Sociale Zekerheid 2013 Wegwijzer personeels verzekeringen
WEKA Business Media BV, 2013
Inhoud Voorwoord
9
1. Volksverzekeringen
13
1.1 Algemene ouderdomswet (AOW)
13
1.2 Algemene nabestaandenwet
16
1.3 Algemene wet bijzondere ziektekosten
17
2. Werknemersverzekeringen[
19
2.1 Uitvoeringsstructuur sociale verzekeringen
21
2.2 Ziektewet (ZW)
22
2.3 Werkloosheidswet (WW)
25
2.4 Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO) 34 2.5 Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA)
40
2.6 Subsidies voor gehandicapte werknemers
44
3. Ziektekosten
49
3.1 Zorgverzekeringswet
49
3.2 Bijzondere ziektekosten
56
4. Primaire arbeidsvoorwaarden
59
4.1 Inleiding
59
4.2 Wat is loon?
61
4.3 Loon in geld, loon in natura
63
4.4 Verschillende vormen van loon innatura en vrije vergoedingen
66
5. Kostenvergoedingen
97
5.1 Intermediairekosten
101
5.2 Vastevergoedingen
102
5.3 Extraterritoriale vergoedingen (in- en uitzending)
105 5
5.4 Werkkostenregeling (in- en uitzending)
111
6. Reiskosten
117
6.1 Reiskostenregeling woon-werkverkeer
117
6.2 Openbaar vervoer
121
6.3 Taxi, boot of vliegtuig
122
6.4 Carpoolen
122
6.5 Reikwijdte vergoeding van € 0,19
123
6.6 Wijze van vergoeding van zakelijke kilometers
125
6.7 Auto van de zaak
126
6.8 Fiets
141
7. Flexibele arbeidsvoorwaarden
143
7.1 Inleiding
143
7.2 Het cafetariasysteem
145
7.3 De meest voorkomende bron: salaris
147
7.4 Ruil van beloningsbestanddelen
156
8. Pensioen
173
8.1 Inleiding
173
8.2 Ouderdomspensioen
175
8.3 Nabestaandenpensioen
180
8.4 Wijziging prepensioen, VUT- en overbruggingspensioenregelingen
181
8.5 Verhoging AOW- en pensioenleeftijd
190
8.6 Levensloop en vitaliteitsregeling
191
9. Cijfers 2013
197
9.1 Heffingspercentages
197
9.2 Premiepercentages, maximumpremie loon en meer 198 9.3 Heffingskortingen
199
9.4 Maaltijden en consumpties tijdens werktijd
200
9.5 Inwoning of bewassing, energie en water
202
9.6 Personeelsleningen
202
9.7 Afdrachtvermindering onderwijs
203
9.8 Product uit eigen bedrijf
204
9.9 Overige niet gewijzigde cijfers
204
10. Kleine banenregeling
205
11. Werkkostenregeling
207
11.1 Inleiding
207
11.2 Aandachtspunten
208
11.3 De werkkostenregeling?
210
11.4 Geen loon of geen belast loon
214
11.5 Gerichte vrijstellingen
216
11.6 Waardering loon in natura
219
11.7 Aandachtspunten werkkostenregeling
222
11.8 Geen keuze voor WKR
225
11.9 Buitenland
226
Register
227
7
Voorwoord In deze pocket treft u een aantal onderwerpen op een deel terrein van de loonheffingen aan. Het betreft de sociale zekerheid. Naast met name de premieheffing werknemers verzekeringen besteden wij aandacht aan de premieheffing volksverzekeringen en de premie Zorgverzekeringswet. De pocket is met name bestemd voor werkgevers die op het heffingsterrein van de sociale zekerheid zich door het woud van de regelgeving een weg willen of moeten banen. De re gelgeving 2013 en volgende jaren staat daarbij centraal. Aandacht besteden wij daarbij ook aan primaire arbeidsvoor waarden, kostenvergoedingen (inclusief werkkostenregeling) en reiskosten. Deze beloningselementen vormen mede de bouwstenen voor flexibele arbeidsvoorwaarden. Ook in tijden van economische teruggang staat de wens om werk nemers flexibel te belonen centraal. Wel worden steeds meer secundaire arbeidsvoorwaarden versoberd en/of afgeschaft. Werknemers zien in flexibele beloningsstructuren mogelijk heden om hun koopkracht te optimaliseren, dan wel te behouden. Echter, elk voordeel heeft ook een nadeel. Bij het kiezen van individuele arbeidsvoorwaarden moeten werk gever en werknemer zich realiseren dat de fiscus in toene mende mate toetst of gemaakte keuzen de fiscale toets kun nen doorstaan. Niet correct opgezette en uitgevoerde belo ningssystemen betekenen vaak dat loonheffingen verschul digd zijn, terwijl werkgever en werknemer het oog hadden laten vallen op vrije vergoedingen en/of verstrekkingen. Daarnaast betekent het heralloceren van beloningen vaak ook een wijziging van de hoogte van te verkrijgen sociale 9
verzekeringsuitkeringen en inkomensafhankelijke toeslagen. Meer koopkracht nu kan ertoe leiden dat toekomstig inko men, zoals werkloosheids- en arbeidsongeschiktheidsuitke ringen, lager wordt. Zeker in tijden van economische crisis gaan velen dit voelen. De werkkostenregeling, die met ingang van 1 januari 2011 effectief geldt, krijgt eveneens aandacht. Ook het overgangs regime bespreken wij. Met name voor de praktijk is van belang dat de werkgever goed inzicht heeft in alle verstrek kingen en vergoedingen die een werknemer krijgt. Op zich – om het totaal aan personeelskosten in brede zin te beheer sen – zal de werkgever dit al in beeld moeten hebben. De praktijk, ook in tijden van economische crisis, leert echter anders. Dit inzicht is van belang om een afgewogen keuze in de komende periode te maken of instappen in de werk kostenregeling aantrekkelijk is of niet. In de komende jaren zal het 'in control' zijn voor de werkgever steeds belangrijker worden. Daarbij is het jaar 2013 in feite voor elke werkgever, die nog niet de werkkostenregeling heeft ingevoerd, een spannend jaar. Hij zal immers al zijn arbeidsvoorwaarden moeten inventariseren om op een fiscaal correcte wijze in het jaar 2015 de werkkostenregeling toe te passen. Dan geldt immers de overgangsregeling niet meer. Dit kan betekenen dat hij ook arbeidsvoorwaarden moet aanpassen. Natuurlijk kan de werkgever met deze inventarisatie pas in 2014 star ten. Praktijkervaringen wijzen uit dat een tijdige inventari satie ook bijdragen kan leveren aan kostenbesparingen en een beter ‘in control’ zijn van de financiële- en loonadmini stratie.
10
Ik hoop dat deze pocket in de dagelijkse praktijk een bruik bare is. mr. J.D. Schouten
11
Bovenstaand is een voorbeeld van het complete rapport onder redactie van HR Praktijk.
Vakantie en verlof in de zorg: Klik hier en download het complete rapport!
