Toelichting bij de suppletie omzetbelasting
Algemene informatie Wanneer doet u een suppletie omzetbelasting? Hebt u te veel of te weinig btw aangegeven? Als dit bedrag meer dan € 1.000 is, meldt u dit aan ons met een suppletieformulier. Dat kan op twee manieren: – met het digitale formulier Suppletie omzetbelasting U vindt dit formulier in het beveiligde gedeelte van de internetsite onder ‘Overige formulieren’. U kunt het formulier daar online invullen en versturen. – met het papieren formulier Suppletie omzetbelasting U kunt dit suppletieformulier downloaden van www.belastingdienst.nl. U vult het formulier in. Daarna drukt u het formulier af en verstuurt u het ondertekend naar: Belastingdienst / Kantoor Heerlen Landelijk Team Suppleties Postbus 12 6400 AA Heerlen Let op! Het gebruik van een suppletieformulier is verplicht bij een correctie op uw aangifte van meer dan € 1.000. Gaat het om bedragen van € 1.000 of minder? Dan kunt u het saldo verrekenen op uw eerstvolgende aangifte. U krijgt dan geen teruggaafbeschikking of naheffingsaanslag.
Correctie over een tijdvak of een boekjaar Met de suppletie kunt u: – een aangifte over een bepaald tijdvak corrigeren U vermeldt in het formulier het tijdvak en de gecorrigeerde gegevens die voor dat tijdvak gelden. – een heel kalenderjaar of boekjaar corrigeren Vaak blijkt pas na afloop van het jaar dat u correcties hebt op de aangiften die u hebt ingediend. Bijvoorbeeld bij het opmaken van de jaarrekening. U splitst de correcties dan niet per aangiftetijdvak uit, maar vermeldt de gecorrigeerde gegevens voor het hele jaar. Let op! Het tijdvak (jaar, kwartaal of maand) dat u invult, moet altijd beginnen op de eerste dag en eindigen op de laatste dag van een maand.
Hebt u een correctie over een tijdvak waarover het 19%-tarief van toepassing was? En corrigeert u dit in een tijdvak waarover het 21%-tarief geldt? Corrigeer dat dan in rubriek 1a ‘Leveringen/diensten hoog tarief’.
Invullen van het suppletieformulier U vult alle rubrieken op het suppletieformulier in, dus ook de rubrieken die u in uw btw-aangifte al correct had ingevuld. U vult de bedragen in zoals die hadden moeten zijn. U geeft dus niet het verschil aan tussen de bedragen. Voorbeeld
U hebt in de aangifte bij ‘Privégebruik’ € 1.000 opgegeven. Dit had echter € 2.800 moeten zijn. U vermeldt in de suppletie dan € 2.800.
Belastingdienst | Toelichting bij de suppletie omzetbelasting
2
Hoe corrigeert u bedragen in uw aangifte? Voorbeeld 1
U stelt vast dat u over een vorig tijdvak € 1.500 te weinig btw hebt aangegeven over uw omzet. Daarnaast mag u € 800 meer btw als voorbelasting aftrekken over uw kosten. Per saldo had u dus € 700 meer btw moeten betalen. Deze correctie blijft onder de € 1.000. U verrekent dit in uw eerstvolgende aangifte. U geeft € 1.500 meer btw aan bij rubriek 1a en € 800 meer voorbelasting aan bij rubriek 5b. U betaalt als correctie € 700 meer btw. Voorbeeld 2
U stelt vast dat u over een vorig tijdvak € 1.500 te weinig btw hebt aangegeven over uw omzet. U hebt verder geen correcties. Omdat dit bedrag meer is dan € 1.000 moet u het suppletieformulier gebruiken.
U hebt te veel btw aangegeven Hebt u in uw aangifte te veel btw aangegeven? En corrigeert u dit met het suppletieformulier? Dan sturen wij u binnen enkele weken de beschikking. De btw die u terugkrijgt, storten wij op uw rekening of verrekenen wij met nog openstaande belastingschulden.
U hebt te weinig btw aangegeven Hebt u in uw aangifte te weinig btw aangegeven? En corrigeert u dit met het suppletieformulier? Maak de btw die u nog moet betalen dan nog niet naar ons over en wacht daarmee tot wij u een naheffingsaanslag hebben gestuurd.
Rente betalen Als u te weinig btw aangeeft, moet u mogelijk rente betalen. Stuurt u het suppletieformulier binnen 3 maanden na afloop van het jaar waarin u de btw moest betalen of corrigeert u te weinig aangegeven btw binnen het jaar? Dan betaalt u geen rente.
Correcties voorlopige vermindering kleineondernemersregeling Hebt u voorlopige verminderingen in uw aangiften toegepast vanwege de kleineondernemersregeling? En is het totaal hiervan meer dan waar u recht op hebt? Dan moet u bijbetalen. Omgekeerd kunnen de voorlopige verminderingen ook lager zijn dan waar u recht op hebt. U krijgt dan geld terug. Verreken het bij te betalen of terug te ontvangen bedrag in uw aangifte over het laatste belastingtijdvak van het betreffende jaar. Neem het bedrag op in ‘Vraag 5d ‘Vermindering volgens de kleineonder nemersregeling’. Hebt u de aangifte over het laatste belastingtijdvak al ingediend? Gebruik dan het formulier ‘Suppletie omzetbelasting’. Volgens de wettelijke regels moet u een bij te betalen bedrag verrekenen in de 1e aangifte van het volgende jaar. Om het u gemakkelijker te maken, mag u ook gebruikmaken van het suppletieformulier.
Correcties op goederen en diensten binnen de EU (ICP) Als u het bedrag aan intracommunautaire prestaties (ICP) met een suppletieformulier of op een btw-aangifte (rubriek 3b) hebt gecorrigeerd, dan stuurt u ook een brief met daarin de gegevens van deze correctie (rubriek 3b) naar: Belastingdienst/Central Liaison Office Postbus 378 7600 AJ Almelo U doet dit bij alle correcties, ook als de correctie minder dan € 1.000 is.
Belastingdienst | Toelichting bij de suppletie omzetbelasting
3
Wanneer gebruikt u het suppletieformulier niet? In de volgende situaties mag u het suppletieformulier niet gebruiken: Oninbare vorderingen Wilt u btw terugvragen van een oninbare factuur? Stuur dan een brief met uw verzoek naar uw belastingkantoor. Doe dit binnen een maand na het tijdvak waarin duidelijk is dat uw factuur niet meer betaald zal worden. U mag de btw van oninbare facturen niet verrekenen op uw volgende aangifte, ook niet als het btw-bedrag € 1.000 of minder is. Intracommunautaire verwerving Doet u zaken met buitenlandse ondernemers? En hebt u zowel in Nederland als in een ander EU-land aangifte gedaan van een intracommunautaire verwerving (een aankoop van goederen van een ondernemer in een ander EU-land)? Stuur dan een brief met uw verzoek om teruggaaf van btw naar uw belastingkantoor. Ook teruggaaf van € 1.000 of minder mag u in dit geval niet verrekenen op uw volgende aangifte. Margeregeling Past u de margeregeling toe? Als u btw wilt terugvragen door de jaarglobalisatie, stuurt u dan een brief met uw verzoek naar uw belastingkantoor. Ook een correcties van € 1.000 of minder mag u in dit geval niet verrekenen op uw volgende aangifte.
Meer informatie Kijk voor meer informatie op www.belastingdienst.nl. Of bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. Of de BelastingTelefoon Buitenland (055) 5 385 385 (Vanuit het buitenland: +31 555 385 385). Bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. De BelastingTelefoon Buitenland is er voor bedrijven die in het buitenland zijn gevestigd, maar in Nederland belastingplichtig zijn.
Toelichting bij de vragen Bij het invullen van uw suppletieformulier in de beveiligde omgeving op onze internetsite kunt u meer informatie krijgen door bij een vraag op het vraagteken te klikken. U krijgt dan beknopte informatie over de betreffende vraag. Wilt u een uitgebreide toelichting op de vragen? Dan kunt u de Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting downloaden op onze internetsite. Let er daarbij op dat de toelichtingen per jaar kunnen verschillen.
Belastingdienst | Toelichting bij de suppletie omzetbelasting
4
OB 143 - 1T*11PL
