Číslo a název projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0378 Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií
Číslo a název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
DUM číslo a název
SSOS_EK_3.05 Daň z příjmu právnických osob
Název školy
Střední škola oděvní a služeb Vizovice
Autor: Ing. Miriam Jandlová Tematický celek: Daňová soustava ČR Cílová skupina: žáci střední školy s výukou ekonomických předmětů Anotace: Materiál má podobu prezentace , pomocí které se žáci seznámí se základními pojmy daně z příjmu právnických osob. Na základě získaných znalostí vyřeší zadaný úkol - vyplní daňového přiznání . Součástí prezentace jsou dva soubory – šablony: DPPOšablona.xls a DPPOřešení.xls Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno: prosinec 2012 Použité zdroje a odkazy: ŠVARCOVÁ, J. Ekonomie - stručný přehled. Zlín: CEED, 2012. ISBN: 978-80-87301-16-6. NOVOTNÝ, Z. Ekonomika 3 - daňová soustava ČR (k 1.6.2012). 6. vydání. Břeclav: Střední průmyslová škola Edvarda Beneše a Obchodní akademie Břeclav, 2012. ISBN neuvedeno. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů. ILLETŠKO, K. - DĚRGEL, M. Daňová přiznání za rok 2012.Český Těšín: Poradce, s.r.o., 2013. ISBN 978-80-7365-342-2. www.finance.cz
Daň z příjmu právnických osob Charakteristika právnických osob
• jsou to osoby, které nejsou fyzickými osobami a organizačními složkami státu • jsou to především obchodní společnosti, družstva, státní podniky • ale také nadace, fondy, rozpočtové a příspěvkové organizace (tedy právnické osoby, které nejsou založeny za účelem podnikání) Pozn. :v této prezentaci se budeme zabývat daní z příjmu podnikatelských subjektů
Předmět daně z příjmu PO (u osob, které vedou daňovou evidenci) ( u osob, které vedou účetnictví) Předmětem daně z příjmu nejsou příjmy získané darem nebo dědictvím movité nebo nemovité věci. Tyto příjmy podléhají totiž dani darovací a dědické.
Poplatník a plátce daně z příjmu PO Zdaňovací období • poplatníkem daně jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami • poplatník a plátce je tatáž osoba • zdaňovacím obdobím je nejčastěji kalendářní nebo hospodářský rok
Základ daně Základem daně je účetní výsledek hospodaření Účetní výsledek hospodaření
PO vedoucí výjimečně
daňovou evidenci
Rozdíl mezi příjmy a výdaji
PO vedoucí účetnictví
Rozdíl mezi výnosy a náklady (zisk nebo ztráta)
Položky upravující základ daně Účetní výsledek hospodaření se musí před zdanění upravit o tyto položky: a) částky zvyšující účetní výsledek hospodaření (např. cestovné nad limit, náklady na reprezentaci, nesmluvní pokuty a penále atd.) b) částky snižující účetní výsledek hospodaření (např. příjmy, které nejsou předmětem daně, osvobozené příjmy atd.) c) odpočitatelné položky – např. dary (na zákonem stanovené účely, min. 2000,-Kč, max 5% z upraveného základu daně); daňová ztráta (za max 5 přecházejících zdaňovacích období)
Zaokrouhlení základu daně a sazba daně
• Základ daně z příjmu PO snížený o odpočitatelné částky se zaokrouhluje na tisíce Kč dolů • Sazba daně z příjmu PO v roce 2013 je 19 %
Příklad k řešení
Účetní jednotka AKTA, spol. s r. o. , Vodní 158, 760 01 Zlín, IČ: 12345678, DIČ: CZ12345678, předmět podnikání: nákup a prodej zboží, měla na konci roku 2012 na výsledkových účtech (před zaúčtováním daně z příjmu) tyto zůstatky:
501 – Spotřeba materiálu 502 – Spotřeba energie 504 – Prodané zboží 512/1 – Cestovné nad limit 512/2 - Cestovné 513 – Náklady na reprezentaci 518 – Ostatní služby 521 – Mzdové náklady 524 – Zákonné sociální pojištění 531 – Silniční daň 542 – Prodaný materiál 543 – Dary 544 – Smluvní pokuty a penále 545 – Ostatní pokuty a penále 549 – Manka a škody 551 – Odpisy hmotného a nehmotného majetku 562 – Úroky 604 – Tržby za zboží 642 – Tržby za prodaný materiál 648 – Ostatní provozní výnosy 662 – Úroky
60 000,100 000,1 200 000,8 000,12 000,16 000,50 000,600 000,204 000,20 000,30 000,5 000,500,300,3 000,85 000,30 000,2 800 000,25 000,2 500,20 000,-
Úkoly:
1) Zjistěte účetní výsledek hospodaření společnosti s ručením omezeným (základ daně z příjmu FO) 2) Zjistěte daňový výsledek hospodaření , jestliže znáte tyto údaje: daňové odpisy jsou ve výši Kč 60 000,na účtu 549 Manka a škody je hodnota škody na zboží zaviněná zaměstnancem na účtu 648 Ostatní provozní výnosy je úhrada této škody předepsaná zaměstnanci k úhradě
3) Vyplňte přiložené daňové přiznání a vypočítejte daň z příjmu PO za rok 2012 DPPOšablona.xls
Řešení příkladu
DPPOřešení.xls
