Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft. 7400 Kaposvár, Kereszt u. 1. Tel/fax: 82-314-326, Tel: 30-95-66-908, 30-956-7064, e-mail:
[email protected]
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS Balatonföldvár Város Önkormányzata Képviselő-testülete részére az önkormányzat 2012. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelettervezet vizsgálatáról
Elvégeztük Balatonföldvár Város Önkormányzata 2012. évi költségvetése végrehajtásáról szóló (zárszámadási) rendelettervezetének vizsgálatát, amelyben a teljesített bevételek összege 1.218.730 eFt, a teljesített kiadások összege 1.204.361 eFt. A zárszámadási rendelettervezet előterjesztése a Polgármester, jóváhagyása a képviselő-testület hatáskörébe tartozik. A könyvvizsgálat feladata a helyi önkormányzatokról szóló, többször módosított 1990. évi LXV. törvény alapján a rendelettervezet véleményezése. A vélemény kialakításához szükséges vizsgálatokat a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok alapján, a zárszámadási rendelettervezet összeállítására vonatkozó jogszabályi előírásokra figyelemmel végeztük. Meggyőződésünk, hogy munkánk megfelelő alapot nyújtott a könyvvizsgálói véleményünk kialakításához. Könyvvizsgálói vélemény: Véleményünk szerint Balatonföldvár Város Önkormányzata 2012. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelettervezet a jogszabályi előírásoknak megfelel, rendeletalkotásra alkalmas.
Kaposvár, 2013. április 19.
Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft. 7400 Kaposvár, Kereszt u. 1. MKVK nyilvántartási szám: 001619
Szita László kamarai tag könyvvizsgáló MKVK tagsági szám: 001504 Költségvetési minősítés száma: KM 000780
Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft. 7400 Kaposvár, Kereszt u. 1. Tel/fax: 82-314-326, Tel: 30-95-66-908, 30-956-7064, e-mail:
[email protected]
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS Balatonföldvár Város Önkormányzata Képviselő-testülete részére az önkormányzat 2012. évi egyszerűsített éves beszámolójának könyvvizsgálatáról Elvégeztük Balatonföldvár Város Önkormányzata (8623 Balatonföldvár, Petőfi u. 1.) 2012. évi egyszerűsített éves beszámolójának könyvvizsgálatát, amely a 2012. december 31-i fordulónapra elkészített egyszerűsített könyvviteli mérlegből – melyben az eszközök és források egyező főösszege 4.467.433 eFt, a tartalékok öszszege 246.947 eFt -, az ezen időpontra végződő évre vonatkozó egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatásból, továbbá az éves egyszerűsített pénzforgalmi jelentésből – melyben a 2012. évi teljesített bevételek összege 1.218.730 eFt, a teljesített kiadások összege 1.204.361 eFt – áll. Az egyszerűsített éves beszámolónak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendeletben foglaltak és a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvek szerint történő elkészítése és valós bemutatása, illetve előterjesztése az Önkormányzat polgármesterének felelőssége. Ez a felelősség magában foglalja az akár csalásból, akár hibából eredő, lényeges hibás állításoktól mentes pénzügyi kimutatások elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belső ellenőrzés kialakítását, bevezetését, fenntartását, megfelelő számviteli politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények között ésszerű számviteli becsléseket. A könyvvizsgáló felelőssége az egyszerűsített éves beszámoló véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat alapján, továbbá az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló mérlegében kimutatott eszközök értékadatainak az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatokkal való egyezőségének vizsgálata, továbbá a zárszámadási rendelettervezet és az egyszerűsített éves beszámoló összhangjának megítélése. Az Önkormányzat 2011. évi egyszerűsített éves beszámolóját is társaságunk könyvvizsgálta, amelynek alapján 2012. március 30-án kelt független könyvvizsgálói jelentésünkben hitelesítő záradékot (véleményt) bocsátottunk ki. A könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és a könyvvizsgálatra vonatkozó – Magyarországon érvényes – törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre. A fentiek megkövetelik, hogy megfeleljünk bizonyos etikai követelményeknek, valamint, hogy a könyvvizsgálat tervezése és elvégzése révén elegendő és megfelelő bizonyítékot szerezzünk arról, hogy az egyszerűsített éves beszámoló nem tartalmaz lényeges hibás állításokat. Az elvégzett könyvvizsgálat magában foglalta olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékokat szerezni az egyszerűsített éves beszámolóban szereplő összegekről és közzétételekről. A kiválasztott eljárások, beleértve az egyszerűsített éves beszámoló, akár csalásból, akár tévedésekből eredő, lényeges hibás állításai kockázatának felméréseit, a könyvvizsgáló megítélésétől függenek. Az egyszerűsített éves beszámolóhoz kapcsolódóan a könyvvizsgáló kockázatfelmérésének nem célja, hogy az Önkormányzat és intézményei belső ellenőrzésének hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon. A könyvvizsgálat magában foglalta továbbá az alkalmazott számviteli alapelvek és a gazdálkodásért felelősök lényegesebb számviteli becsléseinek, valamint az egyszerűsített éves beszámoló bemutatásának értékelését. Meggyőződésünk, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegendő és megfelelő alapot nyújt a könyvvizsgálói vélemény megadásához. Vélemény: A könyvvizsgálat során Balatonföldvár Város Önkormányzata 2012. évi egyszerűsített éves beszámolóját, annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az érvényes nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltuk és ennek alapján elegendő és megfelelő bizonyosságot szereztünk arról, hogy az egyszerűsített éves beszámolót a számviteli törvényben, továbbá a vonatkozó kormányrendeletben foglaltak és az általános számviteli elvek szerint készítették el. Véleményünk szerint az egyszerűsített éves beszámoló az Önkormányzat 2012. évi költségvetése teljesítéséről, a 2012. december 31-én fennálló vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről, valamint a működés eredményéről megbízható és valós képet ad. Kaposvár, 2013. április 19. Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft. 7400 Kaposvár, Kereszt u. 1. MKVK nyilvántartási szám: 001619
Szita László kamarai tag könyvvizsgáló MKVK tagsági szám: 001504 Költségvetési minősítés száma: KM 000780
Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft. 7400 Kaposvár, Kereszt u. 1. Tel/fax: 82-314-326, Tel: 30-95-66-908, 30-956-7064, e-mail:
[email protected]
KIEGÉSZÍTŐ JELENTÉS Balatonföldvár Város Önkormányzata 2012. évi zárszámadási rendelet-tervezetének vizsgálatához, valamint a 2012. évi egyszerűsített éves beszámoló vizsgálatáról készült független könyvvizsgálói jelentéshez
Kaposvár, 2013. április 19.
- 4 -
KIEGÉSZÍTŐ JELENTÉS Balatonföldvár Város Önkormányzata 2012. évi zárszámadási rendelettervezetének vizsgálatához, valamint a 2012. évi egyszerűsített éves beszámoló vizsgálatáról készült független könyvvizsgálói jelentéshez I. Bevezetés Balatonföldvár Város Önkormányzata 2012. évi zárszámadási rendelettervezetét és egyszerűsített éves beszámolóját Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX. törvény (Mötv.) alapján, a helyi önkormányzatokról szóló - többször módosított - 1990. évi LXV. törvény 92/A. § (3) bekezdése szerint felülvizsgáltuk. A Mötv. szerint a polgármesternek a zárszámadási rendelettervezetet az egyszerűsített éves beszámolóval együtt 2013. április 30-ig kell a képviselő-testület elé tárgyalásra előterjeszteni. A jóváhagyott egyszerűsített éves beszámolót június 30-ig közzé kell tenni és egyidejűleg az Állami Számvevőszéknek kell megküldeni. Az egyszerűsített éves beszámoló felülvizsgálata során az Önkormányzat, a Polgármesteri Hivatal, mint önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv, valamint az önkormányzat felügyelete alá tartozó intézmények beszámoló adatait összevontan tartalmazó, halmozódások nélküli egyszerűsített éves beszámolót, (egyszerűsített mérleg, egyszerűsített pénzforgalmi jelentés, egyszerűsített pénzmaradványkimutatás) ellenőriztük. Az egyszerűsített éves beszámoló ellenőrzését a nemzeti könyvvizsgálati standardok, valamint a könyvvizsgálatra vonatkozó – Magyarországon érvényes – törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre és a beszámolóra vonatkozó záradékot ennek alapján adtuk meg. Az ellenőrzés során a zárszámadási rendelettervezetet értékeltük, valamint az önkormányzat pénzügyi helyzetét elemeztük. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet 46. § (2) bekezdésében meghatározottaknak megfelelően az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegében kimutatott eszközök értékadatainak az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatokkal való egyezőségét vizsgáltuk. A könyvvizsgálat célja annak megállapítása volt, hogy -
-
az egyszerűsített éves beszámolót képező könyvviteli mérleg a képviselő-testület (a központi szervek, illetve más felhasználók) számára az önkormányzat és intézményei vagyoni helyzetéről, működéséről, gazdálkodásáról megbízható és valós képet nyújt-e, az egyszerűsített beszámoló részét képező pénzforgalmi jelentés, a pénzmaradvány-kimutatás az önkormányzat pénzügyi helyzetéről valós képet ad-e, a beszámolót leltárral alátámasztották-e, a számviteli politika és a számviteli alapelvek érvényesültek-e, az ingatlankataszter adatai és a vagyonkimutatás adatai a költségvetési beszámoló adataival összhangban vannak-e, a zárszámadási rendelettervezet az Áht., az Ávr. előírásainak megfelel-e, a pénzügyi helyzet hogyan alakult.
- 5 -
A beszámoló minősítéséhez, a könyvvizsgálói vélemény megadásához: - felülvizsgáltuk az önkormányzat és a felügyelete alá tartozó intézmények adatait összevontan tartalmazó egyszerűsített mérleget, egyszerűsített pénzforgalmi jelentést és az egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatást, egyszerűsített vállalkozási maradvány-kimutatást, - ellenőriztük a zárlati munkákat, azon belül kiemelten a leltározást és a leltárt, - felülvizsgáltuk az önkormányzat gazdálkodásának szabályozottságát, a pénzgazdálkodással öszszefüggő döntési, hatásköri rendszer működését, - ellenőriztük az Áhsz. 46. § (2) bekezdésében meghatározottaknak megfelelően a könyvviteli mérlegben kimutatott értékadatoknak az ingatlankataszterrel és a vagyonkimutatással való összhangját. - vizsgáltuk az önkormányzatnak a 2012. évi beszámoló készítésére, a zárszámadási feladatok végzésére tett intézkedéseit, - vizsgáltuk a zárszámadási rendelettervezetet, - elemeztük – a legjellemzőbb mutatók számításával – a gazdálkodást. A könyvvizsgálat alapját képező, a vizsgálat során figyelembe vett fontosabb jogszabályok: -
Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX. törvény, (Mötv.) a helyi önkormányzatokról szóló, többször módosított 1990. évi LXV. törvény, (Ötv.) az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény, (Áht.) a számvitelről szóló, többször módosított 2000. évi C. törvény, (Szt.) az államháztartásról szóló törvény végrehajtását szabályozó 368/2011. (XII.31.) Kormányrendelet, (Ávr.) az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet, (Áhsz.) az önkormányzatok tulajdonában lévő ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjéről szóló 48/2001. (III. 27.) Kormányrendelettel módosított 147/1992. (XI. 6.) Kormányrendelet, a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről szóló, valamint a könyvvizsgáló közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény.
A könyvvizsgálói feladatok ellátásához az év közben tartott folyamatos munkakapcsolat megfelelő alapot biztosított, amely kiterjedt a testületi munkában való részvételre is. Mindezek alapján a rendelet-tervezettel, valamint az éves beszámolóval kapcsolatos könyvvizsgálói véleményünket, minősítésünket a következőkben foglaljuk össze:
II. A könyvvizsgálat megállapításai 1. A gazdálkodás rendszerének, szabályozottságának vizsgálata Az új államháztartási szabályok előírják, hogy az önállóan működő önkormányzati költségvetési szervek 2012-től elkülönített elemi költségvetés készítésére kötelesek, így 2012-ben elkülönített könyvvezetést kellett megvalósítaniuk. Ennek megfelelően év végén elkülönített elemi költségvetési beszámoló készítési kötelezettségük is keletkezett. Az új szabályozásnak megfelelően a város 2012. évi beszámolója az Önkormányzat,
- 6 -
a Polgármesteri Hivatal, a Gazdasági-Műszaki Ellátó és Szolgáltató Szervezet, a Bajor Gizi Közösségi Ház és Könyvtár beszámolóiból tevődik össze. A gazdálkodás rendszerét, szabályozottságát a Polgármesteri Hivatalban a helyszíni ellenőrzés során felülvizsgáltuk. A felülvizsgálat során a szabályozottságot, a kötelezettségvállalást, utalványozást, ellenjegyzést, érvényesítést és a szakmai teljesítésigazolást, a bizonylati rend és okmányfegyelem érvényesülését, a könyvelés megbízhatóságát ellenőriztük. Az Önkormányzat, a Polgármesteri Hivatal, valamint az önkormányzat felügyelete alá tartozó intézmények a feladatokat, és a tevékenységeket meghatározó alapító okirattal rendelkeznek. Az alapító okiratok módosítása a jogszabályi változásoknak megfelelően 2012-ben megtörtént. A törzskönyvi nyilvántartás módosítását a Magyar Államkincstár elvégezte. Az Önkormányzat és a Polgármesteri Hivatal rendelkezik a számviteli feladatokat meghatározó számviteli politikával. A számviteli politika részeként elkészítették a leltározási és leltárkészítési szabályzatot, az eszközök és források értékelési szabályzatát számlarendet, pénz- és értékkezelési szabályzatot. A pénzkezelési szabályzat, a leltározási és leltárkészítési szabályzat, a számviteli politika és számlarend 2007. január 1-jével, az Eszközök és Források Értékelési Szabályzat 2003. január 1-jével lépett hatályba, ezért a felülvizsgálatukat és a módosításukat javasoljuk, külön is kiemelve az Eszközök és Források Értékelési Szabályzatban az értékvesztés és az értékvesztésvisszaírás meghatározását. Az Önkormányzatnak önköltség-számítási szabályzata nincs. A pénzgazdálkodási feladatokat képező kötelezettségvállalást, a kötelezettségvállalás ellenjegyzését, az érvényesítést, az utalványozást és az utalványozás ellenjegyzését szabályozták. Az Önkormányzatnál, a Polgármesteri Hivatalban a pénzgazdálkodási feladatokat, a bizonylati rendet és okmányfegyelmet a pénzmozgásokhoz kapcsolódó pénztári és banki bizonylatok szúrópróbaszerű felülvizsgálatával ellenőriztük. A vizsgálat alapján megállapítottuk, hogy a teljesített kiadások elszámolására az Áht-ben és az Ávr-ben meghatározott utalványrendeletet alkalmazták, amely szükséges tartalmi és formai követelményeknek megfelelt, így tartalmazza a) az „utalvány” szót, b) a költségvetési évet, c) a befizető, kedvezményezett megnevezését, címét, d) a fizetés időpontját, módját, összegét, devizanemét, e) a megterhelendő és a jóváírandó fizetési számla számát és megnevezését, f) a kötelezettségvállalás nyilvántartási számát, g) az utalványozó keltezéssel ellátott aláírását, és h) az érvényesítést. Az utalványrendeleten az érvényesítést, az utalványozást és a pénzügyi ellenjegyzését elvégezték, az Ávr. által előírt szakmai teljesítésigazolások megtörténtek. A kötelezettségvállalás és ellenjegyzés, az utalvá-
- 7 -
nyozás és ellenjegyzés, illetve az érvényesítés és a kötelezettségvállalás-utalványozás-szakmai teljesítésigazolás között összeférhetetlenséget nem tapasztaltunk. A pénztárba befizetett bevételeket és a kiadásokat bizonylatokkal alátámasztották, pénztári befizetésekhez a bevételi pénztárbizonylatot, a kifizetésekhez a kiadási pénztárbizonylatokat alkalmazták. Az utalványozó, érvényesítő és ellenjegyző aláírása a pénztárbizonylatokon megtalálható. A szakmai teljesítés igazolás záradékát pontosítani szükséges, mivel nem felel meg a jogszabályi követelményeknek. A Polgármesteri Hivatalban egymásra épülve, egymást kiegészítve működik a belső ellenőrzési rendszer (vezetői, munkafolyamatba épített és függetlenített) valamennyi eleme. 1. Az év végi zárlati feladatok felülvizsgálata A Szt. 69. §-ának (1) bekezdése szerint a könyvek üzleti év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez, a mérleg tételeinek alátámasztásához olyan leltárt kell összeállítani és e törvény előírásai szerint megőrizni, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a költségvetési szervnek a mérleg fordulónapján meglévő eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben. Az Áhsz. 37. §-ának (1) bekezdése szerint a költségvetési évről, december 31-ei fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat- ideértve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is – minden évben leltározni kell, amely alapján kell a költségvetési szervnek a leltárát elkészítenie. Az államháztartás szervezete minden évben köteles költségvetési beszámolója könyvviteli mérlegének minden sorát leltárral alátámasztani. A leltározási szabályzat és a kiadott leltározási utasítás alapján a mérlegkészítés időszakában 2012. december 31-i fordulónappal az eszközöket és forrásokat az Önkormányzatnál, a Polgármesteri Hivatalban és az intézményekben mennyiségi felvétellel és egyeztetéssel leltározták. A tárgyi eszközök és a készletek, a pénzeszközök leltározása mennyiségi felvétellel történt. Egyeztetéssel leltározták az immateriális javakat, a követeléseket, az aktív pénzügyi elszámolásokat, a hosszú lejáratú kötelezettségeket, a rövid lejáratú kötelezettségeket és a passzív pénzügyi elszámolásokat. A leltározás alapján a mérleg alátámasztására a leltárt elkészítették, ezáltal a valódiság számviteli alapelv érvényesült. A leltározás dokumentumai (leltározási utasítás, leltározási ütemterv, megbízások, leltárfelvételi jegyzőkönyvek) rendelkezésre álltak, azokat az arra jogosultak aláírták. Az immateriális javak, a tárgyi eszközök és az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírását az Áhsz. 30.§-ában előírt leírási kulcsokkal, a bruttó érték alapján negyedévenként, a tényleges használatnak megfelelően időarányosan elszámolták. A teljesen „0”-ra leírt eszközök, a beruházások, a földterületek, a telkek, az ültetvények, az erdő, a képzőművészeti alkotások bruttó értéke után az előírásoknak megfelelően terv szerinti értékcsökkenési leírást nem állapítottak meg. A készletek a raktárban lévő, használatba nem vett, új anyagokat jelentik. A követeléseket képező lévő adósok, a vevők, a rövid lejáratú kölcsönök, az egyéb követelések, leltározása az analitikus nyilvántartásokkal történt egyeztetés alapján történt. A pénzeszközök leltározását a bankszámla kivonatok egyenlege és a pénztárak pénzkészletének leltározása alapján végezték. A helyi adók leltározása a számítógépes zárási összesítő alapján történt, az értékvesztés megállapítására és elszámolására a csoportos egyszerűsített értékelést vették figyelembe. A zárlati munkák ellenőrzésére a KGR számítógépes programot alkalmazták, amely a pénzforgalmi jelentésben pontatlan adatokat szolgáltatott és kockázatot jelent.
- 8 -
3. Az éves beszámoló felülvizsgálata 3.1. A mérleg felülvizsgálata Az önkormányzati szintű mérlegben (továbbiakban: mérleg) az immateriális javak, a tárgyi eszközök és az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök nettó értékben szerepelnek. A mérleg a befektetett pénzügyi eszközöket, a készleteket, a követeléseket, a pénzeszközöket, a saját tőkét, a tartalékokat, a kötelezettségeket, az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat könyv szerinti értékben tartalmazza. A mérlegben lévő előző évi állományi értékek a 2012. évi mérlegben lévő tárgyévi állományi értékekkel megegyezik. Ezáltal a számviteli alapelvek közül a folytonosság számviteli alapelv érvényesült. A mérleg eszköz oldalán az immateriális javak 3.300 eFt állományát 916 eFt a vagyoni értékű jogok és 2.384 eFt a szellemi termékek képezik. A vagyoni értékű jogok állományából 3.024 eFt-ot az Önkormányzat mérlege és 276 eFt-ot az intézmények mérlege tartalmaz. A vagyoni értékű jogokat a vásárolt szoftverek, a szellemi termékeket a beruházási tervek, a rendezési terv és szoftverek képezik. A vagyoni értékű jogokat felülvizsgálva nincs észrevételünk. A szellemi termékeket felülvizsgálva, ahogy az előző évi jelentésünkben is megállapítottuk, hogy azok állományában több olyan terv is szerepel, amelyek valamilyen beruházásokhoz kapcsolódnak. Ezért azokat a mérlegben a beruházások állományában kellene szerepeltetni, majd az elkészült beruházás értékében aktiválni. Továbbá az állomány néhány szoftvert is tartalmaz. A szellemi termékek besorolásából adódó hiba azonban nem jelentős összegű, ezért a beszámoló záradékát nem érinti. 2013. évben azonban javasoljuk a szellemi termékek felülvizsgálatát és a rendezésüket, amelyek során a beruházások terveit a már aktivált eszközök állományába kell venni. A teljesen „0”-ra leírt immateriális javak bruttó értéke 80.485 eFt, az összes 92.677 eFt bruttó érték 86,8 %-a. Az elhasználódási szint 96,4 %, az előző évben 92,6 % volt. A tárgyi eszközök leltárral megegyező 4.154.343 eFt állományából 4.099.557 eFt az ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok, 22.302 eFt a gépek, berendezések és felszerelések, 11.042 eFt a járművek és 21.442 eFt a beruházások, felújítások állománya. Az ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok csak az önkormányzat mérlegében szerepelnek. Az ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományából 2.484.798 eFt a földterületek, 800 eFt a telkek, 493.034 eFt az épületek, 1.060.814 eFt az építmények, 59.443 eFt az ültetvények és 668 eFt az erdők állománya. A teljesen „0”-ra leírt ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok bruttó értéke 16.156 eFt, az összes bruttó érték 4.534.192 eFt. Az elszámolt értékcsökkenés 434.635 eFt. A felülvizsgálat során ellenőriztük az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet 46. § (2) bekezdése alapján a könyvviteli mérlegben kimutatott ingatlanok bruttó értékének az ingatlankataszterben lévő ingatlanok bruttó értékével való egyezőségét. A könyvviteli mérlegben az ingatlanok bruttó értéke 4.534.192 eFt, az ingatlankataszterben az ingatlanok bruttó értéke 4.534.192 eFt, egymással megegyezik. Az önkormányzat a tárgyi eszközök és az ingatlanok vagyonkataszter analitikus nyilvántartására a CTECOSTAT programot használja. A gépek, berendezések és felszerelések leltárral egyező 22.302 eFt állományából 14.423 eFt az Önkormányzat mérlegében és 7.879 eFt az intézmények mérlegében található. Az Önkormányzat mérlegében 1.284 eFt az ügyviteli és számítástechnikai eszközök, 7.028 eFt az egyéb gépek, berendezések és felszerelések, 6.111 eFt a képzőművészeti alkotások állománya. A teljesen „0”-ra leírt gépek, berendezések és felszerelések bruttó értéke 125.505 eFt, az összes 167.318 eFt bruttó érték 75,0 %-a. A gépek, berendezések és felszerelések elhasználódási szintje 86,7 %, az előző évben 85,5 % volt.
- 9 -
A járművek mérlegben lévő állománya 11.042 eFt. A teljesen „0”-ra leírt járművek bruttó értéke 33.872 eFt, az összes 84.201 eFt bruttó érték 40,2 %-a. A járművek elhasználódási szintje 43,7 %, az előző évben 87,8 % volt. A folyamatban lévő beruházások, felújítások 21.442 eFt állományát a következő beruházások, felújítások képezik: eFt-ban Megnevezés Keleti strand beruházás Zeneiskola bővítése Általános Iskola személyfelvonó beruházás Tourinform Iroda beruházása, felújítása Kerékpárút beruházás Közösségi ház energetikai beruházás Polgármesteri Hivatal energetikai beruházás Hajózás történeti kiállítás Kerékpártároló Óvoda-Iskola Park pályázat Parkoló beruházás Leader természetközeli szabadtéri alkotótér Összesen
2011. 4.532 762 425 1.429 320.547 1.687 1.021 330.403
2012. 762 425 1.429 1.687 1.021 8.228 300 6.886 516 188 21.442
A folyamatban lévő beruházások 2011. évhez viszonyítva a jelentős összegű aktiválások és az újabb beruházások következtében 308.961 eFt-tal csökkentek. Az 195.001 eFt befektetett pénzügyi eszközöket a 194.120 eFt tartós részesedések, a 160 eFt összegű tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és a 721 eFt tartósan adott kölcsönök képezik. A tartós részesedések 194.120 eFt állománya a következő részvényekből tevődik össze: ezer Ft-ban Megnevezés Ferradiál Rt. Migért Zrt. BAHART Zrt. Összesen:
Névérték 6.847 1.810 193.460 202.117
Mérlegben lévő érték 0 660 193.460 194.120
Felülvizsgált érték 0 660 193.460 194.120
A tartós részesedéseket képező részvények értékelését a mérlegkészítés időszakában elvégezték. A Ferradiál Rt. az előző évihez hasonlóan felszámolás alatt áll, ezért a mérlegben lévő és felülvizsgált részvények értéke „0” Ft. A Migért Zrt-nél és a BAHART Zrt-nél a 2011. évi saját tőke a jegyzett tőkét meghaladta, ezért értékvesztést nem számoltak el. Az értékelést felülvizsgálva észrevételt nem teszünk. A 160 eFt összegű tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat a 227 eFt névértékű kárpótlási jegyek képezik. A kárpótlási jegyek értéke után 2012. évben értékvesztést nem számoltak el. A mérlegben a tartósan adott kölcsönök 721 eFt állománya az éven túlinak minősülő munkáltatói kölcsönöket tartalmazza. A munkáltatói kölcsön bruttó összege 1.021 eFt, amelyből a 2013-ben esedékes törlesztés 300 eFt. Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya 1.567 eFt. Az eszközök bruttó értéke után a számviteli szabályok szerint a terv szerinti értékcsökkenési leírást az Önkormányzatnál számolták el. A teljesen „0”-ra leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök bruttó értéke 13.688 eFt, az összes 16.494 eFt bruttó érték 83,0 %-a. Az elhasználódási szint 90,5 %.
- 10 -
A készletek 184 eFt állományát a GAMESZ raktárában lévő, új anyagok (alkatrész, munkaruha, egyéb karbantartási anyag) képezik. A követelések 44.111 eFt állományából 8.488 eFt-ot a vevők, 34.160 eFt-ot az adósok, 300 eFt-ot a rövid lejáratú kölcsönök és 1.163 eFt-ot az egyéb követelések mérlegsor tartalmaz. A vevő követelést a leltárral megegyezően a kiszámlázott, azonban 2012. évben ki nem fizetett szolgáltatások képezik. A vevőkkel a tartozás egyeztetését egyenlegközlő levél küldésével elvégezték. Ezek alapján az értékelésük azonban bizonyíthatóan nem történt meg. A vevők tartozását felülvizsgálva megállapítottuk, hogy azok között 2007. évi, 2008. évi, 2009. évi, 2010. évi és 2011. évi tartozások is szerepelnek, amelyek után a számviteli szabályok szerint értékvesztést kellett volna elszámolni. Mivel értékelés elszámolása nem történt, ezért a mérlegben a vevők állománya nem a valós helyzetet mutatja. A jelenleg is hatályban lévő értékelési szabályzat a vevő követelések értékvesztéseire szabályt nem tartalmaz. Javasoljuk a vevők tartozása behajtására az intézkedések megtételét. Az adósok mérlegben kimutatott 34.160 eFt hátraléka az előző évi 53.435 eFt hátralékhoz képest 19.275 eFt-tal kevesebb és a következőkből tevődik össze: ezer Ft-ban Építményadó Telekadó Magánszemélyek kommunális adója Idegenforgalmi adó Iparűzési adó Gépjárműadó Pótlék Bírság Egyéb bevételek Államigazgatási illeték Összesen
2011. évi állomány 20 491 15 598 623 635 3 639 1 120 7 672 2 354 1 295 8 53 435
2012. évi állomány 9 005 2 045 611 1 760 9 122 2 103 6 656 2 487 368 3 34 160
Változás összege - 11 486 - 13 553 12 + 1 125 + 5 483 + 983 - 1 016 + 133 927 5 - 19 275
A helyi adó értékelésre és az értékvesztés elszámolására az egyszerűsített értékelési eljárást alkalmazták, amely alapján a következő értékvesztéseket számolták el: eFt-ban Megnevezés Építményadó Telekadó Magánszemélyek kommunális adója Idegenforgalmi adó Iparűzési adó Gépjárműadó Pótlék Bírság Egyéb bevételek Államigazgatási illeték Összesen
Bruttó hátralék 11.647 17.998 1.353 2.526 17.167 3.017 13.578 4.789 3.340 3 75.418
Elszámolt értékvesztés 2.642 15.953 742 766 8.045 914 6.922 2.302 2.972 41.258
Nettó hátralék 9.005 2.045 611 1.760 9.122 2.103 6.656 2.487 368 3 34.160
Az összes bruttó 75.418 eFt helyi adó és gépjárműadó hátralékból az egyszerűsített csoportos értékelés elszámolási lehetőségével élve összesen 41.258 eFt értékvesztést állapítottak meg. Az értékvesztés elszámolása az óvatosság számviteli alapelv miatt szükséges, ez azonban nem jelenti a tartozások elengedését. Az adósok bruttó állománya az előző évi 90.344 eFt-hoz képest 14.926 eFt-tal csökkent. A 75.418 eFt bruttó hátralék behajtása 2013. évben is fontos feladatot jelent.
- 11 -
A rövid lejáratú kölcsönök 300 eFt állománya a leltár szerint az éven túlinak minősülő tartósan adott kölcsönök 2013. évi törlesztését jelenti. A mérlegben az egyéb követelések állománya 1.163 eFt. A pénzeszközök 241.115 eFt állománya a pénztár 266 eFt záró egyenlegéből, a költségvetési pénzforgalmi számlák 239.663 eFt záró egyenlegéből és az idegen pénzeszközök 1.168 eFt állományából tevődik össze. Az idegen pénzeszközöket az illeték beszedési számla záró egyenlege jelenti. A pénztár, a költségvetési pénzforgalmi számlák és az idegen pénzeszközök számla mérlegben lévő állománya a leltárral megegyezett. Az egyéb aktív pénzügyi elszámolások a leltárral egyező értéke 7.812 eFt, amelyből 210 eFt-ot a költségvetési aktív függő elszámolások és 7.602 eFt-ot a költségvetési aktív átfutó elszámolások mérlegsor tartalmaz. A 210 eFt a függő forgótőkét, a 7.602 eFt a 7.127 eFt MÁK átfutó és a 475 eFt munkabér előleget jelenti. A mérleg forrás oldalán a 4.319.879 eFt saját tőke állományából a tartós tőke állománya 3.941.893 eFt, a tőkeváltozások állománya +377.986 eFt. A tartós tőke állományát a számviteli szabályoknak megfelelően a 2011. évi tartós tőke állományával megegyezik. A költségvetési tartalékok összege 246.947 eFt, amelyből a tárgyévi költségvetési tartalék elszámolása 10.091 eFt-ot, az előző évi költségvetési tartalék elszámolása 236.856 eFt-ot tesz ki. A tárgyévi költségvetési tartalék összege a számviteli előírások szerint a pénzmaradvány-kimutatásban a tárgyévi helyesbített pénzmaradvánnyal megegyezik. A mérlegben vállalkozási tartalék nincs, mivel az önkormányzatnál és az intézményeknél vállalkozási tevékenységet nem folytatnak. A hosszú lejáratú kötelezettségek 69.833 eFt állományát az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek állománya képezi. A beruházási, fejlesztési hitelek állománya „0” eFt, a tartozások fejlesztési célú kötvénykibocsátásból állománya „0” eFt, mivel a beruházási, fejlesztési hitelek és a fejlesztési célú kötvénykibocsátás tőketartozását a Magyar Állam az adósságkonszolidáció során átvállalta. A működési célú hitelek állománya „0” eFt. Az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 69.833 eFt állományából 63.120 eFt a BAHART részvényekkel kapcsolatos kötelezettség és 6.713 eFt a gépkocsi lízingből adódó kötelezettség. A gépkocsi lízing 1.304 eFt 2013. évi törlesztése nem került átvezetésre az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek állományába, ezért az előbbi összeget auditálási eltérésként át kell vezetni az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek állományába. Az átvezetés után az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek állománya 68.529 eFt-ra módosul. A BAHART részvények után a 2013. évben törlesztést nem kell fizetni. A hosszú lejáratú kötelezettségek 69.833 eFt állománya 68.529 eFt-ra módosul. A rövid lejáratú kötelezettségek 8.794 eFt állományából 13 eFt a szállítói kötelezettségek és 8.781 eFt az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek állománya. A mérlegben lévő 8.781 eFt egyéb rövid lejáratú kötelezettségből 6.094 eFt helyi adó túlfizetése, 1.028 eFt a tárgyévi költségvetést terhelő rövid lejáratú kötelezettség, 1.650 eFt a tárgyévet követő évet terhelő egyéb rövidlejáratú kötelezettség, 9 eFt a költségvetéssel szembeni kötelezettség.
- 12 -
Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket felülvizsgálva megállapítottuk, hogy az nem tartalmazza az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségből auditálási eltérésként átvezetett gépkocsi lízing 1.304 eFt összegű 2013. évi törlesztését. Az átvezetés után az egyéb rövid lejáratú kötelezettség állománya 10.085 eFt-ra módosul. A rövid lejáratú kötelezettségek 8.794 eFt állománya 10.098 eFt-ra nő. A mérlegben az egyéb passzív pénzügyi elszámolások állománya 1.980 eFt, amelyből 794 eFt a passzív átfutó elszámolások 1.186 eFt a költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások állománya. A mérleg felülvizsgálata során a mérleg főösszegét érintő auditálási eltérést nem állapítottunk meg, ezért a beszámolóban lévő összes eszköz és forrás 4.647.433 eFt értékét elfogadjuk. A mérleg forrás oldalát érintő auditálási eltérés a gépkocsi lízing 2013. évi törlesztéséből adódóan 1.304 eFt. 3.2. Az egyszerűsített pénzforgalmi jelentés ellenőrzése A beszámoló részét képező pénzforgalmi jelentés a jogszabályi előírásoknak megfelelően a költségvetéssel azonos formában és szerkezetben tartalmazza az eredeti és módosított bevételi és kiadási előirányzatokat, a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket, a ténylegesen teljesített kiadásokat. A képviselő-testület által a költségvetési rendeletben megállapított kiemelt kiadási előirányzatok 2012ben a következők szerint alakultak:
ezer Ft-ban Megnevezés Személyi juttatások Munkaadót terhelő járulék Dologi és egyéb folyó kiadások Ellátottak pénzbeli juttatásai Felújítás Felhalmozási kiadások
Eredeti előirányzat
Módosított előirányzat
Teljesítés
184.834
209.393
203.891
97,3
47.673
53.739
53.326
99,2
243.335
281.228
268.161
95,4
-
-
88
-
130.490
78.470
69.515
88,6
-
50.270
28.428
56,6
Teljesítés %-a
A költségvetés végrehajtása során a kiemelt előirányzatokat a módosított előirányzathoz viszonyítva betartották, nem lépték túl. 3.3. Az egyszerűsített pénzmaradvány ellenőrzése Az egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatásban a tárgyévi helyesbített pénzmaradvány 10.091 eFt, amelyet a 239.929 eFt záró pénzkészletből, a +7.018 eFt egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolásokból és a 236.856 eFt előző években képzett tartalékok maradványából állapították meg. A tárgyévi helyesbített pénzmaradványt növeli az állami támogatás elszámolásból az önkormányzatot megillető 221 eFt, ezáltal a módosított pénzmaradvány 10.312 eFt. Az egyszerűsített pénzmaradványkimutatást felülvizsgálva auditálási eltérést nem állapítottunk meg.
- 13 -
III. A zárszámadási rendelettervezet felülvizsgálata Az önkormányzat polgármestere a zárszámadási rendelettervezetet az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 91. § (1) bekezdése szerint meghatározott határidő, 2013. április 30. előtt terjesztette a képviselő-testület elé tárgyalásra. Az Áht. 91. § (2) bekezdése és 24. § (4) bekezdése írja elő, hogy a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor a képviselő-testület részére tájékoztatásul be kell mutatni: a) a 24. § (4) bekezdése szerinti mérlegeket, kimutatásokat azzal, hogy az előirányzat felhasználási terven a pénzeszközök változásának bemutatását kell érteni: a helyi önkormányzat költségvetési mérlegét közgazdasági tagolásban, előirányzat felhasználási tervét, a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve, és a közvetett támogatásokat - így különösen adóelengedéseket, adókedvezményeket - tartalmazó kimutatást. b) a helyi önkormányzat adósságának állományát lejárat, a Stabilitási tv. 3. §-a szerinti adósságot keletkeztető ügyletek, bel- és külföldi irányú kötelezettségek szerinti bontásban, c) a vagyonkimutatást, és d) a helyi önkormányzat tulajdonában álló gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket, a részesedések alakulását. A rendelettervezetet felülvizsgálva megállapítottuk, hogy az Áht. és az Ávr. által meghatározott szerkezetnek megfelel, a bevételek és kiadások eredeti előirányzat, módosított előirányzat és teljesítés bontásban a költségvetési rendelettel azonos szerkezetben szerepelnek benne. Ezáltal az adatok összehasonlíthatók, amelyből adódóan a következetesség, a folytonosság és az összemérés számviteli alapelvek érvényesülnek. A rendelettervezethez kapcsolódóan a vagyonkimutatást elkészítették A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás a költségvetési rendelettel, a zárszámadás mellékleteivel, illetve az előterjesztés adataival megegyezik. A zárszámadási rendelettervezetben a működési és felhalmozási célú költségvetés eredeti és módosított előirányzatát és az előirányzattal szemben a teljesítést egymástól elkülönítve bemutatták. Ezáltal a működési célú költségvetésből a felhalmozási célú költségvetésbe történt átcsoportosítás megállapítható volt. Az Önkormányzat 2012. évi pénzügyi helyzete az előző évekhez hasonlóan stabilnak, a gazdálkodása eredményesnek minősíthető. A költségvetés 2012-ben a város üzemeltetését, az intézmények működését, a kötelező, az önként vállalt feladatok ellátását stabilan biztosította, emellett jelentős beruházások és felújítások is megvalósultak, illetve kezdődtek el. A 2012. évi költségvetés a saját bevételekből, az átvett pénzeszközökből, az átengedett bevételekből, a központi költségvetés támogatásából, a kölcsönök visszatérüléséből és az előző évi pénzmaradványból finanszírozható volt. A finanszírozáshoz fejlesztési célú hitelt és működési célú hitelt nem kellett igénybe venni. A kötelezettségek állománya az előző évhez viszonyítva 587.605 eFt-tal csökkent, amelyhez jelentősen hozzájárult a 442.155 eFt adósságkonszolidáció is.
- 14 -
Az önkormányzat adósságállományát és a további évek adósságszolgálatát kedvezően érinti, hogy 2013. évben a Magyar Állam a Magyarország 2013. évi központi költségvetéséről szóló 2012. évi CCIV törvény 72. § (1) bekezdése alapján az önkormányzati adósságkonszolidáció keretében a város adósságából (tőketartozás) 442.155 eFt-ot átvállalt. A költségvetés végrehajtásából adódóan 10.091 eFt tárgyévi helyesbített pénzmaradvány képződött. A bevételek pénzügyi teljesítési mutatója 97,0 %, a kiadások módosított előirányzathoz viszonyított előirányzat felhasználása 95,7 %. Az önkormányzatnál a 2012. évben vagyonnövekedés volt tapasztalható. A befektetett eszközök állománya az előző évhez képest 49.496 eFt-tal nőtt. Az önkormányzat pillanatnyi fizetőképességét kifejező, a pénzeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek arányából képzett likviditási gyorsráta értéke 27,4, amely az előző évben 1,6 volt. A likviditási gyorsráta értéke jónak minősíthető. Az önkormányzat eladósodottságát kifejező, a kötelezettségek és az összes forrás arányaként képzett mutató az előző évi 14,4 %-ról 1,7 %-ra csökkent.
Összegzés A felülvizsgálat alapján a 2012. évi zárszámadási rendelettervezetet és az egyszerűsített éves beszámolót képviselő-testület által tárgyalásra, és a tárgyalás alapján elfogadásra alkalmasnak tartjuk. Kaposvár, 2013. április 19.
Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft. 7400 Kaposvár, Kereszt u. 1. MKVK nyilvántartási szám: 001619
Szita László kamarai tag könyvvizsgáló MKVK tagsági szám: 001504 Költségvetési minősítés száma: KM 000780
- 15 -
1.sz. melléklet Kimutatás az egyszerűsített mérleg felülvizsgálatáról 2012. év ezer Ft ESZKÖZÖK
A) Befektetett eszközök I. Immateriális Javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi. eszk. IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, konc-ba adott eszk. B) Forgóeszközök I. Készletek II. Követelések
V. Egyéb aktív pü. elszámolások Összesen
Auditálási eltérések
Beszámoló záró adatai
FORRÁSOK
Auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai
4.354.211
4.354.211
D) Saját tőke
4.319.879
4.319.879
3.300
3.300
1. Tartós tőke
3.941.893
3.941.893
4.154.343
4.154.343
377.986
377.986
195.001
195.001
-
-
1.567
1.567
E) Tartalékok
246.947
246.947
293.222
293.222
I. Költségvetési tartalékok
246.947
246.947
184
184
II. Vállalkozási tartalékok
-
-
44.111
44.111
F) Kötelezettségek
80.607
80.607
-
-
I. Hosszú lej. kötelezettségek
69.833
- 1.304
68.529
241.115
241.115
II. Rövid lej. kötelezettségek
8.794
+ 1.304
10.098
7.815
7.815
III. Egyéb passzív pü. elszámolások
1.980
1.980
4.647.433
4.647.433
4.647.433
4.647.433
III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök
Auditálási eltérések
Beszámoló záró adatai
Auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai
2. Tőkeváltozás 3. Értékelési tartalék
Összesen
Kimutatás az egyszerűsített pénzmaradványról 2012. év ezer Ft Megnevezés 1. Záró pénzkészlet 2. Forgatási célú pénzügyi műveletek egyenlege
Tárgyévi költségvetési beszámoló adatai
Auditálási eltérések ()
Tárgyévi auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai
239.929
239.929
-
-
3. Egyéb aktív és passzív pü. elszámolások összevont záróegyenlege ()
7.018
7.018
4. Előző év(ek)ben képzett tartalékok maradványa (-)
236.856
236.856
-
-
10.091
10.091
221
221
-
-
-
-
-
-
10.312
10.312
-
-
13. A 10.sorból kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány
7.973
7.973
14. A 10.sorból szabad pénzmaradvány
2.339
2.339
5. Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredménye (-) 6. Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány (12-3-4) 7. Finanszírozásból származó korrekciók () 8. Pénzmaradványt terhelő elvonások (-) 9. A vállalkozási tevékenység eredményéből alaptevékenység ellátására felhasznált összeg 10. Költségvetési pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel () 11. Módosított pénzmaradvány (56789) 12. A 10.sorból a társadalombiztosítási alapokból folyósított pénzmaradvány
2. sz. melléklet Az egyszerűsített mérleg adataiból számított mutatók
Mutató megnevezése
Előző év (2011)
Tárgyév (2012)
Változás
85,6
98,3
+ 12,7
92,1
104,9
+ 12,8
1,6
27,4
+ 25,8
2,0
32,4
+ 30,4
14,4
1,7
- 12,7
1.) Saját forrás aránya:
Saját tőke T artalékok *100 Összes forrás 2.) Befektetett eszközök fedezettsége év végén Saját források *100 Befektetett eszközök 3.) Fizetőképesség mutatói év végén a.) likviditási gyorsráta
Pénzeszközök Rövid lejáratú kötelezettségek b.) likviditási mutató Pénzeszközök Követelések Értékpapírok Rövid lejáratú kötelezettségek
4.) Eladósodottsági mutató
Összes kötelezettség *100 Összes eszköz
