TUGAS AKHIR TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI (KMS) DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PEKANBARU SENAPELAN Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Akademi Ahli Madya (A.Md) Pada Program Studi Administrasi Perpajakan D III Fakultas Ekonomi Dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau
Disusun oleh: VIERA AFRIYANTI NIM : 01176203954
PROGRAM STUDI DIPLOMA III ADMINISTRASI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM RIAU 2014
TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI (KMS) DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PEKANBARU SENAPELAN ABSTRAK Oleh : VIERA AFRIYANTI NIM: 01176203954 Penelitian ini dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan yang berlangsung sejak 01 februari sampai 31 Maret 2014. Tujuan Penelitian ini adalah Untuk mengetahui Tata Cara Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Kegiatan Membangun Sendiri. Sesuai dengan tujuan penelitian, maka penelitian ini menggunakan metode penelitian kualitatif. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah observasi dan wawancara dengan pegawaidan staf di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan . Berdasarkan Penelitian dilapangan dapat di simpulkan bahwa: Tata Cara Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Kegiatan Membangun Sendiri ini adalah berdasarkan prosedur yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan nomor PMK 163/PMK.03/2012: 1. Pemungutan pajak menganut sistem self assesment, artinya wajib pajak menyetor dan melaporkan sendiri pajaknya ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan, 2. Pajak dipungut berdasarkan hasil perhitungan dari wajib pajak sendiri dengan disertai bukti pendukung tanpa adanya Surat Ketetapan Pajak. Dan standar prosedur Pemungutan dan penerimaanya adalah 1. Wajib pajak menyetorkan dan melaporkan pajak terutangnya atas kegiatan membangun sendiri 2. Kantor Pelayanan Pajak mengawasi pemenuhan kewajiban atas Pajak Pertambahan Nilai Kegiatan Membangun Sendiri dan melakukan Verifikasi dan/atau Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan wajib pajak 3. Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) bagi wajib pajak yang tidak memenuhi kewajibannya. Ada beberapa faktor yang mempengaruhi pemungutan pajak Pertambahan Nilai Atas Kegiatan Membangun Sendiri tersebut yaitu : kurangnya pengetahuan wajib pajak mengenai adanya pemungutan pajak pertambahan nilai kegiatan membangun sendiri dan kurangnya kesadaran wajib pajak untuk menyetor pajak itu sendiri ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Senapelan Pekanbaru Kata Kunci: Pajak, Pajak Pertambahan Nilai Kegiatan Membangun Sendiri
i
KATA PENGANTAR Puji dan syukur
penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan segala rahmat, karunia serta hidayahnya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. Shalawat berangkai salam kepada kekasih Allah SWT, yakni Baginda Rasulullah Muhammad SAW, yang telah membawa risalah islam dan menegakkan keadilan serta kejayaaan umat. Alhamdulillah, penulis mampu menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan judul Tata Cara Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Kegiatan Membangun Sendiri (KMS) di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan, Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana Muda pada Jurusan Diploma Tiga Administrasi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini, penulis banyak mendapat bantuan dari berbagai pihak baik berupa moril maupun materil terutama kedua orang tua yang selalu mendoakan dan memberikan motivasi, cinta dan kasih sayang serta perhatian kepada penulis. Untuk itu tidak lupa penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis, oleh karena itu perkenankanlah penulis menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
ii
1. Bapak Prof. Dr. H. M. Nazir, selaku Rektor Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau beserta purek, I, II, II yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk menuntut ilmu di perguruan tinggi ini. 2. Bapak Dr. Mahendra Romus, SP, M. Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial beserta pudek I, II, III yang telah memberikan rekomendasi kepada penulis untuk melakukan penelitian ini. 3. Bapak Mahmuzar, M. Hum selaku ketua jurusan Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 4. Ibu Mustiqowati Ummul Fitriyah, M.Si selaku sekretaris jurusan Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau 5. Ibu Putriana, SE., MM selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu begitu banyak dan telah memberikan bimbingan kepada penulis sehingga Tugas Akhir ini diselesaikan. 6. Bapak dan ibu dosen serta pegawai Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 7. Bapak dan ibu staff pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan yang telah memberikan bantuan berupa data maupun informasi dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. 8. Untuk semua rekan – rekan
seperjuangan jurusan Administrasi
Perpajakan Angkatan 2011, terkhusus buat sahabat-sahabatku aisyah, zuhdi, suci, desfy dan via, semoga kita menjadi orang-orang yang sukses dunia maupun akhirat. Amin amin ya rabbal ‘alamin..........
iii
9. Untuk manajer MPC+ kak Dian Nur Marisca, S.T serta rekan-rekan guru MPC+ terkhusus kak oky, kak riska dan kak kiki yang telah banyak berbagi pengalaman dan motivasinya. Sebagaimana manusia biasa penulisan Tugas Akhir ini masih sangat jauh dari kesempurnaan yang diinginkan oleh kalangan pembaca. Dengan adanya kekurangan dalam penulisan laporan ini terutama cara menganalisa masalah yang terjadi selama penyusunan Tugas Akhir ini, dengsn segala kerendahan hati penulis sangat mengharapkan segala kritik dan saran yang membangun agar penulisan Tugas Akhir ini menjadi lebih baik lagi. Semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua sebagai wacana memperluas ilmu pengetahuan.
Pekanbaru, April 2012 Penulis
Viera Afriyanti NIM. 01176203954
iv
DAFTAR ISI ABSTRAK........................................................................................................... i KATA PENGANTAR......................................................................................... ii DAFTAR ISI........................................................................................................ v DAFTAR GAMBAR........................................................................................... viii DAFTAR TABEL ............................................................................................... ix BAB I
PENDAHULUAN ................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................... 1 B. Perumusan Masalah....................................................................... 6 C. Tujuan dan Manfaat Penulisan ...................................................... 6 D. Metode Penulisan .......................................................................... 7 E. Sistematika Penulisan.................................................................... 8 BAB II
GAMBARAN UMUM .................................................................................. 10
A. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan..................................................................... 10 B. Visi dan Misi ................................................................................. 11 C. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan..................................................................... 12
v
D. Uraian Tugas ................................................................................. 12 BAB III TINJAUAN TEORI DAN PRAKTEK..................................................... 15
A. Tinjauan Teori A.1. Pengertian Pajak .................................................................... 15 A.2. Asas Pemungutan Pajak......................................................... 16 A.3 Pengelompokan Pajak............................................................. 17 A.4 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ...................................... 18 A.5. Objek Pajak Pertambahan Nilai............................................. 19 A.6. Karakteristik PPN .................................................................. 20 A.7. Syarat Terutang PPN ............................................................. 23 A.8. Pengertian Kegiatan Membangun Sendiri ............................. 23 A.9. Pengertian PPN Kegiatan Membangun Sendiri..................... 24 A.10.Dasar Hukum PPN Kegiatan Membangun Sendiri .............. 25 A.11.Objek PPN Kegiatan Membangun Sendiri ........................... 25 A.12.Subjek PPN Kegiatan Membangun Sendiri ......................... 26
vi
A.13.Dasar Pengenaan, Tarif,dan Cara Penghitungan PPN Kegiatan Membagun Sendiri................................................. 26 A.14.Pandangan Islam Tentang Pajak........................................... 28 B. Tinjauan Praktek B.1. Pemungutan PPN Kegiatan Membangun Sendiri .................. 31 Hambatan Dalam Pemungutan B.2. PPN Kegiatan Membangun Sendiri ....................................... 41 B.3. Upaya Mengoptimalkan PPN Kegiatan Membangun Sendiri ....................................................... 42 BAB IV PENUTUP ........................................................................................... 47 A.
Kesimpulan ................................................................................. 47
B.
Saran............................................................................................ 49
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
vii
DAFTAR GAMBAR
Gambar II.I.Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan .......................................................................................................... 12 Gambar III.I. Bagan Sistem dan Prosedur Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Kegiatan Membangun Sendiri........................................................................... 37
viii
DAFTAR TABEL Tabel I.I. Perkembangan Objek dan Penerimaan Pajak Kegiatan Membangun Sendiri Tahun 2009-2013.........................................................................................................4 Tabel III.2. Harga Satuan Bangunan Gedung Negara (HSBGN)
Wilayah Kota Pekanbaru .....................................................................................44 Tabel III.3 Koefisien Perhitungan Harga Per M2
Terhadap Jumlah Lantai Bangunan ...................................................................... 45
ix
