ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
bab i pkndahuluah
Tujuan seorang akuntan publik dalam melakukan
pe-
raeriksaan umum atas laporan keuangan ialah untuk menyatakon pendapat apakah poaisi keuangan dan h a s il usaha perusahaan telah disajikan secara Inyak sesual dongan Frinsip Prinsip A’iuntansi Indonesia yang ditcrapkori secara
kon-
sisten* Untuk sampai pada suatu pendapat* raaka ar:untan pufclik harus mendnpatkan jamlnan (assurance) dari bukti^buk t i yang telah diperolchnya dan dievaluasi selama
proses
pemeriksaan. Proses pemeriksaan atas laporan keuangan merupakan serangkaian langkah-langkah yang saling feerhubungan yang harus dilakukan oleh akuntan publik untuk sampai pada suatu kesimpulan mengenai k cloy akan laporan keuangan. Ifaragkah-lengkah yang terdapat didalam proses peme riksaan t e r d ir i sebagai berikut t *
- I n i t i a l planning. - Understanding the company control system* * Preliminaru evaluation o f internal control. - Compliance test* * Substantive te s t. 1 Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
• Final review and evaluation. Keenam langkah torsobut diatas dapat k ita lih a t dalam gam bar
I
d i halaman 3 .
UUiMAlmnim 1 Langkah pertama yang harus dilakukan oleh
seorang
auditor/okuntan publik agaa\ supaya tujuan audit dapat d icapai, soeara e fe k t if dan e ffis ie n adalah dengan. .raenyusun suatu stra tcg i yang mcnyoluruh (o v e ra ll strategy)
untuk
peiaksana^n pemeriksaan* Biesanya i n i t i a l planning in i d i lakukan oleh s t a ff audit yang sudah senior sekali
yaitu
partner, manager ataupun supervisor* Langkah-laBgkah yang harus dilakukan dnlara i n i t i a l ning
f. plan*
t e r d ir i sebagai berikut s -■Moapelajari kegiatan usaha kli$n> membohas
pro-
sedur pemfcukuan serta arus informasi* - Meraeriksa dan mengcvaluasi sistim control.intern dan internal audit. - Meyakinkon apa tujuan audit* - Moyakinkan periods yang diaudit* - Mcyakinkan perlunya pengujien pencatatan/pemfcuku an* • Mcnjdaskan perlunya konfirmasi seMo piutang. - Menyelidlki pelnkaanaan sistim akuntansi.
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
flowchart
..AND EVALUATION
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
h - Menetapifcan roncana kapnn pencrikeacn ctean d i ma** l a i dsm kapan k lra -k ira akan oele&ai# - Meyaltinkan apakah buku^buku teldfr ditutup don
-
apakah aerocs percobaon sudah eeitribong* - Menentukan berapa ieraga polakcanaan pen&riksaan yang diperlukan. &a»f^^~langfcdh diatas bans dllakuton pain
pemerikeaon
yang pertama ( i n i t i a l audit) dan sobagian dnripadanya da pat dipakai pada audit lanjut&n*
Unacratanaio g ^ c _ C (?i^ n .v (fontaPl SMSl ffl.
Sebolun akuntan public raenyucun reneara pemerikaaan* terlebih dahulu io is no sendapatton informae! khuaus me nggnai proaedur afcuntansi dan oiatim interro 1 kontrol yang ada dideil® ^rucohaan. Informasi tersebut dqpat di&er
oleh n ela lu i borbagai cara antara la in dengan racngadakan diekuoi dengan pegowai / a t a ff pernsahann ataupun inelalui review ataa eietlm in tern al control# dan kenudian M o i l dari understanding the company control syotim In i
harua
didokusentasikan dalam permanent f i l e yang biaaanya dalam bentuk flowchart* Perlunsa akuntan publik mengorti ncngonai
aiotim
control pornoahaan .juga dalam rangka nendapa tkan ouatu p& ngertian mengenai maoalah-naGOlah operaci keuangan
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
dan
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
5
pencatatan porusahaan.
Preliminary Evaluation o f Internal Control Norma polaksanaan pemeriksaan yang kedua mengata kan sefcagai toriku t : Sistim in tern al control yang ada harus d ip e la ja ri dan d in ila i secukupnya* untuk menentukan dapat Gtau tidak nya sistim tcrssfcut diporcaya* sebagai dasar guna menetapkan luasnya pengujian-pengujian yan? harus d ila kukan untuk menentukan prosedur pemeriksaan yang akan digunakan.l Dari norma in i jelaslah bahwa internal control sa~ ngat ponting bagi auditor untuk mendapatkan kofcenaran (v a lid it y ) dan dapat
jamlnan akau
d ipercnyainya catatan-ca-
tatan akuntansi yang ada, dalam rangka menentukan
luas
nya pemeriksaan yang diperlukan* Porlunya evaluasi in ternal control iuga dalam rangka mengurangi resiko audit (audit ris k ) yang pertaraa yaltu tim bulnya kesalahan yang fcorsifat m a toriil didalam proses
-
akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan. Eidalaia audits ada dua jenis rosiko (r is k ) yang d i hadapi oleh auditor yaitu : 1 . Timfculnya kesalahan yang b e rs ifa t m a teriil
d i-
dalam proses akuntansi yang menghasilkan lapor an kouangan.
1 Xkatan Akuntan Indonesia, Horna Pemeriksaan Akunjag# hal. £0 *
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
6
2. Timbulnya kesalahan yang b e rs ifa t m a teriil
d i-
dalem laporan keuangan yang dlhasilkan. *
Untuk aengurangi ris ik o yang pertama sudah dijdaskan d i atas yaitu melalui evaluasi in ternal control* sedang tuk mongurangi risik o yang kedua dapat dilakukan
un
melalui
penerapan prosedur substantive test* ■Untuk memungkinken akumulasi informasi yang
porlu
dalam rangka evaluasi in ternal control, akuntan publik da pat menggunakan salah satu dari media berikut in i menurut ,i|>. Frederick 8 * Horn dalam bukunya "Handbook o f Audit orfl te r bltah James A. Cashien# yaitu i - Narrative record* * Checklist, - Internal control questionnaires. » Flowchart* Didalam pembahasan skripsi init penulis akan menggunakan media yang ketiga didalam tnengevaluasi in tern al control pada Hotel
% n di Surabaya, yaitu penggunaan
internal control questionnaires*
-
t
Pertanyaan didalam in tern al control questionnaires disustm soderaikian rupn yang t e r d ir i dari jawaban atau ^No'S sehingga jawaban n egatif (Ho) menunjukkan
"Yes* ke-
hy t V Ih k dltlne> Prlnsln dan Pr sedur edlsi ketiga* 1977* h a l-86*
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
7
lcmahan in tern al control yang harus dlperhatikan pongaruh nya terhadap program pemeriksaan. Didalam mengevaluasi jawatan n ega tlf (No) * akuntan publik Juga harus memporhatikan apakah ada compensating
control
yang dapat mcngelimlnasi atau menutupi kelemohan
dalam
In tern al control# aehingga jawaban ‘'No* tersebut
tidak
berarti adanya kelemahan didalam in ternal control* Setelah mengadakan ovaluasi in ternal control# maka akuntan publik harus membuat kesimpulan h asil evaluasi dan monentukan prosedur pemeriksaan apakah ynng dlperltt kan baik s ifa t (nature)# luas (extent) maupun timing dari pemeriksaan tersebut• Kesimpulan akuntan publik dapat berupa leraah kuatnya Internal control#
atau
Internal control yang kuat
akan mencapai kesimpulan sebagai berikut t • Sistim in ternal control dapat diperceya. ' - Auditor dapat mcmbatasl pengujian tambahan
se-
minimum mungkin dalam rangka membcrikan pendapat atas laporan keuangan* O
Pengujisn dapat d l g i l i r secara perlodik
selatna
porlode yang diperiksa pada masalah tertentu yang in ternal controlnya kuat* Kelemehan atau ketidak e ffe k tifa n in tern al control
akan
mengakibatkan kesimpulan sebagai berikut 6 * Sistim in tern al control tidak dapat diporcaya.
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
8
* Program pemeriksaan harus diperluas dengan meraasukkan pengujian dan prosedur pemeriksaan ymg tidak mempesrcayai in tern al control yang ada*dah porlu adanya pongujian tambahan terutama ngenai hal-hal yang dipongaruhi oleh
mo-*
kelcaahan
in tern al control. -
Pengujian b e r g ilir tidak boleh dilakukan terhadap hal-hal yang in tern al controlnya
Hubungan antara in tern al control (evaluasi in te r nal control) dengan compliance dan substantive te s t pat k ita lih a t pada gambar' I
da
d i haiaman 3 ,
Bari garrtbar tersebut jela s bahwa apabiia
didalam
evaluasi In tern al control akuntan publik tidak dapat mem percayai sistim in tern al control porusahaant maka tidak porlu diadaksn compliance te s t dan langsung raenerapkan substantive test*
B ila sistim internal control dapat dl
percaya* maka untuk meyakinkan bahwa sistim internal cojj tr o l yang sudah digariskan oleh management tersebut
be-
nar-benar dilaksanakan* maka porlu diterapkan compliance te s t dalam rangka menentukan nature# extent raaupun
ti
ming daripada substantive to s t. Sedang kelemahan-kelemahan internal control
yang
ditemukan oleh auditor selama mengadakan evaluasi in te r-
3i n a . , h al. 92.
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
jyn L I & KcRVi.'STAK-AAW 0 ■u K (VERS1TAS A lR U A N O ff
ftal control tersebut kemudian diknmpulkan oleh auditor dg lam Summary o f Control Weakn«ssos (6 G W) sebagai
feahaa
untuk mombuat management l e t t e r .
COMPLIANCE TEST Tujuan nongadakan compliance te s t adalah untuk men dapatkan keyakinan bahwa prosedur accounting control yang telah digariskan,oleh management bonar-benar dilaksanakan V
dalam rangka menentukan nature, extent dan timing daripada substantive test# Keputusan seorang auditor untuk mengadakan compli ance te s t morupakan hasil/masalah Judgement. A u d its akan memutuskan untuk mengadakan compliance te s t apablla sistim in ternal control perusahasm dapat diperesya* dan scbaliknya auditor akan memutuskan untuk tidak me lakukan compliance te s t apablla t Sistim in ternal control tidak dapat dipercaya se hingga akan leb ih e ffis ie n untuk langsung
nene-
rapkan substantive test. - tfolaupun in tern al control dapat dipercaya# teta * pi ia bcranggapan feahwa lebih e ffis ie n untuk melakukan prosedur substantive te s t secara
lang
sung misalkan dalam hal terdapat sedlkit sekali transaksi yang berjumlah m ateriil*
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
10 E fflg ie n s i audit dalam hal in i ctiukur dengan s * Waktu dan biaya audits * Perencanaan pekerjaan yang leb ih baik dengan mengerjakan pokorjaan audit pada period© interim sebanyak mungkin. Sotelah selesa i raengadakan compliance test# maka * h a sil daripada compliance te s t tersebut harus didokuraenta sikan dalam kertas kcrja dan auditor harus: - Monyiapkan management le t t e r sehufcungsn
dengan
keleraahan in ternal control yang dttcmukan selama mengadakan compliance te s t atau penyimpangan da r i sistim yang telah digariskan dengan pelaksana annya* - Menyusun program substantive tfest-
SUBSTANTIVB TEST Norma polaksanaan pemeriksaan yang ketiga mongatakan sefcagai berikut : Bukti-bukti yang cukup competent harus didapat so la lu i penolitlan# pengamatan (obsorvasi)* tanya Jarab (inquiry) dan konfirmasi sobagai dasar yang loysk un tuk mcnyatokan pendapat atas laporan kcuangan yang d i periksanyaA Bukti-bukti tersebut diatas didapat melalui prose dur substantive te s t yang tujuan utaaanya untuk mendapat-
k Ikatan Akuntan Indonesia* fro d t « hal. 30,
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
ken bukti mcngenai, vialiditas dan kebenaran dari aaldo • perkiraan dan perlakuan akuntansi ( accounting treatment) atas transaksi. Menurut Cook/vJingkle dalam bukunya 11Audi ting# Phi losophy and Technique” * substantive te s t ditujukan untuk mengurangi audit risk yang kedua yaitu timbulnya kesaXahan yang b ersifa t m a toriil didalam laporan kouangan yang dihasilkan yang tidak dapat ditomukan dalam pemeriksaan auditor *5 Dari uraian diatas mengenai tuJuan yang hendak di capai oleh akuntan publik dalam melakukan substantiVe
-
test dapat Hita bag! dalam kategori oebagai berikut s a» tfntuk perkiraan nea?aca; tujuannya adalah untuk mendapatkan Jaminan bahwa : * fiktiva betul-betul dlm iliki, oleh perusahaan dan hutang perusahaan adalah sah/valid. - aktiva dan hutang betul-befcul ada. - aktiva dan hutang d in ila i secara wajar* - aktiva dan hutang sudah dicatat seluruhnya. bs Untuk perkiraan rugl/laba; tujuannya adalah
-
untuk raenfiapatkan jaminan bahwa semua pendapat an dan blaya yang to rja d i telah dicatat
dalam
periodc akuntansi yang bonar* Didalam mclakukan substantive te s t atas perkiraan aktiva# auditor harus berhatl-hati terhadap
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
kesnungkinan
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
adanya overstated sedang *untuk perkiraan 'hutang» perhati* ah yang lebih tsiesar harus ditujukan pada konungkinan ada nya understated' (terutama untuk porusahaan yang menggunakan laporan akuntan bukan untuk kepentingan pajak), »
Luasnya prosedur substantive te s t yang harus d ila kukan oleh akuntan dalam rangka mengumpulkan bukti- bukti yang diperlukan untuk mendukung pendapat akuntan mengenai kelayokan laporan kcuangara merupakan masal&h judgement* Fatetor-faktor yang harus diperhatikan dalam
raenerapkan-
Judgemontnya adalah sebagai berikut t - Dapat atau tidaknya sistim in ternal control
d i-
percaya serta h asil dari compliance te s t. - M a teria lity dari auatu item dalam hubungannya
*
dengan laporan keuangan secara keseluruhan* - S ifa t perkiraan. ~ Hubungan antara pcrkiraan yang satu dengan
per*
kiraan lainnya. Untuk melakukan substantive te s t tersebut# diperlu kan adanya suatu pedoman pokok yang dapat digunakan sebafeai petunjuk agar supaya test dapat dilakukan dengan sis-* tim atis-
Pedoman yang dimaksudkan itu adalah program dan
prosedur
pemeriksaan
atau
substantive
tea t
program -
guide. ■Hasil dari pelaksanaan pemeriksaan substantive te s t tersebut kemudian harus didokumontasikan dalam suatu
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
13 kertas k e r d a n sotclah melalui tabap terakhir dari audit proses yaitu fin a l review and evaluation dasar dalam mcmbcntuk opini mengenai
dijadikan
kelayakon
laporan-
keuangon.
2 . £2aM5aaa»2ES»l
Skripsi in i berjudul "Pengaruh internal Control di dalam menentukan Compliance dan Substantive tost atas Bcvonuo Cycle” . Dari judul diatas ada h hal yang penting yang porlu penu l t s i olaskan yaitu mengenai in ternal control,
compliance
test* substantive tost dan revenue cycle. 1 . Yang dimaksudkan in ternal control dnlara skripsi
in i ialah rerccana organisasi scrta semua mothodo dan ketcntuan-ketcntuan yang
terkoordinir -
yang dianut dalam perusahaan untuk mdindungi harta miliknya* momcriksa kecormatan dan snmpai seberapa jauh data accounting dapat
dipercaya*
menlngkatkan e ffis ie n s i usaha dan mendorong d itaatinya kebijaksanaan perusahaan yang telah di garlskan, 2. Compliance te s t yang dimaksudkan dalam
skripsi
in i adalsh pengujian yang dilakukan untuk raendapatkan jaminan bahwa prosedur
in tern al
con
t r o l yang telah digariskan oleh perusahaan
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
be-
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
nar^bem^ dilaksanakan dalam rangka monontukart s ifa t (nature) * luas (extent) dan saat (timing) dari substantive tost* 3 * Substantive test yang dimaksudkan adalah peng-
ujlan
m ongG nai
transaksi dan saldo pertsiraan -
serta review a n a litis atas r a tio dan flu ctu asi-fiu ctu asi yang luar biasa
trend/ (unusual
fluctuation)* Sedang yang dimaksudkan dengan revenue
cycle
ialah ak tivltag ponjualan barang maupun
jasa
didalam porusahaan sampai dengan penerimaan
-
kas. 5# Secara koseluruhan* judul skripsi diatas
mera-
punyai pengertian bahwa in tern al control meru pakan faktor yang sangat parting yang perlu di perhatikan oleh auditor didalam menentukan compliance dan substantive te s t
atas
revenue
cycle hotel " X M Surabaya.
3. Alas an Pemlllhan Jucwl Norma pelaksanaan pemeriksaan yang kodua mengatakan sebsgai berikut % Sistim internal control yang ada harus d ip e la ja ri dan d in ila i secukupnya* untuk menentukan dapat atau tidaknya sistim tersebut dipercaya, sebagai dasar gu na monetapkan luasnya pengujian-pongujian yang harus dilakukan untuk menentukan prosedur pemeriksaan yang
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
1? akan digunakan.^ Dari norm diatas, jo la s bahva luasnya
pengujion
yang harus dilakukan tergantung dapat atau tidaknya s is tim in ternal control dipercayai. Didalam audit# k ita mengenal ada dua macam pcngujian yaitu s. -
Compliance to s t.
■* Substantive tost. Sotolah merapelajari dan menilai
sistim
internal
control# auditor dapat membuat kesimpulan mengenai dapat atau tldaknya sistim internal control dipercoyai.
Apa
b lla auditor berkesimpulan bahwa sistim Internal control dapat dipcrcayai* maka tindakan s clan jut nya adalah raelakukan compliance te s t dengan tujuan untuk mendapatkon ja minan apakah prosodur Internal control yang telah riskan oleh management benar-bonar diiaksanakan rangka menentukan luasnya substantive test*
diga didalam
Apablla s is
tlm in tern al control perusahaan laaah/tidak dapat dipercayal» maka auditor tidak perlu te s t, teta p i langsung menerapkan
mengadakan
compliance-
prosedur
substantive-
testi. Dari uralan diatas 3olas bagi k ita adanya hubungan yang sangat erat antara in ternal control
dengan com-
^Ikatan Akuntan Indonesia, on c i t * h al. 20*
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
MlU * PEW’ •UNIV!
GAf
plianc© test dan' substantive te s t.
**-» f ».1uaP_P enyugunati Penulisan skripsi in i dimaksudkan untuk msnberikan gambarah tcntang peran an sistim in ternal control d i dalam raenentukan compliance dan substantive tost atas po meriksaan revenue cycle pada Hotel " X 17 di Surabaya. Dengan kata la in penulis ingin menccba menerapkan te o ri* te o ri audit menurut lite r a tu r dengan praktek yang dapi*
diha-
Melalui usul-usul dan saran-saran yang dimuat da
lam skripsi in i diharapkan dapat memberikan bantuan
ke-
pada management untuk memperbaiki in ternal control.
5. SIstimatltes £ embahaaan
Bab
I
i
Pendahuluan* memberikan gambaran umum mengenai pokok permasalahan yang akan dlbahas.
Bab
II
s Menerangkan bordasarkan lite r a tu r mengenal "Pengertian Internal Control dan JtMibungannya dalam raenentukan compliance dan substantive te s t".
Bab 111
i
Memberikan gambaran umum Hotel ** X n Suraba ya serta komentar terhadap in ternal
control
atas revenue cycle# Bab IV
Skripsi
s
Pembshasan mengenal pcngaruh in tern al
con
t r o l dalam raenentukan compliance dan
tub *
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
stantiye t ? s t * Bab 7
s Pada bnfc in i disebutkan kesimpulan dari anali sa data* .dan atas d&sar kesimpulan yang 1 d iperoleh^ disampaikan saran dengan,harapazi bah aaran-tersebut dapat dljadikan pertimbangan didalam, aemperbaiki in tern al control porusahaan-
, 6 * MetHodologi-Kegls 6 *1 * ..Permasalahan.
Didalam melakukan pemeriksaan atas laporan keuang an
Hotel ** X 11 Surabaya, auditor diminta cloh pihak pe-
m ilik h otel untuk dapat menyelesaiknn pemeriksaan waktu yang singkat.
dalam
Disamping hal tersebut karena
per-
timfcangan antara Maya yang harus dikeluarkan dengan keuntungan yang diharapkan, auditor haras Juga dapat
me-
nyelcsalkan pemeriksaan atas laporan keu&ngan perusahaan yang Siperlksanya dalam waktu yang scpingka't mungkin. Pada pemeriksaan atas laporan kouangan Hotel nX” d i Surabaya* pemeriksaan atas revenue cycle memerlukan ttaktu yang r e l a t i f leb ih lama b ila dlbandingkan pemoriksaars atas cycle yang la in .
dengan -
Sehingga yang raenjadi
pcrmaaalahan dalam hal in i ialah bogaimana cara malaksanakan pemeriksaan atas revenue cycle yang s e e fe k tif
dan
seefisien mungkinf tanpa mengurangl kompetensi dari pada
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
bu'rti-feukti
dikucpulknn untuk nenSukung pendapat
atas laporan kmmngnn yang diporikeanya*
6*2* Hipstese Kerja Untuk aolnkuknn posorlktaan yang e ffe k tif dan o ff! fllcn, tftnpa songurangl koapctonsi daripndc fcuktl-fcuktl yang di^uapulkan* auditor porlu ooliikukan ©valunai terbadap sl&tln internal control.
Apabila static internal con
trol hotel fcaifc dan dapat dipereaya den apabllc hoall da r i ccniplia^co test mcnunjukkfm bahwa t la t la internal eon* tro l yfjsc sudah digariskan oleh management benar -
benar
&tl8kgpnt$tm$ eska auditor dapat acmbataei luas peaorikaa on substantive t o it atau dengan kata lain auditor
dapat
mny^lmtxii m poraerikgaan dalna waktu yang slngkat
tanpa
rocngurfingi konpotcnsl dari bukti-buktl yang dikuapulkan*
6*3* Scope ^nnlisa A ktivitas Hotel rtXM Surnfccya pada uousmyn dopat ki tft bag! dala-a boberapa cycle aobngai berikut s 1* Bevcnue cycle yang aeliputt aktivitas penjualan barang maupun Jasa laapoi dengan poncricaan kas* 2. Expenditure cycle yang meliputi ektivitat gebagoi berikut i •
Penbelion barong dan jasn aorta tenags
Her-
Ja.
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
K laaifikasi dan pencatatan atasrpembelian tersebut*
-
Pembayaran atas pembelian tersebut dan peneatatannya*
•
Dengan perkataanlain# expenditure cycle me lip u ti aktlvitas pembelian boxang raaupun Ja , e& aampai dengan pembayarannya*
3* treasury cycle yang aelip u tl aktlvitas yang
~
. berhUbungan dengan porolehan sumber modal/dana balk dari modal asing maupun modal sendiri dan pembayaran keeabali aodal/dana tersebut
dalam
bentuk bunga atau dividend*
k. Hon cycle yang meUputi aktivitas*aktivitas di luar ketlga cycle diatas sepertl nisalnya
pe~
nyelenggaraan buku besar* buku tambahan,
Jur-
nal# penyusunan neraca porcobaan dan la in
ae-
bagainya*
Dalam pembahasan skripsi in i penilaian dan evaluasi internal control serta compliance dan substantive test yang penulis lakukan hanya terbataa pada cycle snja*
-
revenue
Hal in i raenglngat kemampuan penulis
yang
terbatas dau keterbstasan waktu yang dlberikan untuk me* nyelosaikan skripsi in i serta mengingat pula bahva aktl vitas yang tcrcakup dalam revenue; cycle pada
Hotel
f'X«
Surabaya ipempunyal peranan yang sang&t penting bag!
ke*
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra
ADLN - Perpustakaan Universitas Airlangga
langsungan hidup h otel dan sering pula morupakan
$umbe?
manlpulosl,
juga *
Dalam penuliaan skripsi in i penulis
raemb&tasi pembahasan audit proses hcnya.pada iangkab ketig a sanipai koliraa yaitu pembriiasan mengenai ©traluasi* » '* J in tern al control# compliance test dan subgtantibe. tost.
6 A . Prosedur Pengumpulan dan Pengolahan Data -
Library, research 5 mengumpulkan dan mempelajari lite ra tu r dan karya llmiah yang ada hubungannya
dengan pembahasan skripsi i n i , terutama yang monyatigkut pembahasan dari segi te o r itis * ** F ield research* yaitu mengadakan observasi
di -
dalam perusahaan/ Hotel (,X% mengadakan wawancara dengan staff/karyawan yang ada hubungannya de ngan maealah dalam skripsi in i. •
A j^ liga
data yang telah dikumpulkan kemudi
an dlanallsa dan dihubuugkan dengan te o ri
yang
telah dikeraukakan untuk komudiar* d ita rik kesim pulan dan caraa.
Skripsi
Pengaruh Internal Control Di ...
Jamin Tjandra