TARTALOMJEGYZÉK ELŐSZÓ ………………………………………………………………………………………………………… 7 GYAKRABBAN HASZNÁLT RÖVIDÍTÉSEK ……………………………………………………………… 8 1990. ÉVI XCIII. TÖRVÉNY AZ ILLETÉKRŐL …………………………………………………………… 9 ELSŐ RÉSZ ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK ………………………………………………………………………… 10 I. Fejezet Az illetékekre vonatkozó általános rendelkezések ……………………………………………………… 1. Illeték- és díjfizetési kötelezettség …………………………………………………………………… 2. A törvény területi és személyi hatálya ………………………………………………………………… 3. Az illetékkötelezettség keletkezése …………………………………………………………………… 4. Illetékmentesség ………………………………………………………………………………………
10 10 12 16 20
MÁSODIK RÉSZ A VAGYONSZERZÉSI ILLETÉK …………………………………………………………………………… 25 II. Fejezet Az öröklési és az ajándékozási illeték …………………………………………………………………… 1. Az öröklési illeték tárgya ……………………………………………………………………………… 2. Lemondás az öröklésről, az örökség visszautasítása ………………………………………………… 3. Rendelkezés a megnyílt örökségről, hagyatéki osztályos egyezség …………………………………… 4. Az öröklési és az ajándékozási illeték mértéke ………………………………………………………… 5. Az öröklési és az ajándékozási illeték alapja ………………………………………………………… 6. Kötelesrész …………………………………………………………………………………………… 7. A haszonélvezet, a használat öröklésének és ajándékozásának illetéke ……………………………… 8. Öröklési és ajándékozási illetékmentesség, kedvezmény ………………………………………………
25 25 29 30 38 39 43 44 45
III. Fejezet A visszterhes vagyonátruházási illeték …………………………………………………………………… 1. Az illeték tárgya ……………………………………………………………………………………… 2. Az illeték általános mértéke …………………………………………………………………………… 3. Haszonélvezet, használat esetén a visszterhes vagyonátruházási illeték alapja ……………………… 4. Lakástulajdon és a hozzá kapcsolódó jogok visszterhes vagyonátruházási illetéke …………………… 5. Ingatlanforgalmazási célú vagyonszerzések visszterhes vagyonátruházási illetéke …………………… 6. Hitelintézet ingatlanszerzésének visszterhes vagyonátruházási illetéke ……………………………… 7. A szabályozott ingatlanbefektetési társaság egyes vagyonszerzései …………………………………… 8. Gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási illetékének mértéke …………………………… 9. Illeték közös tulajdon megszüntetése esetén…………………………………………………………… 10. Illetékmentességek, illetékkedvezmények ……………………………………………………………
76 76 88 93 95 104 110 111 113 117 119
IV. Fejezet A vagyonszerzési illeték fizetésére kötelezettek ………………………………………………………… 151
ITV_2014_vegleges.indd 3
2014.08.19. 15:51:25
HARMADIK RÉSZ AZ ELJÁRÁSI ILLETÉKEK ÉS AZ IGAZGATÁSI, BÍRÓSÁGI SZOLGÁLTATÁSOK DÍJA ……… 153 V. Fejezet A közigazgatási hatósági eljárási illetékek ……………………………………………………………… 1. Az illeték tárgya ……………………………………………………………………………………… 2. Az illeték mértéke ……………………………………………………………………………………… 3. Az eljárási illeték alapja ……………………………………………………………………………… 4. Az illeték fizetésére kötelezettek ……………………………………………………………………… 5. A jogorvoslati eljárás illetékének visszatérítése ……………………………………………………… 6. Illetékmentesség ………………………………………………………………………………………
153 153 155 160 161 164 165
VI. Fejezet A bírósági eljárási illetékek ……………………………………………………………………………… 170 1. Az illeték tárgya ……………………………………………………………………………………… 170 2. Az illeték fizetésére kötelezettek ……………………………………………………………………… 170 A polgári eljárási illetékek ………………………………………………………………………………… 3. A polgári eljárás illetékének alapja …………………………………………………………………… 4. Az elsőfokú polgári eljárások illetékének általános mértéke ………………………………………… 5. Tételes illetékek ……………………………………………………………………………………… 6. A csőd- és felszámolási eljárás illetéke ………………………………………………………………… 7. A cégbírósági eljárás illetéke …………………………………………………………………………
172 172 177 180 181 182
A jogorvoslat illetéke a polgári eljárásban ……………………………………………………………… 8. A fellebbezés illetéke ………………………………………………………………………………… 9. A perújítás illetéke……………………………………………………………………………………… 10. A felülvizsgálati eljárás illetéke ……………………………………………………………………… 11. Jogorvoslati eljárásokban érvényesülő kedvezmények ……………………………………………… 12. A büntetőeljárás illetéke ……………………………………………………………………………… 13. A polgári jogi igény és az állammal szembeni kártalanítási igény érvényesítésének illetéke ……… 14. A büntetőeljárással kapcsolatos egyes kérelmek illetéke …………………………………………… 15. Választottbírósági eljárásban az illeték mértéke ………………………………………………………
186 186 188 189 190 190 191 191 192
Illetékkedvezmények a bírósági eljárásban ……………………………………………………………… 16. Illetékmentesség ……………………………………………………………………………………… 17. Mérsékelt illeték ……………………………………………………………………………………… 18. Illetékfeljegyzési jog ………………………………………………………………………………… 19. Cégbírósági felügyeleti illeték ………………………………………………………………………
193 193 195 197 201
VII. Fejezet Az igazgatási és bírósági szolgáltatások díja …………………………………………………………… 202 NEGYEDIK RÉSZ AZ ILLETÉK MEGÁLLAPÍTÁSA ÉS FIZETÉSE ………………………………………………………… 205 VIII. Fejezet Az illeték alapjának megállapítása ……………………………………………………………………… 1. Az illeték alapjául szolgáló érték ……………………………………………………………………… 2. Az illeték alapjául szolgáló érték bejelentése és megállapítása ……………………………………… 3. A vagyoni értékű jogok értékének megállapítása ………………………………………………………
ITV_2014_vegleges.indd 4
205 205 206 208
2014.08.19. 15:51:25
IX. Fejezet Az illeték megfizetése ……………………………………………………………………………………… 1. A közigazgatási hatósági eljárási illeték megfizetése ………………………………………………… 2. Hiánypótlás …………………………………………………………………………………………… 3. A bírósági eljárási illeték megfizetése ………………………………………………………………… 4. Az eljárási illeték megfizetésére vonatkozó közös szabályok ………………………………………… 5. Az illetékbélyeg értéktelenítése ……………………………………………………………………… 6. Gépjármű, pótkocsi vagyonszerzési illetékének megfizetése ………………………………………… 7. Az illeték fizetése kiszabás alapján …………………………………………………………………… 9. Fizetési meghagyás …………………………………………………………………………………… 10. Az illeték törlése és visszatérítése …………………………………………………………………… 11. Mulasztási bírság, adóbírság ………………………………………………………………………… 12. Elévülés ……………………………………………………………………………………………… 13. Késedelmi pótlék …………………………………………………………………………………… 14. Az illeték biztosítása, behajtása, fizetési kedvezmények ……………………………………………
211 211 214 215 218 218 219 220 221 222 226 227 228 230
X. Fejezet Egyes eljárási rendelkezések ……………………………………………………………………………… 1. A hagyaték (vagyonátszállás) bejelentése a közjegyző által …………………………………………… 2. A hagyaték bejelentése az örökös által ………………………………………………………………… 3. Az ajándék és a visszterhes vagyonszerzés bejelentése ……………………………………………… 4. Az illetékbélyeg értékének visszatérítése ………………………………………………………………
233 233 234 235 241
ÖTÖDIK RÉSZ ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK ………………………………………………………………………………… 243 XI. Fejezet Hatálybaléptető, módosító és értelmező rendelkezések ………………………………………………… 1. Hatálybaléptető és átmeneti rendelkezések …………………………………………………………… 2. Felhatalmazás ………………………………………………………………………………………… 3. Adó- és értékbizonyítvány …………………………………………………………………………… 4. Értelmező rendelkezések ……………………………………………………………………………… 5. Hatálybaléptető, záró és átmeneti rendelkezések az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény módosításaihoz ………………………………………………………………
243 243 246 246 246 250
Melléklet …………………………………………………………………………………………………… 253 I. A szabálysértési eljárás illetéke ………………………………………………………………………… 253 II. Az állampolgársággal kapcsolatos eljárás illetéke …………………………………………………… 253 III. Jogszabályról és joggyakorlatról kiállított bizonyítvány illetéke …………………………………… 253 IV. A másolat és kivonat illetéke ………………………………………………………………………… 254 V. A fordítás illetéke ……………………………………………………………………………………… 254 VI. A hitelesítés illetéke ………………………………………………………………………………… 255 VII. A levéltár által készített másolat illetéke …………………………………………………………… 256 VIII. Az iskolai, tanfolyami bizonyítványmásolat, másodlat illetéke …………………………………… 256 IX. Egyes okmányok kiadásával kapcsolatos eljárások illetéke ………………………………………… 256 X. Anyakönyvi és névváltoztatási eljárás ………………………………………………………………… 259 XI. A külön jogszabály szerinti nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentőségű beruházásokkal összefüggő hatósági eljárások illetéke ……………………………………………………………………… 259 XII. [Hatálytalan 2001. január 1-től.] …………………………………………………………………… 260 XIII. Egyes környezet- és természetvédelmi, valamint vízügyi hatósági eljárási illetékek ……………… 260 XIV. A felszámolói névjegyzékbe vétel illetéke ………………………………………………………… 260 XV. Az építésügyi és építésfelügyeleti hatósági eljárás illetékei ………………………………………… 260 XVI. [Hatálytalan 2006. január 1-jétől.] ………………………………………………………………… 262
ITV_2014_vegleges.indd 5
2014.08.19. 15:51:25
XVII. A vállalkozói igazolvány és az üzlet működési engedélyének illetéke …………………………… XVIII. A külkereskedelemmel kapcsolatos eljárások illetéke …………………………………………… XIX. A külön jogszabályban meghatározott eljárásokhoz szükséges adóés értékbizonyítvány kiállítása iránti eljárás illetéke ……………………………………………… XX. Külföldiek ingatlanszerzéséhez szükséges engedély illetéke ……………………………………… XXI. A hatósági bizonyítvány kiállítása iránti eljárás illetéke …………………………………………… XXII. A vízgazdálkodással kapcsolatos helyi önkormányzati hatósági eljárások illetéke ……………… XXIII. A haditechnikai termékek gyártása és a haditechnikai szolgáltatások nyújtása engedélyezésének illetéke ………………………………………………………………………… XXIV. A településrendezéssel kapcsolatos kártalanítási eljárás illetéke …………………………………
262 262 263 263 264 265 265 266
FÜGGELÉK* ……………………………………………………………………………………………… 267 40/2006. (XII. 25.) PM rendelet az illetékekkel kapcsolatos ügyiratok kezeléséről, valamint az illetékek kiszabásáról, elszámolásáról és könyveléséről ………………………………………………………… 267 44/2004. (XII. 20.) PM rendelet az eljárási illetékek megfizetésének és a megfizetés ellenőrzésének részletes szabályairól …………………………………………………………………………………… 269 51/2004. (XII. 29.) PM rendelet a bírósági eljárási illeték utólagos elszámolással történő megfizetése iránt kezdeményezett eljárásért fizetendő igazgatási szolgáltatási díjról ………………………………………………………………… 273 33/2007. (XII. 23.) PM rendelet ingatlanok forgalmi értékadatainak szolgáltatási rendjéről és az adatszolgáltatás igazgatási szolgáltatási díjáról …………………………………………………… 274 TÁRGYMUTATÓ ……………………………………………………………………………………………… 285
ITV_2014_vegleges.indd 6
2014.08.19. 15:51:25
Az illetéktörvény egységes szerkezetben, magyarázatokkal
7
ELŐSZÓ
Tisztelt Olvasó! Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2013. évi CC. törvény 2014. január 1-jétől számos ponton hozott változást az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény szabályaiban is. A módosítás 2014-től hatályon kívül helyezte a házastársi vagyonközösség megszüntetésére vonatkozó részletszabályokat, ezzel egyidejűleg több illetékmentességet vezetett be a házastársak közötti vagyonmozgások körében. Változtak a lakóház építésére alkalmas telektulajdon megszerzésére vonatkozó, a beépítéshez kapcsolódó négy éves feltételes mentesség szabályai. Több lépcsőben – 2014. január 1-jétől, majd május 1-jétől is – módosultak a termőföld vásárlásához kapcsolódó visszterhes illetékmentesség alkalmazásának feltételei. Az ingatlanok időben megosztott használati jogának megszerzése – az ún. „time-share” ügylet keretében megszerzett vagyoni értékű jog – a jövőben a visszterhes vagyonátruházási illeték tárgyát képezi. A módosítás újraszabályozta a belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság fogalmát is, emellett – a szabályozás kijátszhatóságának elkerülése érdekében – a megszerzett társaság főtevékenysége irrelevánssá válik. Fontos változás, hogy a jövőben az Itv. ajándékozási és visszterhes vagyonátruházási illetékre vonatkozó rendelkezésekeit a belföldön korábban nyilvántartásba nem vett, külföldön átadott gépjármű, pótkocsi szerzésére is alkalmazni kell, ha arra a belföldi nyilvántartásba vétel céljából került sor. Mindez csak néhány példa a módosításokra, de számos további változást említhetnénk, akár a vagyonszerzési-, és vagyonátruházási illetékek, akár az eljárási illetékek körében. A kiadvány természetesen kitér valamennyi új rendelkezés ismertetésére. Az egyes rendelkezésekhez fűzött magyarázatok a normaszöveg könnyebb megértését szolgálják, illetve rávilágítanak az egyes illetékszabályok összefüggéseire. A helyes jogértelmezés érdekében a mű összefoglalja az adóhatósági és a bírósági joggyakorlat értékes tapasztalatait, az új szabályok ismertetése során pedig azokra a kérdésekre koncentrál, melyek az ügyfelek – a vagyonszerzők, illetve azok képviselői – részéről is rendszeresen felmerülnek. A kiadvány aktualizálása során a szerzők külön figyelmet fordítottak a 2014. március 15-én hatályba lépett új Polgári Törvénykönyvvel összefüggésben megváltozott mögöttes joganyag ismertetésére is. A vastagon szedett bekezdések jelzik a törvény szövegét, ezen belül dőlt betű jelöli a 2014. január 1-jétől hatályba lépett változásokat. A felhasználást tárgymutató segíti, amely a kiadvány végén található. Budapest, 2014. május
a Szerzők
ITV_2014_vegleges.indd 7
2014.08.19. 15:51:25
