Stavební fórum Daňové novinky Roman Ženatý
Říjen 2012
Daň z příjmů – schválené legislativní změny od roku 2013 Zaokrouhlování srážkové daně (zák. č. 192/2012 Sb., účinnost od 1. 1. 2013)
2
•
Základ daně i daň se nezaokrouhlují
•
Celková částka daně sražená plátcem z jednotlivého druhu příjmu se zaokrouhluje na celé koruny dolů
•
K zaokrouhlení na koruny dolů dochází k okamžiku odvodu sražené daně na finanční úřad, a to na úrovni celkové částky daně sražené plátcem z jednotlivého druhu příjmu za všechny poplatníky
•
Jednotlivým druhem příjmu se rozumí každý z příjmů vyjmenovaných v §36 odst. 2 písm. a) a m) ZDP
•
Koordinační výbor 381/18.09.12 – Zaokrouhlování srážkové daně od 1. ledna 2013
•
Nová pravidla pro zaokrouhlování se použijí na emise dluhopisů od 1. ledna 2013
Stavební fórum
© 2012 Deloitte Česká republika
Daň z příjmů – navrhované legislativní změny od roku 2013 Navrhované legislativní změny pro daň z příjmů (sněmovní tisk 801, 2. čtení navrženo na 23. 10. 2012)
3
•
Solidární příspěvek 7% DPFO pro příjmy nad 48násobek průměrné mzdy
•
Zrušení stropu pro zdravotní pojištění (OSVČ, zaměstnanec i zaměstnavatel) – 2 roky
•
Omezení výdajových paušálů (u 40%-ního paušálu)
•
Od 2015 daň z úhrnu mezd
•
Zvýšení sazby srážkové daně na 35% do „daňových rájů“
Stavební fórum
© 2012 Deloitte Česká republika
Daň z příjmů – schválené legislativní změny od roku 2015 (I.) Obousměrné univerzální osvobození dividend (zák. č. 458/2011 Sb., účinnost od 1. 1. 2013)
•
4
•
Bez zvláštních podmínek pro všechny poplatníky (s výjimkou fondů kolektivního investování)
•
V rámci EU, Švýcarska, Norska a Islandu a v příjemce-právnické osoby i třetích zemí při splnění zákonných podmínek
•
Přechodná ustanovení – osvobození se uplatní až na podíly ze zisku vytvořené od 1. ledna 2015
účinnost od 2014 ?
Stavební fórum
© 2012 Deloitte Česká republika
Daň z příjmů – schválené legislativní změny od roku 2015 (II.) Zjednodušení tvorby časových opravných položek k pohledávkám (zák. č. 192/2011 Sb., účinnost od 1. 1. 2015) •
Redukce časových pásem • Po splatnosti 18 měsíců (50% OP) • Po splatnosti 36 (100% OP)
5
•
Nerozlišují se pohledávky o jmenovité hodnotě do a nad 200 000 Kč
•
Pro tvorbu daňové opravné položky již není (s výjimkou pohledávek nabytých postoupením) nezbytné zahájení soudního, rozhodčího nebo správního řízení
•
Daňové opravné položky k pohledávkám nabytým postoupením se jmenovitou hodnotou vyšší než 200 000 Kč budou moci být tvořeny za obdobných podmínek, ale jen při současném zahájení soudního, správního nebo jiného řízení
•
Vyloučení tvorby daňových opravných položek k pohledávkám za dlužníky v insolvenčním řízení u pohledávek mezi spojenými osobami
•
Přechodná ustanovení – týká se pohledávek vzniklých po 1. lednu 2015
Stavební fórum
© 2012 Deloitte Česká republika
Fondy (kvalifikovaných investorů) Zdanění v současnosti •
Sazba daně z příjmu na úrovni fondu ve výši 5% ze základu daně
•
Výplata dividend: možná aplikace osvobození při splnění definovaných podmínek / participation exemption (12 měsíců držba, více jak 10%-ní podíl, definovaná právní forma)
Zdanění od roku 2015 (zák. č. 458/2011 Sb., účinnost od 1. 1. 2015) •
Sazba daně z příjmu na úrovni fondu ve výši 0% ze základu daně
•
Výplata dividend: 15/19%
Příprava další novelizace (ve vztahům k fondům s limitovaným počtem investorů) ….???
6
Stavební fórum
© 2012 Deloitte Česká republika
Daň z převodu nemovitostí - legislativní změny Schválené zrušené podmínečného osvobození u vkladů nemovitostí do ZK - od r. 2015 (zák. č. 458/2011 Sb.)
Navrhované zvýšení sazby daně z převodu nemovitostí na 4% od 1.1.2013 (sněmovní tisk 801)
V přípravě aplikace daně z převodu nemovitostí na převod společností vlastnících nemovitosti, plátcovství daně na straně nabyvatele (zrušení osvobození u novostaveb – diskuse ?) …. ???
7
Stavební fórum
© 2012 Deloitte Česká republika
DPH Jednotná sazba DPH 17,5% od roku 2013 (zák. č. 370/2011 Sb.) •
Ve hře stále varianty zachování současných sazeb, tj. 14% a 20%, nebo zvýšení na 15% a 21% - v současné době několik pozměňovacích návrhů; (15% a 20% ?)
Navrhované legislativní změny pro DPH od roku 2013 (sněmovní tisk 733, schválen ve 3. čtení, doručen do Senátu 8. 10. 2012) •
Nemovitosti – prodloužení lhůty pro osvobození na 5 let a opce zdanění
•
Změny týkající se stavebních prací - Možnost dobrovolného režimu přenesení daňové povinnosti u nejasných stavebních prací
8
•
Žádný limit lhůty pro vyrovnání daně dle § 77 u nemovitostí, které nejsou dlouhodobým majetkem
•
Zavedení nespolehlivého plátce a navazující povinnosti / ručení za daň
•
Povinnost oznámit bankovní účty správci daně (spolehlivé účty) – od 1. dubna 2013
Stavební fórum
© 2012 Deloitte Česká republika
Roman Ženatý M&A and International Tax | Real Estate | Tax & Legal Department Deloitte Advisory s.r.o. Nile House, Karolinská 654/2, 186 00, Praha 8 – Karlín, Czech Republic Tel/Direct: +420 246 042 865 | Mobile: + 420 737 235 540
[email protected] | www.deloitte.cz
Otázky ?
9
Stavební fórum
© 2012 Deloitte Česká republika
Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou, a jejích členských firem. Každá z těchto firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. © 2012 Deloitte Česká republika
