Non--profit szerveztek Non adózása, az 1% jelentősége Összeállította: Nagy József a NAV KH főosztályvetője 2012.
Bemutatkozás helyett… avagy kik – kicsoda ?
• • • • • • •
Civil szervezetnek könyvvizsgálója Civil szervezetnek választott tisztségviselője Könyvel civil szervezetnek (Ön)kormányzati alkalmazott Civil szervezet alkalmazottja Adományozó vállalat könyvvizsgálója Adományozó vállalat könyvelője
Nagy József
Civilek adózása 2012.
2
Bemutatkozás helyett… avagy kik – kicsoda ? • • • •
Helyi szinten tevékenykedővel foglakozik Kerületi, városi szintűnek dolgozik Országos szervezetnek lát el feladatot Több féle is van az ügyfelei közt az előzőekből
• 1-3 civil szervezetnek dolgozik • 4-10 civil szervezetnek dolgozik • 11-nél több civil szervezetnek dolgozik Nagy József
Civilek adózása 2012.
3
Bemutatkozás helyett… avagy kik – kicsoda ?
Legfontosabb Civil szervezetének működési területe • Oktatás • Kultúra • Egészségügy • Sport • Szociális • Érdekképviselet • Egyház • Egyéb
Nagy József
Civilek adózása 2012.
4
Új Civil Törvény Célok (általános indokolás): • Meghatározások újra fogalmazása • Nyilvántartásba vételre, működésre, gazdálkodásra, megszűnésre vonatkozó előírások átfogó szabályozása • átláthatóság és könnyebb alkalmazhatóság: könyvvezetés, beszámolás, letétbe helyezés • NCA helyett NEA : Nemzeti Együttműködési Alap • Civil Információs Centrumok létrehozása: szakmai támogatás, fenntarthatóság erősítése, támogatások szabályszerű felhasználásának elősegítése
5
Hatályát vesztett jogszabályok 1989. évi II. törvény az egyesülési jogról 1997. évi CLVI. törvény a közhasznú szervezetekről 2003. évi L. törvény Nemzeti Civil Alapprogramról 160/2003. (X. 7.) korm. rendelet a Nemzeti Civil Alapprogram végrehajtásáról 114/1992. (VII. 23.) korm. rendelet a társadalmi szervezetek gazdálkodó tevékenységéről 115/1992. (VII. 23.) korm. rendelet az alapítványok gazdálkodási rendjéről
Nagy József
Civilek adózása 2012.
6
Új jogszabályok 2011. évi CLXXV. törvény az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról 2011. évi CLXXXI. törvény a civil szervezetek bírósági nyilvántartásáról és az ezzel összefüggő eljárási szabályokról
350/2011. (XII.30.) korm. rend. A civil szervezetek gazdálkodása, az adománygyűjtés és a közhasznúság egyes kérdéseiről Továbbá: 5/2012 (II.16.) KIM rend. a Nemzeti Együttműködési Alappal kapcsolatos egyes kérdésekről és 11/2012 (II.29) KIM rend. a civil szervezetek bírósági eljárásokban alkalmazandó űrlapjairól
Nagy József
Civilek adózása 2012.
7
Fogalmak Civil szervezet • • •
A Magyarországon nyilvántartásba vett egyesület - a pártok kivételével -, az alapítvány, a civil társaság (Ptk (Ptk.. 578 578/J /J.. §), CLXXV. törvény (Civil tv.) 2. § 6. pont.)
Civil társaság [Ptk. 578/J.§]: • természetes személyek hozhatják létre • nem gazdasági érdekű közös céljaik előmozdítására és közösségi célú tevékenységük összehangolására • vagyoni hozzájárulás nélkül is
NON-PROFIT szervezetek megoszlása • • • • • • • • •
Alapítvány Közalapítvány Egyesület Köztestület Érdekképviselet Szakmai érd.kép. Kht Npr intézmény Egyesülés
22 075 1 657 32 670 485 1 128 2 521 1 690 43 138 2008-as adatok
Közhasznú, Közérdekű • Közhasznú – Ksztv. (1998. óta) – „Sima”, vagy kiemelt (ez utóbbi megszűnt 2012-ben) – Kérelemre a bíróság jegyzi be
• Közérdekű önkéntes tevékenység – – – –
2005.évi LXXXVIII tv. (Köt.) Ellenszolgáltatás nélkül, mások javára Kb. 1300 szervezet regisztrálta magát Önkéntesek foglakoztatásának lehetősége • Szerződés kell velük
Alapfogalmak Közhasznú tevékenység [Ectv. 2.§ 20.] Minden olyan tevékenység, amely a létesítő okiratban megjelölt közfeladat teljesítését közvetlenül vagy közvetve szolgálja, ezzel hozzájárulva a társadalom és az egyén közös szükségleteinek kielégítéséhez. Közfeladat [Ectv. 2.§ 19.]: Jogszabályban meghatározott állami vagy önkormányzati feladat, amit az arra kötelezett közérdekből, haszonszerzés nélkül*, jogszabályban meghatározott követelményeknek és feltételeknek megfelelve végez. * megjegyzés: a non-profit jelleg lényege ! Nagy József
Civilek adózása 2012.
11
Fogalmak Közhasznú jogállás új kritériumai: kritériumai: - megfelelő erőforrás áll a szervezet rendelkezésére, - megfelelő társadalmi támogatottsággal rendelkezik.. rendelkezik [Civil tv. tv. 31 – 37 37.. §-ai] ai]
Megfelelő erőforrást látunk?
Megfelelő erőforrás akkor áll a szervezet rendelkezésére, ha az előző két lezárt üzleti év vonatkozásában a következő feltételek közül legalább egy teljesül: • – az átlagos éves bevétele meghaladja az 1 millió forintot, vagy • – a két év egybeszámított adózott eredménye (tárgyévi eredménye) nem negatív, vagy • – a személyi jellegű ráfordításai (kiadásai) – a vezető tisztségviselők juttatásainak figyelembevétele nélkül – elérik az összes ráfordítás (kiadás) egynegyedét.
Megfelelő társadalmi támogatottság ha legalább egy teljesül: • – az SZJA 1%kból a szervezetnek felajánlott összegből kiutalt összeg eléri az államháztartás alrendszereitől kapott támogatások nélkül számított összes bevétel 2 százalékát, vagy • – a közhasznú tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordítások elérik az összes ráfordítás felét a 2 év átlagában, • – vagy közhasznú tevékenységének ellátását tartósan (2 év átlagában) legalább 10 közérdekű önkéntes tevékenységet végző személy segíti a közérdekű önkéntes tevékenységről szóló 2005. évi LXXXVIII. Törvénynek megfelelően.
NPrSz-ek munkafeltételei
Fogalmak Közhasznú jogállás 1. 2011. 2011. december 3131-én már minősítéssel rendelkezik → 2014 2014.. május 3131-ig közhasznú (ezt követően csak a 2012. és 2013. 2012. 2013. évi beszámoló adatai alapján, új jogszabályi feltételek teljesülése esetén lesz közhasznú)
2. 2011. 2011. december 3131-én létező, közhasznú minősítéssel nem rendelkező, akkor válik közhasznúvá, ha az új jogszabályi feltételek teljesülnek, a már meglévő két év beszámolójának adatai alapján 3. 2012. 2012. január 1-jét követően bejegyzett szervezet az alakulását követő 2 év elteltével szerezhet közhasznú minősítést
Nyilvántartásba vétel A civil szervezeteket a szervezet székhelye szerint illetékes törvényszék veszi nyilvántarnyilvántartásba.. tásba -
bejelentési kötelezettség a NAVNAV-felé 12T 12T201 nyomtatványon adószám kérés (csatolni kell a jogerős bírósági végzés másolatát),
-
2013. január 1-jétől egyablakos rendszer, adószám 2013. és statisztikai számjel kiadását a bíróság végzi
[2011. 2011. évi CLXXXI CLXXXI.. törvény a civil szervezetek bírósági nyilvántartásáról és az ezzel összefüggő eljárási szabályokról, 11/ 11/2012 2012.. (II (II.. 29. 29.) KIM rendelet a civil szervezetek bírósági eljárásokban alkalmazandó űrlapjairól űrlapjairól]]
Gazdálkodás Fontosabb jogszabályok jogszabályok:: - Civil tv tv.. - 224 224//2000. 2000. (XII (XII.. 19 19..) Korm Korm.. rendelet a számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló--készítési beszámoló és könyvvezetési kötelezettségének sajátos sajátos-ságairól - 350 350//2011. 2011. (XII (XII.. 30 30..) Korm Korm.. rendelet a civil szervezetek gazdálkodása, az adományadománygyűjtés és a közhasznúság egyes kérdékérdéseiről
Gazdálkodási alapfogalmak Adomány a civil szervezetnek - létesítő okiratban rögzített céljaira – • ellenszolgáltatás nélkül juttatott eszköz, illetve • nyújtott szolgáltatás [Civil tv. 2. § 1. 1.]]
Gazdálkodási alapfogalmak Tartós adományozás • írásban kötött szerződés alapján nyújtott • pénzbeli támogatás, • ha az adományt a szerződéskötés (szerződésmódosítás) évében és az azt követő legalább három évben, • évente legalább egy alkalommal - azonos vagy növekvő összegben - ellenszolgáltatás nélkül történik történik.. [Civil tv. tv. 2. § 27 27..]
Gazdálkodási alapfogalmak Befektetési tevékenység a civil szervezet eszközeiből történő értékpapír--, társasági tagsági jogviszonyból értékpapír eredő vagyoni értékű jog, ingatlan és más egyéb éven túli befektetést szolgáló vagyontárgy szerzésére irányuló tevékenység tevékenység.. [Civil tv tv.. 2. § 3.]
Gazdálkodási alapfogalmak Befektetési tevékenység • befektetési szabályzat (Civil tv. tv. 45 45.. §) • gazdasági gazdasági--vállalkozási tevékenységnek minősül [350 350//2011 2011.. Korm Korm..r. 4. § (4)] • az elsődlegesen gazdasági gazdasági--vállalkozási tevékenységet végző szervezetet szankcioszankcionálja a (Civil tv tv.. 23 23.. §)
Gazdálkodási alapfogalmak Elsődlegesen gazdasági--vállalkozási tevékenységű szervezet gazdasági azon szervezet, amelynek éves összes bevétele hatvan százalékát eléri vagy meghaladja a gazdasági--vállalkozási gazdasági tevékenységéből származó éves összes bevétele bevétele.. [Civil tv tv.. 2. § 7.]
Gazdálkodás Tevékenységek csoportosítása • alapcél szerinti (közhasznú) tevékenység • gazdasági gazdasági--vállalkozási tevékenység Költségvetési terv készítés (ÚJ KÖTELEZETTSÉG!)
a 224/ 224/2000. 2000. (XII. (XII. 19 19..) Korm. Korm.r. alapján készített beszámoló tartalmi elemeinek megfelelően (350/ 350/2011. 2011. Korm. Korm.r. 3. §)
Gazdálkodás A bevételeket és a költségeket tételesen el kell különíteni • alapcél szerinti és • kizárólag gazdasági gazdasági--vállalkozási bevételre, költségre.. költségre Azon költségek esetében ahol nem lehetséges a tételes elkülönítés, ott az alapcél és a gazdaságigazdasági-vállalkozási kell tevékenység árbevételének arányában elkülöníteni.. elkülöníteni [350/ 350/2011 2011.. Korm. Korm.r. 4. § (1) – (2)]
Gazdálkodás Alapcél szerinti bevétel különösen különösen:: • a tagdíj • az alapítótól kapott befizetés, az általa az alapítvány rendelkezésére bocsátott vagyon, • az Szja Szja.. 1%-a, • a közszolgáltatási szerződés alapján végzett tevékenység ellenértéke, • az adomány. adomány. Az alapcél szerinti tevékenység része a közhasznú tevékenység tevékenység.. [350/ 350/2011 2011.. Korm. Korm.r. 4. § (1) – (2)]
Néhány pénzügyi adat • Egy átlagos npr szervezet bevétele:
kb. 3,4 millió Ft
– Bevételek: 41 % állami tám. 13 % magán tám. 27 % alaptevékenység bevétele 19 % gazdálkodási bevétel Pályázati : 9%-nál • Össz. kiadás: – Fenntartásra: 55%, Munkaerőre: 28%, Tám. 15%, Beru: 2% 93 e fő alkalmazott 9,3 ezer foglalkoztatónál – Veszteségesek: közalapítványok, akik a pénzek 49%-át kezelik ! »
*2008 évi adatok
Számvitel A civil szervezet által kötelezően elkészítendő szabályzatok • eszközök és források leltárkészítési és leltározási szabályzata • eszközök és források értékelési szabályzata • pénzkezelési szabályzat • befektetési szabályzat (befektetési tevékenység folytatása esetén) [Sztv Sztv.. 14. 14. § (5)]
Számvitel Egyszeres könyvvitelt vezethet az egyesület (civil szervezet) ha nem közhasznú jogállású és - nem folytat vállalkozási tevékenységet, vagy - az alaptevékenység és vállalkozási tevékenység összes bevétele < 50 millió Ft Ft..
Kettős könyvvitelt köteles vezetni közhasznú egyesület (civil szervezet) szervezet).. [Civil tv. tv. 27. 27. § (2)]
a
Számvitel A beszámolót az egyesület (civil szervezet) köteles az üzleti év mérleg fordulónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig letétbe helyezni és közzétenni közzétenni.. [Civil tv tv.. 30 30.. § (1)]
A beszámolót az OBH (Országos Bírói Hivatal) részére kell megküldeni megküldeni.. [2011. 2011. évi CLXXXI. CLXXXI. törvény 39 39.. § (1), 105. 105. § (1)]
Számvitel Új és lényegi változás, hogy 2012 2012.. január 1-jétől minden civil szervezet beszámoló beszámoló-jával egyidejűleg közhasznúsági mellékmellékletet is készíteni és azt a beszámolóval azonos módon letétbe helyezni és köz köz-zétenni.. zétenni [Civil tv. tv. 29. 29. § (3), 46. 46. § (1)]
Számvitel A vállalkozási tevékenységet is folytató egyesület könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányításával, vezetésével, a beszámoló elkészítésével a) természetes személyt köteles megbízni, alkalmazni (okleveles könyvvizsgáló, vagy mérlegképes könyvelő szakképesítéssel, és a tevékenység ellátására jogosító engedéllyel rendelkezik), vagy b) olyan számviteli szolgáltatást nyújtó társaságot köteles megbízni, amelynek a feladat irányításával, vezetésével, a beszámoló elkészítésével megbízott tagja, alkalmazottja megfelel az a) pontban meghatározott követelményeknek. követelményeknek. [224/ 224/2000 2000.. Korm. Korm.r. 18 18.. § (1)]
Számvitel Annál az egyesületnél, amelynél a vállalkozási tevékenységből elért éves (ár)bevétel az üzleti évet megelőző két üzleti év átlagában meghaladja a 200 millió forintot, kötelező a könyvvizsgálat [224/ 224/2000 2000.. Korm. Korm.r. 19. 19. § (1)]
Nem lehet könyvvizsgáló, aki… a közhasznú szervezeteknél • a vezető szerv elnöke vagy tagja, • a közhasznú szervezettel más tevékenység kifejtésére irányuló munkaviszonyban vagy munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban áll, • a közhasznú szervezet cél szerinti juttatásából részesül, illetve • az előző személyek hozzátartozói. Ha a beszámolót könyvvizsgáló nem ellenőrizte, fel kell tüntetni rajta az alábbi szöveget: „A közzétett adatok könyvvizsgálattal nincsenek alátámasztva.” 2012. december
Új Civil Törvény 2012.
35
Adománygyűjtés Közhasznú besorolású egyesület a Tao. Tao. alanytól kapott támogatásról igazolás állít ki (kiállító és az adózó megnevezése, székhelye, adószáma, a támogatás, juttatás összege, célja tartalommal). tartalommal). Közhasznú besorolással nem rendelkező sportegyesület nyilatkozatot ad, hogy a juttatás adóévében az eredménye a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül nem lesz negatív, melyet a beszámoló elkészítését követően nyilatkozattal igazol. igazol.
A közhasznú szervezetek kedvezményei • Társasági adó (TA) alól mentesség a célszerinti tevékenység után • TA kedvezmények • HIPA kedvezmény • Illeték- és vám kedvezmény • Kedvezményezett cél szerinti szolgáltatása igénybevevőjének SZJA kedveszménye • Támogatóknak adókedvezmény igazolása
Adományozási indítékok Kuti Éva kutatása alapján
Társasági adó Ha az egyesület nem végez vállalkozási tevékenységet, akkor az adózás rendjéről szóló 2003. 2003. évi XC XC.. törvény 31 31.. § (5) bekezdése alapján társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozatot tehet a 12011201-es bevalláson 2013 2013.. február 25 25..-ig. ig.
Tao bevallást helyettesítő nyilatkozat
„X”
Kettős könyvvitelt vezetők
Egyszeres könyvvitelt vezetők
Társasági adó Az egyesület társasági adó alapja a vállalkozási tevékenység adózás előtti eredménye a Tao tv tv.. 9. §-ában foglaltak figyelembevételével, feltéve, hogy az egyesület a Civil tv. tv. megfelelő alkalmazásával elsődlegesen gazdasági gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek nem minősül. minősül. [a társasági adóról és az osztalékadóról 1996 1996.. évi LXXXI LXXXI.. törvény (Tao (Tao.. tv tv..) 6. § (4)]
7. sor adóalap (automatikus)
9. sor végleges adóalap (ki kell tölteni)
nincs társasági kötelezettség
adófizetési
közhasznú egyesületnél, ha a vállalkozási tevékenység bevétele < mint az összes bevétel 15 % [Tao. Tao. tv tv.. 6. § (6)-(7)]
Társasági adó A közhasznú egyesületnél, ha a vállalkozási tevékenység bevétele > mint az összes bevétel 15 %-a, akkor a végleges adóalapot a következők szerint kell meghatározni:: meghatározni 15% feletti vállalkozási bevétel vállalkozási tev.elért összes bevétel
X
[az arányt két tizedesjegy pontossággal, Tao. tv. 9. § (6)(6)-(7)] (7)]
adóalap
Társasági adó Nem kell az adót megfizetnie közhasznú szervezetnek nem minősülő egyesületnek, ha a gazdálkodására vonatkozó külön jogszabá jogszabá-lyok előírása szerint és a 6. számú melléklet melléklet-ben foglaltakat figyelembe véve nyilvántartott - vállalkozási tevékenységéből elért bevétele legfeljebb 10 millió forint forint,, de nem haladja meg az adóévben elért összes bevételének 10 százalékát százalék át.. [Tao. Tao. tv. tv. 20. 20. § (1) bekezdés a) a)]]
Társasági adó kedvezmény az adományozónak 2010-11 Csökkenti a támogató adózás előtti eredményét • Kiemelten Közhasznú részére adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz, szolgáltatás 50 % -a, • Tartós adományozási szerződés keretében adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz, szolgáltatás 20 %-a De max. az adózás előtti eredmény összegéig.
Társasági adó kedvezmény az adományozónak (2012 - …) Csökkenti az adományozó adózás előtti eredményét az Ectv. szerinti • közhasznú tevékenység támogatásaként nyújtott adomány értékének • – 20 százaléka közhasznú szervezet támogatása esetén, • – további 20 százaléka tartós adományozási szerződés esetén, • de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege.
2010. évi LXXXIII. törvény sporttal összefüggő egyes törvények módosításáról
• Ismét adómentes az érem, kupa • Új társasági adókedvezmény: – Az adó max. 70% mehet a látványsport (!) támogatására (kiv.: állami cégek) – Kaphatja: orsz. Szakszövetség, tagja, fejlesztő közalapítvány – Formája: támogatás, juttatás, végl. átadott pénzeszköz, eszköz, szolgáltatás tér. Mentesen
7. sor adóalap (automatikus) 10. sor társasági adó
11. sor adómentesség 20. § (1)
Ellenőrzés, felügyelet adóellenőrzés
székhely szerint illetékes adóhatóság
költségvetési támogatás felhasználása
Állami Számvevőszék
törvényességi felügyelet
ügyészség
Készítette:
Czapkó Tiborné Jogi, Tájékoztatási és Törvényességi Főosztály, Tájékoztatási és Koordinációs Osztály
Általános forgalmi adó 1. • Bejelentkezés, nyilatkozat megtétele - tagjai felé nyújtott szolgáltatás (85. § (1) bek. 1. – mentes) - bevételszerző tevékenység (kiegészítő jelleggel) • Lehetőségek 1. általános szabályok alkalmazása - tételes elkülönítés - milyen tevékenységhez történt a beszerzés - arányosítás (5. sz. melléklet) - bevallás benyújtása – havi, negyedéves, éves -
Általános forgalmi adó 2. 2. adómentes – kizárólag közérdekű, vagy egyéb speciális jellegére tekintettel – A sportegyesület alapszabályában megjelölt tevékenység tekintetében az Áfa. tv. 85. § (1) bekezdésben felsorolt esetekben alkalmazható. Például: - oktatás, - sportolással, testedzéssel kapcsolatos szolgáltatás kivéve: ingatlan bérbeadás! Ingatlan bérbeadás: adókötelessé tehető
Közszolgáltató fogalma! 3. alanyi adómentes 5 millió Ft értékhatárig (2013-tól 6 millió Ft)
Általános forgalmi adó 3. • Adomány: - Nem minősül ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek a közcélú adomány(11. § (3) bek. a)), valamint nem minősül ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtásnak a közcélú adományozás (14. § (3) bek.) - Az adomány fogalma (259. § 9/A.)
• Adóvisszatérítés kérelemre (257/A. § ) - A külföldi illetőségű adományozótól származó pénzbeli adomány, segély, ha a kedvezményezett közszolgáltató. - Írásos kérelemre az állami adóhatóság visszatéríti a termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan rá áthárított áfá-t. - A Civil törvény szerinti közhasznú tevékenység esetén.
Adomány ÁFA mentessége • 2010. évi LIII. Tv (2010. július 17 –től) – Közcélú adomány esetén – Csak közhasznú szervezet kaphatja • Magánszemély, önkormányzat nem !
– „Nem adóztatható” a pontos tényállás • „nem értékesítés”
– Lehet szolgáltatás, termék is – A közhasznú feladatra kell (fel)használni
Személyi jövedelemadó • Adómentesen adható juttatások: (Szja. tv. 1. sz. melléklet) - 3.3 pont: a közhasznú egyesület által annak létesítő okiratában rögzített közhasznú céljával összhangban a közhasznú cél szerint címzett magánszemélynek nem pénzben adott juttatás értéke, pénzben történő juttatás esetén legfeljebb a minimálbér 50 százalékát meg nem haladó összegben havonta adott támogatás.
- 8.7 pont: ha bármely sportintézmény fenntartója az ott rendezett sporteseményre, versenyre ingyenes belépést biztosít a résztvevőknek. Adómentesség áll fenn abban az esetben is, ha a munkáltató saját sportintézményében (sportpályán) szervezett sportrendezvényen biztosít ingyenes részvételt az ott megjelent magánszemélyeknek.
Rendelkezés az SZJA 1%-áról Hungarikum ! • 1996. óta – 1998. óta 1+1 % – A + 1% kiegészült egy, majd több kiemelt költségvetési előirányzattal
• Befizetett SZJA-ból lehet csak rendelkezni – Nem adomány, hanem rendelkezés
• Teljesen liberalizált felajánlási gyakorlat • Kedvezményezetti alkalmasság szükséges
Az érvényes nyilatkozatokban megjelölt kedvezményezettek száma [db] 2012-ben: 31 ezer 35 000 30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000
10 . 20
09 . 20
08 . 20
07 . 20
06 . 20
05 . 20
04 . 20
03 . 20
20
02 .
0
Az egy érvényes nyilatkozatra jutó átlagos felajánlás összege 2012-ben 3.915 Ft!!! 7000 6000 5000 4000 3000 2000 1000 0 2002. 2003. 2004. 2005. 2006. 2007. 2008. 2009. 2010.
Az érvényes rendelkező nyilatkozatok benyújtásának módja • 2D pontkódon benyújtott bevallással együtt
68,9%
• Az Szf. tv. által megengedett egyéb
0,1%
• Munkáltatói elszámolás kísérőjegyzékével
13,6%
• Elektronikus úton benyújtott *
16,6%
• Postán benyújtott bevallással
0,7%
• *meghatalmazni erre is kell külön !
2010-ben a civil szféra javára 1,77 millió darab érvényes nyilatkozat érkezett, a 30 613 civil szervezet javára felajánlott összeg meghaladta a 9,81 milliárd forintot. 2012-BEN 7,23 MILLIÁRD FT !! A civil szféra javára felajánlott összeg [milliárd forint] 12,00 10,06 8,75 9,50
10,00 8,00 6,00
5,17
6,24
7,00 7,03
9,81
7,73
4,00 2,00 0,00 2002. 2003. 2004. 2005. 2006. 2007. 2008. 2009. 2010.
A felajánlás • Borítékos technika lehetősége megszűnt!!! • Felajánlás a 1153 nyomtatvány EGYSZA nevű melléletén
A nyilatkozásról… • 4.5 milló adófizető magánszemélyből • 3.2 millió magánszemély nyilatkozhatott volna • 22 milliárd forintról elvi keretről rendelkezhetett volna • 1 835 ezer fő volt ténylegesen rendelkező • a felajánlások együttes összege 12,45 milliárd forint • azaz az elvi keret 56,7 %-a. • 2 millió db civil, 1,4 millió db egyházi nyilatkozat • És 80 ezer visszajelzés elutasításról a kedvezményezett, 87 ezer a rendelkező alkalmatlansága miatt
Köztartozással rendelkezők • Ha a köztartozás tilalmára vonatkozó feltételt nem teljesíti, •
akkor a 1137A számú adatlap részét képező 0937A-02-es számú Nyilatkozaton nyilatkozhat arról, hogy a rendelkezett összeg átutalásának meghiúsulása súlyosan veszélyezteti az alapvető céljainak elérését és - a kivételes méltányosságot megalapozó körülmények elővezetésével egyidejűleg - kérheti a kivételes
méltányosság gyakorlását. …De előtte be kell fizetni a tartozást!
A kedvezményezetti kör megoszlása az egy kedvezményezettre jutó nyilatkozatok száma szerint Kedvezményezettek száma [db] 7 000
6 624
6 000
5 074
5 000
3 829
4 000 3 000
4 762 3 828
2 971 2 513
2 000 1 000
121
0 1'
2-5'
6-10'
11-20'
21-50'
51-100'
1011000'
19
1001- 10001-' 10000'
Elszámolás az SZJA 1%-ról • ÚJ !!! • 2011. évben kiutalt Szja 1 %-os összegek felhasználására, illetve a 10KOZ bizonylatban tartalékolt összegekre vonatkozó adatokat a 11KOZ számú közleményben az arra kötelezett kedvezményezettnek 2013. május 31-ig, kizárólag elektronikus úton, az Ügyfélkapun keresztül kell megküldenie az állami adóhatóság részére.
Elszámolás az SZJA 1%-ról • A 2012. évben átutalt összegekről, illetve a 11KOZ -ban tartalékoltakról 2014. május 31. ig a 12KOZ számú közleményben kell az állami adóhatóság részére elektronikus úton, az Ügyfélkapun keresztül megküldenie. • A 11KOZ számú közlemény 2013. januártól, a 12KOZ számú 2014. januártól lesz letölthető a NAV honlapjáról
Felhívás az elszámolásra Értesítés hivataltól érkezett dokumentumról Tisztelt ADÓS ADOLF! Az Ön részére a NAV elküldte a ' Felhívás adatszolgáltatásra (1966xxxx)' típusú dokumentumát/nyomtatványát. A dokumentumot az elektronikus közigazgatási rendszer befogadta és gondoskodott annak továbbításáról a(z) Ön értesítési tárába. A befogadott dokumentum érkeztetési száma: 206080901-201110220121-145748 a befogadás hivatalos érkeztetési időpontja: 2011.10.22. 1:21
Be- és elszámolási kötelezettség Menete: – – – – – –
APEH honlap – KOZ nyomtatvány letöltés PÓTLÁS - KIMENTÉSSEL - MIELŐBB ! Kitöltés Elküldés az Ügyfélkapun keresztül vissza az APEH-nak Az APEH-tól visszaigazolás, + Közzététel a saját web lapon is, ha van
AZ ELMULASZTÓKAT KIZÁRJÁK A KÖV. ÉVBEN! 2010. évre kizáró határozatokkal érintett 952 civil kedvezményezett
Ellenőrzési tapasztalatok • valamennyi főigazgatóság ellenőrzés alá vonta az 5 millió forint feletti összeget meghaladó felajánlással rendelkező kedvezményezetteket • 804 lezárult vizsgálat • Jeles a civileknek !
• a törvény szerinti, maximum 3 éves időtartamra vonatkozó tartalékolási szabályt betartották. • A működésre fordított összeg minden esetben a törvény által megengedett szint alatt volt, azaz a kiutalt költségvetési támogatás aránya a megengedettet nem haladta meg
Ami nem megy olykor… • Könyvelésükben nem rendelkeztek megfelelően részletezett analitikával. • A juttatott összeg és a felhasználás egyértelmű egymáshoz való rendelése hiányzott. • Mégsem egyértelműek számukra az Szja 1% felhasználásának szabályai (pl. tárgyév fogalma). • 10KOZ bizonylatok 10%-a hibás.
Segítség lehet: • 13-as Egyesületek, köztestületek, (köz)alapítványok, egyházak, lakásszövetkezetek, vízitársulatok adózásának alapvető szabályai – 2012 • 25. füzet Hogyan lehet a személyi jövedelemadó 1 százalékáról rendelkezni • 26. füzet: Hogyan részesülhetnek a kedvezményezettek a személyi jövedelemadó 1százalékából?
Járulékfizetés, szociális hozzájárulási adó és egyészségügyi hozzájárulás 1. • Munkáltatói/ kifizetői minőségben létrejövő jogviszony→ általános járulékfizetési szabályok: nyilvántartási, járulék megállapítási, járulék levonási kötelezettség • Választott tisztségviselők: akkor minősülnek biztosítottnak, ha a járulékalapot képező jövedelemnek minősülő tiszteletdíj (díjazás) eléri a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 30%-át (2012-ben 27900 forint), naptári napokra annak 30-ad részét (2012-ben napi 930 forint). A biztosítási kötelezettség elbírálásánál azt az időszakot kell figyelembe venni, amely a választás napjától a díjfizetéséig, illetve az előző kifizetéstől az újabb díj kifizetésének napjáig, vagy ha a tisztség megszűnt, akkor a tisztség megszűnésének napjáig eltelt. A kifizetett díjból a személyi jövedelemadó-előleg alapjának számításánál jövedelemként figyelembe vett összeget azon időtartam naptári napjainak számával kell elosztani, amelyre a díjazás történt.
Járulékfizetés, szociális hozzájárulási adó és egyészségügyi hozzájárulás 3. Választott tisztségviselők: Ha a juttató és a juttatásban részesülő között nincs szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettséget megalapozó jogviszony, akkor főszabályként egészségügyi hozzájárulási kötelezettség áll fenn. A kifizető 27%-os egészségügyi hozzájárulást fizet, ha az összevont adóalapba tartozó olyan jövedelmet juttat a természetes személy részére, amely után az adót, adóelőleget köteles megállapítani, és a jövedelemmel összefüggésben járulékfizetés, valamint szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség nem merül fel (pl. a sportegyesület a korábbi példában már említett módon megtéríti a sportoló hozzátartozójának úti- és szállásköltségeit, mellyel egyéb jövedelmet juttat).
Azokat a juttatásokat, melyek az Szja tv. szerint adómentesek, nem terheli az egészségügyi hozzájárulás sem.
Mérkőzésvezető adó, járulékkötelezettsége 2 Kirendelés alapján (nem egyéni vállalkozóként) Három szereplő: - szakszövetség (kirendelő), - rendezvényt lebonyolító és díjat kifizető sportegyesület, - mérkőzésvezető. • 16 % szja: Kifizető → adóelőleg megállapítása, levonása, bevallása – kifizetői feladat! • Kirendelés nem azonos a megbízással → nem jön létre biztosítási jogviszony → nincs járulék és szoc. ho. → A 27 % egészségügyi hozzájárulási kötelezettség a sportegyesületet terheli. Alapja: az szja adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem.
Egyéb kötelezettségek • A szakképzési hozzájárulásra kötelezettek körébe nem tartozik bele. • A jogi személy a tulajdonában lévő gépjármű után cégautóadó megfizetésére kötelezett, ha nem a kivételezett tevékenységeket végzi.
Köszönöm a figyelmet !
Elérhetőségeink: TCC: 06/40-42-42-42 ÜCC: 06/40-20-21-22 E-mail: www.nav.gov.hu Kapcsolatfelvétel: e-mail küldése
