

60

-2fungsi riset yang terdapat dalam kegiatan Perantara Pedagang Efek, Penjamin Emisi Efek, dan/atau Manajer Investasi dapat dilaksanakan oleh satu unit kerja yang melaksanakan fungsi tersebut. 6.

7.

Apabila terdapat permasalahan yang mengakibatkan salah satu atau beberapa fungsi Perantara Pedagang Efek sebagaimana dimaksud dalam angka 3 dan angka 4 tidak dapat beroperasi sebagaimana mestinya, maka Perantara Pedagang Efek paling lambat pada hari bursa berikutnya wajib menyampaikan laporan kepada Bursa Efek dengan tembusan kepada Bapepam dan LK yang berisi antara lain: a.

penjelasan mengenai permasalahan yang terjadi;

b.

waktu terjadinya permasalahan;

c.

lama terjadinya permasalahan;

d.

fungsi yang mengalami permasalahan dan pengaruhnya;

e.

keterangan mengenai apakah masalah tersebut pernah terjadi sebelumnya;

f.

dampak permasalahan tersebut terhadap kepentingan nasabah dan jumlah nasabahnya jika memungkinkan untuk dihitung;

g.

langkah-langkah yang dilakukan untuk menangani permasalahan; dan

h.

langkah-langkah yang dilakukan agar permasalahan yang sama tidak terulang.

Pelaksanaan fungsi pemasaran sebagaimana dimaksud dalam angka 3 huruf a wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut: a. Unit kerja yang melakukan fungsi pemasaran wajib bertanggung jawab untuk: 1) menerapkan Prinsip Mengenal Nasabah sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.10 tentang Prinsip Mengenal Nasabah oleh Penyedia Jasa Keuangan di Bidang Pasar Modal; 2) membuat kontrak pembukaan rekening Efek reguler dengan nasabah; 3) membuat kontrak pembukaan rekening Efek pembiayaan dengan nasabah untuk nasabah yang menerima fasilitas pembiayaan sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6 tentang Pembiayaan Transaksi Efek Oleh Perusahaan Efek Bagi Nasabah dan Transaksi Short Selling Oleh Perusahaan Efek; 4) membuat kontrak pembukaan rekening Efek lainnya dengan nasabah (jika ada); 5) menerima pesanan dan/atau instruksi untuk kepentingan nasabah; dan 6) melakukan komunikasi dengan nasabah termasuk memberitahukan kepada nasabah setelah mendapat pemberitahuan dari fungsi teknologi informasi dalam hal sistem komunikasi on line mengalami kelambatan atau tidak berfungsi.



61

-3b. Kontrak pembukaan rekening Efek dengan nasabah sebagaimana dimaksud pada huruf a butir 2) dan butir 3) wajib dibuat dengan ketentuan sebagai berikut: 1) Transaksi Efek untuk kepentingan nasabah tidak dapat dilaksanakan sebelum rekening Efek dibuka atas nama nasabah yang bersangkutan, kecuali: a) membeli atau menjual produk investasi yang dikelola oleh Manajer Investasi yang tidak tercatat di Bursa Efek; b) memesan Efek dalam rangka Penawaran Umum sebelum nasabah mendapatkan penjatahan Efek; dan c) membeli atau menjual Efek untuk kepentingan Perusahaan Efek lain, Bank, Perusahaan Asuransi, Dana Pensiun, atau lembaga keuangan lain. 2) Pembukaan rekening Efek wajib diikuti dengan: a) pembukaan Sub Rekening Efek pada Kustodian dan pembukaan rekening dana atas nama nasabah pada bank untuk masing-masing nasabah; dan b) pembuatan nomor tunggal identitas nasabah (Single Investor Identification) pada Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian, bagi nasabah yang belum memiliki. 3) Kontrak pembukaan rekening Efek dimaksud wajib paling kurang memuat ketentuan mengenai: a) Efek dan/atau dana dalam rekening Efek nasabah dapat digunakan sebagai jaminan penyelesaian kewajiban hanya untuk nasabah yang bersangkutan terhadap Perantara Pedagang Efek, kecuali diperjanjikan khusus dalam perjanjian yang terpisah dengan kontrak pembukaan rekening Efek; b) Perantara Pedagang Efek dapat meminta dana dan/atau Efek dari pemegang rekening Efek tersebut, sebelum pelaksanaan transaksi Efek; c) dana yang dimiliki nasabah wajib disimpan secara terpisah pada rekening bank untuk masing-masing nasabah atas nama nasabah; d) Efek yang dimiliki nasabah wajib disimpan secara terpisah pada Sub Rekening Efek pada Kustodian untuk masing-masing nasabah atas nama nasabah; e) Perantara Pedagang Efek mempunyai hak untuk membeli atau meminjam Efek atau menjual Efek lain milik nasabah untuk rekening Efek nasabah, dengan tujuan untuk menutup saldo negatif Efek yang tidak dibiayai oleh Perantara Pedagang Efek atau tidak dijamin secara cukup oleh nasabah; f) dalam hal dana menunjukkan saldo negatif dalam rekening Efek reguler nasabah, Perantara Pedagang Efek dapat:



62

-4(1) menggunakan Efek dalam rekening Efek nasabah tersebut sebagai jaminan atas kredit bank atau lembaga keuangan lainnya; atau (2) melakukan penjualan Efek secara paksa (forced sale) tanpa persetujuan nasabah; hanya dalam bersangkutan.

rangka

penyelesaian

kewajiban

nasabah

yang

g) untuk kontrak pembukaan rekening Efek pembiayaan dengan nasabah sebagaimana dimaksud pada huruf a butir 3) wajib memuat ketentuan mengenai Perusahaan Efek untuk setiap saat tanpa memberikan alasan atau pemberitahuan atau memperoleh persetujuan terlebih dahulu dari nasabah menjual atau membeli Efek atau mengambil tindakan lain yang disepakati dengan nasabah jika nasabah tidak memenuhi Permintaan Pemenuhan Jaminan, sebagaimana dimaksud dalam angka 4 huruf e Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6 tentang Pembiayaan Transaksi Efek Oleh Perusahaan Efek Bagi Nasabah dan Transaksi Short Selling Oleh Perusahaan Efek. h) kesediaan nasabah untuk memberikan kuasa kepada Perantara Pedagang Efek untuk: (1) melakukan pemindahbukuan dana dalam rekening dana nasabah pada bank untuk keperluan transaksi Efek nasabah; dan (2) memberikan data termasuk mutasi dan/atau saldo dana yang ada dalam rekening dana yang ada di bank sebagaimana dimaksud pada butir 3) poin c) kepada Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian. i) bagi nasabah sebagaimana dimaksud pada butir 1) poin c), nasabah membuat pernyataan tertulis yang berisi antara lain: (1)

nasabah setuju menjamin ketersediaan dana dan/atau Efek untuk keperluan penyelesaian transaksi sebelum melakukan pemesanan jual atau beli; dan

(2) dalam hal nasabah tidak dapat menyediakan dana dan/atau Efek, maka nasabah tersebut setuju untuk menanggung dan mengganti seluruh kerugian yang timbul akibat kegagalan dalam menyelesaikan transaksi pada tanggal penyelesaian; dan j) ketentuan dan tata cara penutupan rekening Efek, paling kurang mencantumkan ketentuan penutupan rekening Efek jika saldo dalam rekening Efek nasabah nihil selama jangka waktu paling lama 6 (enam) bulan berturut-turut. 4) Perjanjian khusus sebagaimana dimaksud pada butir 3) point a) paling kurang wajib memuat ketentuan sebagai berikut: a) perjanjian pokok yang mendasari perjanjian tersebut adalah perjanjian pinjam-meminjam; b) manfaat yang diperoleh oleh nasabah;



63

-5c) prosedur yang disepakati dalam hal terjadi sengketa antara nasabah dan Perantara Pedagang Efek; d) jangka waktu perjanjian; dan e) pengakhiran perjanjian. 5) Dokumen kontrak pembukaan rekening Efek sebagaimana dimaksud pada huruf a butir 2) dan butir 3), harus disimpan dalam arsip pada unit kerja yang melakukan fungsi pemasaran, dilengkapi dengan dokumen: a) terkait penerimaan dan identifikasi nasabah dan dokumen pendukung sesuai dengan yang dipersyaratkan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.10 tentang Prinsip Mengenal Nasabah oleh Penyedia Jasa Keuangan Di Bidang Pasar Modal dan fotokopi dokumen nomor tunggal identitas nasabah (Single Investor Identification); b) terkait dengan kontrak pembukaan rekening Efek pembiayaan dengan nasabah untuk nasabah yang menerima fasilitas pembiayaan sesuai dengan yang dipersyaratkan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6 tentang Pembiayaan Transaksi Efek Oleh Perusahaan Efek Bagi Nasabah dan Transaksi Short Selling Oleh Perusahaan Efek; c) surat kuasa dari nasabah yang berbentuk badan hukum yang memberikan wewenang kepada pejabat tertentu dari badan hukum tersebut untuk memberikan pesanan dan/atau instruksi kepada Perantara Pedagang Efek sehubungan dengan rekening Efek nasabah tersebut; d) surat kuasa dari nasabah yang memberikan wewenang kepada Pihak ketiga untuk memberikan pesanan dan/atau instruksi kepada Perantara Pedagang Efek sehubungan dengan rekening Efek nasabah (jika ada); e) surat kuasa dari nasabah kepada Perantara sebagaimana dimaksud pada butir 3) poin h);

Pedagang

Efek

f) dokumen yang diperlukan dalam rangka pemindahan Efek dan/atau dana; dan g) kontrak pengelolaan Reksa Dana, Kontrak Investasi Kolektif selain Reksa Dana, dan/atau produk investasi lain yang memberikan kewenangan kepada Manajer Investasi untuk memberikan pesanan dan/atau instruksi untuk kepentingan Reksa Dana, Kontrak Investasi Kolektif selain Reksa Dana, dan/atau nasabah dari produk investasi lain yang dikelolanya; 6) Formulir untuk nasabah orang perseorangan paling kurang memuat informasi mengenai nasabah sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Nomor V.D.10 tentang Penerapan Prinsip Mengenal Nasabah Oleh Penyedia Jasa Keuangan di Bidang Pasar Modal yang terkait dengan penerimaan dan identifikasi nasabah dan nomor tunggal identitas nasabah (Single Investor Identification) bagi nasabah yang sudah memiliki dan bagi nasabah yang belum memiliki wajib dicantumkan setelah dibuatkan sebagaimana dimaksud pada butir 2) poin b di atas.


LAMPIRAN Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor : Kep-548/BL/2010 Tanggal : 28 Desember 2010 -67) Kontrak pembukaan rekening Efek sebagaimana dimaksud pada huruf a butir 2) dan butir 3), wajib disetujui dan ditandatangani oleh Direksi atau pegawai dan pengawas dalam unit kerja yang menjalankan fungsi pemasaran. 8) Perusahaan Efek wajib memberikan salinan kontrak pembukaan rekening Efek dan pembukaan rekening dana pada bank kepada nasabah. c. Tanggung jawab penerimaan pesanan dan/atau instruksi untuk kepentingan nasabah sebagaimana dimaksud pada huruf a butir 5) meliputi antara lain: 1) memastikan bahwa nasabah yang melakukan pemberian pesanan dan/atau instruksi telah memiliki nomor tunggal identitas nasabah (Single Investor Identification); 2) menerima pesanan dan/atau instruksi nasabah untuk membeli dan/atau menjual Efek, mengubah, atau membatalkan pesanan dan/atau instruksi nasabah; 3) membuat dan menyimpan catatan dan/atau rekaman pembicaraan yang terinci dari setiap pesanan dan/atau setiap instruksi nasabah sesuai urutan waktu, termasuk informasi mengenai: a) rincian pesanan dan/atau instruksi antara lain: (1) nama dan jenis Efek (2) jumlah Efek; (3) harga Efek; dan/atau (4) nama dan nomor identitas rekening Efek asal dan tujuan. b) tanggal dan waktu pesanan dan/atau instruksi yang diterima; c) tanggal dan waktu setiap pembelian, penjualan, perubahan, atau pembatalan pesanan dan/atau instruksi tersebut; d) persyaratan pesanan dan/atau instruksi; e) kode identitas nasabah; dan f)

nomor tunggal identitas nasabah (Single Investor Identification).

4) meneruskan pesanan dan/atau instruksi nasabah dimaksud kepada unit kerja yang menjalankan fungsi manajemen risiko; dan 5) merekam semua komunikasi yang terkait dengan pesanan dan/atau instruksi nasabah dan wajib dilakukan melalui jaringan komunikasi yang terhubung dengan sistem komunikasi Perantara Pedagang Efek. 8.

Pelaksanaan fungsi manajemen risiko sebagaimana dimaksud dalam angka 3 huruf b wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut: a. Unit kerja yang melakukan fungsi manajemen risiko wajib bertanggung jawab untuk mengelola sistem pengendalian risiko, menyusun parameter dan melakukan verifikasi dalam memproses pesanan dan/atau instruksi baik untuk kepentingan nasabah maupun untuk kepentingan Perantara Pedagang Efek dan melaksanakan transaksi Efek, dengan ketentuan:


64


65

-71) menyusun dan memastikan pelaksanaan parameter batasan transaksi (trading limit) baik untuk kepentingan nasabah maupun untuk kepentingan Perantara Pedagang Efek yang formulasinya tertuang dalam prosedur operasi standar Perantara Pedagang Efek; 2) melakukan verifikasi bahwa rekening Efek nasabah telah dibuka dan disetujui oleh unit kerja yang melakukan fungsi pemasaran; 3) melakukan verifikasi sebelum melaksanakan pesanan dan/atau instruksi nasabah untuk memastikan ketersediaan dana dan/atau Efek dalam rekening Efek nasabah dalam rangka penyelesaian transaksi Efek tersebut; 4) bagi nasabah yang tidak mempunyai rekening Efek di Perantara Pedagang Efek sebagaimana dimaksud dalam angka 7 huruf b butir 1) poin c), verifikasi ketersediaan dana dan/atau Efek dilakukan dengan memastikan bahwa nasabah dimaksud telah membuat pernyataan tertulis sebagaimana dimaksud dalam angka 7 huruf b butir 3) poin h); dan 5) Pelaksanaan verifikasi terhadap rekening Efek dan ketersedian dana dan/atau Efek sebagaimana dimaksud pada butir 2) dan butir 3), dapat dilakukan baik secara manual maupun elektronik melalui sistem manajemen risiko Perantara Pedagang Efek yang terintegrasi. b. Unit kerja yang melakukan fungsi manajemen risiko wajib menyusun prosedur operasi standar terkait dengan transaksi Efek yang dilakukan untuk kepentingan Perantara Pedagang Efek sendiri atau Pihak terafiliasi Perantara Pedagang Efek termasuk namun tidak terbatas pada pemegang saham, anggota direksi, komisaris, pegawai, yang mencakup paling kurang antara lain: 1) tidak melakukan transaksi Efek yang tercatat pada Bursa Efek untuk Pihak terafiliasi atau kepentingan sendiri apabila nasabah yang tidak terafiliasi dari Perantara Pedagang Efek tersebut telah memberikan instruksi untuk membeli dan/atau menjual Efek yang bersangkutan dan Perantara Pedagang Efek tersebut belum melaksanakan instruksi tersebut sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38 Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1995 tentang Pasar Modal; dan 2) melaporkan transaksi Efek dimaksud kepada unit kerja yang menjalankan fungsi kepatuhan. 9.

Pelaksanaan fungsi pembukuan sebagaimana dimaksud dalam angka 3 huruf c wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut: a. Perantara Pedagang Efek wajib mencatat seluruh transaksi yang dilaksanakannya setiap hari sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku dan Peraturan Bapepam dan LK yang berkaitan dengan hal tersebut. b. Unit kerja yang melakukan fungsi pembukuan wajib bertanggung jawab atas pemeliharaan catatan dan buku perusahaan, antara lain meliputi buku besar (general ledger). c. Buku besar (general ledger) sebagaimana dimaksud pada huruf b wajib memuat secara rinci yang menggambarkan hal-hal sebagai berikut:



66

-81) aset; 2) liabilitas; 3) modal; dan 4) pendapatan dan biaya. d. Pencatatan sebagaimana dimaksud pada huruf a, dapat dilaksanakan secara manual, elektronik, atau cara lainnya, sepanjang tidak bertentangan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. e. Sistem pencatatan yang digunakan harus memiliki pengamanan yang dapat mencegah adanya risiko pemalsuan dan/atau penyalahgunaan terhadap catatan tersebut. f. Sistem pencatatan harus mampu memberikan informasi yang cepat, tepat, dan dapat dimengerti oleh para Pihak yang berkepentingan terhadap dokumen tersebut. g. Unit kerja yang menjalankan fungsi pembukuan wajib menyimpan catatan tambahan dan dokumen pendukung lainnya, antara lain: 1) bukti pengeluaran cek; 2) rekening bank; 3) pembatalan cek (jika ada); 4) rekonsiliasi rekening bank; 5) pemberitahuan debet dan kredit rekening Efek; 6) saldo semua akun dalam buku besar (general ledger) dalam bentuk neraca saldo, sekurang-kurangnya setiap bulan; 7) catatan harian yang merupakan bukti dari semua pendebetan dan pengkreditan kas untuk hari tersebut; dan 8) rekonsiliasi harian antara buku besar (general ledger) dan buku pembantu Efek (securities ledger). h. Informasi tentang nasabah termasuk aktivitas transaksi wajib disimpan secara rahasia oleh Perantara Pedagang Efek dan pegawainya, kecuali atas izin nasabah atau atas permintaan Pihak yang berwenang berdasarkan undang-undang. 10. Pelaksanaan fungsi Kustodian sebagaimana dimaksud dalam angka 3 huruf d wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut: a. Unit kerja yang melakukan fungsi Kustodian wajib bertanggung jawab untuk menjalankan kewajiban Perantara Pedagang Efek sebagai Kustodian sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor VI.A.3 tentang Rekening Efek Pada Kustodian. b. Unit kerja yang melakukan fungsi Kustodian wajib bertanggung jawab atas pemeliharaan catatan dan buku perusahaan, antara lain meliputi: 1) rekening Efek (securities accounts); 2) buku pembantu Efek (securities ledger);



67

-93) buku pembantu dana (fund ledger). 4) buku pembantu transaksi (transaction ledger); c. Rekening Efek (securities accounts) sebagaimana dimaksud pada huruf b butir 1), wajib memuat hal-hal sebagai berikut: 1) untuk setiap rekening Efek perlu dicatat: a) nama dan alamat pemegang rekening; b) wakil Perantara Pedagang Efek atau wakil Penjamin Emisi Efek yang ditunjuk; c) Nomor Pokok Wajib Pajak; dan d) nama, alamat, nomor telepon, dan nomor faksimil Perantara Pedagang Efek; 2) dalam hal pembelian, penjualan, penerimaan, dan penyerahan Efek dan/atau dana untuk setiap rekening Efek, wajib dicatat: a) tanggal transaksi; b) uraian transaksi; c) jumlah dana (jika ada); d) jumlah Efek (jika ada); dan e) kurs transaksi (jika ada); 3) laporan rekening Efek harus memuat posisi portofolio Efek nasabah pada tanggal laporan, dan dikirimkan kepada nasabahnya paling lambat hari ke-10 (kesepuluh) setiap bulan termasuk aktivitas transaksi nasabah selama satu bulan; dan 4) transaksi yang termuat dalam laporan rekening Efek mencakup: a) transaksi yang telah dilaksanakan; b) jumlah dividen, saham bonus, bunga, Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu, dan hak-hak lainnya; dan c) penarikan atau penyetoran dana dan/atau Efek. d. Buku pembantu Efek (securities ledger) sebagaimana dimaksud pada huruf b butir 2), wajib dibuat dalam bentuk pembukuan berpasangan, yang memuat informasi sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.4 tentang Pengendalian Dan Perlindungan Efek Yang Disimpan Oleh Perusahaan Efek. e. Buku pembantu dana (fund ledger) sebagaimana dimaksud pada huruf b butir 3) wajib memuat secara rinci informasi yang menggambarkan hal-hal sebagai berikut: 1) kepemilikan dana: a) perusahaan; b) nasabah:



68

- 10 (1) terafiliasi; (2) tidak terafiliasi; 2) penyimpanan dana: a) rincian saldo masing-masing rekening bank; b) saldo dana masing-masing nasabah setiap hari; c) saldo dana milik perusahaan setiap hari; 3) status dana milik nasabah, bebas atau dijaminkan. 4) Dana milik perusahaan sebagaimana dimaksud pada butir 1 point a) merupakan dana milik perusahaan yang disimpan dan diadministrasikan oleh unit yang menjalakan fungsi pembukuan. f. Laporan buku pembantu dana (fund ledger) sebagaimana dimaksud pada huruf e wajib disusun dengan menggunakan Formulir Nomor V.D.5-6 Lampiran 6 Peraturan Nomor V.D.5, yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.5 tentang Pemeliharaan dan Pelaporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan. g. Buku pembantu transaksi (transaction ledger) sebagaimana dimaksud pada huruf b butir 4), harus dibuat paling lambat hari kerja berikutnya berdasarkan konfirmasi tertulis yang dikirimkan kepada nasabah dan memuat hal-hal sebagai berikut: 1) tanggal transaksi; 2) jenis transaksi, misalnya jual atau beli; 3) harga; 4) komisi dan biaya; 5) tanggal kewajiban penyelesaian; 6) nama dan kode nasabah; 7) nomor transaksi; 8) jumlah Efek; 9) metode penyelesaian; dan 10) informasi mengenai tindak lanjut penyelesaian transaksi, sesuai dengan metode penyelesaian. h. Unit kerja yang melakukan fungsi Kustodian harus mendapatkan catatan dan/atau rekaman pembicaraan atas transaksi Efek untuk melakukan pemeliharaan dan penyelenggaraan catatan dan buku perusahaan sebagaimana dimaksud pada huruf b. i. Pencatatan sebagaimana dimaksud pada huruf b, dapat dilaksanakan secara manual, elektronik, atau cara lainnya, sepanjang tidak bertentangan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.



69

- 11 j.

Sistem pencatatan yang digunakan harus memiliki pengamanan yang cukup sehingga dapat mencegah adanya risiko pemalsuan dan/atau penyalahgunaan terhadap catatan tersebut.

k.

Sistem pencatatan harus mampu memberikan informasi yang cepat, tepat, dan dapat dimengerti oleh para Pihak yang berkepentingan terhadap dokumen tersebut.

l. Unit kerja yang menjalankan fungsi Kustodian wajib menyimpan catatan tambahan dan dokumen pendukung lainnya, antara lain: 1) konfirmasi transaksi Efek; 2) pemberitahuan debet dan kredit rekening Efek; 3) kontrak transaksi Efek dengan Perusahaan Efek lain; dan 4) bukti semua pembukuan untuk buku pembantu Efek. m. Unit kerja yang melakukan fungsi Kustodian wajib bertanggung jawab atas penerimaan, penyerahan, dan penyimpanan dana, Efek, dan/atau dokumen yang berkaitan dengan Efek dengan ketentuan sebagai berikut: 1) dana, Efek, dan/atau dokumen yang berkaitan dengan Efek harus disimpan di ruangan besi, brankas, lemari besi yang aman, bank, Bank Kustodian, atau Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian; 2) dana, Efek, dan/atau dokumen sebagaimana dimaksud pada butir 1) wajib dihitung dan direkonsiliasikan dengan buku pembantu Efek dan rekening Efek sekurang-kurangnya: a) setiap hari oleh pegawai pada unit kerja yang menjalankan fungsi Kustodian; b) setiap bulan oleh pegawai pada unit kerja yang menjalankan fungsi kepatuhan; dan c) setiap tahun oleh Akuntan yang terdaftar di Bapepam dan LK; 3) dana, Efek, dan/atau dokumen sebagaimana dimaksud pada butir 2), yang dimiliki Perantara Pedagang Efek wajib disimpan secara terpisah dari dana, Efek, dan/atau dokumen yang dimiliki oleh nasabah Perantara Pedagang Efek, dengan ketentuan sebagai berikut: a) dana yang dimiliki nasabah wajib disimpan secara terpisah pada rekening bank untuk masing-masing nasabah atas nama nasabah; b) Efek yang dimiliki nasabah wajib disimpan secara terpisah pada Sub Rekening Efek pada Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian untuk masing-masing nasabah atas nama nasabah; c) dokumen yang terkait dengan nasabah wajib disimpan pada tempat yang terpisah dengan ketentuan sebagai berikut: (1) dokumen fisik wajib disimpan dalam tempat yang aman; dan (2) dokumen elektronik wajib disimpan dalam sistem teknologi informasi yang memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam angka 11;


70 LAMPIRAN Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor : Kep-548/BL/2010 Tanggal : 28 Desember 2010 - 12 4) dana, Efek, dan/atau dokumen sebagaimana dimaksud pada butir 1) wajib diamankan dari penyalahgunaan, kehilangan, kerusakan, dan pemalsuan; 5) catatan dan laporan terinci oleh unit kerja yang melakukan fungsi Kustodian atas penerimaan dan penyerahan dana, Efek, dan/atau dokumen yang berkaitan dengan Efek, wajib dibuat dan disimpan oleh unit kerja yang melakukan fungsi Kustodian yang memuat informasi mengenai : a) nomor sertifikat (jika ada); b) nama dan jenis Efek; c) kode Efek; d) jumlah Efek; e) tanggal transaksi; dan f) nama dan nomor identitas rekening Efek; 6) dana, Efek, dan/atau dokumen sebagaimana dimaksud pada butir 1) dilarang dikeluarkan dan/atau dipindahbukukan dari unit kerja yang melakukan fungsi Kustodian, kecuali didasarkan pada wewenang yang sah; dan 7) wewenang sebagaimana dimaksud pada butir 6) wajib dituangkan dalam prosedur operasi standar dan uraian jabatan. n. Unit kerja yang menjalankan fungsi Kustodian bertanggung jawab terhadap pelaksanaan penyelesaian transaksi Efek, yang antara lain meliputi: 1) penghitungan hak dan kewajiban penyelesaian transaksi Efek; 2) pemindahan Efek dan/atau dana; dan 3) penyampaian konfirmasi tertulis kepada setiap nasabah. o. Informasi tentang nasabah termasuk aktivitas transaksi wajib disimpan secara rahasia oleh Perantara Pedagang Efek dan pegawainya, kecuali atas izin nasabah atau atas permintaan Pihak yang berwenang berdasarkan undang-undang. 11. Pelaksanaan fungsi teknologi informasi sebagaimana dimaksud dalam angka 3 huruf e wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut: a. Unit kerja yang menjalankan fungsi teknologi informasi wajib memenuhi halhal sebagai berikut: 1) memiliki sumber daya manusia yang mempunyai kompetensi dalam bidang teknologi informasi; 2) memiliki kapasitas sistem yang dapat mengantisipasi pertumbuhan transaksi; 3) melakukan pengujian kapasitas secara periodik; 4) melakukan asesmen atas kinerja dan kelemahan teknologi yang digunakan;



71

- 13 5) memiliki sistem cadangan (back up system) untuk mengatasi kegagalan sistem; 6) memiliki prosedur untuk mengatasi permasalahan sistem; 7) memberitahukan kepada unit yang melaksanakan fungsi pemasaran dan menyediakan sistem pengganti apabila sistem komunikasi on line mengalami kelambatan atau tidak berfungsi; 8) membangun dan memasang (install) sistem yang dapat membantu mendeteksi, dan mencegah adanya akses oleh Pihak yang tidak berwenang; 9) menerapkan pengawasan berkelanjutan dan prosedur pengelolaan krisis; 10) menerapkan sistem yang dapat memastikan integritas data baik yang disimpan, dikirimkan, atau disajikan di layar nasabah; 11) melakukan pengujian keamanan sistem teknologi informasi secara reguler baik dilakukan sendiri atau oleh Pihak lain; 12) menggunakan enkripsi (encryption), otentikasi (authentication), dan teknik nirsangkal (non-repudiation techniques) seperti mendapatkan sertifikat digital dari Pihak yang berwenang mengeluarkan sertifikat; 13) menjaga sistem dari gangguan sistem seperti virus komputer dan/atau perangkat lunak perusak (malicious software/malware) lainnya; 14) menunjuk auditor teknologi informasi profesional (professional IT auditors) untuk melakukan audit sistem teknologi informasi setiap terdapat perubahan yang material baik piranti lunak maupun keras; 15) memelihara database dan aplikasi merekonstruksi transaksi keuangan;

yang

dapat

digunakan untuk

16) memelihara catatan terkait dengan sistem apabila terjadi masalah; 17) memiliki sistem yang digunakan untuk menangani keluhan nasabah terkait dengan infrastruktur teknologi informasi; dan 18) melakukan edukasi terkait penggunaan sistem teknologi informasi yang digunakan oleh Perantara Pedagang Efek kepada nasabahnya. b. Database yang dapat digunakan untuk merekonstruksi transaksi keuangan sebagaimana dimaksud pada huruf a butir 15) meliputi antara lain database mengenai: 1) penempatan, pembatalan, perubahan, atau pelaksanaan pesanan dan/atau instruksi dengan dilengkapi catatan waktu dan nomor referensi yang unik; 2) aktivitas masuk (log in) dan keluar (log out) dalam sistem; 3) verifikasi ketersediaan dana dan/atau Efek, seperti penetapan dan pengecualian batasan transaksi; 4) pengelolaan sandi lewat (password) terkait akses nasabah dan akses pegawai Perantara Pedagang Efek; dan 5) perubahan atas parameter sistem dan file utama (master files).


72 LAMPIRAN Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor : Kep-548/BL/2010 Tanggal : 28 Desember 2010 - 14 c. Perantara Pedagang Efek yang menggunakan Sistem Perdagangan Online wajib menyajikan informasi melalui laman (website) Perantara Pedagang Efek mengenai hal-hal antara lain sebagai berikut: 1) penjelasan mengenai risiko atas transaksi Efek; 2) contoh kontrak pembukaan rekening Efek bagi nasabahnya; 3) pernyataan mengenai keamanan dan kerahasiaan atas setiap data dan informasi; 4) pernyataan dan informasi umum mengenai bagaimana order diterima, diproses, dan dilaksanakan melalui media komunikasi elektronik; 5) pernyataan mengenai kebijakan penanganan sistem apabila terjadi masalah dan penjelasan mengenai sistem pengganti yang dapat digunakan oleh nasabah; 6) pemberitahuan secara tepat waktu mengenai terjadinya permasalahan sistem baik melalui surat elektronik (email), laman (website) atau media lainnya; 7) penjelasan mengenai prosedur penanganan pesanan dan/atau instruksi yang tertunda ketika terjadinya permasalahan atas Sistem Perdagangan Online. d. Perantara Pedagang Efek yang menggunakan Sistem Perdagangan Online wajib menyediakan bagi nasabahnya petugas khusus dan jalur komunikasi telepon siaga (hotline) yang cukup dan tersedia terus menerus pada setiap hari bursa untuk memudahkan nasabah berhubungan dengan Perantara Pedagang Efek. 12. Pelaksanaan fungsi kepatuhan sebagaimana dimaksud dalam angka 3 huruf f wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut: a. Fungsi kepatuhan dapat dilaksanakan oleh unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi, dengan ketentuan sebagai berikut: 1) unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan wajib bersifat independen dari fungsi lainnya namun memiliki akses yang tidak terbatas kepada fungsi lainnya terkait dengan tugasnya untuk memastikan kepatuhan Perantara Pedagang Efek; 2) unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan ditetapkan sebagai bagian dari struktur organisasi Perantara Pedagang Efek; 3) unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan ditetapkan sebagai wakil yang ditugaskan oleh Perantara Pedagang Efek untuk menangani proses pemeriksaan dari Bapepam dan LK dan Bursa Efek. 4) dalam menetapkan pembentukan unit kerja, atau penunjukan anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan, Perantara Pedagang Efek wajib mempertimbangkan:



73

- 15 a) jenis produk dan jasa yang ditawarkan; b) jenis, jumlah, dan penyebaran nasabah baik nasabah ritel maupun kelembagaan; c) struktur organisasi dan penyebaran kegiatan operasional termasuk penyebaran secara geografis; d) volume dan nilai transaksi yang dilakukannya; dan e) jumlah pegawai; 5) unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan bertanggung jawab untuk antara lain: a) mengidentifikasi kebijakan, prosedur operasi standar, dan peraturan perundang-undangan yang terkait dengan Perantara Pedagang Efek; b) menyusun kebijakan dan prosedur tugas pokok dan fungsi unit kepatuhan; c) memastikan kepatuhan Perantara Pedagang Efek terhadap kebijakan dan prosedur operasi standar; d) memastikan kepatuhan Perantara Pedagang Efek terhadap ketentuan mengenai perizinan; e) memastikan kepatuhan Perantara Pedagang Efek terhadap ketentuan mengenai pelaksanaan pengawasan pegawai; f) memastikan kepatuhan Perantara Pedagang Efek terhadap ketentuan mengenai pengendalian internal; g) memastikan kepatuhan Perantara Pedagang Efek terhadap ketentuan mengenai pencegahan dan pemberantasan tindak pidana pencucian uang dan pendanaan kegiatan terorisme; h) memastikan kepatuhan Perantara Pedagang Efek terhadap ketentuan mengenai perdagangan Efek, antara lain dengan: (1)

melakukan pencegahan pengungkapan data yang bersifat rahasia oleh pegawai;

(2)

melakukan pendeteksian, pencegahan dan penanganan apabila terdapat benturan kepentingan;

(3)

melakukan pengawasan terhadap pembukaan rekening Efek nasabah baru;

(4)

melakukan pengawasan transaksi Efek termasuk namun tidak terbatas pada transaksi untuk kepentingan Perantara Pedagang Efek sendiri atau Pihak terafiliasinya;

(5)

melakukan pengawasan atas pengelolaan portofolio Perantara Pedagang Efek;

(6)

melakukan pengawasan setiap informasi, nasihat, rekomendasi, dan/atau hasil riset yang dikeluarkan Perantara Pedagang Efek untuk diberikan kepada nasabah dan/atau disebarluaskan kepada masyarakat; dan



74

- 16 (7) melakukan pengawasan pencatatan dan pendokumentasian, termasuk penyimpanan dan pencegahan pengungkapan catatan dan informasi yang masih bersifat rahasia. i) melakukan penanganan dan pengadministrasian pengaduan nasabah dengan wajib memiliki mekanisme khusus untuk menangani dan menindaklanjuti pengaduan tertulis dari nasabah (internal dispute resolution), dengan ketentuan antara lain sebagai berikut:

j)

(1)

mempunyai prosedur penanganan pengaduan nasabah;

(2)

mempunyai prosedur penyelesaian perselisihan;

(3)

mempunyai arsip pengaduan yang harus disusun menurut abjad nama nasabah;

(4)

catatan mengenai pengaduan harus dilengkapi dengan dokumen yang berkaitan dengan masalah yang diadukan;

(5)

catatan mengenai pengaduan harus pula memuat tindakan yang telah dilakukan termasuk penyelesaian permasalahan yang diajukan; dan

(6)

dalam hal tidak terdapat pengaduan dari nasabah atau Pihak lain, maka unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan harus menyimpan arsip pengaduan setiap bulan dengan keterangan bahwa tidak ada pengaduan.

melakukan pengawasan rencana kelangsungan usaha (business continuity plan);

k) menyampaikan laporan secara berkala minimal 1 (satu) kali dalam setahun, dan laporan secara insidental kepada dewan komisaris dan/atau direksi; dan l) menyediakan bantuan dan/atau melakukan pelatihan kepada pegawai pada unit kerja yang menjalankan fungsi-fungsi lain dalam rangka memenuhi kepatuhan fungsi dimaksud terhadap peraturan perundang-undangan di bidang Pasar Modal dan peraturan perundang-undangan lain yang terkait. 6) unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan wajib menyusun prosedur operasi standar kepatuhan yang sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan di Pasar Modal termasuk tetapi tidak terbatas pada kepatuhan terhadap ketentuan mengenai: a) prosedur identifikasi risiko dan pelanggaran; b) prosedur penanganan adanya potensi risiko (mitigasi risiko) dan indikasi pelanggaran; c) prosedur penyampaian laporan baik insidentil maupun berkala; d) prosedur pengawasan untuk memperbaiki suatu pelanggaran dan memastikan pelanggaran tersebut tidak terjadi lagi; dan



75

- 17 e) prosedur pemeliharaan kepatuhan.

dokumen

terkait

pelaksanaan

fungsi

b. Kewenangan fungsi kepatuhan harus ditetapkan dalam pakta (charter) yang secara tertulis mengikat unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan dan fungsi-fungsi lain sebagaimana dimaksud dalam angka 3 dan angka 4. c. Unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan wajib melaporkan secara rahasia kepada dewan komisaris dan Bapepam dan LK jika menemukan adanya indikasi pelanggaran atas ketentuan peraturan perundang-undangan yang dilakukan oleh Perantara Pedagang Efek dan/atau nasabahnya. 13. Penyerahan pelaksanaan fungsi Perantara Pedagang Efek kepada Pihak lain (outsourcing) wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut: a. Perantara Pedagang Efek dapat menunjuk Pihak lain untuk melakukan fungsi pemasaran, fungsi pembukuan, fungsi Kustodian, dan/atau fungsi teknologi informasi, dengan ketentuan sebagai berikut: 1) Penyerahan pelaksanaan fungsi pemasaran hanya dapat dilakukan dengan mengacu pada Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.9 tentang Pedoman Perjanjian Agen Perusahaan Efek Anggota Bursa Efek. 2) Penyerahan pelaksanaan fungsi Kustodian hanya dapat dilakukan kepada penyedia jasa yang merupakan Perantara Pedagang Efek yang mengadministrasikan rekening Efek nasabah atau Bank Kustodian. 3) Penyerahan pelaksanaan fungsi pembukuan, fungsi Kustodian, dan fungsi teknologi informasi hanya dapat dilakukan kepada penyedia jasa dengan ketentuan sebagai berikut: a) Perantara Pedagang Efek wajib melaporkan informasi tentang rencana penyerahan pelaksanaan fungsi pembukuan, fungsi Kustodian, dan/atau fungsi teknologi informasi kepada Bapepam dan LK dengan menggunakan Formulir Nomor: V.D.3-1 Lampiran 1 Peraturan ini; b) Sebelum menunjuk penyedia jasa untuk melaksanakan fungsi pembukuan, fungsi Kustodian, dan/atau fungsi teknologi informasi, Perantara Pedagang Efek wajib melakukan uji tuntas (due diligence) terhadap penyedia jasa yang mencakup, antara lain: (1) kemampuan penyedia jasa dalam standar yang tinggi untuk melaksanakan fungsinya; (2) kemampuan penyedia jasa memenuhi kewajibannya sesuai dengan perjanjian; (3) faktor-faktor operasional dan kemampuan keuangan secara kualitatif dan kuantitatif; (4) faktor reputasi; (5) cakupan asuransi oleh penyedia jasa (jika ada);



76

- 18 (6) adanya potensi benturan kepentingan khususnya bila penyedia jasa bergerak di bidang usaha yang sama; dan (7) kemampuan dan kecukupan sumber daya yang dimiliki penyedia jasa apabila memiliki perjanjian penyerahan pelaksanaan fungsi Perantara Pedagang Efek kepada Pihak lain (outsourcing) dengan beberapa Pihak. c) Perantara Pedagang Efek wajib melakukan reviu secara berkala fungsi yang dijalankan oleh penyedia jasa untuk memastikan bahwa fungsi tersebut telah dilaksanakan dengan baik dan benar sesuai dengan prosedur operasi standar pelaksanaan fungsi-fungsi dimaksud. d) Perantara Pedagang Efek wajib memiliki perjanjian tertulis dengan penyedia jasa, yang paling kurang mencakup antara lain: (1) nama pihak; (2) ruang lingkup, syarat-syarat, dan kondisi fungsi Perantara Pedagang Efek yang pelaksanaannya diserahkan kepada penyedia jasa; (3) tanggung jawab Perantara Pedagang Efek dan penyedia jasa, serta pengawasan atas pelaksanaan tanggung jawab tersebut; (4) standar layanan jasa, dan mekanisme untuk memastikan bahwa standar tersebut dapat dipenuhi setiap saat; (5) kerahasiaan dan keamanan informasi; (6) tanggung jawab terkait dengan keamanan sistem teknologi informasi; (7) pelaporan penyedia jasa kepada Perantara Pedagang Efek; (8) pertanggungjawaban dari penyedia jasa kepada Perantara Pedagang Efek atas pelayanan yang tidak memuaskan atau pelanggaran-pelanggaran lainnya atas perjanjian; (9) jaminan atas kualitas layanan jasa dan ganti rugi; (10) kewajiban penyedia jasa, setiap saat jika diminta, untuk menyediakan setiap catatan, informasi dan/atau bantuan berkaitan fungsi-fungsi Perantara Pedagang Efek yang dilaksanakannya kepada Perantara Pedagang Efek yang menunjuk penyedia jasa, auditor Perantara Pedagang Efek dimaksud, Bapepam dan LK dan/atau Pihak lain yang ditunjuk oleh Bapepam dan LK, serta Bursa Efek; (11) larangan bagi penyedia jasa untuk menunjuk pihak ketiga (sub kontrak) dalam menjalankan kewajibannya; (12) ketentuan-ketentuan tentang keberlangsungan fungsi Perantara Pedagang Efek dalam hal penyedia jasa mengalami kondisi darurat sehingga tidak dapat menjalankan fungsinya (contingency plan);



77

- 19 (13) pengakhiran perjanjian, yang meliputi antara lain transfer informasi dan langkah-langkah pemutusan perjanjian (exit strategies), dan prosedur transisi; dan (14) mekanisme untuk menyelesaikan perselisihan yang timbul antara Perantara Pedagang Efek dengan penyedia jasa. e) Perantara Pedagang Efek wajib memastikan bahwa penyedia jasa menjaga kerahasian informasi yang diterima dari Perantara Pedagang Efek. f) Perantara Pedagang Efek pada hari bursa berikutnya wajib melaporkan kepada Bursa Efek dengan tembusan kepada Bapepam dan LK apabila penyedia jasa tidak dapat melakukan kewajibannya. g) Perantara Pedagang Efek wajib memastikan bahwa setiap saat Bapepam dan LK dan/atau Pihak lain yang ditunjuk oleh Bapepam dan LK, serta Bursa Efek dapat mengakses pembukuan, catatan dan dokumen penyedia jasa berkaitan dengan penyerahan pelaksanaan fungsi Perantara Pedagang Efek kepada Pihak lain (outsourcing). h) Perantara Pedagang Efek hanya dapat menunjuk penyedia jasa yang kegiatan operasionalnya berlokasi di Indonesia. b. Perantara Pedagang Efek bertanggung jawab terhadap fungsi-fungsi Perantara Pedagang Efek, yang telah diserahkan pelaksanaannya kepada Pihak lain (outsourcing). 14. Semua dokumen, rekaman data, dan/atau pembicaraan dan pencatatan Perantara Pedagang Efek yang ditentukan dalam Peraturan ini wajib: a. disimpan untuk jangka waktu sekurang-kurangnya 5 (lima) tahun; dan b. sekurang-kurangnya 2 (dua tahun) pertama dari jangka waktu 5 (lima) tahun dimaksud, wajib disimpan pada tempat yang mudah dijangkau. 15. Pegawai Perantara Pedagang Efek yang menjalankan masing-masing fungsi Perantara Pedagang Efek sebagaimana dimaksud dalam angka 3 dan 4, dilarang melakukan tugas di luar tugas dan tanggung jawab fungsinya sendiri dan/atau dilarang memiliki akses terhadap catatan, buku, dan rekening pada fungsi lain dari Perantara Pedagang Efek tersebut tanpa persetujuan tertulis dari direksi. 16. Pihak yang bukan pegawai Perantara Pedagang Efek dilarang masuk ke ruangan unit kerja yang menjalankan fungsi pemasaran, fungsi manajemen risiko, fungsi pembukuan, fungsi Kustodian, fungsi teknologi informasi, fungsi kepatuhan, dan fungsi riset (jika ada) kecuali jika diawasi dengan ketat dan bersama dengan pegawai Perantara Pedagang Efek yang berwenang atau dalam rangka menjalankan kewenangannya berdasarkan undang-undang. 17. Setiap Pihak dan pegawai Perantara Pedagang Efek yang tidak berwenang dilarang memiliki akses atau mengakses terhadap perangkat keras dan perangkat lunak komputer dan dokumentasi Perantara Pedagang Efek dimaksud, kecuali pegawai unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan dalam rangka menjalankan fungsinya.



78

- 20 18. Perantara Pedagang Efek wajib memiliki prosedur dan melakukan pemberitahuan mengenai penanganan pesanan nasabah kepada nasabah dan penyedia jasa dan pihak lain yang terkait apabila kegiatan usaha Perantara Pedagang Efek dibekukan untuk sementara. 19. Dewan komisaris Perantara Pedagang Efek wajib mengawasi pelaksanaan tanggung jawab fungsi kepatuhan dan melakukan tindak lanjut atas laporan yang disampaikan oleh unit kerja, anggota direksi, atau pejabat setingkat di bawah direksi yang menjalankan fungsi kepatuhan. 20. Perantara Pedagang Efek wajib menyusun prosedur pelaksanaan fungsi-fungsi sebagaimana dimaksud dalam angka 3, angka 4, angka 13 huruf a butir 3) poin c), dan angka 18 dalam bentuk prosedur operasi standar yang baku dan memastikan bahwa prosedur operasi standar tersebut dipatuhi dan dilaksanakan oleh semua pegawai yang menjalankan fungsi-fungsi tersebut, serta menyampaikan kepada Bapepam dan LK setiap ada perubahan material terhadap prosedur operasi standar paling lambat 7 (tujuh hari) setelah dilakukannya perubahan tersebut sebagaimana dimaksud dalam angka 5 huruf b butir 9) Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.A.1 tentang Perizinan Perusahaan Efek. 21. Dengan tidak mengurangi berlakunya ketentuan pidana di bidang Pasar Modal, Bapepam dan LK dapat mengenakan sanksi terhadap setiap Pihak yang melanggar ketentuan Peraturan ini, termasuk Pihak yang menyebabkan terjadinya pelanggaran tersebut.

Ditetapkan di pada tanggal

: :

Jakarta 28 Desember 2010

Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan ttd. A. Fuad Rahmany NIP 19541111 198112 1 001

Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Bagian Umum ttd. Prasetyo Wahyu Adi Suryo NIP 19551222 198002 1 001an ahyu Adi Suryo NIP 060076008


79

Lampiran : 1 Peraturan Nomor: V.D.3 FORMULIR NOMOR: V.D.3-1 Nomor

: ...

............... , ...........................20....

Lampiran

: ...

Perihal

: Laporan Rencana Penyerahan Pelaksanaan Fungsi …………………….

KEPADA Yth. Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan di Jakarta

Dengan ini kami menyampaikan rencana perusahaan kami untuk menyerahkan pelaksanaan (outsourcing) fungsi …………………….. Sebagai informasi, bersama ini terlampir kami sampaikan: 1. Deskripsi Penyedia Jasa yang menerima penyerahan pelaksanaan fungsi, meliputi antara lain: a.

Nama Penyedia Jasa.

b.

Bidang usaha Penyedia Jasa.

c.

Kemampuan Penyedia Jasa dalam standar yang tinggi untuk melaksanakan fungsinya.

d.

Kemampuan Penyedia Jasa memenuhi kewajibannya sesuai dengan perjanjian;

e.

Faktor-faktor operasional dan kemampuan keuangan Penyedia Jasa secara kualitatif dan kuantitatif.

f.

Faktor reputasi Penyedia Jasa.

g.

Cakupan asuransi oleh Penyedia Jasa (jika ada).

h.

Adanya potensi benturan kepentingan khususnya bila Penyedia Jasa bergerak di bidang usaha yang sama.

i.

Kemampuan dan kecukupan sumber daya yang dimiliki Penyedia Jasa apabila memiliki perjanjian penyerahan pelaksanaan fungsi Perantara Pedagang Efek kepada pihak lain (outsourcing) dengan beberapa Pihak.

2. Deskripsi kegiatan yang akan diserahkan kepada Penyedia Jasa. Demikian laporan ini kami sampaikan, atas perhatian Bapak diucapkan terima kasih.

Direksi PT ……………,

............................................. (nama jelas)


UNIVERSITAS INDONESIA

Recommend Documents