Tapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok a belső ellenőrzési munka minőségének javítására Balkay Attila
Tapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok a belső ellenőrzési munka minőségének javítására
Belső ellenőrzés
Belső ellenőr Munka
Tapasztalat
Minőség
Javítás
Belső ellenőrzés
Bkr. 21. § (2) bekezdés
elemez, vizsgál és értékel
a belső kontrollrendszert
az erőforrásokkal való gazdálkodást, a vagyon megóvását és gyarapítását
az elszámolások megfelelőségét, a beszámolók valódiságát
megállapít, következtet és javasol
a vizsgált folyamatokkal kapcsolatban
a kockázati tényezők, hiányosságok megszüntetése, kiküszöbölése vagy csökkentése, a szabálytalanságok megelőzése, illetve feltárása érdekében
a költségvetési szerv működése eredményességének növelése és a belső kontrollrendszerek javítása, továbbfejlesztése érdekében
Belső ellenőrzés – ellenőrzési típusok
szabályszerűségi ellenőrzés (szabályozott és szabályszerű működés)
pénzügyi ellenőrzés (pénzügyi elszámolások és számviteli nyilvántartások)
rendszerellenőrzés (rendszerek kialakítása, működés – átfogó)
teljesítmény-ellenőrzés (működés, forrásfelhasználás gazdaságos, hatékony és eredményes)
informatikai ellenőrzés (informatikai rendszerek megfelelősége, megbízhatósága, biztonsága, az adatok teljessége, megfelelősége, szabályossága és védelme)
Belső ellenőr
Jogi kompetencia Közgazdasági kompetencia
Pénzügyi kompetencia Műszaki kompetencia Informatikai kompetencia Ellenőri kompetencia
Belső ellenőr
Szervezetileg független, nem összeférhetetlen Magányos Szakember Továbbképzésekre és kreditpontokra kötelezett Tanácsadói tevékenységet végez, anélkül, hogy a felelősséget magára vállalná Csodálatos tanácsos
Munka - Minőség Mikor „jó” a belső ellenőrzés és a belső ellenőr?
Ha teljesíti a jogszabályi kötelezettségeket
Tervez, jelentést ír, javasol, beszámol
Ha elégedett a külső ellenőrzés
Ha elégedett a saját teljesítményével
Ha lényeges problémát feltár
Ha lényeges problémát nem tár fel
Munka - Minőség
Az ellenőr életének két legnagyobb hazugsága Ellenőr: Segíteni jöttem. Ellenőrzött: Örülök, hogy itt vagy.
Munka - Minőség Belső ellenőrzés: független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, amelynek célja, hogy az ellenőrzött szervezet működését fejlessze és eredményességét növelje, az ellenőrzött szervezet céljai elérése érdekében rendszerszemléletű megközelítéssel és módszeresen értékeli, illetve fejleszti az ellenőrzött szervezet irányítási és belső kontrollrendszerének hatékonyságát. Bkr. 10. § A költségvetési szerv vezetője köteles kialakítani a szervezet tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követését biztosító rendszert, mely az operatív tevékenységek keretében megvalósuló folyamatos és eseti nyomon követésből, valamint az operatív tevékenységektől függetlenül működő belső ellenőrzésből áll.
Munka - Minőség Mikor „jó” a belső ellenőrzés és a belső ellenőr?
A költségvetési szerv vezetője elégedett
Kivívta az ellenőrzött szervezetek vezetőinek elismerését
A költségvetési szerv vezetője - Minőség
A belső kontrollrendszer célja Elősegíteni
a működés hatékonyságát és eredményességét,
a megbízható külső és belső pénzügyi beszámolást,
a vonatkozó jogszabályoknak, előírásoknak és a belső szabályzatoknak való megfelelést.
A költségvetési szerv vezetője - Minőség A belső kontrollrendszer a költségvetési szerv vezetőjének nyújt biztosítékot a minőségről. Motiváció
Köteles kialakítani – vezetői elkötelezettség Szemléletbeli különbség A kontrollrendszer annyit ér, amekkora vezetői elkötelezettség van mögötte!
A költségvetési szerv vezetője - Entrópia Egy magára hagyott rendszer a rendezettség állapotából a rendezetlenség irányába mozdul el. Csak a belső ellenőr motivált (Bkr.)
egészségtelen
szerep
kompromisszum
kontroll rendszer
A költségvetési szerv vezetője - Minőség Vezetői elkötelezettség a belső kontrollrendszer mellett
Vezetői elkötelezettség a belső ellenőrzés mellett
A Bkr. önmagában nem megoldás, hanem eszköz!
A költségvetési szerv vezetője - Minőség
Az intézményi belső ellenőrzés minősége lényegében nem is a belső ellenőrtől függ, hanem a vezetői elkötelezettségtől függ.
A költségvetési szerv vezetője - Minőség
Oktatás
Tanácsadás
Informálás
A költségvetési szerv vezetője - Tapasztalat A belső ellenőr bizalmi szerep el lehet veszíteni nem kézenfekvő a megszerezése
Ellenőrzött szervezetek vezetői - Minőség
Tanácsadás
Informálás
Oktatás
Belső ellenőr - Javítás Tanácsadás
Szabályzat véleményezés
Vezetői értekezlet
Partnerség
Bajtárs
A költségvetési szerv vezetője részére nyújtott hozzáadott értéket eredményező szolgáltatás
Köszönöm a figyelmüket!
