Toelichting jaaropgave hypotheken U heeft de jaaropgave(n) van uw hypotheek over 2014 ontvangen. Maar welke informatie vindt u eigenlijk op deze jaaropgave? En hoe zit het met de aftrek van de hypotheekrente? Zijn er nog nieuwe belastingregels waar u rekening mee moet houden? In deze toelichting op uw jaaropgave vindt u een overzicht van de belangrijkste fiscale regels rond uw eigen woning, hypotheek en levensverzekering in 2014. Ook leest u een korte toelichting op de bedragen die op uw jaaropgave staan. De bedragen op uw jaaropgave
Uw eigen woning en de fiscus in 2014 Hier vindt u een kort overzicht van de belangrijkste fiscale regels
Op uw jaaropgave vindt u:
• •
die in 2014 voor uw eigen woning gelden.
Het saldo van uw hypotheekschuld op 31 december 2014. Het bedrag dat in 2014 aan rente in rekening is gebracht.
Wanneer is er fiscaal sprake van een eigen woning? Volgens de fiscus heeft u een eigen woning als u een woning in eigendom heeft
Let op! De rente die in rekening is gebracht per 1 januari 2015 is
én deze woning uw hoofdverblijf is. Vanaf 1 januari 2013 is de
niet in de opgave opgenomen. Deze zal in de jaaropgave 2015
wetgeving omtrent de eigen woning gewijzigd. Wil de schuld gezien
verwerkt worden.
worden als een eigenwoningschuld gelden aanvullende voorwaarden die we verderop zullen toelichten.
Informatie over het beleggingssaldo of de opgebouwde waarde van uw SpaarHypotheekVerzekering ontvangt u apart.
Let op! Iedere belastingplichtige mag samen met zijn fiscaal partner maar één woning als hoofdverblijf aanmerken. Op deze regel bestaan
Hoe zit het met extra aflossingen na 15 december 2014?
een aantal uitzonderingen. Kijkt u hiervoor op belastingdienst.nl.
Heeft u eventueel al een deel van uw lening extra afgelost in de laatste twee weken van december 2014? Dan ziet u deze extra
De eigen woning: box 1
aflossingen pas terug in de jaaropgave over 2015.
De eigen woning die uw hoofdverblijf is, wordt in box 1 als inkomen uit werk en woning belast. Dit geldt voor het eigenwoningforfait,
Daarnaast is het belangrijk dat als u de lening of levensverzekering
maar ook voor de aftrekbare rente en kosten.
in box 3 plaatst, u de exacte waarde hiervan op 1 januari 2014 moet De belasting in box 1 is progressief. Dit betekent dat hoe hoger uw
datum 1 januari 2014 berekend. Hiervoor kunt u het saldo van
inkomen is, hoe meer belasting u betaalt. Het belastingtarief is
31 december 2013 gebruiken.
maximaal 52%.
27 711 14-12
opgeven. Uw vermogen wordt namelijk aan de hand van de peil-
1
Belasting betalen: het eigenwoningforfait U betaalt belasting over uw eigen woning. Dit wordt opgeteld bij uw
Hypotheekrenteaftrek voor nieuwe hypotheken vanaf 1 januari 2013
fiscale inkomen. Dit noemen wij het ‘eigenwoningforfait’. Hoe hoog deze bijtelling is, is afhankelijk van de WOZ-waarde (Wet Waardering
Als u vanaf 1 januari 2013 een hypotheek heeft gebruikt voor de
Onroerende Zaken) van uw woning in het jaar 2014.
aankoop, het onderhoud en/of de verbetering van uw eigen woning, dan is de rente aftrekbaar van uw belastbare inkomen in
De WOZ-waarde gaat uit van de peildatum 1 januari 2013. Als u de WOZ-waarde niet meer weet, u bent bijvoorbeeld uw WOZbeschikking kwijt, kunt u de WOZ-waarde ook aflezen van bijvoorbeeld uw aanslag onroerende zaakbelasting 2014. Voor woningen met een waarde hoger dan € 75.000, maar een
box 1 als aan de volgende voorwaarden is voldaan:
• • •
De hypotheek is schriftelijk overeengekomen. Het is een lineaire danwel annuïtaire hypotheek die in maximaal 360 maanden wordt afgelost. Aan de verplichting tot aflossing wordt voldaan (aflossingseis).
lagere waarde dan € 1.040.000 is het eigenwoningforfait 0,70% van
De renteaftrek geldt voor maximaal dertig jaar rekening houdend
de WOZ-waarde. Voor woningen met een hogere waarde dan
met de bijleenregeling. Of aan de aflossingseis wordt voldaan,
€ 1.040.000 geldt: het eigenwoningforfait is € 7.350. Dit bedrag
wordt op een aantal momenten getoetst. Deze momenten zijn:
wordt vermeerderd met 1,8% over het verschil tussen de waarde van de woning en € 1.040.000.
Hypotheekrenteaftrek tot en met 2012
• • • •
31 december van het kalenderjaar. Het moment van vervreemding van de eigen woning. Het moment van wijziging van het rentepercentage. In geval van oversluiten van een eigenwoningschuld: het laatste moment waarop de voorgaande schuld bestond.
Bent u een hypothecaire lening aangegaan voor de aankoop, het
Wanneer op 31 december niet aan de aflossingseis wordt voldaan
onderhoud en/of de verbetering van uw eigen woning? Dan is de
gaat de renteaftrek in zijn geheel verloren. Hierop bestaan enkele
rente aftrekbaar van uw belastbare inkomen in box 1. Uiteraard
uitzonderingen. Meer hierover kunt u lezen op www.belastingdienst.nl.
moet u wel rekening houden met de bijleenregeling (zie volgende
Wanneer op de overige toetsmomenten niet aan de aflossingseis
alinea).
wordt voldaan gaat de renteaftrek in principe beperkt verloren (voor het bedrag dat te weinig is afgelost).
Het deel van de lening waarover u de rente mag aftrekken, noemen we een ‘eigenwoningschuld’. De renteaftrek geldt voor maximaal dertig jaar. Had u op 1 januari 2001 al een eigenwoningschuld? Dan
Afbouw hypotheekrenteaftrek
is de periode van dertig jaar op 1 januari 2001 ingegaan. De rente mag u dus aftrekken tot en met uiterlijk 31 december 2030.
Vanaf 1 januari 2014 is gestart met het geleidelijk beperken van de hypotheekrenteaftrek. De aankomende 28 jaar zal de hypotheek-
Heeft u op een latere datum een extra lening afgesloten voor
renteaftrek elk jaar met 0,5% afnemen. Wordt in 2014 belasting
(verbouwing van) uw eigen woning en is deze lening een eigen-
volgens het hoogste tarief van 52% betaald? Dan is er nog maar
woningschuld? Dan geldt voor het bedrag van de extra lening vanaf
aftrek tegen 51,5%.
de ingangsdatum opnieuw een periode van 30 jaar. Hierdoor kunnen voor u verschillende 30-jaarsperiodes lopen die op
Deze maatregel heeft enkel invloed op de aftrekbare kosten eigen
verschillende tijdstippen eindigen.
woning en niet op de bepaling van de hoogte van het belastbare inkomen uit de eigen woning (box 1).
2
Overgangsrecht
Meer informatie over de bijleenregeling Meer informatie over dit onderwerp vindt u op www.belastingdienst.nl
Voor op 31 december 2012 bestaande eigenwoningschulden geldt
en in de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting. U kunt
overgangsrecht. Voor deze gevallen hoeft u niet te voldoen aan de
natuurlijk ook contact opnemen met uw financieel adviseur.
nieuwe voorwaarden en behoudt u, voor het bedrag aan bestaande eigenwoningschuld of het bedrag zoals afgesproken in de schriftelijke overeenkomst, het recht op renteaftrek binnen de
Aftrek door geen of lage eigenwoningschuld
wettelijke termijn van 30 jaar. Heeft u geen of een lage eigenwoningschuld? Dan kunt u in Lost u na 31 december 2012 af op een bestaande eigenwoning-
aanmerking komen voor een aftrek. Deze aftrek geldt alleen als het
schuld, dan is die vermindering van de bestaande eigenwoning-
eigenwoningforfait hoger is dan de aftrekbare kosten. De aftrek is
schuld definitief.
namelijk even groot als het positieve verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten.
Uitzondering is het oversluiten van een bestaande eigenwoningschuld. Daarvan is sprake als in een kalenderjaar een eigenwoningschuld of een gedeelte daarvan wordt afgelost en uiterlijk het daarop volgende kalenderjaar een nieuwe lening voor de woning
Hypotheeklening niet volledig besteed aan de eigen woning
tot maximaal het bedrag van de aflossing wordt aangegaan. Er mag dus enige tijd zitten tussen het moment van aflossen en het
Heeft u (een deel van) de hypotheeklening gebruikt voor
aangaan van de nieuwe lening.
bijvoorbeeld een tweede woning of consumptief gebruik? 1 Dan wordt dit deel van de lening in box 3 geplaatst en geldt er geen renteaftrek. In de aangifte over het jaar 2014 moet in dat geval een
Bijleenregeling: beperking van de renteaftrek
splitsing worden gemaakt tussen de eigenwoningschuld en de lening voor overige doeleinden. Alleen de rente over de eigen-
Heeft u na 1 januari 2004 uw woning verkocht en een lening voor
woningschuld is aftrekbaar in box 1. Houdt u wel rekening met de
een nieuwe woning afgesloten? Dan geldt de zogenoemde
bijleenregeling.
‘bijleenregeling’. U kunt dan te maken krijgen met een beperking van de renteaftrek.
Bouwdepot: box 1 of 3? Hierbij draait alles om het bedrag van de overwaarde dat bij de verkoop van uw oude woning is vrijgekomen. De overwaarde is de
Een bouwdepot en de schuld die daarbij hoort, vallen in principe
verkoopopbrengst min de verkoopkosten en de eigenwoning-
onder het vermogen in box 3. U plaatst een bouwdepot alleen in
schuld op diezelfde woning. De fiscus gaat er namelijk van uit dat
box 1 als uw hypotheek een eigenwoningschuld is.
u de overwaarde gebruikt voor de financiering van uw nieuwe woning. Dat betekent dat de lening waarover u de rente mag aftrekken, dus niet hoger mag zijn dan de aankoopprijs van uw nieuwe woning min de overwaarde van uw oude woning.
Voorbeeld Stel u heeft uw woning verkocht voor € 300.000. De eigenwoningschuld bedroeg op dat moment € 200.000. U heeft tegelijkertijd een nieuwe woning gekocht voor € 450.000. De fiscus gaat ervan uit dat de overwaarde van € 100.000 wordt gebruikt voor de financiering van uw nieuwe woning. Het gevolg hiervan is dat u over maximaal een bedrag van € 350.000 (€ 450.000 -/-€ 100.000) de rente in box 1 kunt aftrekken.
1
Bijvoorbeeld de aankoop van aandelen, een auto of de inrichting van uw huis.
3
Nieuwbouw
het eigenwoningforfait) en de aftrekposten (zoals de hypotheek rente) verdeeld worden. Daarbij is het belangrijk om te weten dat u
Bij nieuwbouw kunt u het hele bouwdepot en de lening vanaf de
met een goede verdeling soms belasting kunt besparen!
ondertekening van de koop/aannemingsovereenkomst twee jaar in box 1 plaatsen. Is de lening later afgesloten en pas uitbetaald bij de
Het maakt overigens niet uit wie van de fiscaal partners de
levering van de grond? Dan start die periode van twee jaar op het
eigenaar van de woning is of wie de lening is aangegaan. U moet
moment van overdracht bij de notaris. In box 1 trekt u de rente die
gezamenlijk 100% van de woning aangeven en onderling verdelen
u op het bouwdepot heeft ontvangen bij uw belastingaangifte af
wie welk deel aangeeft. Daarbij moet het percentage van de kosten
van de betaalde rente. Na de periode van twee jaar vallen het deel
dat wordt afgetrokken door een fiscaal partner, gelijk zijn aan het
van het depot en de lening, die niet gebruikt zijn voor de bouw van
percentage van het eigenwoningforfait dat door diezelfde fiscaal
de eigen woning, in box 3.
partner wordt aangegeven. Bijvoorbeeld: u trekt 40% van de kosten af? Dan moet u ook 40%
Let op! Voor een bouwdepot dat is afgesloten vanaf 1 januari 2013
van het eigenwoningforfait erbij optellen. De andere fiscaal partner
is alleen recht op renteaftrek als aan het bouwdepot een lineaire of
geeft dan 60% van de kosten en het eigenwoningforfait aan.
annuïtaire hypotheek is gekoppeld die wordt afgelost in maximaal 360 maanden.
Welke betaalde kosten van de eigenwoningschuld kunt u in 2014 aftrekken?
Verbouwing De eerste zes maanden na het sluiten van een lening voor een
• •
Hypotheekrente over uw eigenwoningschuld indien u voldoet aan de voorwaarden. Advieskosten in het jaar van betaling van maximaal 1,5% van de lening tot een bedrag van € 3.630. Heeft u meer advieskosten
verbouwing van de eigen woning, kunt u de rente en kosten over de
betaald? Dan kunt u het bedrag boven deze grens tijdens de
hele lening in box 1 aftrekken. Dit is ongeacht het aantal betalingen
looptijd van de hypotheek in gelijke delen aftrekken. De advies-
voor de verbouwing in deze periode.
kosten moeten zijn betaald voor het aangaan van de eigen-
Na een half jaar trekt u in box 1 de ontvangen rente af van de betaalde hypotheekrente. Deze regeling geldt tot maximaal twee jaar na het afsluiten van de geldlening. Na de termijn van twee jaar vallen het depot en de lening, voor zover de lening geen eigenwoningschuld is, in box 3.
• • • • •
woningschuld. Taxatiekosten voor de hypotheek. Kadastrale rechten en notariële kosten voor de hypotheekakte. Periodieke bedragen voor opstalvergoeding of erfpachtcanon. Kosten in verband met Nationale Hypotheek Garantie. Kosten in verband met het aangaan en aflossen van de hypotheek zoals de boeterente en bereidstellingsprovisie.
Let op! Voor een bouwdepot dat is afgesloten vanaf 1 januari 2013
Soms is boeterente niet aftrekbaar in één jaar maar kunt u de
is alleen recht op renteaftrek als aan het bouwdepot een lineaire of
boeterente tijdens de looptijd van de hypotheek in gelijke
annuïtaire hypotheek is gekoppeld die wordt afgelost in maximaal
delen aftrekken. Bereidstellingsprovisie zijn de kosten die de
360 maanden.
bank u in rekening brengt om de geldigheidstermijn van een
Verdeling van de belastingheffing tussen partners
•
hypotheekofferte te verlengen. Rente en kosten van leningen voor overbruggingsfinanciering. U gebruikt een overbruggingsfinanciering voor het geval dat u bijvoorbeeld een nieuwe woning heeft gekocht maar uw oude
U bent fiscaal partner als u gehuwd bent of een geregistreerd
woning nog niet heeft verkocht. De termijn voor aftrekbaarheid
partnerschap heeft. Onder bepaalde voorwaarden zijn ongehuwd
is beperkt. Raadpleeg hiervoor uw financieel adviseur.
samenwonenden ook als fiscaal partners aan te merken. Na een scheiding kunt u in sommige gevallen ook (nog steeds) fiscaal partner zijn. Fiscaal partnerschap is verplicht als u voldoet aan de voorwaarden. U kunt niet meer kiezen voor het fiscaal partnerschap.
• •
Grond- en bouwrente (die betrekking heeft op de periode na het tekenen van de koop-/aanneemovereenkomst). Al deze kosten kunt u alleen aftrekken voor het deel dat de kosten betrekking hebben op de eigenwoningschuld. Sluit u bijvoorbeeld een hypotheek van € 200.000 waarvan maar
Als u fiscaal partner bent, kunt u ieder jaar zelf in uw aangifte
de helft een eigenwoningschuld is? Dan kunt u alleen de helft
bepalen op welke manier de inkomsten uit uw eigen woning (zoals
van de afsluitkosten als betaalde kosten aftrekken. 4
Hypotheek met levensverzekering
Kapitaalverzekering in box 3 Als u een kapitaalverzekering na 31 december 2000 heeft
Een levensverzekering kan in box 1 of box 3 zijn geplaatst. Dit hangt
afgesloten en deze verzekering in box 3 heeft geplaatst, wordt de
af van de polisvoorwaarden.
waarde van het opgebouwde kapitaal opgeteld bij het vermogen in deze box.
Kapitaalverzekering eigen woning in box 1 Een levensverzekering in box 1 moet voldoen aan de voorwaarden
Afhankelijk van de hoogte van het vermogen en de algemene
voor een ‘kapitaalverzekering eigen woning’. Zo moet in de polis
vrijstellingen, wordt de waarde van uw verzekering op de peildatum
van uw verzekering een voorwaarde (of clausule) opgenomen zijn,
1 januari belast met 1,2% vermogensrendementsheffing. De
waarin staat dat de uitkering uit de verzekering gebruikt wordt om
uitkering uit de verzekering is onbelast.
de eigenwoningschuld af te lossen. De uitkering moet u ook echt gebruiken voor de aflossing. Tijdens de looptijd van deze levens-
Belastingheffing in box 3
verzekering betaalt u geen belasting over de waarde van de
Van uw totale vermogen in box 3 worden uw schulden afgetrokken.
verzekering. Bovendien kunt u de uitkering onder voorwaarden
U mag de eerste € 2.900 aan schulden (per persoon) niet
belastingvrij ontvangen.
aftrekken van uw bezittingen. U betaalt belasting als de bezittingen min de schulden van u, uw fiscaal partner en/of uw minderjarige
Heeft u 15 tot 20 jaar jaarlijks premie betaald? Dan is de maximaal
kinderen hoger zijn dan het heffingvrije vermogen van € 21.139 per
vrijgestelde uitkering in 2014 per persoon € 36.300. Heeft u
fiscaal partner.
minimaal 20 jaar jaarlijks premie betaald? Dan is dit per persoon € 160.000. De vrijstelling kan nooit hoger zijn dan het bedrag van
Verder kan deze vrijstelling nog verhoogd worden met een
de eigenwoningschuld.
ouderentoeslag. Het heffingvrije vermogen en de ouderentoeslag kunnen op verzoek worden overgedragen aan uw fiscaal partner.
Verhoging kapitaal of premie en verlengen niet meer mogelijk Op bestaande overeenkomsten blijven de oude regels van
Na aftrek van de schulden en verrekening van de vrijstellingen
toepassing mits:
betaalt u in box 3 een vermogensrendementsheffing van 1,2% over
• •
Het gegarandeerde kapitaal van het product na 31 maart 2013
uw vermogen. Uw vermogen wordt berekend aan de hand van de
niet is verhoogd en de looptijd niet is verlengd.
peildatum 1 januari.
De premie niet is verhoogd als het product geen gegarandeerd kapitaal heeft en de looptijd niet is verlengd.
Kapitaalverzekering afgesloten vóór 1 januari 2001 Voor kapitaalverzekeringen in box 3, afgesloten vóór 1 januari 2001,
Als u niet aan de hierboven genoemde voorwaarden voldoet, is het
geldt een overgangsregeling. Onder voorwaarden kan de uitkering
overgangsrecht niet van toepassing en wordt het product behandeld
uit de verzekering onbelast blijven. Hiervoor geldt als uitgangspunt
alsof het afgekocht is. Daarna moet de waarde van de verzekering of
de voorwaarden zoals deze vóór 1 januari 2001 voor de
rekening bij het vermogen in box 3 worden geteld. De premie kan
kapitaalverzekering golden.
wel worden verhoogd als dit contractueel is afgesproken. Er is een vrijstelling tot maximaal € 123.428 (per persoon) wanneer Uitzonderingen op de 15- en 20 jaarseis
u 20 jaar premie heeft betaald. Voor uitkeringen bij overlijden voor
In een aantal situaties hoeft niet aan de eis van 15- of 20-jaar
het bereiken van de leeftijd van 72 of voor uitkeringen uit
premiebetaling te worden voldaan om gebruik te kunnen maken
verzekeringen die zijn afgesloten vóór 1 januari 1992 kan een
van een vrijstelling:
onbeperkte vrijstelling gelden.
•
Bij verhuizing naar een huurwoning.
Of, mits aan de overige fiscale voorwaarden is voldaan, zoveel
Daarnaast geldt dat de waarde van de verzekering in box 3
mogelijk op de eigenwoningschuld wordt afgelost en het om één
onbelast kan blijven tot een bedrag van € 123.428 (per persoon).
van de volgende situaties gaat:
Voorwaarde is wel dat:
• •
Echtscheiding of beëindiging van fiscaal partnerschap.
•
Als de verkoopprijs van de vorige woning onvoldoende is om de eigenwoningschuld af te lossen. Als gebruik wordt gemaakt van een vorm van schuldhulp-
• •
De verzekering is afgesloten vóór 14 september 1999. U sinds deze datum het verzekerde kapitaal niet heeft verhoogd en de looptijd niet heeft verlengd (behalve als dat is gebeurd naar aanleiding van in de polis opgenomen optieclausules).
verlening. 5
Heeft u een beleggingsverzekering? Dan geldt als voorwaarde dat de
Belangrijk
premie die u betaalt, niet is verhoogd. Heeft u een hypotheek in combinatie met een Reaal SpaarVoor kapitaalverzekeringen die vóór 1 januari 1992 zijn afgesloten
HypotheekVerzekering of een Reaal Hypotheek Beleggings-
en per 1 januari 2001 zijn omgezet in een kapitaalverzekering eigen
Verzekering zoals de Opstap Hypotheek? Dan ontvangt u naast
woning, gelden speciale regels. Het bedrag van uw maximum-
deze jaaropgave ook jaarlijks informatie over de waarde van uw
vrijstelling in box 1 wordt dan verhoogd met de waarde die uw
verzekering.
kapitaalverzekering op 1 januari 2001 had. Heeft u een Reaal Beleggingshypotheek? Dan heeft u ook een De totale vrijstelling is nooit meer dan het bedrag van de eigen-
beleggingsportefeuille. U ontvangt per jaar informatie over de
woningschuld. Als voorwaarde geldt dat het verzekerd kapitaal niet
waarde van uw beleggingen. Het is belangrijk om te controleren of
mag zijn verhoogd tussen 31 december 1991 en 1 januari 2001.
u genoeg vermogen opbouwt om straks uw hypotheek te kunnen terugbetalen.
Informatieverstrekking aan de belastingdienst
Heeft u vragen over de waarde(ontwikkeling) van uw verzekering of uw beleggingen? Neemt u dan gerust contact op met uw financieel
De verzekeraar heeft de wettelijke verplichting om bepaalde
adviseur. Heeft u geen financieel adviseur? Kijk dan op onze
informatie over uw levensverzekering en hypotheek door te geven
website www.reaal.nl. Daar vindt u een financieel adviseur bij u in
aan de Belastingdienst.
de buurt die is aangesloten bij Reaal. Heeft u geen informatie over uw verzekering of beleggings-
Voorlopige teruggaaf
portefeuille gekregen? Neemt u dan contact op met Reaal.
Wist u dat u (een deel van) de belasting over 2015 al in hetzelfde jaar kunt terugkrijgen van de fiscus? U hoeft hiervoor alleen een
Persoonlijk advies
verzoek om een voorlopige teruggaaf aan te vragen bij de Belastingdienst.
Heeft u nog vragen? Dan kunt u altijd terecht bij uw financieel adviseur. In een persoonlijk gesprek kan hij u meer vertellen over
Ontvangt u op dit moment al een voorlopige teruggaaf? Dan krijgt
uw hypotheek en uw fiscale mogelijkheden.
u deze ook in het volgende jaar. Controleert u wel goed of u er nog recht op heeft en de bedragen kloppen? De voorlopige teruggaaf
Deze toelichting hebben wij met uiterste zorgvuldigheid
die u in 2014 hebt ontvangen verrekent u in uw aangifte
samengesteld. Dit is geen belastingadvies en wij zijn niet
inkomstenbelasting 2014.
aansprakelijkheid voor eventuele onjuistheden of onvolledigheden hierin. Aan de inhoud kunt u geen rechten ontlenen.
6
