SKRIPSI
KINERJA BANK SYARIAH DAN BANK KONVENSIONAL DI INDONESIA (SUATU STUDI PERBANDINGAN)
OLEH Tengku Apriansya Ramadhan 080503082
PROGRAM STUDI AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012
PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Kinerja Bank Syariah dan Bank Konvensional di Indonesia (suatu studi perbandingan)” adalah benar hasil karya saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Program Studi Strata-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, 10 Mei 2012 Yang membuat pernyataan,
Tengku Apriansya Ramadhan NIM: 080503082
i
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat ALLAH SWT, Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan rahmat dan Karunia-Nya, serta sholawat dan salam penulis panjatkan kepada junjungan kita Nabi Rasulullah Muhammad SAW, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi dengan judul “Kinerja Bank Syariah dan Bank Konvensional di Indonesia (suatu studi perbandingan)”. Penulis menyadari bahwa dalam penelitian ini masih banyak kekurangan yang disebabkan keterbatasan penulis, untuk itu penulis memohon maaf dan menerima kritik serta saran dari seluruh pihak untuk mendorong dan memotivasi penulis agar lebih baik di masa yang akan datang. Penyelesaian skripsi ini tidak akan terwujud tanpa adanya dukungan dan bantuan berupa pengarahan, bimbingan, dan kerjasama semua pihak yang telah turut membantu dalam proses menyelesaikan skripsi ini. Terutama untuk kedua orangtua penulis Tengku Ikhsan dan Zulfifah Hanum yang selalu melimpahkan kasih sayang, didikan, perhatian, dukungan moril dan materi, serta do’a yang tidak pernah putus kepada ALLAH SWT. Beserta ketiga saudara penulis yang penulis cintai dan sayangi. Ucapan terima kasih juga penulis sampaikan, yaitu kepada: 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak selaku Ketua
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dan
ii
Bapak Drs. Hotmal Ja’far, M.M, Ak selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Strata-1
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.M, Ak selaku Sekretaris Program Studi Strata-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 4. Ibu Dra. Mutia Ismail, M.M, Ak selaku dosen pembimbing yang telah
banyak memberikan bimbingan, pengarahan dan meluangkan waktu untuk penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 5. Bapak Drs. Zainal A.T Silangit, Ak selaku dosen pembaca dan penilai yang
telah banyak memberikan arahan dan masukan bagi penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 6. Teman-teman mahasiswa yang selalu memberikan masukan dan dukungan
bagi penulis, khususnya dini, ambition boys, dr say, teman-teman futsal dan teman-teman lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Harapan dan keinginan penulis adalah agar penelitian ini dapat memberikan manfaat serta kontribusi bagi seluruh pihak yang berkepentingan dan ilmu pengetahuan bidang akuntansi. Medan, 10 Mei 2012 Penulis,
Tengku Apriansya Ramadhan NIM : 080503082
iii
ABSTRAK KINERJA BANK SYARIAH DAN BANK KONVENSIONAL DI INDONESIA (SUATU STUDI PERBANDINGAN) Perkembangan industri perbankan syariah di Indonesia dimulai pada tahun 1992 dengan cara menghilangkan perhitungan bunga dan menerapkan prinsip syariah dalam kegiatan bank. Undang-Undang No. 10 tahun 1998 menetapkan perbankan di Indonesia telah menganut dual banking system yang bertujuan agar bank-bank konvensional yang ada di Indonesia membuka unit usaha syariah atau bahkan mengkonversi sepenuhnya menjadi bank syariah untuk memenuhi kebutuhan masyarakat akan hadirnya institusi-institusi keuangan yang dapat memberikan jasa keuangan yang sesuai dengan prinsip syariah. Tujuan dari penelitian ini adalah membandingkan kinerja antara perbankan syariah dengan perbankan konvensional di Indonesia periode 2008-2010. Indikator yang digunakan untuk melakukan perbandingan kinerja keuangan adalah dengan menggunakan rasio keuangan yang terdiri dari Return on Assets (ROA), Loan to Deposit Ratio (LDR), Debt Equity Ratio (DER), Operating Efficiency (OER), Net Interest Margin (NIM)/Net Operating Margin (NOM), Non Performing Loan (NPL), Total Assets Turnover (TATO). Metode yang digunakan adalah dengan uji t statistik Independent sample t-test. Hasil yang diperoleh dari penelitian adalah terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja perbankan syariah dan perbankan konvensional. Rasio ROA, LDR, OER, dan NPL perbankan syariah menunjukkan kualitas yang lebih buruk dibandingkan dengan rasio perbankan konvensional. Sedangkan rasio DER, NIM/NOM, dan TATO perbankan syariah menunjukkan kualitas yang lebih baik dibandingkan dengan rasio perbankan konvensional. Secara keseluruhan, kinerja perbankan konvensional lebih baik dibandingkan kinerja perbankan syariah. Perbedaan ini terjadi karena market share perbankan syariah yang lebih kecil dibandingkan dengan perbankan konvensional, sistem pengendalian investasi yang belum efisien, dan biaya operasional perbankan syariah yang cukup tinggi. Kata Kunci : Perbankan Syariah, Perbankan Konvensional, Rasio Keuangan, ROA, LDR, DER, OER, NIM/NOM, NPL, TATO.
iv
ABSTRACT PERFORMANCE OF ISLAMIC BANKING AND CONVENTIONAL BANKING IN INDONESIA (A COMPARATIVE STUDY) The development of Islamic banking industry in Indonesia started in 1992 by eliminating the calculation of interest and applying Islamic principles in banking activities. Law No. 10 of 1998 set banks in Indonesia have to adopted the dual banking system that aims the conventional banks in Indonesia to open sharia business unit, or even fully convert into Islamic banks to fulfill people needs for the presence of financial institutions that can provide financial services in accordance with Islamic principles. The purpose of this study is to compare the performance of Islamic banking with conventional banking in Indonesia 2008-2010 period. The Indicators that used to compare the financial performance is the financial ratios Return on Assets (ROA), Loan to Deposit Ratio (LDR), Debt Equity Ratio (DER), Operating Efficiency (OER), Net Interest Margin (NIM)/Net Operating Margin (NOM), NonPerforming Loans (NPL), Total Assets Turnover (TATO). The method that used is the statistic t test Independent sample t-test. The results of the study indicate a significant difference between the performance of Islamic banking and conventional banking. ROA, LDR, OER, and NPL ratios of Islamic banking showed worse quality compared with conventional banking ratios. However the ratio of DER, NIM/NOM, and TATO of Islamic banking showed better quality than the conventional banking ratios. Overall, the performance of conventional banking is better than the performance of Islamic banking. This difference occurs because the market share of Islamic banking is very small compared to the conventional banking, investment control system is inefficient, and Islamic banking operational costs are quite high. Keywords: Islamic Banking, Conventional Banking, Financial Ratios, ROA, LDR, DER, OER, NIM/NOM, NPL, TATO.
v
DAFTAR ISI
LEMBAR PERNYATAAN ............................................................. KATA PENGANTAR ...................................................................... ABSTRAK ........................................................................................... ABSTRACT ........................................................................................ DAFTAR ISI ...................................................................................... DAFTAR TABEL ............................................................................ DAFTAR GAMBAR ........................................................................ DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................
Halaman i ii iv v vi ix x xi
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang ............................................................................. 1.2. Perumusan Masalah ..................................................................... 1.3. Batasan Masalah .......................................................................... 1.4. Tujuan Penelitian ........................................................................ 1.5. Manfaat Penelitian ..................................................................... 1.6. Sistematika Penulisan ................................................................
1 3 3 4 5 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Bank Konvensional ..................................................................... 2.1.1. Pengertian Bank Konvensional ....................................... 2.1.2. Sistem Penghimpunan Dana ........................................... 2.1.3. Sistem Penyaluran Dana .................................................. 2.2. Bank Syariah ................................................................................. 2.2.1. Pengertian Bank Syariah .................................................. 2.2.2. Prinsip Dasar Perbankan Syariah .................................... 2.2.3. Sistem Operasional Bank Syariah .................................... 2.3. Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvensional ................. 2.4. Penelitian Terdahulu ................................................................... 2.5. Hipotesis Penelitian ..................................................................... 2.6. Kerangka Konseptual ................................................................. 2.7. Rasio Keuangan ........................................................................... 2.7.1. Rasio Profitabilitas .......................................................... 2.7.2. Rasio Likuiditas ................................................................ 2.7.3. Rasio Leverage .................................................................. 2.7.4. Rasio Efisiensi .................................................................. 2.7.5. Rasio Operasional ............................................................. 2.7.6. Rasio Kualitas Aktiva Produktif ........................................ 2.7.7. Rasio Aktivitas ..................................................................
7 7 8 10 11 11 12 18 20 23 25 26 27 27 27 28 29 29 29 31
vi
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Jenis .............................................................................. Penelitian 3.2. Populasi dan Sampel Penelitian .................................................... 3.3. Pengumpulan Data ....................................................................... 3.4. Pengukuran Variabel ..................................................................... 3.5. Jenis Data ..................................................................................... 3.6. Metode Analisis Data .................................................................. 3.6.1. Pengujian Asumsi Klasik .................................................. 3.6.1.1. Uji Normalitas ...................................................... 3.6.1.2. Uji Multikolinearitas ............................................. 3.6.1.3. Uji Heteroskedastisitas ........................................... 3.6.1.4. Uji Autokorelasi .................................................... 3.6.2. Pengujian Beda Dua Rata-Rata ........................................ BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Umum Perbankan Indonesia ...................................... 4.2. Gambaran Umum Perbankan Syariah Indonesia .......................... 4.3. Hasil Penelitian ............................................................................ 4.3.1. Pengujian Asumsi Klasik .................................................. 4.3.1.1. Uji Normalitas ...................................................... 4.3.1.2. Uji Heterokedastisitas ........................................... 4.3.1.3. Uji Autokorelasi .................................................... 4.3.1.4. Multikolinearitas .................................................... 4.3.2. Pengujian Uji Beda Dua Rata-Rata .................................... 4.4. Pembahasan ................................................................................... 4.4.1. Analisis Rasio ROA ........................................................... 4.4.1.1. Analisis Deskripsi Kedua Variabel ........................ 4.4.1.2. Pengujian Hipotesis ............................................... 4.4.2. Analisis Rasio LDR ........................................................... 4.4.2.1. Analisis Deskripsi Kedua Variabel ........................ 4.4.2.2. Pengujian Hipotesis ................................................ 4.4.3. Analisis Rasio DER ........................................................... 4.4.3.1. Analisis Deskripsi Kedua Variabel ........................ 4.4.3.2. Pengujian Hipotesis ............................................... 4.4.4. Analisis Rasio OER ........................................................... 4.4.4.1. Analisis Deskripsi Kedua Variabel ........................ 4.4.4.2. Pengujian Hipotesis ............................................... 4.4.5. Analisis Rasio NIM ........................................................... 4.4.5.1. Analisis Deskripsi Kedua Variabel ........................
32 32 33 33 37 38 38 38 39 39 40 41
42 43 45 45 45 47 48 49 50 52 52 52 53 53 53 54 54 54 55 55 55 56 56 56
vii
4.4.5.2. Pengujian Hipotesis ............................................... 4.4.6. Analisis Rasio NPL ........................................................... 4.4.6.1. Analisis Deskripsi Kedua Variabel ........................ 4.4.6.2. Pengujian Hipotesis ............................................... 4.4.7. Analisis Rasio TATO ......................................................... 4.4.7.1. Analisis Deskripsi Kedua Variabel ........................ 4.4.7.2. Pengujian Hipotesis ............................................... 4.4.8. Analisi Kinerja Keuangan Bank Secara Keseluruhan ......... 4.4.8.1. Analisis Deskripsi Kedua Variabel ........................ 4.4.8.2. Pengujian Hipotesis ...............................................
57 58 58 58 59 59 59 59 59 59
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan ................................................................................... 5.2. Saran ............................................................................................ 5.2.1. Bagi Perbankan Syariah .................................................... 5.2.2. Bagi Perbankan Konvensional ........................................... 5.2.3. Bagi Peneliti Selanjutnya ..................................................
64 64 65 66 66
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................... LAMPIRAN ........................................................................................
67 69
viii
DAFTAR TABEL Nama Tabel 1.1 Tabel 2.1 Tabel 2.2 Tabel 3.1 Tabel 3.2 Tabel 3.3 Tabel 3.4 Tabel 3.5 Tabel 3.6 Tabel 3.7 Tabel 3.8 Tabel 3.9 Tabel 4.1 Tabel 4.2 Tabel 4.3 Tabel 4.4
Judul Halaman Perkembangan Jaringan Kantor Bank Syariah ................ 2 Perbandingan antara Bunga dan Bagi Hasil ..................... 17 Perbandingan Bank Syariah dengan Bank Konvensional .. 21 Nama Bank yang Akan Diteliti ........................................ 32 Interval, Kategori dan Skor dari Kinerja Keuangan ...... 35 Peringkat dan Skor ROA .................................................. 36 Peringkat dan skor LDR .................................................. 36 Peringkat dan skor DER .................................................. 36 Peringkat dan skor OER .................................................. 36 Peringkat dan skor NIM/NOM ........................................ 37 Peringkat dan skor NPL .................................................... 37 Peringkat dan skor TATO ................................................ 37 Hasil Uji Autokorelasi ...................................................... 49 Uji Multikolinearitas ......................................................... 50 Statistik Grup ..................................................................... 51 Hasil Uji Beda Dua Rata-Rata ........................................... 51
ix
DAFTAR GAMBAR Nama Gambar 2.1 Gambar 4.1 Gambar 4.2 Gambar 4.3
Judul Halaman Kerangka Konseptual ............................................... 26 Uji Normalitas Histogram ........................................ 46 Uji Normalitas P-Plot ............................................... 46 Uji Heterokedastisitas ............................................... 48
x
DAFTAR LAMPIRAN Nama Lampiran i Lampiran ii Lampiran iii Lampiran iv Lampiran v
Judul Halaman Interval, Kategori dan Skor dari Kinerja Keuangan .......... 69 Rasio Keuangan Bank ...................................................... 71 Penjabaran Kinerja Keuangan .......................................... 72 Hasil Uji Asumsi Klasik ................................................. 73 Hasil Uji Beda Rata-rata ................................................. 74
xi
