Souhrn základních informací o uplatňování biopaliv v okolních zemích Souhrn se týká Spolkové republiky Německo (SRN), Rakouska, Polska, Slovenska a České republiky (ČR). 1. Povinnost uplatňovat biopaliva dle národní legislativy. SRN: Povinné kvóty pro přimíchávání biopaliv: rok
celková kvóta, % e/e MN min. kvóta, % e/e benzin min. kvóta, % e/e
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
4,40 4,40 4,40 4,40 4,40 4,40 4,40 4,40 -
5,25 6,25 6,25 6,25 6,25 6,25 -
1,20 2,00 2,80 2,80 2,80 2,80 2,80 2,80 -
Poznámky: Platí od 21. 7. 2009. Celková minimální kvóta je určena pro povinné osoby dodávající na trh benziny (BA) a motorovou naftu (MN). Dílčí minimální kvóta je určena pro povinné osoby dodávající na trh jen BA nebo MN. Povinná osoba musí nejprve splnit dílčí kvótu, a to jen příslušným povoleným biopalivem. Po splnění dílčí kvóty může povinná osoba splnit celkovou kvótu libovolným příslušným biopalivem. % e/e - energetický či kalorický podíl. Rozumí se podíl energie v biopalivech vztažený k celkové energii v motorových palivech včetně biopaliv. Rakousko: Rok 2009:
celková povinnost 5,75 % e/e.
Přitom je minimální podíl pro celkový objem fosilního BA 3,4 % e/e biopaliva a pro MN 6,3 % e/e. Povinnost lze splnit libovolným schváleným biopalivem. Polsko: Výrobci a dovozci, kteří uvádějí do oběhu na polský trh kapalné pohonné hmoty nebo kapalná biopaliva , nebo je spotřebují pro vlastní potřebu, musí uvést do oběhu minimální podíl biokomponent ve výši, který se rovná národnímu indikativnímu cíli. Poslední platné národní indikativní cíle: rok % e/e
2008 3,45
2009 4,60
2010 5,75
2011 6,20
2012 6,65
2013 7,10
2014 7,55
Slovensko: Rok 2009:
3,4 % e/e.
Rok 2010:
5,75 % e/e (pozn. nebude splněno). Legislativní aktivita za účelem snížení povinnosti na 3,4 % e/e.
ČR: Rok 2009:
BA 3,5 % v/v MN 4,5 % v/v.
2. Ekonomická (daňová) podpora užívání biopaliv v dopravě. SRN: Biopaliva přimíchávaná do fosilních PHM v rámci povinné kvóty jsou zdaněna stejně jako fosilní PHM. Čistá biopaliva B100 a rostlinné oleje jsou zdaněny sníženou sazbou daně, postupně se daň bude zvyšovat - viz tabulka. V Energie StG je definována skupina biopaliv „zasluhujících zvláštní podporu“ a mají úlevu v plné výši daně jak v čistém stavu, tak i ve směsi s minerálními oleji. Jde o: – syntetické uhlovodíky vyrobené z biomasy biochemicky – alkoholy vyrobené biochemicky z celulózy – energetické produkty z obsahem bioetanolu 70 - 90% (tj. E85). Podpora biopaliv slevou na dani nesmí vést k překompenzaci (nadměrné úlevě), pouze k udržení konkurenceschopnosti na trhu. Pro tento účel musí MF, MPO a MŽP vypracovat každoročně k 1. 9. zprávu o biopalivech, cenách, provést propočty kompenzace a předložit návrh k nápravě. V něm musí zohlednit i případné negativní vlivy na životní prostředí. Bioetanol se používá čistý, nedenaturovaný, jinak není považován za biopalivo a nemůže být daňově zvýhodněn a nemůže být použit k plnění jakékoli povinné kvóty. Daňové úlevy biopaliv se uskutečňují formou vratky daně plátci. Vývoj sazby daně z biopaliv a fosilních PHM: rok
biodiesel rostl. olej cent/l cent/l 2005 0 0 2006 9 0 2007 9 2 2008 14,88 9,86 2009 18,29 18,15 2010 24,50 26,33 2011 30,41 3322 2012 40,22 45,03 od r. 2013 45,03 45,03
E85 cent/l 9,82.(*) 9,82.(*) 9,82.(*) 9,82.(*) 9,82.(*) 9,82.(*) 9,82.(*) 9,82.(*) 9,82.(*)
biopaliva MN 10 ppm S benzin 95 II. generace cent/l cent/l 47,04 65,45 0 47,04 65,45 0 47,04 65,45 0 47,04 65,45 0 47,04 65,45 0 47,04 65,45 0 47,04 65,45 0 47,04 65,45 0 47,04 65,45
Vysvětlivka: (*) daň je úměrná obsahu fosilní složky, zde počítáno s 15 %, biopalivo je osvobozeno.
2
Vysoká podpora čistých biopaliv z let 2005 - 2007 se postupně snižuje. V případě podkompenzace však zákon dává možnost předložit návrh na snížení zdanění čistých biopaliv. Rakousko: Sazby daně pro PHM (vztaženo na 1000 litrů): 1. Pro motorový benzin: a) po 31. 12. 2004 a před 1. 7. 2007 aa) při obsahu S do10 mg/kg .......................................................... 417 € bb) při obsahu S nad 10 mg/kg ...................................................... 432 € b) po 30. 6. 2007 a před 1. 10. 2007 aa) při obsahu S do 10 mg/kg ........................................................ 447 € bb) při obsahu S nad 10 mg/kg ...................................................... 462 € c) po 30. 9. 2007 aa) při obsahu biopaliva min. 44 litrů a při obs. S do 10 mg/kg....... 442 € (zvýhodnění je 33 €) bb) jinak .......................................................................................... 475 € d) po 31.12.2009 aa) při obsahu biopaliva min. 46 litrů a při obsahu S do 10 mg/kg.. 442 € (zvýhodnění je 33 €) bb) jinak .......................................................................................... 475 € 2. Pro motorovou naftu: a) po 31. 12. 2004 a před 30. 9. 2005 aa) při obsahu S do 10 mg/kg: ........................................................ 302 € bb) při obsahu S nad 10 mg/kg: ..................................................... 317 € b) po 30. 9 2005 a před 1. 7. 2007 aa) při obsahu biopaliva min. 44 litrů a při obsahu S do 10 mg/kg.. 297 € bb) jinak .......................................................................................... 325 € c) po 30. 6. 2007 aa) při obsahu biopaliva min. 44 litrů a při obsahu S do 10 mg/kg.. 347 € (zvýhodnění je 28 €) bb) jinak .......................................................................................... 375 € d) po 31. 12. 2009 aa) při obsahu biopaliva min. 66 litrů a při obsahu S do 10 mg/kg.. 347 € (zvýhodnění je 28 €) bb) jinak .......................................................................................... 375 € Čistá biopaliva jsou osvobozena od daně.
3
Výše daňového zvýhodnění u nízkoprocentních směsí do 5 % v/v je motivující, je výhodnější biopaliva do minerálních PHM přimíchávat, než nikoli, ovšem jen do stanoveného obsahu. Poznámky: Příklad zvýhodnění pro MN, rok 2009: Zvýhodnění v sazbě daně při přimíchání min. 44 litrů biopaliva je 28 €/1000 l MN. Rozdíl mezi cenou čisté MN a cenou biopaliva se v ČR v r. 2008 - 2009 pohyboval v rozmezí 6 až 10 Kč/l. To odpovídá 0,24 až 0,40 €/ l. Pokud povinná osoba nepřimíchala žádné biopalivo, ušetřila tedy na nákladech: (0,24 - 0,40 €/l x 44 l)= 10,6 až 17,6 € 1000/l), současně ale zaplatila vyšší daň o 28 €/1000/l. Daňová motivace v r. 2009 byla více než dostatečná: 17,4 až 10,4 € na 1000 l MN. V r. 2010 se zvyšuje minimální podíl na 66 litrů biopaliva v 1000 l MN: Pokud povinná osoba nepřimíchala žádné biopalivo, ušetřila tedy na nákladech : (0,24 - 0,40 €/l x 66 l)= 15,8 až 26,4 € 1000/l), současně ale zaplatila vyšší daň o 28 €/1000 l. Daňová motivace v r. 2010 je nižší než v r. 2009, ale stále ještě dostatečná: 12,2 až 1,6 € na 1000 l MN. Polsko: Biopaliva a biokomponenty jsou zvýhodněny sníženými sazbami spotřební daně. Kurz PLN= 6,43 Kč (5.1.2010). Pro porovnání a posouzení úlev: Benzin motorový má sazbu daně ...........................................1565 zl/1000 l, nafta motorová má sazbu daně ..............................................1048 zl/1000 l. a) Biokomponenty obsažené v motorovém benzinu KN 27101145 a 27101149 mají sazbu daně nulovou, pokud je obsah biokomponenty vyšší než 2% obj. Minimální daň však nemůže klesnout pod 10 zl/1000 l. Podmínka: výroba v daňovém skladu a biokomponenty musí splnit jakostní požadavky. b) Biokomponenty obsažené v motorové naftě mají sazbu daně nulovou, pokud je obsah biokomponenty vyšší než 2 % obj. Minimální daň však nemůže klesnout pod 10 zl/1000 l. Podmínka: výroba v daňovém skladu a biokomponenty musí splnit jakostní požadavky. c) Biokomponenty určené jako samostatné palivo pro pohon motorů, bez ohledu na kód KN, mají sazbu daně 10 zl/1000 l. Podmínka: výroba v daňovém skladu a biokomponenty musí splnit jakostní požadavky. d) Bioplyn - bez ohledu na kód KN má sazbu daně 0. e) Vodík a biovodík KN 2804 10 00 má sazbu daně 0.
4
Slovensko: Od spotřební daně jsou podle (§10 odst. 4) biogenní látky osvobozeny při splnění podmínek takto: a) rostlinné tuky a oleje, též chemicky modifikované, jakož i estery z nich vyrobené, pokud podíl uhlovodíkových látek v nich obsažený není vyšší než 5% obj. 1. pokud je použije právnická nebo fyzická osoba, která vykonává výrobní činnost v zemědělské výrobě v rámci podnikání, jako pohonnou látku nebo jako topný olej a pokud ji vyrobila ze suroviny, kterou vypěstovala, 2. určené k použití jako pohonná látka, pokud jsou na daňovém území dodané nebo pokud jsou na daňové území dovezené z území třetího státu, anebo pokud jsou dopravené z území jiného členského státu provozovateli daňového skladu, kterým je podnik na výrobu minerálních olejů, b) plynné uhlovodíky (bioplyn) vzniklé při zpracování biologických odpadů anebo při čištění odpadních vod, pokud jsou určeny jako pohonná látka nebo palivo, c) etyltercbutyléter vyrobený z etanolu kódu kombinované nomenklatury 2207 20 00 (tj. denaturovaného), který není syntetického původu, pokud je určen jako pohonná látka nebo palivo. Poznámky: Rozdíly proti ČR: Není zde bioetanol, jeho osvobození je řešeno v zákoně o lihu 105/2004, též i E85. Osvobození biogenních látek od daně platí i pro použití jako topný olej. Pro tuzemské MEŘO a RO je osvobození omezeno jen pro zemědělské subjekty a vlastní výpěstky. Minerální pohonné hmoty s přimíchanými, zákonem definovanými biogenními látkami, mají stanovenu sníženou sazbu daně podle skutečného obsahu biopaliva (§ 6). Konkrétně: a) pro motorové benziny obsahující do 15 % obj. ETBE se uplatní základní sazba daně pro motorový benzin snížená o 47/100 procentního podílu ETBE ve směsi, nejvýše však o 7,05 %; ETBE musí být vyroben z denaturovaného lihu, který není syntetického původu, b) pro MN obsahující do 5% obj. biogenní látky se základní sazba daně pro MN snižuje o procentuální podíl biogenní látky ve směsi, max. však o 5 %; biogenní látkou mohou být v tomto případě rostlinné oleje anebo z nich vyrobené estery. ČR: Nízkokoncentrované směsi BA s 5 % a MONA s 5, resp. 7 % biosložky mají stejnou spotřební daň jako čistá fosilní paliva. SMN 30 - sazba spotřební daně 7665Kč/1000 litrů. E85 - od daně je osvobozena biosložka, tj. cca 85 % sazby spotřební daně z BA. Daň je pak cca 1930 Kč/1000 litrů. Osvobození biosložky je řešeno vratkou ze zaplacené spotřební daně. E95 - nulová spotřební daň pouze v případě pilotního projektu. FAME (čistá bionafta) - nulová spotřební daň. Čisté rostlinné oleje - nulová spotřební daň.
5
3. Sankce za nesplnění povinnosti užívat biopaliva v dopravě. SRN: Existují: a) nesplnění dílčí kvóty biopaliva do PHM pro zážehové motory: 43 €/GJ (90 ct/l, resp. 22,5 Kč/l chybějícího biopaliva, tj. bioetanolu) b) nesplnění dílčí kvóty biopaliva do PHM pro vznětové motory: 19 €/GJ (60 ct/l resp. 15 Kč/l chybějícího biopaliva , tj. FAME) c) nesplnění celkové kvóty 19 €/GJ (15 Kč/l chybějícího biopaliva , tj. FAME) d) nesplnění snížení emisí z chybějícího biopaliva se přepočte na chybějící energii v GJ a použije se sazba 19 €/GJ; k přepočtu na chybějící energii se použijí průměrné hodnoty dosažené v Německu za předloňský rok. Rakousko a Slovensko: Neexistuje. Polsko: Pětinásobek ceny PHM, tj. asi 50 Kč za litr neuvedeného biopaliva v rámci povinnosti. ČR: 40 Kč za litr neuvedeného biopaliva v rámci povinnosti. 4. Výjimky z povinnosti užívat biopaliva. SR, Rakousko, Polsko a Slovensko: Neexistují. ČR: Pouze pro SSHR. 5. Stav převodu směrnic 2009/28 a 2009/30/ES do národního práva. SRN: Ano. Rakousko, Polsko, Slovensko Maďarsko: Ne. ČR: Vyhláška č. 133/2010 Sb., o požadavcích na pohonné hmoty, o způsobu skladování a monitorování složení a jakosti pohonných hmot a jejich evidence (vyhláška o jakosti a evidenci pohonných hmot). ČAPPO 31. 5. 2010
6
