TARTALOMJEGYZÉK
ELėSZÓ ....................................................................................................................................................9 HIVATKOZOTT JOGSZABÁLYOK ...................................................................................................10 I. 2014. ÉVI LXXVI. TÖRVÉNY A TUDOMÁNYOS KUTATÁSRÓL, FEJLESZTÉSRėL ÉS INNOVÁCIÓRÓL ..........................11 AZ INNOVÁCIÓS JÁRULÉK ..............................................................................................................11 II. 1991. ÉVI LXXXII. TÖRVÉNY A GÉPJÁRMĥADÓRÓL ......................................................................................................................24 CÉGAUTÓ ..........................................................................................................................................24 Az adó tárgya ....................................................................................................................................24 Az adó alanya ...................................................................................................................................27 Az adókötelezettség keletkezése, megszĦnése .................................................................................29 Adómentesség ...................................................................................................................................31 Az adó mértéke .................................................................................................................................33 A kétszeres adóztatás kizárása ..........................................................................................................36 Az adó megállapítása, bevallása, megÞzetése, az eljáró hatóság .....................................................37 Összefoglaló a cégautóadóról kötelezettségrĘl ................................................................................38 III. 2012. ÉVI CXLVII. TÖRVÉNY A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJÁRÓL ÉS A KISVÁLLALATI ADÓRÓL ........................................................................................................40 I. FEJEZET A TÖRVÉNY HATÁLYA ÉS ALAPVETė RENDELKEZÉSEI .........................................................40 II. FEJEZET A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJA...................................................................49 1. A kisadózó vállalkozások tételes adójának alanya........................................................................49 2. Az adóalanyiság keletkezése és megszĦnése ................................................................................49 3. A bejelentett kisadózó ...................................................................................................................57 4. A kisadózó vállalkozások tételes adójának mértéke és megÞzetése .............................................60 5. A kisadózó vállalkozások tételes adójával teljesített közterhek ...................................................63 6. A kisadózót megilletĘ ellátások és a kisadózó jövedelme ............................................................67 7. Nyilatkozat a bevételrĘl ................................................................................................................68 8. Nyilvántartási kötelezettség ..........................................................................................................69 9. Adatszolgáltatási kötelezettség .....................................................................................................70 10. Munkaviszonytól való elhatárolás ..............................................................................................71 III. FEJEZET A KISVÁLLALATI ADÓ.....................................................................................................................73 11. Számviteli alapelvek ...................................................................................................................73 12. Az adó alanya..............................................................................................................................73 13. Az adóalanyiság keletkezése és megszĦnése ..............................................................................75 14. A kisvállalati adó alapja ..............................................................................................................79
15. Az adó mértéke ...........................................................................................................................95 16. A kisvállalati adó bevallása.........................................................................................................96 17. Az adóelĘleg és az adó megÞzetése ............................................................................................96 18. A kettĘs adóztatás elkerülése ......................................................................................................99 IV. FEJEZET EGYES ADÓKRA, SZÁMVITELI KÖTELEZETTSÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK ..................................................................................................................99 19. Személyi jövedelemadó ..............................................................................................................99 20. Társasági adó ............................................................................................................................108 21. Számviteli kötelezettségek........................................................................................................110 V. FEJEZET ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK ...............................................................................................................111 22. Hatályba léptetĘ rendelkezések ................................................................................................111 VI. FEJEZET ÁTMENETI RENDELKEZÉSEK .....................................................................................................111 IV. A NÉPEGÉSZSÉGÜGYI TERMÉKADÓRÓL SZÓLÓ 2011. ÉVI CIII. TÖRVÉNY .................................................................................................................113 I. FEJEZET NÉPEGÉSZSÉGÜGYI TERMÉKADÓ .............................................................................................113 1. ÉrtelmezĘ rendelkezések ............................................................................................................114 2. Az adókötelezettség ....................................................................................................................117 3. Az adó alanya..............................................................................................................................129 4. Az adó alapja...............................................................................................................................129 5. Az adó mértéke ...........................................................................................................................130 6. Mentesség az adó alól .................................................................................................................132 7. Az adó megállapítása ..................................................................................................................134 8. Nyilvántartás-vezetési kötelezettség...........................................................................................135 9. Eljárási rendelkezések ................................................................................................................135 Átmeneti rendelkezések ..................................................................................................................137 II. FEJEZET BALESETI ADÓ ................................................................................................................................138 1. Az adókötelezettség, az adó alanya ............................................................................................138 2. Az adó alapja, mértéke................................................................................................................139 3. Az adó megállapítása ..................................................................................................................142 4. Eljárási rendelkezések ................................................................................................................145 5. Átmeneti rendelkezések ..............................................................................................................145 V. 2012. ÉVI CII. TÖRVÉNY A BIZTOSÍTÁSI ADÓRÓL .................................................................................................................147 ÉrtelmezĘ rendelkezések ................................................................................................................147 Adókötelezettség, adóalany ............................................................................................................150 Adóalap ...........................................................................................................................................151 Adómérték ......................................................................................................................................152 Az adó megállapítása ......................................................................................................................153 Eljárási rendelkezések ....................................................................................................................153 Záró és átmeneti rendelkezések ......................................................................................................154 Hatályon kívül helyezĘ rendelkezések ...........................................................................................155
VI. 2011. ÉVI CLV. TÖRVÉNY A SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁSRÓL ÉS A KÉPZÉS FEJLESZTÉSÉNEK TÁMOGATÁSÁRÓL ...........................................................156 I. FEJEZET ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK...................................................................................................156 1. A szakképzési hozzájárulás célja ................................................................................................156 2. A szakképzési hozzájárulásra kötelezettek köre .........................................................................156 3. ÉrtelmezĘ rendelkezések ............................................................................................................159 II. FEJEZET A SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS TELJESÍTÉSE .....................................................................160 4. A szakképzési hozzájárulás alapjának megállapítása és mértéke ...............................................160 5. A szakképzési hozzájárulás teljesítésének módja .......................................................................162 6. A szakképzési hozzájárulás teljesítésének részletes szabályai....................................................167 8. Hatályba léptetĘ rendelkezések ..................................................................................................175 9. Átmeneti rendelkezések ..............................................................................................................175 VII. 2011. ÉVI CXCI. TÖRVÉNY A MEGVÁLTOZOTT MUNKAKÉPESSÉGĥ SZEMÉLYEK ELLÁTÁSAIRÓL ÉS EGYES TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSÁRÓL .............................................................................178 7. A rehabilitációs hozzájárulás és a megváltozott munkaképességĦ személyek foglalkoztatásának támogatása ...............................................................................178 VIII. 2005. ÉVI CXX. TÖRVÉNY AZ EGYSZERĥSÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁSRÓL .................................184 A törvény hatálya ............................................................................................................................184 Fogalmak ........................................................................................................................................185 Az ekho választásának feltételei .....................................................................................................185 JEGYZÉK az állam által elismert, a sport területén képesítéshez kötött tevékenységekrĘl ..........192 Az ekho alapja, mértéke és megállapítása ......................................................................................198 Az ekho választására vonatkozó nyilatkozat ..................................................................................198 Az ekho jogosulatlan választása .....................................................................................................299 A magánszemélyt terhelĘ ekho mértékének helyesbítése ...............................................................200 Az ekhóval teljesített közterhek .....................................................................................................200 Az ekho megoszlása .......................................................................................................................200 Az ekho megÞzetése, bevallása ......................................................................................................201 A magánszemélyt megilletĘ társadalombiztosítási ellátások..........................................................201 Vegyes rendelkezések .....................................................................................................................202 Záró rendelkezések .........................................................................................................................203 IX. 2012. ÉVI CLXVIII. TÖRVÉNY A KÖZMĥVEZETÉKEK ADÓJÁRÓL .............................................................................................204 1. ÉrtelmezĘ rendelkezések ............................................................................................................204 2. Az adó tárgya ..............................................................................................................................205 3. Az adókötelezettség keletkezése, megszĦnése, változása...........................................................206 5. Az adó alapja...............................................................................................................................207 6. Az adó mértéke ...........................................................................................................................208 7. Adómentesség, adókedvezmény .................................................................................................209 8. Eljárási rendelkezések ................................................................................................................210 9. Záró rendelkezések .....................................................................................................................211
X. 2012. ÉVI CXVI. TÖRVÉNY A PÉNZÜGYI TRANZAKCIÓS ILLETÉKRėL .............................................................................212 1. A törvény hatálya ........................................................................................................................212 2. ÉrtelmezĘ rendelkezések ............................................................................................................213 3. A pénzügyi tranzakciós illeték tárgya .........................................................................................220 4. A pénzügyi tranzakciós illetékÞzetési kötelezettség keletkezése ...............................................227 5. A pénzügyi tranzakciós illeték Þzetésére kötelezettek köre .......................................................227 6. A pénzügyi tranzakciós illeték alapja .........................................................................................228 7. A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke ......................................................................................229 8. A pénzügyi tranzakciós illeték megállapítása .............................................................................231 9. Eljárási rendelkezések ................................................................................................................232 10. Záró rendelkezések ...................................................................................................................232 XI. 2003. ÉVI LXXXVIII. TÖRVÉNY AZ ENERGIAADÓRÓL ......................................................................................................................233 A törvény alkalmazási köre ............................................................................................................235 ÉrtelmezĘ rendelkezések ................................................................................................................235 Adókötelezettség.............................................................................................................................237 Adó-visszaigénylés .........................................................................................................................242 Egyes eljárási szabályok .................................................................................................................248 Átmeneti rendelkezések ..................................................................................................................253 XII. 2011. ÉVI LXXXV. TÖRVÉNY A KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJRÓL ..............................................................................254 I. FEJEZET ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK...................................................................................................254 1. A törvény hatálya ........................................................................................................................254 2. ÉrtelmezĘ rendelkezések ............................................................................................................255 3. A termékdíj-kötelezettség általános szabályai ............................................................................269 4. A termékdíj-kötelezettség keletkezésének idĘpontja ..................................................................283 5. A termékdíj alapja, összetevĘi, mértéke .....................................................................................285 6. Eljárási szabályok .......................................................................................................................286 7. Képviselet ...................................................................................................................................287 7/A. Termékdíj raktár......................................................................................................................288 II. FEJEZET A TERMÉKDÍJ-KÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSE .......................................................................293 8. A bejelentési és nyilvántartásba vételi kötelezettség ..................................................................293 8/A. Nyilvántartás-vezetési kötelezettség.......................................................................................296 9. A bevallási kötelezettség .............................................................................................................298 10. A beÞzetési kötelezettség ..........................................................................................................299 10/A. Termékdíj-elĘleg megállapítási, bevallási, Þzetési kötelezettség .........................................300 11. A számlán történĘ termékdíj-feltüntetési kötelezettség ............................................................301 III. FEJEZET A TERMÉKDÍJ-KÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSÉNEK KÜLÖNÖS SZABÁLYAI ....................304 12. A termékdíj-kötelezettség átvállalása .......................................................................................304 13. Termékdíjátalány ......................................................................................................................311 14. A termékdíj-kötelezettséggel kapcsolatos hulladékkezelési teljesítmény.................................314 14/A. Az egyéni hulladékkezelés....................................................................................................314
IV. FEJEZET A TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉKEKKEL KAPCSOLATOS HULLADÉKGAZDÁLKODÁS SZERVEZÉSE .....................................................................318 15. A Termékdíj Bizottság ..............................................................................................................318 16. Az állami hulladékgazdálkodást közvetítĘ szervezet ...............................................................318 V. FEJEZET NYILVÁNTARTÁS ÉS ADATKEZELÉS .........................................................................................325 17. Nyilvántartás .............................................................................................................................325 18. Adatkezelés ...............................................................................................................................325 VI. FEJEZET A TERMÉKDÍJ VISSZAIGÉNYLÉSE ..............................................................................................326 VII. FEJEZET AZ EGYES TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉKEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEK .......................................................................................................334 19. A gumiabroncs termékdíja ........................................................................................................334 20. A csomagolószer környezetvédelmi termékdíja .......................................................................334 20/A. A reklámhordozó papír termékdíja .......................................................................................336 VIII. FEJEZET ELLENėRZÉS ...................................................................................................................................337 21. Az ellenĘrzés általános szabályai..............................................................................................338 22. A termékdíjköteles termékbĘl képzĘdött hulladékokkal kapcsolatos ellenĘrzés ......................339 23. .................................................................................................................................................344 IX. FEJEZET JOGKÖVETKEZMÉNYEK...............................................................................................................344 24. Termékdíjbírság ................................................................................................................................344 25. Mulasztási bírság ......................................................................................................................345 26. Lefoglalás és elkobzás ..............................................................................................................345 27. A termékdíjakkal kapcsolatos állami feladatok Þnanszírozása.................................................348 X. FEJEZET ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK ...............................................................................................................349 28. Felhatalmazó rendelkezések .....................................................................................................349 29. Hatályba léptetĘ rendelkezések ................................................................................................349 30. Átmeneti rendelkezések ............................................................................................................350 31. Bejelentés az Európai Unió részére ..........................................................................................354 32. .................................................................................................................................................354 33. Hatályon kívül helyezĘ rendelkezések .....................................................................................354 XIII. 2014. ÉVI XXII. TÖRVÉNY A REKLÁMADÓRÓL .........................................................................................................................355 1. ÉrtelmezĘ rendelkezések ............................................................................................................355 2. Az adókötelezettség, az adóalany ...............................................................................................357 3. Az adó alapja...............................................................................................................................362 4. Az adó mértéke ...........................................................................................................................364 5. Kapcsolt vállalkozás adó- és adóelĘlegÞzetési kötelezettségének megállapítása ......................365 6. Eljárási rendelkezések ................................................................................................................367 7. Záró rendelkezések .....................................................................................................................370 TÁRGYMUTATÓ ................................................................................................................................375
Kisadók magyarázatokkal
9
ELėSZÓ
A kisadók továbbra is a magyar adórendszer fontos elemeit képezik. JelentĘségük adópolitikai szempontból kiemelkedĘ, hiszen alkalmasak számos gazdaságilag és társadalmilag hasznos cél elĘsegítésére: ilyen például a környezet megóvása, a szakképzési rendszer fejlesztése, vagy a technológiai innováció. Emellett jelentĘs szerepet játszanak a költségvetési hiány leszorításában, hiszen a Nemzeti Adó- és Vámhivatal által kezelt adóbevétel közel 11 százaléka ezekbĘl az adónemekbĘl várható. Mivel éves szinten mintegy 1200-1300 milliárd forintról beszélünk, már a kisadók által kitett összbevétel is komoly súlyt ad a témakörének. Több mint két tucat adófajtát sorolhatunk ide, melyek különbözĘ adótárgyakat, eltérĘ adózói köröket érintenek, más-más szabályok vonatkoznak rájuk, ezért gyakran kihívást jelent az aktuális szabályok naprakész követése. A Kisadók magyarázatokkal címĦ kiadvány 2015-ös kiadása már 15 olyan adónem szabályait tartalmazza, melyek ismerete az adószakemberek – könyvelĘk, adótanácsadók, ügyvédek – számára fontos lehet. Az aktualizált kiadásban megjelennek a 2015. január 1-jétĘl hatályos változások (ezeket a törvény szövegében félkövér dĘlt kiemeléssel jelöltük). Új adónemként pedig a 2014. augusztus 15-tĘl hatályba lépett, de azóta több módosítást megélt reklámadó szabályaival egészült ki a kötet. A kiadványban foglalt szakértĘi magyarázatok és példák minden bizonnyal hasznos segítséget nyújtanak a gyakorlati jogalkalmazás során, mind az adóhatóság apparátusában dolgozók, mind pedig az adózás iránt érdeklĘdĘk szélesebb köre részére. a szerzĘk
