D ei 0 Ï tte.
Deloitte Accountants B.V. Eemsgolaan 1 5 9727 DWGroningen Postbus 980 9700 AZ Groningen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9866 www.deloitte.nl
Gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven Accountantsverslag 2014 9 april 2015
Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijnde ‘Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2014’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants BV. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853.
Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited
D ei 0 Ï tte.
Deloitte Accountants B.V. Eemsgolaan 1 5 9727 DW Groningen Postbus 980 9700 AZ Groningen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9866 www.deloitte,nl
Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven T.a.v. de heer drs. J.A. Mug, directeur Postbus 194 9500 AD STADSKANAAL
Datum
Behandeld door
Ons kenmerk
9april2015
S.E.G. van Gorp MSc RA 088 288 5458
3113912240/201521502/MK
Onderwerp
Accountantsverslag Wedeka 2014
Geacht bestuur, Hierbij ontvangt u het accountantsverslag over het boekjaar 2014. Wij hebben de jaarrekening 2014 van de gemeenschappelijke regeling Wedeka Bedrijven (hierna: Wedeka), opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur, gecontroleerd. Bij de jaarrekening 2014 zijn wij voor nemens een goedkeurende controleverklaring, met een onverplicht toelichtende paragraaf in het kader van de veronderstelling tot voortzetting van activiteiten, te verstrekken. Wij gaan ervan uit dat het algemeen bestuur van Wedeka overgaat tot ongewijzigde vaststelling van de jaarrekening. Wij verzoeken u contact met ons op te nemen wanneer dit niet het geval is. In overleg kunnen dan de verdere nood zakelijke acties worden ondernomen. In het bijgevoegde accountantsverslag hebben wij onze belangrijkste bevindingen en aanbevelingen, die uit onze controlewerkzaamheden voortvloeien, opgenomen. Wij vertrouwen erop u met het accountantsverslag van dienst te zijn. De inhoud van dit verslag hebben wij met de directie besproken op 7april 2015. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.
4 P. Rienks RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijnde Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari2014’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants BV. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853.
Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Deloïtte. Blad 3 van 3 9april2015 3113912240/201521 502/MK
Inhoud 1
Recente ontwikkelingen
4
2
Resultaatanalyse: beter dan begroot
6
3
Controlebevindingen jaarrekening 2014
$
4
Administratieve organisatie en interne beheersing
11
5
Frauderisico-analyse
12
6
Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd
14
Appendix A: Overzicht controleverschillen
15
Appendix B: De controle opdracht
16
Appendix C: Disclaimer en beperking in gebruik
17
Deloïtte. Blad 4 van 4 9 april 2015 31 13912240!201521502/MK
7
Recente ontwikkelïngen
1,1
Commissie van Ziji
In oktober 2014 hebben Gedeputeerde Staten van Groningen met steun van de staatssecretaris van het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid de commissie ‘Ruim baan voor Oost-
Groningen’ (ook wel Commissie Van ZijI) geïnstalleerd. Dit gezien de specifieke problematiek van de sociale werkvoorziening in Oost-Groningen en de grote gevolgen die de invoering van de Participatiewet zowel inhoudelijk als financieel met zich brengt voor de betrokken Sw-bedrijven en gemeenten. De commissie heeft als opdracht gekregen om een samenhangend en meerjarig plan van aanpak op te stellen met als doel het verhogen van de participatiegraad op de arbeidsmarkt. Daarbij werd zij gevraagd om in februari 2015 een eerste advies uit te brengen over de positie en de toekomst van de sociale werkvoorzieningsschappen en de samenwerking met de gemeenten. Later in 2015 hoopt de commissie voorstellen te doen over de toekomstverwachtingen in Oost-Groningen, het ondernemerschap en hoe de situatie op de arbeidsmarkt verbeterd kan worden. Toen de commissie in december 2014 de meest betrokken partijen in het gebied had gehoord en onder zoeksrapporten en voorgaande adviezen had bestudeerd, heeft zij de gemeenten, het ministerie, de provincie en de sociale partners voorgesteld om een bestuursakkoord op te stellen met afspraken over de situatie van de sociale werkvoorziening in Oost-Groningen. De eerste adviesopdracht van de commissie heeft geleid tot het “Akkoord van Westerlee”, het bestuursakkoord dat 27 februari 2015 door de betrokken partijen is getekend en waardoor het huidig beeld van de sociale werkvoorziening in Oost-Groningen de komende jaren ingrijpend zal wijzigen. De ondertekenaars van het akkoord hebben afgesproken dat er vanaf halverwege april 2015 een interim manager zal worden aangesteld die boven de directies van de Sw-bedrijven Synergon en Wedeka zal komen te staan. Deze functionaris krijgt als opdracht om zoveel mogelijk Sw-medewerkers in een zo kort mogelijke periode, doelstelling 60% in 2018, buiten het bedrijf te plaatsen door middel van detachering. Daarna bestaat de mogelijkheid om de beide gemeen schappelijke regelingen af te bouwen en wellicht te beëindigen waarna de Sw-medewerkers zullen overgaan naar een nieuw op te richten uitvoeringsorganisatie. Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid is bereid in de periode 2015—2018 een financiële bijdrage van maximaal 18 miljoen euro beschikbaar te stellen. Onderdeel hiervan is een volgend nog op te stellen sectorplan. De verstrekking van de toegezegde middelen is wel verbonden aan de strikte voorwaarde dat de afgesproken doelstellingen en activiteiten in het plan van aanpak van de nieuwe uitvoeringsorganisatie ook daadwerkelijk worden gerealiseerd. -
1.2
-
Voortzetting van activiteiten Wedeka
Het “Akkoord van Westerlee” zal de komende jaren de nodige impact hebben op de activiteiten van Wedeka. Echter, aan de feitelijke invulling van het akkoord zal pas in de komende periode invulling worden gegeven door middel van een plan van aanpak door de interim-manager.
Deloïtte. Blad 5 van 5 9april2015 3113912240/201 521 502/MK
Om deze reden is de jaarrekening van Wedeka opgesteld onder de veronderstelling van voort zetting van activiteiten door de gemeenschappelijke regeling. Wij zijn van mening dat de toelichting in de jaarrekening rondom de veronderstelling van voortzetting van activiteiten passend is en verwijzen daarom vanuit onze controleverklaring middels een onverplicht toelichtende paragraaf naar deze passage in de jaarrekening.
Deloitte. Blad 6 van 6 9 april 2015 31 13912240/201 521 502/MK
Ontwikkeling resultaat over 2014 beter dan begroot door lagere bedrijfslasten, een beter subsidieresultaat en hogere opbrengsten
2
Resultaatanalyse: beter dan begroot
2.1
Het resultaat over 2014
De zwakke sociale en economische structuur van Zuidoost Groningen maken het lastig om meer goed renderende opdrachten binnen te halen en op die manier de beddjfsvoeringsresultaten te verbeteren en om de afnemende subsidieopbrengsten te compenseren. De totale exploitatie in de afgelopen jaren was weliswaar negatief maar wel werd telkens binnen de kaders van de begroting gehandeld. De verliezen zijn gedragen door Wedeka, waardoor gemeentelijke bijdragen achter wege konden blijven. Dat heeft echter wel geleid tot een afbouw van het eigen vermogen. Daar waar eerder werd verwacht dat op korte termijn het eigen vermogen op nul zou eindigen is door de beter dan verwachte resultaten dit moment uitgesteld. Zoals gezegd loopt het eigen vermogen van Wedeka de laatste jaren terug. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het resultaat v66r bestemming bedraagt € 667.000 nadelig. Een bedrag van € 50.000 wordt, zoals ook in de begroting is opgenomen, onttrokken aan de bestemmingsreserve voor de Kringloop in Stadskanaal, zodat een bedrag van € 617.000 ten laste van de algemene reserve komt. Dit is in de balans al verwerkt. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de mutaties in de reserves schematisch weergegeven (x€ 1.000): Ontwikkeling eigen vermogen
Stand van het eigen vermogen per 1januari Saldo boekjaar
2014 3.619
2013
2012
5.099
4.936
-667
-1.480
-988
Overige mutaties: storting Kringloop Stadskanaal
1.151
Stand per 31 december
2.952
w.v. Algemene Reserve w.v. Bestemmingsreserve Kringloop
1.901 1.051
3.619 2.518 1.101
5.099 3.948 1.151
Wedeka heeft in 2014 met een negatief resultaat van €0,7 miljoen beter gepresteerd dan het begrote verlies van €2,3 mln. Ook is het verlies ten opzichte van 2013 significant gedaald. De cijfers laten zijn dat het bedrijfsresultaat positief is. Het verlies komt volledig voor rekening van het tekort op de rijkssubsidie. Bedragen x € 1.000 Bedrijfsresultaat
2014 3.188
Subsidieresultaat
-3.855 -667
Resultaat voor bestemming
Begroting 2.112 -4.506 -2.394
2013 3.172 -4.652 -1.480
Uit bovenstaande tabel blijkt dat de zowel de meevallers ten opzichte van de begroting als de resultaatverbetering ten opzichte van 2013, zowel in de bedrijfsvoering als in het subsidieresultaat, terug te vinden zijn.
Deloïtte. Blad 7 van 7 9 april 2015 3113912240/201521 502/MK
Ontwikkeling bedrijfsresultaat De toegevoegde waarde (bedrijfsopbrengsten) zijn voor het eerst sinds jaren, € 250.000 beter dan begroot. Ondanks dat de toegevoegde waarde van industrie lager was dan begroot (€ 11.000), is de toegevoegde waarde van Kringloop & Milieu, de groenbedrijven en Detachering en Trajecten beter uitgevallen voor een bedrag van respectievelijk €38.000, € 163.000 en € 60.000. Wedeka heeft het in 2014 ook aan de kostenkant beter gedaan dan begroot. De kosten vallen over vrijwel de gehele linie lager uit maar de belangrijkste meevallers zijn te vinden in de lagere energielasten als gevolg van het energie zuiniger maken van gebouwen en de algemene kosten.
Subsidieresultaat Het subsidieresultaat is het verschil tussen de ontvangen rijkssubsidie en de loonkosten voor Wsw personeel. De rijksbijdrage is per saldo met € 377.000 afgenomen ten opzichte van de begroting doordat er minder plaatsen zijn gerealiseerd tegen een wat hogere bijdrage per SE. De hiermee corresponderende loonkosten Wsw dalen echter ook. Daarnaast is voor een bedrag van € 135.000 meer aan ziekengeld- en WAO uitkeringen ontvangen dan verwacht. Hierdoor verbetert het subsidieresultaat. Het kosten inzake Begeleid Werken dalen met € 22.000 ten opzichte van de verwachting. De bezetting in Se’s loopt met gemiddeld 35 SE in lijn van de verwachting.
Deloïtte. Blad 8 van 8 9 april 2015 3113912240/201 521 502/MK
3
Controlebevindingen jaarrekening 2014
3.7
Goedkeurende controleverklaring
Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring, met een onverplicht toelichtende paragraaf in het kader van de veronderstelling tot voortzetting van activiteiten, te verstrekken bij de jaarrekening 2014 van Wedeka. Bij aanvang van de balanscontrole was de kwaliteit van de ter controle aangeboden conceptjaarrekening voldoende om onze controle te starten en af te ronden. De dossiervorming was adequaat en tevens hebben wij volledige medewerking van uw medewerkers gehad bij het uitvoeren van onze controlewerkzaamheden. In dit hoofdstuk rapporteren wij u de belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de controle. Een overzicht van niet-gecorrigeerde controleverschillen hebben wij in appendix A opgenomen.
3.2
Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV)
Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften (het BBV) en of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft en of de baten en lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Er zijn geen significante afwijkingen geconstateerd. Met ingang van 2014 is het BBV op een aantal punten gewijzigd. Dit betreft met name technische wijzigingen bijvoorbeeld in de naamgeving van posten. Wedeka heeft deze wijzigingen in de jaar stukken 2014 verwerkt.
3.3
Wet Normering bezoldiging Topfunctionarissen fsemi)publieke sector
De Wet Normering bezoldiging Topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren bovenmatige bezoldigingen en afvloeiingsregelingen toe kennen. De WNT stelt een maximum aan de bezoldiging en de ontslagvergoeding van top functionarissen. Daarnaast is sprake van een openbaarmakings-verplichting die niet alleen betrekking heeft op topfunctionarissen (ongeacht de omvang van hun beloning) maar ook op niettopfunctionarissen voor zover deze een bezoldiging genieten boven de voor de organisatie geldende bezoldigingsnorm. Voor Wedeka is deze wet van toepassing op de directeur en op de leden van het Algemeen en Dagelijks Bestuur. Op basis van deze wet moet het inkomen c.a. van de topfunctionarissen en toezichthouders opgenomen worden in de jaarstukken. Wij hebben geconstateerd dat Wedeka voldoet aan de publicatievereisten van de WNT en dat de normen niet zijn overschreden.
Deloïtte. Blad 9 van 9 9 april2015 3113912240/201 521 502/MK
3.4
Voorzichtige waardering debileurenbeheer
Bij onze controle hebben wij geconstateerd dat het saldo van ultimo 2014 inmiddels vrijwel volledig is ontvangen. Dit betekent dat de inschatting over de noodzakelijke hoogte van de debiteuren voorziening, te voorzichtig is gebleken. Om die reden merken wij een bedrag van € 35.000 als te hoge voorziening (controleverschil) aan. Dit controleverschil wordt in appendix A verder toegelicht. De risico’s zijn in algemene zin echter niet verdwenen. De balansdatum is een momentopname, en ook nog een tijdstip waarop relatief weinig opdrachten onderhanden zijn. In de opdrachtenportefeuille van Wedeka zijn bij diverse afnemers doorlopend risico’s te onderkennen in de sfeer van inning van vordering. Een kritische houding ten aanzien van opdrachtacceptatie en debiteuren beheer blijft hoe dan ook belangrijk en wij constateren dan ook dat dit thema voldoende aandacht van het management krijgt.
3.5
Volledigheid opbrengsten Kringloopwinkels
Wij merken op dat inherent aan de kringloopactiviteiten die door Wedeka worden uitgevoerd en bij de huidige inrichting van de administratieve organisatie het niet mogelijk is om de volledigheid van de omzet vast te stellen. Dit houdt verband met het ontbreken van een waardekringloop (de kostprijs van de inkoop bedraagt nihil) en het ruime kasverkeer dat onderdeel is van het handelsproces. Wij verwachten dat de invloed op de volledigheid van de omzet, het resultaat en het vermogen niet wezenlijk dan wel materieel is voor de controleverklaring van Wedeka. —
—
Aanvullende (kostbare) maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing kunnen overigens een grotere zekerheid bieden ten aanzien van de volledigheid van de omzetverantwoording. Mede gelet op het aantal locaties en de rendementen acht de directie het economisch niet rationeel daarin te investeren. Deze afweging vinden wij begrijpelijk. Ieder jaar zal opnieuw worden bekeken of het relatieve bedrag van de omzet toeneemt en welke consequenties dit heeft.
3.6
Europese aanbeste:z•Iijnen
SW-bedrijven die leveringen en diensten inkopen moeten in veel gevallen een openbare aanbestedingsprocedure uitschrijven. Voor een flink aantal inkoopterreinen neemt Cedris dit de leden via de commissie Gezamenlijke Inkoop uit handen door collectieve aanbestedingen uit te schrijven. Ook Wedeka maakt hier gebruik van en maakt uiteindelijk een economische afweging. Wij hebben echter geconstateerd dat één aanbesteding die de Europese aanbestedingsgrens voor diensten heeft overschreden, niet is aanbesteed. Het gaat hierbij om diensten afgenomen voor autoreparatie en —onderhoud. De overschrijding is in het vierde jaar geconstateerd (meer dan € 207.000 exclusief BEN). Het niet aanbesteden valt binnen de gestelde rechtmatigheids toleranties.
Deloïtte. Blad 10 van 10 9 april2015 31 13912240/201521502/MK
Wij adviseren de aanbestedingen nadrukkelijker in het inkoopproces op te nemen. Hierbij kan gedacht worden aan het ontwikkelen van een inkoop- en aanbestedingsverordening waarbij bijvoor beeld aangesloten kan worden bij de verordeningen van de aangesloten gemeenten. Wedeka heeft aangegeven voor 2015 de diensten voor autoreparatie en —onderhoud Europees te gaan aanbesteden.
3.7
Single information Sïngle audit (SiSa)
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in deze paragraaf over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2014 vallen onder SiSa. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Tabel: Fouten en onzekerheden Specifieke uitkering G18
Wet Sociale Werkvoorzienir ITotaal
Fout of onzekerheid
n.v.t. n.v.t.I
Financiële
Toelichting fout?
omvang in euro’s onzekerheid
n.v., n.v’
n.v.t. n.v.t.
Bij de controle van de Wsw over 2014 hebben wij geen fouten of onzekerheden geconstateerd met betrekking tot de SiSa-bijlage.
Deloïtte. Blad 11 van 11 9april2015 3113912240/201521 502/MK
Aan het procesheheer wordt de nodige aandacht besteed. Resterende aandachtspunten worden onder kend en adequaat behandeld,
4
Administratieve organisatie en ïnterne beheersing
4.1
Beeld interne beheersing: processen hebben voortdurende aandacht
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2014 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve Organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle van de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn met de directie besproken. Onze belangrijkste bevindingen en aanbevelingen voor een verdere optimalisatie van de administratieve processen hebben wij in onderstaande tabel samengevat.
Belangrijkste aandachtspunten procesverbetering Formalisatie AOIIB Kringtoopwinkels Formalisatie proces Europese aanbesteding
4.2
Betrouwbaarheid en continuïteït van de geautomatiseerde gegevensverwerking
De IT-omgeving en een adequate opzet en werking daarvan nemen een steeds dominantere plaats in binnen uw organisatie voor een betrouwbare geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarmee krijgt de IT ook een dominantere positie in onze controle-aanpak en —uitvoering. Hierbij wordt het controleteam ondersteund door IT-specialisten die binnen Deloitte werkzaam zijn. De bij uw Organisatie verantwoordelijke IT-medewerker (en/of de manager financiën) heeft van ons een IT-survey ontvangen die specifiek is toegesneden op uw sector. Deze IT-survey is met zorg en aandacht ingevuld en tijdig geretourneerd. Door Deloitte heeft een beoordeling plaatsgevonden van de IT-survey voor wat betreft de IT-controle in het kader van onze opdracht tot de controle van de jaarrekening 2014. Uit deze survey blijkt dat Wedeka gebruik maakt van standaard applicaties met beperkt maatwerk lijstwerk. Binnen Wedeka is de IT ondersteunend aan de processen. Daar waar sprake is van digitale autorisaties of anders IT-beheersingsmaatregelen in de processen vinden tevens ook aanvullende handmatige controles plaats waarvan wij gebruik maken tijdens de controle. Ook is sprake van fysieke beveiliging van de serverruimtes en vindt periodiek een back-up plaats.
Wij hebben geen aanwijzingen om, in het kader van onze opdracht tot de controle van de jaar rekening 2014, aanvullende werkzaamheden te laten verrichten door onze IT-specialisten.
Deloitte. Blad 12 van 12 9april2015 3713912240/201521 502/MK
5
Frauderisico-analyse
Als onderdeel van onze controle en opvolging van communicaties over voorgaand boekjaar hebben wij de directie verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of vanwege de overtreding van wet- en/of regelgeving, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft de directie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s. Hierbij heeft de directie ook voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst. De aspecten governance, risicoanalyse en compliance zijn in belangrijke mate in de statuten, reglementen en de planning & control cyclus verankerd.
Deloitte
byf
Frauderisicoanalyse directie & weztchthoudend orgaan
door
Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam, met de directie en met het bestuur. Hierbij hebben wij de nadruk gelegd op de even tuele mogelijkheden van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken en op preventieve maatregelen daarbij. Van de directie en het bestuur hebben wij de bevestiging ontvangen dat geen onregelmatigheden zijn geconstateerd. Daarnaast hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die erop waren gericht om het risico van het “omzeilen” van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Tevens hebben wij specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen, controles van schattingen en zijn wij alert geweest op significante en ongebruikelijke transacties. De huidige economische ontwikkelingen kunnen voor bedrijven, instellingen en hun werknemers leiden tot verhoogde prikkels of gelegenheden tot het doen van of meewerken aan fraude. Gelet op het belang van een gedegen risicoanalyse die is toegespitst op de huidige economische ontwikkelingen en actuele interne beheersing attenderen wij u op de geactualiseerde folder “Frauderisicoanalyse door directie en toezichthoudend orgaan” en herhalen het belang van periodieke frauderisicoanalyses als vast onderdeel van het interne controlesysteem dat erop is gericht bedrijfsrisico’s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en het daarop toespitsen van de interne beheersing.
Deloïtte. Blad 13 van 13 9 april 2015 3113912240/201521 502/MK
Geen aanwijzingen dat sprake is geweest van materiële fraude Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2014 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude.
Deloïtte. Blad 14 van 14 9april2075 3113912240/201521 502/MK
6
Onze onathankelijkheîd is gewaarborgd
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie
van Accountants (NBA) opgenomen in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), die per 7januari 2014 van kracht is. Wij toetsen het hier gestelde normenkader jaarlijks en hebben verschillende maatregelen genomen om onze onafhankelijkheid als accountant van Wedeka te waarborgen: • • •
Voorschriften en procedures met betrekking tot de onafhankelijkheid, waaronder een jaarlijkse bevestiging van de onafhankelijkheid van alle leden van het Wedeka-controleteam. Procedures voor het aanvaarden van opdrachten inclusief een beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten. In- en externe toetsing op de naleving van de vastgestelde voorschriften en procedures.
In 2014 hebben wij geen werkzaamheden verricht die onze onafhankelijkheid als accountant in het geding brengen. Op grond hiervan en bovengenoemde maatregelen zijn wij van mening dat onze onafhankelijkheid in voldoende mate is gewaarborgd.
Deloïtte. Blad 15 van 15 9 april 2015 31 13912240/201521502/MK
Appendix A: Overzicht controleverschillen Impact van controleverschillen op de jaarrekening:
Niet gecorrigeerde controleverschillen fouten en onzekerheden
—
Invloed Eigen vermogen
Invloed Resultaat
Te hoge voorziening debiteuren
€ 35.000
€ 35.000
Totaal
€ 35.000
€ 35.000
Deloitte. Blad 16 van 16 9 april2015 3113912240/201521 502/MK
Appendix B: De controle opdracht De opdracht die u ons hebt verstrekt Door middel van de door u getekende opdrachtbevestiging d.d. 3 oktober 2014 met kenmerk 3113657000-20144567SvG/md heeft u ons opdracht gegeven voor de controle van de jaarrekening van Wedeka 2014 en enkele specifieke verantwoordingen. In het Auditplan van september2014 hebben wij u geïnformeerd over de controledoelstellingen, de controleaanpak, ons onderzoek naar de interne beheersingsmaatregelen en onze communicatie en rapportages richting u. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van Wedeka. Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen: de risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole.
Gezamenlijke risicoanalyse als basis Onze controle start met het maken van een analyse van de risico’s waar u als instelling mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van uw instelling en maakt deel uit van ons pre-auditgesprek. Het doel hiervan is om op basis van gezamenlijke kennis van uw Orga nisatie en uw omgeving tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als stevige basis voor de verdere controlewerkzaamheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico’s en de risico’s in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt de focus op de risico’s in de voor de jaarrekening relevante processen die leiden tot mutaties in de jaarrekening en de realisatie van de begroting.
Interim-controle Onze risicoanalyse en de daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaarrekening zelf, maar ook op het systeem van interne beheersing. Hoe beter dat systeem functioneert, hoe meer zekerheid er bestaat dat er betrouwbare informatie wordt opgeleverd, zowel tussentijds als bij de jaarverantwoording. Omdat deze interne beheersing het gehele jaar goed dient te functioneren, hoeven wij met de aanvang van onze controle niet te wachten totdat de jaarrekening gereed is. Onze controle vindt daarom voor een belangrijk deel al in de tweede helft van het boekjaar plaats. Wij onderzoeken tijdens de interim-controle de procesrisico’s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (de AO/IB) zijn getroffen. Het product van deze fase van de controle is een managementleffer met daarin opgenomen verbeterpunten ter verdere optimalisatie van de interne beheersing.
Jaarrekeningcontrole Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevings voorschriften en of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden en of onrechtmatigheden te ontdekken, rekening houdend met de materialiteitsgrenzen. De producten van de jaarrekeningcontrole zijn de controleverklaring bij de jaarrekening en een verslag van bevin dingen. In het verslag van bevindingen worden belangrijke fouten en onzekerheden gerapporteerd en worden overige bijzonderheden die van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening door het bestuur gerapporteerd (zoals governance, financiële positie, ontwikkeling resultaten en de kwaliteit van de interne beheersing).
Deloïtte. Blad 17 van 17 9 april 2015 3173912240/207521 502/MK
Appendix C: Disclaimer en beperking in gebruik Dit verslag is alleen bestemd voor de directie en bestuur van Wedeka en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen
wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt op ons. De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel, welke zal worden verstrekt in onze controleverklaring. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and its network of member firms. Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for each other’s acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating under the names of Deloitte, Deloitte & Touche, Deloitte Touche Tohmatsu, or other related names.
