SISTEM PENGENDALIAN INTERN AKTIVA TETAP PADA PT.PERKEBUNAN NUSANTARA II TANJUNG MORAWA
TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3
Diajukan Oleh
DEDY HERMAWAN NIM 1205081016
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015
ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesesuaian sistem pengendalian intern terhadap aktiva tetap yang diterapkan pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa dengan komponen-komponen pengendalian intern menurut COSO. Jenis data yang dikumpulkan adalah data primes. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah metode deskriptif. Dari hasil penelitian, disimpulkan bahwa sistem pengendalian intern atas aktiva tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa, meliputi lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian dan pemantauan telah sesuai dengan komponen-komponen pengendalian intern menurut COSO.
Kata Kunci : Sistem, Pengendalian Intern, Aktiva Tetap
ABSTRACT
The purpose of this study is to know the suitability of internal control system of fixed assets that is applied at PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa with the componets of internal control by COSO. The data collected is primary data. Data descriptive methode. The result of the study is concluded that the internal control of fixed assets at PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa, which include the control environment, risk assessment, information and communication, control activities and monitoring is accordance with the components of internal control by COSO. Keyword : System, Internal Control, Fixed Assets
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, segala puji hanya milik Allah SWT. Shalawat dan salam selalu tercurahkan kepada Rasulullah SAW. Berkat limpahan dan Rahmat-Nya penulis masih diberikan kesehatan sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini, yang merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar Diploma III pada program studi akuntansi Politeknik Negeri Medan.
Dalam masa penulisan Tugas Akhir ini, penulis banyak mendapatkan bantuan, dorongan dan bimbingan dari berbagai pihak baik secara moril maupun materil.
Pada kesempatan ini dengan rasa hormat dan hati yang tulus, penulis mengucapkan terimakasih kepada : 1.
M. Syahruddin, ST.,M.T., Direktur Politeknik Negeri Medan.
2.
Darwin Sahat Hamonangan Damanik, S.E.,M.Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
3.
Parjuangan Pardosi, S.E.,M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
4.
Sastra Karo-Karo, S.E.,M.Si.,Ak., Kepala Program studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
5.
Dra.Dameria Naibaho,M.Si.,Ak., Dosen Pembimbing Utama.
6.
Parjuangan Pardosi, S.E.,M.Si., Dosen Pembimbing Pendamping.
7.
Sri Mahyuni, S.E.,M.Si.,Ak., selaku wali kelas AK-6C yang telah memberikan motivasi dan arahan.
8.
Bapak Pimpinan PTPN II Tanjung Morawa serta seluruh Karyawan Pimpinan/Pelaksana Khususnya bagian Akuntansi yang telah banyak membantu penulis selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan ( PKL ), Khususnya Bapak H. Suhendri S.E. M.M, ST. Panjaitan, M.Si.,Ak., MR. Pulungan, S.E., dan M. Ikhsan, S.E.
i
9.
Teristimewah Ayahanda (Rusli Sastra), Ibunda (Lilis Suriyani Nasution), adik (Dhani Rizaldi) dan (Devi Liani Anisya). Terimakasih atas nasihat, dukungan, motivasi, doa, dan materi yang diberikan yang tiada terbalas.
10. Teman-teman kelas AK-6C, terima kasih atas kebersamaan dan motivasinya. 11. Semua pihak tanpa terkecuali yang telah membantu penulis dalam penulisan tugas akhir ini.
Tugas Akhir ini belum sempurna dan banyak kekurangan dalam penyampaian, gaya bahasa dan gaya penulisan. Saran dan kritik membangun akan sangat dihargai demi perbaikan dimasa mandatang. Semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi pembacanya.
Medan,………………2015 Penulis,
DEDY HERMAWAN NIM 1205081016
ii
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR………………………………………………………….. i DAFTAR ISI…………………………………………………………………… iii DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………………vi
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul……………………………………………..1 1.2. Perumusan Masalah………………………………………………………….2 1.3. Tujuan Pembahasan…………………………………………………………..2 1.4. Manfaat penelitian…………………………………………………………....3 1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data……………………………….....3 1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan……………………………………..4
BAB 2 TINJAUAN UMUM PERUSAHAAN 2.1. Sejarah Singkat PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa……………..6 2.2. Ruang Lingkup Kegiatan PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa…...8 2.3. Keunggulan PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa………………..11
iii
2.4. Struktur Organisasi PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa………..12
BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN 3.1. Sistem Pengendalian Intern……………………………………………….. ..14 3.1.1. Tujuan Pengendalian Intern……………………………………………… 15 3.1.2. Komponen-Komponen Sistem Pengendalian Intern………………………16 3.1.3. Keterbatasan Pengendalian Intern………………………………………....17 3.2. Aktiva Tetap…………………………………………………………………18 3.2.1. Penggolongan Aktiva Tetap………………………………………………19 3.3. Pengendalian Intern Aktiva Tetap…………………………………………..20 3.3.1. Komponen-komponen Pengendalian Intern Aktiva Tetap………………..20
BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1. Pengumpulan Data…………………………………………………………. 25 4.2. Pengolahan Data………………………………………………………….....42
BAB 5 PEMBAHASAN 5.1. Komponen-komponen Pengendalian Intern Aktiva Tetap………………… 54 5.1.1. Lingkungan Pengendalian…………………………………………………54 5.1.2. Penaksiran Risiko………………………………………………………….56 5.1.3. Informasi dan Komunikasi………………………………………………...57 5.1.4. Aktivitas Pengendalian…………………………………………………….59 5.1.5. Pemantauan………………………………………………………………..60
iv
BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN 6.1. Simpulan……………………………………………………………………62 6.2. Saran………………………………………………………………………..63 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
v
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Hal
Lampiran 1
Daftar Pertanyaan……………………………………………...66
Lampiran 2
Permintaan Pemakaian Anggaran Belanja (PPAB)……………68
Lampiran 3
Formulir AU-62.06…………………………………………….70
Lampiran 4
Formulir AU-62.08…………………………………………….73
Lampiran 5
Formulir AU-62.09…………………………………………….76
Lampiran 6
Formulir AU-62.12…………………………………………….77
Lampiran 7
Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Utama…………………..78
Lampiran 8
Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Pendamping…………….79
Lampiran 9
Kartu Bimbingan ke Dosen Pembimbing Utama………………80
Lampiran 10
Kartu Bimbingan ke Dosen Pembimbing Pendamping………..82
Lampiran 11
Formulir Revisi Tim Penguji…………………………………..83
Lampiran 12
Formulir Bebas Revisi Tim Penguji……………………………84
Lampiran 13
Formulir Pernyataan Bebas Revisi Ketua Penguji……………..85
Lampiran 14
Formulir Pernyataan Bebas Revisi Anggota Penguji.…………86
Lampiran 15
Surat Izin Riset………………………………………………...87
Lampiran 16
Surat Balasan Izin Riset………………………………………..88
Lampiran 17
Surat Permohonan Pengajuan Judul Tugas Akhir……………...89
Lampiran 18
Biodata…………………………………………………………90
vi
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Perusahaan merupakan suatu tempat untuk melakukan suatu kegiatan yang tujuannya yaitu untuk memperoleh laba atau keuntungan. Disamping mencari laba, perusahaan juga bertujuan untuk mengusahakan pertumbuhan yang baik, mempertahankan kelangsungan hidup perusahaan dan mengembangkan usahanya ke tingkat yang lebih tinggi. Untuk itu perusahaan harus membuat keputusan dalam operasional perusahaan yang baik. Keputusan tersebut dapat dilakukan dengan pengendalian intern untuk mengarahkan operasi perusahaan, melindungi aktiva, dan mencegah penyalahgunaan sistem perusahaan yang telah dibentuk oleh perusahaan.
Perusahaan bisnis yang menginvestasikan modalnya dalam bentuk harta yang bersifat tahan lama dan dapat menunjang kegiatan operasional perusahaan dalam akuntansi dikenal dengan istilah aktiva tetap. Setiap perusahaan baik perusahaan dagang, perusahaan jasa, maupun perusahaan industri dalam melaksanakan kegiatan operasionalnya menggunakan aktiva tetap selain aktiva-aktiva lainnya. Aktiva tetap adalah kekayaan perusahaan yang memiliki wujud, mempunyai manfaat ekonomis lebih dari satu tahun, dan diperoleh perusahaan untuk melaksanakan kegiatan perusahaan, bukan untuk dijual kembali. Karena kekayaan ini mempunyai wujud, seringkali aktiva tetap disebut dengan aktiva tetap berwujud (tangible fixed assets).
Pengendalian intern merupakan bagian dari masing-masing sistem yang dipergunakan sebagai prosedur dan pedoman pelaksanaan operasional perusahaan atau organisasi tertentu untuk mengamankan kekayaan, memelihara kecermatan, dan sampai seberapa jauh dapat dipercayanya data akuntansi. Aktiva tetap juga
1
2
merupakan investasi jangka panjang perusahaan dengan jumlah yang cukup besar. Untuk itu aktiva tetap yang ada pada perusahaan harus benar-benar diperhatikan yaitu dengan melakukan pengendalian dan pengawasan yang baik terhadap aktiva tetap.
Mengingat pentingnya peranan aktiva tetap dalam kelangsungan sebuah perusahaan maka penerapan sistem pengendalian intern aktiva tetap perlu diperhatikan. Oleh karena itu, suatu perusahaan tanpa mempunyai aktiva tetap berwujud tidak akan dapat menjalankan usahanya dengan baik. Dengan adanya aktiva tetap berwujud, proses kegiatan operasional perusahaan berjalan dengan baik dan lancar. Dari latar belakang di atas untuk menyusun tugas akhir ini, maka dapat mengambil judul “ Sistem Pengendalian Intern Aktiva Tetap Pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa”
1.2. Perumusan Masalah Berdasarkan uraian yang telah dipaparkan pada latar belakang pemilihan judul, pembatasan masalah pokok yang akan dibahas dalam Tugas Akhir ini yaitu “Apakah sistem pengendalian intern terhadap aktiva tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa telah mengandung komponen-komponen pengendalian intern menurut (The Committee of Sposoring Organizations) COSO” ?
1.3. Tujuan Pembahasan Yang menjadi tujuan dari pembahasan ini adalah untuk mengetahui kesesuaian komponen-komponen sistem pengendalian intern aktiva tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa dengan komponen-komponen pengendalian intern menurut COSO.
3
1.4. Manfaat Penelitian 1. Pembaca Sebagai sumber informasi untuk menambah wawasan pembaca tentang sistem pengedalian intern aktiva tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa.
2. Perusahaan Sebagai penilaian dan masukan bagi perusahaan untuk peningkatan kualitas perbandingan dengan apa yang selama ini telah dilakukan, sehingga dapat dipergunakan sebagai bahan pertimbangan dalam menentukan kebijakan perusahaan selanjutnya. Diharapkan dapat memberikan gambaran mengenai pentingnya sistem pengendalian intern aktiva tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa.
3. Penulis Untuk menambah wawasan dan pengetahuan serta memperoleh gambaran tentang sistem pengendalian intern aktiva tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa.
4. Politeknik Negeri Medan Sebagai bahan masukan untuk perbaikan dan pengembangan bahan ajar maupun kurikulum dari mata kuliah akuntansi di masa yang akan datang.
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data Data yang diperoleh sebagai berikut : 1. Pengertian aktiva tetap menurut PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa 2. Perolehan Aktiva Tetap 3. Fungsi-fungsi yang berkaitan dengan pengendalian intern aktiva tetap, beserta tugas dan tanggung jawabnya 4. Prosedur pembelian aktiva tetap
4
5. Penyusutan aktiva tetap 6. Inventarisasi aktiva tetap 7. Pemantauan yang dilakukan terhadap pengendalian aktiva tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa 8. Risiko-risiko yang bisa terjadi dalam pengelolaan aktiva tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa, beserta pencegahan risikorisikonya. 9. Nilai-nilai etika yang diterapkan PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa berkaitan dengan pengendalian intern aktiva tetap. 10. Komponen-komponen Pengendalian Intern Aktiva Tetap pada PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa. 11. Penggolongan aktiva tetap 12. Prosedur Pemindahan Aktiva Tetap 13. Prosedur Penghapusan Aktiva Tetap 14. Dokumen yang Digunakan Berkaitan dengan Aktiva Tetap Data diatas dikumpulkan dengan cara mengajukan daftar pertanyaan. Sumber data dari PT Perkebunan Nusantara II Tanjung Morawa yang diperoleh dengan cara wawancara.
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Kegiatan dalam penulisan tugas akhir ini membutuhkan waktu selama 5 (lima) bulan dari April 2015 s/d Agustus 2015 dengan alokasi waktu sebagai berikut:
5
Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan
No
Nama Kegiatan
1.
Persiapan
2.
Pengumpulan Data
3.
Tabulasi dan Analisa Data Menyusun Konsep Laporan
4. 5.
Konsultasi pada Dosen Pembimbing
6.
Sidang Tugas Akhir
7.
Perbaikan laporan Tugas Akhir
8.
Penggandaan Laporan
Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir April Mei Juni Juli Agustus MINGGU 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Sumber : Buku pedoman tugas akhir
