ANALISIS PENGARUH PENGETAHUAN PAJAK, SOSIALISASI PAJAK, DAN SANKSI DENDA, TERHADAP KEPATUHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DENGAN TINGKAT EKONOMI SEBAGAI VARIABEL MODERATING (Studi Kasus Di Desa Tahunan)
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Nahdlatul Ulama Jepara
Disusun oleh : LILIK FAUZIYAH NIM. 131120000637
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS ISLAM NAHDLATUL ULAM JEPARA 2015
i
HALAMAN PERSETUJUAN
ANALISIS PENGARUH PENGETAHUAN PAJAK, SOSIALISASI PAJAK, DAN SANKSI DENDA TERHADAP KEPATUHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DENGAN TINGKAT EKONOMI SEBAGAI VARIABEL MODERATING”. (Studi Kasus di Desa Tahunan)
Skripsi ini telah disetujui pembimbing dan siap untuk dipertahankan di hadapan Tim Penguji Skripsi program S1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Nahdlatul Ulama Jepara
Nama
: Lilik Fauziyah
NIM
: 13112000637
Program Studi
: Akuntansi
Disetujui Oleh Pembimbing
Pembimbing I
Pembimbing II
Fitri Ella Fauziah, SE., M.S.i
Anita Rahayuningsih, SE.
Tanggal……………………....
Tanggal……………………
ii
HALAMAN PENGESAHAN ANALISIS PENGARUH PENGETAHUAN PAJAK, SOSIALISASI PAJAK, DAN SANKSI DENDA, TERHADAP KEPATUHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DENGAN TINGKAT EKONOMI SEBAGAI VARIABEL MODERATING (Studi Kasus di Desa Tahunan).
Nama
: Lilik Fauziyah
NIM
: 131120000637
Program Studi
: Akuntansi
Skripsi ini telah dipertahankan dihadapan penguji skripsiProgram Studi AkuntansiFakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Nahdlatul Ulama Jepara Pada hari ……….. Tanggal ……..Bulan ……….. tahun 2015
Penguji I
Penguji II
H. M. ZAINURI Dr., M.M.AIDA NAHAR SE,.M.Si Tanggal……………………
Tanggal………………………..
Mengesahkan Ketua Program Studi Akuntansi
Ali Sofwan, SE.,M.Si. NIY. 1 730109 07 047
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN SKRIPSI MOTTO : Kesuksesan didapat bukan hanya dari pendidikan tapi cara berfikir (Maslow, 1997:27) Berusaha, Berdoa, dan Bersabarlah serahkan semua kepada sang pencipta insayaallah Apa yang akan kita iginkan akan terkabul (Lilik Fauziyah 2015) PERSEMBAHAN Skripsi ini kupersembahkan Kepada: 1. Kedua orang tuaku Bapak Syukur dan ibu Karsini yang sangat aku sayangi 2. Suamiku Achmad subhan dan anakku Nalatsetha Yoga Pratama yang sangat aku cintai, terima kasih atas dukungandan kesabarannya selama ini. 3. Temanku Novita Susanti yang setia mengajariku SPSS 4. Temanku Hezty Rifa’atul Ivadah, Imroatul Khasanah, Nashihaturrof’iah, Fitrianur Faizah, Ita Noviana. 5. Semua teman-teman angkatan 2011terima kasih atas motivasi dan dukungannya. 6. Almamaterku FEB UNISNU Jepara.
iv
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa Skripsi yang saya susun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana dari Program S-1 jurusan Akuntansi seluruhnya merupakan hasil karya saya sendiri dan belum pernah diajukan sebagai pemenuhan persyaratan untuk memperoleh gelar Strata I (S-1) dari Universitas Islam Nahdlatul Ulama’ Jepara maupun dari Perguruan Tinggi lain. Adapun bagian-bagian tertentu dalam penulisan Skripsi ini telah saya kutip dari karya orang lain telah dituliskan sumbernya secara jelas dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Dengan ini menyatakan sebagai berikut: 1. Skripsi
berjudul:“AnalisisPengaruh
Pengetahuan
Perpajakan,
Sosialisasi Pajak, Sanksi Denda terhadap Kepatuhan Pajak Bumi dan Bangunan dengan Tingkat Ekonomi sebagai Variabel Moderating”. (Studi Kasus di Desa Tahunan) 2. Saya juga mengakui bahwa hasil karya akhir ini, dapat diselesaikan berkat bimbingan dan dukungan penuh dari pembimbing saya yaitu: a. FITRI ELLA FAUZIAH, SE., M.Si. b. ANITA RAHAYUNINGSIH, SE. Apabila di kemudian hari ditemukan seluruh atau sebagian skripsi ini bukan hasil karya saya sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, saya bersedia menerima PENCABUTAN GELAR AKADEMIK yang saya sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Jepara,05 Maret 2015
Lilik Fauziyah NIM : 131120000637
v
ABSTRAK Kepatuhan adalah suatu keadaan saat wajib pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar, dan membayar pajak tepat pada waktunya.kepatuhan membayar pajak bumi dan bangunan dipengaruhi oleh berbagai faktor, antara lain pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, sanksi denda,akan tetapi dengan adanya faktor lain yaitu tingkat ekonomi sebagai variabel moderating dapat memperlemah hubungan antara variabel pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, sanksi denda terhadap kepatuhan wajib pajak bumi dan bangunan. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah tingkat ekonomi dapat memperlemah hubunganantara pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, sanksi denda. Penelitan ini menggunakan data primer yang dikumpulkan dari kuesioner dengan teknik pengambilan sampel menggunakan Conveniance Sampling.Populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak bumi dan bangunan di desa Tahhunan. Jumlah sampel yang digunakan adalah 100 wajb pajak bumi dan bangunan. Dari hasil penelitian ini dapat disimpulkan bahwapengetahuan perpajakan, sosialisasi pajak, sanksi pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kepatuhan Pajak Bumi dan Bangunan di desa Tahunan, kemudian variabel tingkat ekonomi memoderasihubungan antara pengetahuan perpajakan, sosialisasi pajak, sanksi pajak terhadap kepatuhan pajak bumi dan bangunan di desa Tahunan.
Kata Kunci: pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, sanksi denda, dan variabel moderating tingkat ekonomi
vi
KATA PENGANTAR Dengan memanjatkan puji syukur serta kehadirat Allah SWT, atas segala rahmat, hidayah dan inayah-Nya yang telah dilimpahklan, sehingga pada kesempatan kali ini penulis dapat menyusun Skripsiberjudul “Analisis Pengaruh Pengetahuan Pajak, Sosialisasi Pajak,
Dan Sanksi Denda, Terhadap
Kepatuhan Pajak Bumi Dan Bangunan Dengan Variabel Moderating Tingkat Ekonomi”.(Studi kasus Di Desa Tahunan) sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana dari Program Strata I (S-1) Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Nahdlatul Ulama’ Jepara. Tidak lupa pula Penulis mengucapkan banyak terima kasih bahwa laporan ini dapat tersusun berkat kerjasama dari berbagai pihak, yakni: 1. Bapak Prof. Dr. KH. Muhtarom, H.M. selaku Rektor Universitas Islam Nahdlatul Ulama’ Jepara; 2. Bapak H. Much. Imron, S.E., M.M. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNISNU Jepara; 3. Bapak Ali Sofwan, S.E. M.Si. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNISNU Jepara; 4. Ibu Fitri Ella Fauziah, SE.,M.Si selaku Dosen Pembimbing I yang berkenan memberikan bimbingan dan arahannya dalam proses penyusunan Skripsi ini; 5. Ibiu Anita Rahayuningsih, S.E. selaku Dosen Pembimbing II yang berkenan memberikan bimbingan dan arahannya dalam proses penyusunan Skripsi ini;
vii
6. Bapak dan Ibu dosen yang telah menularkan ilmunya kepada penulis hingga mampu menyelesaikan studi; 7. Warga desa Tahunan yang telah bersedia mengisis koesioner; Penulis menyadari bahwa skripsi yang penulis susun ini jauh dari kesempurnaan, mengingat keterbatasan kemampuan dan ilmu pengetahuan penulis, oleh karena itu penulis mohon maaf atas segala kekeliruan yang ada. Penulis telah berusaha semaksimal mungkin untuk menjadikan skripsi ini menarik, komunikatif dan mudah dipahami. Oleh karena itu dengan tangan terbuka dan senang hati, penulis bersedia menerima segala kritik, dan saran dari segala pihak. Tidak banyak hal yang dapat penulis sampaikan, karena kesempurnaan hanya milik Allah SWT dan segala kekurangan itu pasti milik manusia termasuk Penulis yang hanya manusia biasa. Akhirnya penulis berharap semoga laporan ini dapat bermanfaat dan dapat menambah pengetahuan dan menambah ilmu bagi pembaca yang budiman.
Jepara, 05 Maret 2015
Penulis
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN PERSETUJUAN............................................................................................ ii HALAMAN PENGESAHAN............................................................................................iii MOTTO DAN PERSEMBAHAN SKRIPSI ..................................................................... iv PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ............................................................................. v ABSTRAK ......................................................................................................................... vi KATA PENGANTAR ...................................................................................................... vii DAFTAR ISI.......................................................................................................................ix DAFTAR TABEL............................................................................................................. xii DAFTAR GAMBAR........................................................................................................xiii DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................................... xiv BAB1 .................................................................................Error! Bookmark not defined. PENDAHULUAN .............................................................Error! Bookmark not defined. 1.1. Latar Belakang Masalah .........................................Error! Bookmark not defined. 1.2 Rumusan Masalah ....................................................Error! Bookmark not defined. 1.3 Batasan masalah .......................................................Error! Bookmark not defined. 1.4 Tujuan Penelitian .....................................................Error! Bookmark not defined. 1.5 Manfaat Penelitian ..................................................Error! Bookmark not defined. 1.6 Sistematika Penulisan.....................................................................................8 BAB 11 ..............................................................................Error! Bookmark not defined. Tinjauan Pustaka ................................................................Error! Bookmark not defined. 2.1. Landasan Teori......................................................Error! Bookmark not defined. 2.1.1 Sistem Pemungutan Pajak ....................................Error! Bookmark not defined. 2.1.2 Pengelompokan Pajak ...........................................Error! Bookmark not defined. 2.1.3 Fungsi Pajak .........................................................Error! Bookmark not defined. 2.1.4 Asas-Asas Pemungutan Pajak ...............................Error! Bookmark not defined. 2.1.5 Sejarah Pajak Bumi dan Bangunan .......................Error! Bookmark not defined. 2.1.6 Dasar Hukum Pajak Bumi dan Bangunan ............Error! Bookmark not defined. 2.1.7 Pengertian Bumi dan Bangunan ...........................Error! Bookmark not defined. 2.1.8 Objek Pajak ..........................................................Error! Bookmark not defined. ix
2.1.9 Subyek Pajak Bumi dan Bangunan ......................Error! Bookmark not defined. 2.1.10 Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak .......................Error! Bookmark not defined. 2.1.11 Pengetahuan Pajak ..............................................Error! Bookmark not defined. 2.1.12 Sosialisai Pajak ..................................................Error! Bookmark not defined. 2.1.13 Bentuk Sosialisasi Perpajakan ...........................Error! Bookmark not defined. 2.1.14 Sanksi Perpajakan ...............................................Error! Bookmark not defined. 2.1.15 Tingkat Ekonomi ...............................................Error! Bookmark not defined. 2.1.16 Kepatuhan Perpajakan .......................................Error! Bookmark not defined. 2.2 Penelitian Terdahulu ..............................................Error! Bookmark not defined. 2.3 Kerangka penelitian ................................................Error! Bookmark not defined. 2.4 Perumusan Hipotesis ...............................................Error! Bookmark not defined. BAB 111 ............................................................................Error! Bookmark not defined. METODE PENELITIAN ...................................................Error! Bookmark not defined. 3.1 Variabel dan definisi operasional .............................Error! Bookmark not defined. 3.2 Jenis dan Sumber data ..............................................Error! Bookmark not defined. 3.3 Populasi dan sampel ................................................Error! Bookmark not defined. 3.4 Metode Pengumpulan Data ......................................Error! Bookmark not defined. 3.5 Metode Pengolahan Data ........................................Error! Bookmark not defined. 3.6 Analisis data ............................................................Error! Bookmark not defined. BAB 1V ............................................................................................................................ 53 HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .................Error! Bookmark not defined. 4.1
Deskripsi Data ........................................................Error! Bookmark not defined.
4.2
Deskripsi Responden .............................................Error! Bookmark not defined.
4.2.1 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ..........Error! Bookmark not defined. 4.2.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ....... Error! Bookmark not defined. 4.2.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan Error! Bookmark not defined. 4.2.4. Karakteristik Responden Berdasarkan Penidikan Error! Bookmark not defined. 4.3
Analisis Data ..........................................................Error! Bookmark not defined.
4.3.1 Uji Validitas ..........................................................Error! Bookmark not defined. 4.3.2 Uji Reliabilitas ......................................................Error! Bookmark not defined. 4.3.3 Uji Asumsi Klasik ............................................................................................... 60 4.3.3.1 Normalitas ......................................................................................................... 60
x
4.3.3.2 Uji Heteroskedastisitas.......................................Error! Bookmark not defined. 4.3.3.3 Uji Multikolinieritas...........................................Error! Bookmark not defined. 4.3.3.4 Uji Autokorelasi .................................................Error! Bookmark not defined. 4.3.4 Analisis Regresi Moderating.................................Error! Bookmark not defined. 4.3.4.1 Uji interaksi ........................................................Error! Bookmark not defined. 4.3.4.2 Uji Residual .......................................................Error! Bookmark not defined. 4.3.5 Pengujian hipotesis...............................................................................................69 4.4 Pembahasan.................................................................................................................72
4.4.1 Pengaruh Pengetahuan Pajak terhadap kepatuhan PBB...............................72 4.4.2 Pengaruh interaksi antara pengetahuan pajak dengan tingkat ekonomi terhadap kepatuhan PBB...............................................................................73 4.4.3 Pengaruh sosialisasi perpajakan terhadap kepatuhan PBB...........................73 4.4.4 Pengaruh interaksi antara sosialisasi perpajakan dengan tingkat ekonomi terhadapKepatuhanPBB...............................................................................74 4.4.5 Pengaruh sanksi denda terhadap kepatuhan PBB.........................................74 4.4.6 Pengaruh interaksi antara sanksi denda dengan tingkat ekonomi terhadap kepatuhan PBB.............................................................................................75 BAB V .............................................................................................................................. 76 PENUTUP ........................................................................................................................ 76 5.1
Kesimpulan ........................................................................................................... 76
5.2
Keterbatasan penelitian ..........................................Error! Bookmark not defined.
5.3 Saran ............................................................................Error! Bookmark not defined. DAFTAR PUSTAKA KUESIONER PENELITIAN
xi
DAFTAR TABEL Tabel 2.1Penelitian Terdahulu............................................................................31 Tabel 4.1 Presentase Distribusi Kuesioner..........................................................52 Tabel 4.2Responden Berdasarkan Usia..............................................................53 Tabel 4.3Responden Berdasarkanjenis kelamin................................................54 Tabel 4.4Responden BerdasarkanPekerjaan......................................................54 Tabel 4.5Responden BerdasarkanPendididkan.................................................55 Tabel 4.6Uji Validitas.........................................................................................57 Tabel 4.7Uji Reliabilitas......................................................................................58 Tabel 4.8 Uji Normalitas......................................................................................62 Tabel 4.9 UjiMultikolinearitas.............................................................................62 Tabel 4.10Uji Autokorelasi.................................................................................63 Tabel 4.11 Uji interaksi........................................................................................64 Tabel 4.12 Uji Residual........................................................................................67
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2. 1 Kerangka Pemikiran Teoritis......................................................................34 Gambar 4.1 Kurva p_plolt......................................................................................61
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1: KUESIONER LAMPIRAN 2: OUTPUT SPSS
xiv
