Thema ANBI Netwerkbijeenkomst Instituut Fondsenwerving FI 16 februari 2012
Jack van Tilborg Belastingdienst Team ANBI ‘s-Hertogenbosch
Algemeen Nut Beogende Instellingen Algemeen belang • • • • •
Open norm Ingevuld door jurisprudentie Algemeen belang staat tegenover particulier belang tot 2010 50/50 vanaf 2010 90/10
Geven aan goede doelen Wettelijk kader ANBI 2011 •
Artikel 6.32 Wet inkomstenbelasting 2001 - periodieke giften - andere giften
•
Artikel 6.33 Wet inkomstenbelasting 2001 - giften - aan door de inspecteur als zodanig aangemerkte uitsluitend of nagenoeg uitsluitend het algemeen nut beogende instellingen - bij voor bezwaar vatbare beschikking
Geven aan goede doelen Uitvoeringsregeling Inkomstenbelasting 2001 - artikel 41a: nadere bepalingen - artikel 41b: plafond vermogen - artikel 41c: gemeenschappelijke aanwijzing (groepsbeschikking)
Geven aan goede doelen Artikel 41a Uitvoeringsregeling •
a. Zonder winstoogmerk (statuten en feitelijke werkzaamheden)
•
b. Algemeen belang beogen en dienen (statuten en feitelijke werkzaamheden)
•
c. Niemand mag over het vermogen van de instelling beschikken ‘als ware het zijn eigen vermogen’
•
d. Niet meer vermogen aanhouden dan redelijkerwijs nodig (artikel 41b Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001)
•
e. Belonen bestuurders is niet toegestaan m.u.v. een onkostenvergoeding en een niet bovenmatig vacatiegeld
Geven aan goede doelen Artikel 41a Uitvoeringsregeling •
f. De instelling moet beschikken over een actueel beleidsplan
•
g. De kosten van werving van gelden moeten in redelijke verhouding staan tot de bestedingen aan het doel
•
h. Eventueel batig liquidatiesaldo moet statutair worden aangewend t.b.v. algemeen belang
•
i. Verplichte administratievoering (m.b.t. kosten, inkomsten en vermogen) In 2010 is een integriteitstoets instellingen, bestuurders en gezichtsbepalende personen ingevoer, artikel 6.33 lid 4
Geven aan goede doelen Aanmerking als algemeen nut beogende instelling De inspecteur beslist bij voor bezwaar vatbare beschikking •
Aanmerken: Vooraf is de hoofdregel, met terugwerkende kracht kan
•
Intrekken: In de toekomst is de hoofdregel, met terugwerkende kracht kan
Geven aan goede doelen •
In Nederland worden giften en nalatenschappen aan ANBI’s gunstig fiscaal behandeld door o.a.:
• • • •
giftenaftrek in de IH bij de gever giftenaftrek in de Vpb bij de gever vrijstelling schenk- en erfbelasting bij de ontvanger-ANBI vrijstelling schenkbelasting bij de ontvanger van de ANBI
ANBI 2012 Geefwet ANBI-regeling wordt overgebracht naar en nader uitgewerkt in de Algemene wet rijksbelastingen (Awr) Wat valt op ? Categorieën Commerciële activiteiten Culturele instellingen en - multiplier - keuze integrale belastingplicht Giftenaftrek steunstichtingen SBBI Verruiming giftenaftrek in de Vpb
ANBI 2012
Knelpunten?
Commerciële activiteiten Nog niet zo lang geleden: ANBI-team strikt in de leer. Commerciële activiteiten niet des ANBI’s, want: -
Beoordelen op regelgeving en feitelijke werkzaamheid Algemeen belang moet worden gediend Commerciële activiteiten duiden op particuliere belangen Met commerciële activiteiten wordt winst beoogd
Brief Staatssecretaris 9 juli 2009 -
CA hoeven de ANBI status niet in de weg te staan
-
Hoe opbrengsten worden behaald is niet doorslaggevend
-
Van belang is dat de opbrengsten aan het algemeen belang worden besteed
-
Museumwinkel als voorbeeld Zolang het dienen van de algemeen nuttige doelstelling maar voorop blijft staan!
Belastingplan 2012, voorstel Geefwet -
Meer samenwerking publieke en private partijen
-
ANBI’s worden gestimuleerd tot ‘ondernemerschap’
-
ANBI’s moeten actiever op zoek naar geldbronnen
-
Meer ruimte voor commerciële activiteiten Hoe kijken we daar nu tegen aan?
Tot hoever? Is nu de vraag Aanwijzingen in het belastingplan 2012: -
ANBI mag niet vervagen, niet ondersneeuwen door de CA De vraag blijft wat voorop staat bij de instelling?
-
ANBI mag niet in concurrentie treden
-
ANBI mag geen vehikel zijn om belasting te ontgaan
-
Er wordt gewerkt aan een uitvoeringsregeling Awr
Commerciële activiteiten en algemeen belang •
Ogenschijnlijk tegenstrijdig
•
Niet als activiteiten de juiste duiding krijgen
•
Input activiteiten: fondswervende commerciële activiteiten
•
Output activiteiten: doelactiviteiten (kunnen ook commercieel van aard zijn)
•
Hof Den Bosch van 9 juni 2011 (Rhythm & Blues festival)
Type ANBI’s Input
Output
Rendement
Geld
Algemeen nut
Geld
Algemeen nut
Daden
Algemeen nut
Stichtingsvermogen
Vermogensfonds
Geld
Geld Subsidies Vrijwilligers
Fondswervende instelling
Daden ANBI
Wanneer is sprake van “sfeerovergang” Wanneer komt de commerciële onderneming op de voorgrond? -
Activiteiten kwalificeren Activiteiten kwantificeren
Het doel heiligt niet alle middelen.
