PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PASAL MENURUT PASAL 25 UNDANG- UNDANG NOMOR 17 TAHUN 2000 TENTANG PAJAK PENGHASILAN OLEH PENGUSAHA WARUNG TELEKOMUNIKASI (WARTEL) DI KOTA MALANG.
PENULISAN HUKUM/SKRIPSI
Oleh : ANISA MIKAPRANASARI 00400067
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG FAKULTAS HUKUM 2005
LEMBAR PENGESAHAN PENULISAN HUKUM/ SKRIPSI PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PASAL MENURUT PASAL 25 UNDANG- UNDANG NOMOR 17 TAHUN 2000 TENTANG PAJAK PENGHASILAN OLEH PENGUSAHA WARUNG TELEKOMUNIKASI (WARTEL) DI KOTA MALANG. Dipersiapkan dan disusun Oleh : Anisa Mikapranasari Nim : 00400067 Telah dipertahankan di depan Majelis Penguji Pada tanggal: 23 April 2005 SUSUNAN MAJELIS PENGUJI Ketua Majelis
Sekretaris Majelis
Sumali SH.MH Pembimbing I
Suti Mulyani SH. MH Pembimbing II Anggota Majelis:
Bayu Dwi Widdi SH.MSi
Tongat SH.MH
Mengetahui: Dekan,
M. Najih SH. MH
KATA PENGANTAR
Dengan hati yang tulus dan ikhlas penulis menyampaikan puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas petunjuk dan karunianya penulis dapat menyusun dan menyelesaikan
penulisan
tugas
akhir
yang
berjudul
“PELAKSANAAN
PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PASAL MENURUT 25 UNDANGUNDANG NOMOR 17 TAHUN 2000 TENTANG PAJAK PENGHASILAN OLEH PENGUSAHA WARUNG TELEKOMUNIKASI (WARTEL) DI KOTA MALANG” Penulisan tugas akhir ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu persyaratan untuk mencapai gelar sarjana (strata I) di Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang. Tugas akhir ini dapat terselesaikan berkat bimbingan, bantuan dan dorongan yang diberikan oleh berbagai pihak. Untuk itu pada kesempatan ini dengan segala kerendahan, penulis menyampaikan penghargaan yang setinggitingginya dan rasa hormat serta terima kasih yang sebesar- besarnya kepada: 1. Yth. Bapak Drs. Muhajir Effendy MAP selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang 2. Yth Bpk. M. Najih SH. MH selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang 3. Yth. Ibu Herwastuti SH, M.Si selaku pembimbing I 4. Yth. Ibu Hj. Suti Mulyani SH.MH selaku pembimbing II
5. Yth. Bapak Sumali SH.MH selaku pengganti pembimbing I 6. Yth. Bapak Drs. I Made Sudana, MA selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Kota Malang 7. Yth. Bapak Danang dan Bapak Ian selaku Staff PPh Badan Kantor Pelayanan Pajak Kota Malang 8. Seluruh staff Kantor Pelayanan Pajak Kota Malang 9. Seluruh pengusaha wartel di Kota Malang yang telah membantu peneliti dalam menyusun penulisan tugas akhir ini dengan baik Semoga segala amal dan kebaikan beliau- beliau yang demikian besar artinya bagi penulis kelak mendapat balasan dari Allah SWT. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan tugas akhir ini masih jauh dari sempurna karena hal tersebut tidak lepas dari kelemahan dan keterbatasan penulis. Akhir kata, semoga tugas akhir ini dapat memberikan manfaat bagi pembaca. Amien…..
Malang, 21 Maret 2005
Penulis
DAFTAR ISI
Halaman Lembar Judul.............................................................................................
i
Lembar Pernyataan....................................................................................
ii
Lembar Pengesahan……………………………………………………...
iii
Lembar Motto dan Persembahan………………………………………..
iv
Kata Pengantar…………………………………………………………… iv Daftar Isi……………………………………………………………........
v
Abstraksi……………………………………………………………........
viii
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang……………………………………………..... 1 B. Rumusan Masalah……………………………………………. 10 C. Tujuan Penelitian…………………………………………….. 11 D. Manfaat Penelitian……………………………………………. 11 E. Metodologi Penelitian………………………………………….12 F. Sistematika Penelitian………………………………………….17
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A.Ketentuan Umum tentang Pajak A.1 Definisi Pajak……………………………………………… 18 A.2 Syarat Pemungutan Pajak………………………………….. 20
A.3 Sanksi Perpajakan…………………………………............. 21 A.4 Perlawanan Pajak………………………………………….. 23 A.5 Kewajiban Memiliki NPWP………………………………. 25 A.6 Surat Pemberitahuan (SPT)……………………………….. 27 B. Ketentuan tentang Pajak Penghasilan………………………….. 30 B.1 Subyek Pajak Penghasilan…………………………………. 31 B.2 Obyek Pajak Penghasilan………………………………….. 33 B.3 Jenis Pajak Penghasilan……………………………………. 34 B.4 tarif Pajak Penghasilan……………………………………... 35 C. Ketentuan tentang Pajak Penghasilan Pasal 25…………………. 36 D. Hak dan Kewajiban Para Pihak D.1 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak……………………………37 D.2 Hak dan Kewajiban Fiskus………………………………… 38 E. Warung Telekomunikasi…………………………………........... 38
BAB III PEMBAHASAN A. Pelaksanaan Pembayaran PPh Pasal 25 Oleh Pengusaha Wartel di Kota Malang A.1 Hasil Penelitian…………………………………………... 43 A.2 Analisis Data A.2.1 PPh Pasal 25 Untuk Badan Usaha Wartel di Kota Malang……………………………………….……….49 A.2.2 Pembayaran PPh Pasal 25 Oleh badan Usaha
Wartel di Kota Malang………………………….......51 A.2.3 Hambatan- Hambatan dalam Pelaksanaan Pembayaran PPh Pasal 25 dan Pelaporan SPT Masa………………52 B. Pelanggaran yang Sering Dilakukan oleh Wajib Pajak Badan B.1 Hasil Penelitian………………………………………….…59 B.2 Analisis Data…………………………………………….…60 B.2.1 Pelaporan SPT Tahunan dan SPT Masa…….………..61 B.2.2 Penyetoran/ Pembayaran PPh Pasal 25………………65 C. Tindakan Hukum yang Dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Kota Malang C.1 Hasil Penelitian……………………………………………..67 C.2 Analisis Data…………………………………………...…..70
BAB IV KESIMPULAN A. Kesimpulan…………………..…………………………………75 B. Saran…………………………………………………………....76
DAFTAR PUSTAKA…………………………………………………...….81 LAMPIRAN
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Keterangan Kanwil DJP Jawa Bagian Timur III 2. Surat Keterangan Kantor Pelayanan Pajak Malang 3. Daftar Nama Warung Telekomunikasi di Kota Malang 4. Formulir Surat Setoran Pajak (SSP) 5. Formulir Nota Penghitungan Pajak Penghasilan 6. Formulir Lembar Penghitungan Surat Tagihan Pajak Masa 7. Pedoman Wawancara (Kuisioner) 8. Hasil Kuisioner 30 Responden
DAFTAR PUSTAKA Caro, V, Jaime, “ why I don’t want to pay my tax” dalam: How to influnce the Taxpayer’s Tax Consciusness for improving His Behaviour”, Chile, in Inter American Centre of Tax Administration, CIAT, 1993 Djuanda, Gustian & Irwansyah Lubis, Pelaporan Pajak Penghasilan, PT. Gramedia Pustaka Utama, Jakarta, 2001 Ilyas, B, Wirawan & Richard Burton, Hukum Pajak, Salemba Empat, Jakarta, 2001 Irmawan, Hadi & Aminul Amin, Pengantar Perpajakan, Bayumedia Publishing, 2003 Mardiasmo, Perpajakan Edisi Revisi Tahun 2002, Andi Yogyakarta, Yogyakarta, 2002 Nurmantu, Safri, Pengantar Perpajakan, Granit, Jakarta, 2003 Prakosa, Bambang, Kesit, Pajak Penghasilan Teknik Rekonsiliasi Fiskal, Ekonisia, Yogyakarta, 2000 Pandiangan, Liberty, Pemahaman Praktis Undang- Undang Perpajakan Indonesia, Erlangga, Jakarta, 2002 Suharsimi Arikunto, Prosedur Penelitian, Rineka Cipta, Jakarta, 1996 Sanusi, Achmad, Pengantar Ilmu Hukum dan Pengantar Tata Hukum Indonesia, Tarsito, Bandung, 2002 Soekanto, Soerjono, Pokok- Pokok Sosiologi Hukum, Raajagrafindo Persada, Jakarta, 1994 Soekanto, Soerjono, Pengantar Penelitian Hukum, UI Press, Jakarta, 1984 Sri, Valentina & Aji Suryo, Perpajkan Indonesia Seri Belajar Untuk Mahasiswa, UPP AMP YKPN, Yogyakarta, 2003 Sistem “Self Assessment” Terlalu Percaya WP, Pikiran Rakyat, Sabtu 17 Juli 2004 Waluyo, Perpajakan Indonesia Bab 2, Salemba Empat, Jakarta, 2002
UU RI nomor 16 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah dengan UU RI Nomor 9 Tahun 1994 dan UU RI Nomor 16 Tahun 2000 tentang Ketentuan Umum Perpajakan UU RI Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana diubah dengan UU RI Nomor 10 Tahun 1974 dan UU RI Nomor 17 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan Prihandoyo, Boentoro & Co, Menghitung PPh 25 & 21 untuk Usaha Wartel, www.detikcom-bisnis-konsultasi pajak.htm S. Toni, Reformasi Pendidikan dalam Perspektif Sekolah, www.google.com 28 September 2003 Sistem “Self Assessment” terlalu percaya WP, Pikiran Rakyat, Sabtu 17 Juli 2004 Sinar Harapan, Selasa, 11 Mei 2004, Ekonomi Bisnis, No. 4698
