Účetnictví pro pokročilé

Centrum služeb pro podnikání s.r.o.

Kurz: Účetnictví pro pokročilé

Centrum služeb pro podnikání s.r.o. Školící centrum akreditované MŠMT ČR

Účetnictví pro pokročilé

Centrum služeb pro podnikání s.r.o. © 2012



1. Otevření a uzavření účetnictví 1.1. Otevření účetnictví - přes účet 701-Počáteční účet rozvažný - otevíráme pouze aktivní a pasivní (tedy rozvahové) účty - účetní doklad: interní doklad (vždy první doklad v daném účetním roce)

MD

Pasivní účet

D

MD 701-Poč.účet rozv. D

Naúčtování PZ Obrat MD

MD

Aktivní účet

D

Naúčtování PZ = Obrat D

1.2. Uzavření účetnictví – uzavření nákladů a výnosů přes účet 710-Účet zisků a ztrát – uzavření aktiv a pasiv přes účet 702-Konečný účet rozvážný – účetní doklad: interní doklad (vždy poslední doklad v daném účetním roce)

MD Nákladový účet

(KZ)

D

MD 710-Ú.zisků a ztrát D

Převod KZ

Obrat MD

MD Výnosový účet

Převod KZ

= Obrat D

Obrat MD

D

(KZ) = Obrat D

HV (zisk +) (ztráta -)

MD

Aktivní účet

D

MD 702-Kon.účet rozv. D

MD

Pasivní účet

D

HV (zisk +) (ztráta -)

(KZ) Obrat MD

Převod KZ

Převod KZ

= Obrat D

Obrat MD Obrat MD

= Obrat D

(KZ) = Obrat D



2. Účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy 2.1. Odběratelé, dodavatelé, vzájemný zápočet 311 – Odběratelé  aktivní účet, pohledávky z obchodního styku  používá se při našich vydaných fakturách FAV=311/6xx  úhrada pohledávky 221,211/311 321 – Dodavatelé  pasivní účet, závazky z obchodního styku  účtujeme na něm přijaté faktury FP=0xx,1xx,5xx,213/321  úhrada závazku 321/221,211 Vzájemný zápočet pohledávek a závazků a) dvoustranný zápočet  Dohoda o vzájemném vyrovnání pohledávek a závazků  vzájemně si fakturující dodavatel a odběratel

Řešený příklad:

1. Firma ABC s.r.o. vystavila fakturu firmě XYZ s.r.o. za účetní služby ve výši 10 000 Kč 311/602 2. Firma ABC s.r.o. přijala fakturu od firmy XYZ s.r.o. za nákup kanc.potřeb ve výši 7 500 Kč 501/321 3. Zápočet pohledávek a závazků ve výši 7 500 Kč 321/311 MD 602-Tržby za sl. D

MD 311-Odběratelé

10000

10000

D

7500

FAV

MD 321-Dodavatelé 7500

D

MD 501-Spotř.mat. D

7500

INT-Zápočet

7500 FAP

b) jednostranný zápočet  předmětem zápočtu je FAV a opravný daňový doklad  opravný daňový doklad – odkaz na původní fakturu a důvod vystavení  dle Zákona o DPH musí být opravný daňový doklad potvrzený druhou stranou


1. Firma ABC s.r.o. vystavila fakturu firmě XYZ s.r.o. za kurz účetnictví ve výši 5 000 Kč 311/602 2. Firma XYZ s.r.o. zrušila účast na kurzu, firma ABC s.r.o. musela vystavit opravný daňový doklad k původní faktuře na – 5000 Kč 311/602 3. Zápočet FAV a opravného daňového dokladu 5 000 Kč 311/395 a 395/311

MD 602-Tržby za sl. D

MD 311-Odběratelé

5000

5000

5000

FAV

-5000

MD 395-Vnitřní zúčt. D 5000

INT-Zápočet

-5000 ODD

D

-5000

-5000 INT-Zápočet



2.2. Směnky a eskontní úvěr  je to CP, prostřednictvím kterého se někdo zavazuje, že zaplatí určitou částku jiné osobě  ve všeobecnosti je členíme na: a) směnka vlastní – výstavcem směnky je dlužník, směnečné prohlášení začíná slovy „Zaplatím za tuto směnku ….“ b) směnka cizí – výstavce směnky je věřitel, směnečné prohlášení začíná slovy „Zaplaťte za tuto směnku…“, pak ji předloží dlužníkovi k podpisu a teprve potom je směnka platná  směnka je splatná po předložení dlužníkovi v den splatnosti  po zaplacení směnky se na zadní straně napíše ZAPLACENO a směnka se předá dlužníkovi  od dlužníka se požadují k zaplacení i úroky ze směnky (v obchodní praxi je to obvyklý úrok na finančním trhu) Z hlediska účetnictví rozlišujeme: a) směnky k inkasu (256) b) směnky k úhradě (322) 256 (065) – Dluhové cenné papíry  vyjadřují nárok na úhradu určité částky  jako o dlouhodobých CP se o nich účtuje na účtu 065-Dluhové CP držené do splatnosti  jako o krátkodobých CP se o nich účtuje na účtu 256-Dluhové CP se splatností do jednoho roku 322 – Směnky k úhradě  vyjadřují závazek uhradit určitou částku 232 – Eskontní úvěry  když jsme my prodali zboží odběrateli, on nemá na zaplacení a my potřebujeme peníze. Vystavíme si směnku k inkasu s odběratelem a s ní můžeme jít do banky a požádat banku o tzv. eskontní úvěr

2.3. Poskytnuté a přijaté zálohy s DPH 314 – Poskytnuté provozní zálohy  aktivní účet  když já něco zaplatím předem a ještě to nemám  o zálohových fakturách se neúčtuje, až v momentě úhrady zálohy 314/211,221  používá se jak na poskytnuté zálohy krátkodobé do 1 roku, tak i dlouhodobé nad 1 rok  poskytnuté zálohy rozlišujeme na: a) na zásoby – 15x b) na dlouhodobý majetek – 05x c) ostatní – 314


1. VBÚ – zaplacená zálohová faktura na daňové poradenství 12 000Kč 2. Daňový doklad na přijatou zálohu a) Cena bez DPH 10 000Kč b) DPH 20% 2 000Kč 3. FAP – zúčtovací faktura na daňové poradenství: a) Cena bez DPH 15 000Kč b) DPH 20% 3 000Kč 4. FAP (INT) – zúčtování zálohy a) Záloha bez DPH -10 000Kč b) DPH 20% - 2 000Kč 5. VBÚ – doplatek faktury 6 000Kč

314/221 neúčtuje se (příp.314/314) 343/314 518/321 343/321 314/321 343/321 321/221



324 – Přijaté zálohy  pasivní účet  když nám někdo zaplatí předem a my jsme ještě nedodali  nerozlišuje se na co se záloha přijímá  rozlišuje se časově na krátkodobé do 1 roku (324) a dlouhodobé nad 1 rok (475)

Řešený příklad

1. VBÚ – zaplacená zálohová faktura na daňové poradenství 12 000Kč 221/324 2. Daňový doklad na přijatou platbu a) Cena bez DPH 10 000Kč neúčtuje se (příp.324/324) b) DPH 20% 2 000Kč 324/343 3. FAV – zúčtovací faktura na daňové poradenství: a) Cena bez DPH 15 000Kč 311/602 b) DPH 20% 3 000Kč 311/343 4. FAV (INT) – zúčtování zálohy a) Záloha bez DPH -10 000Kč 311/324 b) DPH 20% -2 000Kč 311/343 5. VBÚ – doplatek faktury 6 000Kč 221/311

2.4. Reklamace, ostatní a jiné pohledávky a závazky 315 – Ostatní pohledávky  aktivní účet  používají se při účtování případů vyplývajících z odběratelsko-dodavatelských vztahů  především u reklamací, předpisu smluvních pokut a úroků z prodlení odběrateli (315/644)

Schéma účtování reklamace: MD 321-Dodavatelé

D

MD 131-Pořízení zb.

FAP-100%

D

MD 132-Zb.na skladě D

Příjemka-80% OK 1. MD 315-Ost.pohled. D INT-Reklamace 20%

2. 1. Výměna vadného zboží za nové 2. Opravný daňový doklad

MD 549-Manka a šk. D 3.

Uznání reklamace

3. Neuznání reklamace

378 – Jiné pohledávky  aktivní účet  používá se při pohledávkách vůči úplně jiným subjektům (např.FÚ, OSSZ, ZP, pojišťovna při pojistných událostech)  NE – společník, zaměstnanec, dodavatel, odběratel 325 – Ostatní závazky

Účetnictví pro pokročilé

Recommend Documents