Sbírka příkladů z účetnictví 3. ročník - zadání 2016

-1-

Obchodní akademie a Vyšší odborná škola Příbram

Sbírka příkladů z účetnictví 3. ročník - zadání 2016

Ing. Jitka Štefanová Ing. Jarmila Votavová BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

DIČ CZ6110412

www.oapb.cz [email protected]

OBCHODNÍ AKADEMIE A VYŠŠÍ ODBORNÁ ŠKOLA PŘÍBRAM

VYUŽITÍ ICT reg. č.: CZ.1.07/1.1.06

-2-

1. Zásoby 1. 1. Oceň. zásob při výdeji ze skladu Příklad 1. 1. 1 Vypočtěte hodnotu materiálu vydaného do spotřeby a konečné stavy zásob: a) průběžným průměrem b) postupným průměrem c) metodou FIFO Průměry zaokrouhlete na dvě desetinná místa. Doplňte zápisy na skladní kartě zboží: Ocenění metodou váženého aritmetického průměru průběžného: Naturální jednotky ks DaText Cena zůstatum příjem výdej příjem tek 1. 12. Příjemka 80 80 100,-5. 12. Příjemka 100 105,-10.12. Výdejka 100 18.12. Příjemka 1 000 98,-27.12. Výdejka 320

Kč výdej

zůstatek

Výpočty: a) Průběžný průměr:

b) Postupný průměr:

c) FIFO:

Ocenění metodou FIFO Datum 1. 12. 5. 12. 10.12. 18.12. 27.12.

Text Příjemka Příjemka Výdejka Příjemka Výdejka

BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

Naturální jednotky zůstapříjem výdej tek 80 80 100 100 1 000 320

DIČ CZ6110412


Kč Cena

příjem

výdej

zůstatek

100,-105,-98,--



-3-

Příklad 1. 1. 2 Ocenění výdeje materiálu ze skladu Množství Datum Příjem Výdej 2. 3. 100 8.3. 300 14. 3. 200 17. 3. 130 23.3. 400 29.3. 350

Kč Stav

Příjem

Výdej

Stav

Cena za kg 15,12,16,14,-

Úkoly: 1. Doplňte skladní kartu v naturálních jednotkách i Kč 2. Vydaný materiál oceňte PC za použití metodou FIFO, vypočtěte celkovou spotřebu za březen a konečnou zásobu 3. Stanovte průměrnou PC pro duben počítanou váženým aritmetickým průměrem a) periodicky b) průběžně (průměry zaokrouhlete na dvě desetinná místa)


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




-4-

1. 2. Účtování zásob Příklad 1. 2. 1 Výrobní a obchodní firma má k 1. 1. na skladě 150 ks úsporných žárovek (výrobky) ve vlastních nákladech Kč 130,--/ks a 850 m kabelů (výrobky) v ceně Kč 19,--/m. Kromě toho má materiál na výrobu žárovek – skleněné baňky v množství 40 ks v ceně Kč 28,--/ks (k materiálu skleněné baňky veďte skladní kartu). Ve sledovaném období zaúčtovala firma tyto účetní případy: Č. Text 1. Dodavatelská faktura za nákup 80 ks skl. baněk (zp. A) a) cena materiálu Kč 25,--/ks b) DPH 21 % c) celkem 2. VÚD – vnitropodnikové přepravné za baňky 3. Příjemka na baňky 4. Výdejka na 20 ks baněk do spotřeby (výdej se oceňuje průměrnou cenou) ……………………………………….. 5. VUD – Převodka na materiál vyrobený vlastním střediskem 6. FAD od zahraničního dodavatele za speciální měděný drát 4 000 m po Kč 20,--/m (materiál, eviduje se zp. B) 7. VPD a) uhrazeno přepravné za drát b) uhrazena provize za zprostředkování nákupu drátu 8. FAD za nákup vypínačů (zboží) evid. se zp. A a) smluvní cena 50 ks po Kč 96,--/ks b) DPH 21 % c) celkem 9. VUD – reklamační nárok na 10 ks vypínačů ……………… 10. VBÚ – úhrada dod. faktury za vypínače v plné výši 11. VÚD - za 8 vadných vypínačů dodána nová zásilka ……….. 12. VÚD – zbylé vypínače odepsány ………………………….. 13. Příjemka na vypínače 14. FAO – za prodaný materiál – 15 ks skleněných baněk a) prodejní cena Kč 35,--/ ks b) DPH 21 % (zaokrouhlete na celé Kč) c) celkem 15. VYM – úbytek prodaných skleněných baněk (výdej se oceňuje průměrnou cenou) Výpočet: …………………………………… 16. VÚD – při inventarizaci zjištěno: a) nezaviněné manko do normy (materiál) b) zaviněné manko nad normu (materiál) c) dočasné snížení hodnoty zásob zboží d) trvalé snížení hodnoty zásob zboží 17. VUD – předpis zaviněného manka skladníkovi k úhradě BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč

Md

D

…………. …………. …………. 720,-………….. ………….. 40 000,-………….. 4 000,-2 000,-………….. ………….. ………….. ………….. ………….. ………….. ………….. …………. …………. …………. …………. …………. 480,-200,-3 000,-1 000,-…………



-518. VÚD – vyrobeno: a) 60 ks nedokončených žárovek ve vl. nákladech Kč 39,--/ks b) z nedokončené výroby odvedeno do odbytového skladu 40 ks žárovek ve vl. nákladech Kč 62,--/ks c) úbytek nedokončené výroby 19. PPD – za hotové prodáno 50 ks žárovek, prodejní cena Kč 98,--/ks, vnitropodniková cena Kč 62,--/ks a) ……………………………………………. b) …………………………………………… c) …………………………………………… 20. VÚD – výdejka na prodané žárovky ……………………. 21. FAD – za materiál od zahraničního dodavatele (do konce roku materiál nedošel) 22. VÚD – k úč. př. 21 23. PRM – příjemka na materiál (faktura do konce roku nedošla) 24. VÚD – k úč. př. 23

…………. …………. …………. .…………. ………….. ………….. ………….. 180 000,-…………. 40 000,-…………

Skladní karta materiálu – skleněné baňky Druh pohybu

Naturální jednotky Příjem Výdej Zásoba

Příjem

Kč Výdej

Zůstatek

Počáteční zásoba Příjem Výdej (4) Výdej (15)


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




-6-

Příklad 1. 2. 2

Č. Text 1. Dod. fa za náhradní součástky a) SC b) 21 % DPH c) celkem 2. VÚD - vlastní přeprava součástek 3. VPD – pojištění při přepravě 4. Příjemka na náhradní součástky 5. VPD - hotově koupen benzin včetně 21 % DPH (zaokr. na celé Kč) .................................... .................................... 6. VÚD - inventarizace: a) pokladní schodek b) přebytek dálničních známek c) manko materiálu do normy nezaviněné d) manko materiálu nad normu e) přebytek materiálu chybou při výdeji f) požár na zásobách materiálu g) manko zboží do normy zaviněné 7. VÚD - předpisy náhrad: a) pokladního schodku b) pojišťovně škoda z požáru c) zaviněného manka zboží 8. VÚD - pokladní schodek uhrazen srážkou ze mzdy 9. VzBÚ - poukaz náhrady škody od pojišťovny 10. PPD - úhrada zaviněného manka zboží hotově 11. VÚD - reklamační nárok na nedodané množství obalů 12. VÚD - náhradní dodávka obalů Daňový dobropis na nedodané množství: a) SC b) 21 % DPH c) celkem 13. VÚD - neuznaný reklamační nárok 14. Prodej nepotřebného materiálu zaměstnanci a) SC b) 21 % DPH c) celkem 15. VÚD - výdejka na prodaný materiál 16. VÚD - dočasné snížení hodnoty materiálu 17. VÚD - došlo k opětnému navýšení hodnoty materiálu: ................................................. BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč

MD

D

10 000,..................... ..................... 1 300,700,...................... 1 600...................... ...................... 700,1 200,2 300,6 000,1 100,89 000,600,...................... 80 000,...................... ...................... ...................... …………….. 13 000,6 000,4 000,..................... ..................... ..................... 5 000,1 050,6 050,3 700,67 000,50 000,...................... OBCHODNÍ AKADEMIE A VYŠŠÍ ODBORNÁ ŠKOLA PŘÍBRAM


-718. VÚD – trvalé snížení hodnoty materiálu a)...................................... b) .................................... 19. PPD - zaměstnanec zaplatil za prodaný materiál 20. Dod. fa za obaly: a) SC b) 21 % DPH c) celkem 21. VÚD – obaly k 31. 12. nedošly 22. VÚD v novém roce dodávka obalů 23. VÚD – darem získány provoz. látky 24. Příjemka na náhradní díly 25. VÚD – náhradní díly k 31. 12. nedošly 25. Dod. fa za náhradní díly v novém roce:a) SC b) 21 % DPH


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


17 000,..................... ..................... ...................... 20 000,4 200,24 200,...................... ...................... 2 000,34 000,.................... 34 000,……………



-8-

Příklad 1. 2. 3 - Metoda B evidence zásob Zaúčtujte v metodě B, PZ na účtu 132 – Z/skladě k 1. 1. Kč 43 000,-. K účtu 321 veďte AE: 321/1 – Dod. tuzemsko, 321/2 – Dod zahraničí, k účtu 211 veďte AE: 211/1 – Pok. Kč, 211/2 – Pok. USD, k účtu 261 veďte AE: 261/1 – peníze na cestě Kč, 261/2 – valuty na cestě USD. Č. Text 1. Dod. fa za zboží z USA USD 10 000,- kurz Kč 25,80 2. Nákup USD 800,--, kurz Kč 26,-3. VPD – zaplaceno pojistné zboží z USA USD 750,-4. Dod. fa od ČSA – letecká přeprava: a) SC b) 21 % DPH c) celkem 5. Celní výměr: a) clo 10 % 6. VÚD – a) přidanění 21 % DPH b) ...................................... 7. VzBÚ a) úhrada dod. fa z USA kurzem Kč 25,b) zúčtování nákupu USD kurzem Kč 26,20 8. Příjemka na zboží 9. Výdejka na prodané zboží 10. VÚD k 31. 12: a) počáteční zásoba b) konečná zásoba 11. VzBÚ – úhrada závazku celnici 12. VUD a) kurzový rozdíl k dodavatelské faktuře b) kurzový rozdíl k valutové pokladně


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč

MD

D

.......................... ……………….. ……………….. 34 000,........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ……………….. 109 050,.......................... .......................... .......................... ………………. ……………….



-9-

Příklad 1. 2. 4 - Metoda B evidence zásob K. l. l. má podnik na skladě materiál v hodnotě Kč 90 000,-- a zboží v hodnotě Kč 150 000,--. Zjistěte stav materiálu a zboží k 31. 12. Zaúčtujte všechny účetní případy. Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura za nakoupený materiál a) smluvní cena 630 000,-b) DPH 21 % ……………. c) Celkem ……………. 2. V hotovosti zaplaceno přepravné za materiál a) cena přepravy 6 000,-b) DPH 21 % …………… c) celkem …………… 3. Příjemka na materiál …………… 4. Výdejka na materiál do spotřeby 10 000,-5. Dodavatelská faktura za zboží od ruského dodavatele Dodáno 1 500 ks po EUR 30,--/ks, kurz Kč 25,60 …………… 6. Vyměřeno clo na dodané zboží 150 000,-7. Přidanění 21 % …………… 8. Odpočet DPH …………… 9. Přepravné za zboží vyfakturováno vlastním střediskem 30 000,-10. Příjemka na zboží …………… 11. Odběratelská faktura za prodané zboží a) smluvní cena 55 000,-b) DPH 21 % …………… c) celkem …………… 12. Úbytek prodaného zboží ve skladní ceně 50 000,-13. Převod počátečních zůstatků a) materiál …………… b) zboží …………… 14. Převod konečných zůstatků a) materiál …………… b) zboží …………… Výpočet konečných zůstatků na skladě (skladní karty) Materiál

Zboží


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




- 10 -

2. Dlouhodobý majetek 2. 1. Pořízení dlouhodobého majetku Příklad 2. 1. 1 - Pořízení dlouhodobého majetku Č. Text 1. VBÚ – nákup pozemku (viz úč. př. 8a) 2. VBÚ – zaplacena záloha na nákup stroje 3. Daňový doklad na zálohu: a) smluvní cena b) podíl 21 % DPH na záloze 4. VÚD – montáž stroje ve vlastní režii 5. VÚD – vlastní přeprava stroje 6. VBÚ – zaplacen odvod za trvalé odnětí půdy zemědělské výrobě 7. Dod. fa za stroj: a) SC b) 21 % DPH c) celkem vyúčtování zálohy - SC - 21 % DPH doplatek 8. Zápisy o převzetí – a) zápis pozemku do katastru nemovitostí b) stroje 9. VBÚ – úhrada doplatku za sttroj 10. VÚD – vyřazení auta – dopravní nehoda a) PC c) dosavadní oprávky 11. VÚD – předpis náhrady škody pojišťovně 12. FAD – za stavební práce na nové budově (podléhá přenesení daňové povinnosti) 13. VUD – přidanění - nárok na odpočet 14. VUD – zařazení budovy do evidence


IČ 61100412

DIČ CZ6110412

Kč 230 000,300 000,-

MD

D

........................ ……………… 120 000,80 000,56 000,1 000 000,210 000,1 190 000,....................... ....................... ....................... ........................ ........................ ........................ 550 000,470 000,90 000,2 000 000,-……………… ……………… ………………




- 11 -

Příklad 2. 1. 2 - Pořízení DM Příklad 1 Podnik zakoupil výrobní linku. Dodavatelská faktura byla vystavena na cenu Kč 85 000,- + 21 % DPH. Náklady na montáž a dopravu byly zaplaceny neplátci DPH v hotovosti ve výši Kč 10 000,--. Linka byla zařazena do používání. Formulujte účetní případy, doplňte doklady a předkontujte. Č. Text Kč Md D 1. ……………………………………………………… a) ……………………………………………….. ………….. b) ……………………………………………….. ………….. c) ………………………………………………. ………….. 2. ………………………………………………………. ………….. 3. ………………………………………………………. …………..

Příklad 2 Podnik nakupuje od neplátce DPH rámovou pilu v pořizovací ceně Kč 55 000,--. Dne 15. května zaplatil zálohu na její pořízení ve výši Kč 40 000,--. Faktura došla 6. června. Do používání byla pila zařazena dne 10. 6. 15. 6. byla faktura uhrazena z BÚ. Určete, od kterého měsíce se bude pila účetně odepisovat. Formulujte chronologicky účetní případy (včetně dokladů) a předkontujte je. Č. Text Kč Md D 1. 2. 3. 4. 5. Příklad 3 Stavební středisko podniku staví garáž. V průběhu výstavby byly vynaloženy a zaúčtovány následující náklady: mzdy zaměstnanců 100 000,-ZSP ................ materiál 150 000,-Zaúčtujte pořízení garáže a její zařazení do evidence. Č. Text Kč Md D 1. Náklady vynaložené na výstavbu garáže a) ………………………………………………… …………. b) ………………………………………………… …………. c) ………………………………………………… …………. 2. 3.


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




- 12 Příklad 4 Po ukončení finančního pronájmu (leasing) byl bezplatně převzat a zařazen do evidence osobní automobil v RPC Kč 48 000,--. Zaúčtujte zařazení do používání. Č. Text Kč Md D 1. Příklad 5 Při inventarizaci byl zjištěn nezaúčtovaný soustruh. Oceněn byl RPC ve výši Kč 45 000,--. Zaevidujte ho. Č. Text Kč Md D 1. Příklad 6 Sponzorskou firmou byl darován počítač. Oceněn byl na Kč 52 000,--. Zaevidujte ho. Č. Text Kč Md 1.

Příklad 7 Podnikatel fyzická osoba vkládá do své firmy ze svého soukromého majetku osobní automobil v RPC Kč 120 000,--. Zaúčtujte pořízení. Č. Text Kč Md 1.


IČ 61100412

DIČ CZ6110412



D

D


- 13 -

2. 2. Odepisování dlouhodobého majetku Příklad 2. 2. 1 - Odpisy DM Podnik pořídil dne 5. května tohoto roku výrobní linku v ceně Kč 460 000,--. Je zařazena do 3. odpisové skupiny. Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy za první tři roky používání.

Příklad 2. 2. 2 - Odpisy DM Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy z předchozího příkladu za předpokladu, že firma uplatnila možnost odpočtu 10 % vstupní ceny v prvním roce používání.

Příklad 2. 2. 3 - Odpisy DM Ve druhém roce používání byla provedena modernizace výrobní linky z příkladu 1 v ceně Kč 85 000,--. Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy za celou dobu životnosti.

Příklad 2. 2. 4 - Odpisy DM Vypočtěte rovnoměrné účetní odpisy v jednotlivých letech používání výrobní linky z příkladu 1 za předpokladu, že se linka bude používat 7 let (84 měsíců).


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




- 14 -

Příklad 2. 3 - Vyřazení dlouhodobého majetku Č. Text 1. Dod. fa za zabezpečovací systém auta PEUGEOT a) SC b) 21 % DPH c) celkem 2. Dod. fa za navigační systém do auta OCTAVIA a) SC b) 21 % DPH c) celkem 3. Dod. fa za náhon volné nápravy os. auta SUBARU a) SC b) 21 % DPH c) celkem 4. VÚD – zápis o převzetí náhonu nápravy 5. Ind. podnikatel převádí do soukromého vlastnictví osobní auto, PC Kč 780 000,-, dosavadní oprávky Kč 195 000,a) ........................................ b) ........................................ 6. Společnost měnící výrobní program vyřazuje: a) prodejem rámové pily PC Kč 146 000,-, dosavadní oprávky Kč 86 000,-, prodejní cena je rovna zůstatkové: .......................................... .......................................... .......................................... ......................................... ......................................... b) fyzickou likvidací hoblovací stroje, PC Kč 92 000,-, dos. oprávky Kč 52 000,.............................................. .............................................. c) v důsledku poškození povodní budovu skladu, PC 1 280 000,-, dos. oprávky Kč 280 000,.............................................. ............................................. a) počítač, PC Kč 62 000,-, dos. oprávky Kč 31 000,- darovala základní škole ……………………………… ……………………………… VÚD – krácení DPH při darování počítače d) poškozený lis PC Kč 80 000,- dos. oprávky Kč 60 000,............................................. .............................................


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč

MD

D

5 000,1 050,6 050,8 000,1 680,9 680,42 000,8 820,50 820,.......................

........................ ........................

........................ ........................ ........................ ........................ ........................

......................... .........................

.......................... ..........................

.......................... ..........................

.......................... ..........................



- 15 -

3. Krátkodobý finanční majetek a bankovní úvěry Příklad 3. 1 - Krátkodobý finanční majetek Předkontujte následující účetní případy, doplňte částky. AE se vede k účtům: 211 – Pokladna a 261 – Peníze na cestě Č. Text Kč 1. PPD - převod hotovosti z banky do pokladny 130 000,-2. VPD - nákup 100 ks stravenek, cena 1 stravenky je Kč 90,-…………… 3. VUD Prodej 50 ks stravenek zaměstnancům podniku, zaměstnanci hradí 50 % z ceny stravenky a) ……………………………………………. ………....... b) ……………………………………………. …………… c) ……………………………………………. …………... 4. PPD – zaměstnanci uhradili do pokladny za stravenky …………... 5. VBU – zúčtování výběru hotovosti (úč. př. 1) …………… 6. PPD – nákup USD 1 000,-- do pokladny podniku (pevný kurz Kč 28,--) …………… 7. VBÚ – nákup USD, kurz banky Kč 28,50 …………... 8. ……………………………………………………… …………… 9. Výplata zálohy pracovníkovi za zahraniční služební cestu USD 100,--, kurz Kč 28,-…………… 10. Vyúčtování služební cesty – doklad na USD 90,-…………… 11. PPD – vrácení přeplatku USD 10,-…………… 12. VBU – připsání krátkodobého úvěru na BÚ 100 000,-13. VÚÚ – povolení úvěru …………… 14. VÚÚ – úhrada dodavatelské faktury z dlouhodobého úvěru 60 000,-15. VÚÚ – splátka dlouhodobého úvěru z bankovního účtu 20 000,-16. VBÚ – splátka dlouhodobého úvěru …………… 17. VBÚ a) úroky z úvěru 5 000,-b) úroky z vkladů 2 000,-c) poplatky za vedení účtů 1 500,-18. Nákup akcií (určených k prodeji do 1 roku) - předpis 15 000,-19. VPD – úhrada za zprostředkování nákupu akcií 3 000,-20. VÚD – zaevidování akcií …………… 22. VÚD – nákup krátk.dluhop. držených do splatn. (předpis) 30 000,-23. VBU – úhrada dluhopisů …………… 24. VÚD – naběhlý úrokový výnos z dluhopisů 4 000,-25. VBÚ – odkoupení dluhopisů dlužníkem a) ……………………………………………. …………… b) ……………………………………………. …………… 26. Na BÚ uhrazena platba za prodej krátkodobých akcií 1 000 ks, pořizovací cena Kč 100,--/ks, prodejní cena Kč 110,--/ks a) ……………………………………………. …………… b) ……………………………………………. …………… BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

DIČ CZ6110412



Md

D


- 16 27. VÚD – emise krátkodobých dluhopisů - 500 ks po Kč 200,--/ks 28. PPD – úhrada za prodané dluhopisy 29. VÚD – úrok z vydaných dluhopisů 30. VBÚ - odkoupení dluhopisů od věřitele (úč. př. 28) a) ………………………………………… b) ………………………………………… Dlouhodobý finanční majetek 31. Nákup dlouhodobých akcií firmy POSTER 5 000 ks po Kč 1 000,-- (rozhodující vliv) z BÚ 32. V hotovosti uhrazeny poplatky za zprostředkování prodeje 33. Zaevidování akcií 34. Na účet připsány dividendy z dlouhodobých akcií 35. Prodej dlouhodobých akcií (podstatný vliv) uhrazeny na BÚ a) prodejní cena b) pořizovací cena 36. Nákup dlouhodobých dluhopisů (z BÚ) 37. Úrok z dlouhodobých dluhopisů za tento rok 38. Odkoupení dlouhodobých dluhopisů věřitelem na BÚ a) ……………………………………………….. b) ………………………………………………..


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


…………… …………… 5 000,-…………… …………… …………… 60 000,-…………….. 80 000,--

1 000 000,-1 100 000,-250 000,-30 000,-……………. …………….



- 17 -

Příklad 3. 2 - Krátkodobé CP Č. Text 1. Vyúčtování za nakoupené obchodovatelné akcie 2. VBÚ – provize obchodníkovi s CP 3. VBÚ – úhrada nakoupených akcií (ad 1) 4. VÚD – převzetí akcií do majetku firmy 5. VÚD – vyúčtování nároku na čistou dividendu 6. Vyúčtování za prodej těchto akcií v tržní ceně 7. VÚD – úbytek prodaných akcií Krátkodobé dluhopisy Č. Text 1. VÚD – emise krátkodobých dluhopisů 2. VBÚ – prodej dluhopisů věřitelům 3. VÚD – předložení dluhopisů k proplacení 4. VÚD – nárok věřitelů na úrok 5. VBÚ – úhrada dluhopisů včetně úroků 1. Účtování u věřitele 1. VBÚ – nákup dluhopisů 2. VÚD – předložení dluhopisů k proplacení 3. VÚD – nárok na úrok z držení dluhopisů 4. VBÚ – úhrada dluhopisů vč. úroků dlužníkem Krátkodobé akcie a dluhopisy Č.

Kč 30 000,1 000,..................... ..................... 1 700,38 000,......................

MD

D

Kč 200 000,200 000,...................... 15 000,......................

MD

D

Emitent MD D

Věřitel MD D

...................... ...................... ...................... ...................... Kč

Text

VÚD – emise krátkodobých dluhopisů 800 000,VBÚ – prodej dluhopisů věřitelům v plné výši v tržní ceně 800 000,3. VÚD – předložení dluhopisů k proplacení 800 000,4. VÚD – nárok věřitelů na úrok z dluhopisů 19 000,5. VBÚ – úhrada dluhopisů vč. úroků ............... Dlouhodobé cenné papíry A.s. ALFA Plzeň prodává účasti v a. s. AVIA Praha, ve které se podílí 10% na základním kapitálu v pořizovací ceně Kč 6 000 000,-. Tyto akcie se podařilo prodat za Kč 7 100 000,-. Zároveň a. s. ALFA nakupuje účasti a. s. NOVA, kde dosud vlastnila 40 % základního kapitálu za pořizovací cenu Kč 8 000 000,-. Nákupem akcií této společnosti ve výši Kč 5 000 000,- získává ve společnosti NOVA rozhodující vliv (60% jejího ZK). Č. Text Kč MD D 1. VBÚ – tržba za prodané dlouhodobé akcie ..................... 2. VÚD – úbytek prodaných akcií ..................... 3. VBÚ – nákup nových akcií ..................... 4. VÚD – zařazení dl. akcií do rozhodujícího vlivu ..................... 5. VÚD – Zařazení nově nakoupených akcií …………….. 1. 2.


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




- 18 -

4. Zúčtovací vztahy Příklad 4. 1 - Zúčtovací vztahy Předkontujte následující účetní případy: Č. 1.

2.

3.

4. 5.

6.

7.

8.

9.

10. 11. 12. 13. 14.

Text Dodavatelská faktura vystavená na částku Kč 242 000,-(200 000 základ daně + 42 000 DPH) uhrazena v plné výši z dlouhodobého bankovního úvěru (VÚÚ) VBÚ a) splátka dlouhodobého bankovního úvěru (+VÚÚ) b) splátka úroku z úvěru c) splátka úroku z bankovního účtu Rozdělení hospodářského výsledku a) nárok společníků na podíly b) srážková daň 15 % VBÚ - přijata záloha od odběratele za dodávku výrobků Vystaven daňový doklad na zálohu a) cena bez daně …………………………………. b) DPH 21 % ……………………………………. Odběratelská faktura za prodané výrobky a) smluvní cena b) DPH 21 % c) celkem d) záloha bez daně e) záloha daň VBÚ a) zaplacen doplatek odběratelské faktury (6) b) zaplacena záloha na nákup materiálu Daňový doklad na zálohu a) cena bez daně ………………………………….. b) DPH 21 % ……………………………………. Dodavatelská faktura za materiál – způsob A a) cena materiálu b) DPH 21 % c) celkem Zúčtování zálohy d) bez daně e) daň Doplatek faktury za materiál v hotovosti Odběratelská faktura pro zahraničního odběratele cena zboží 6 000 EUR, pevný kurz Kč 25,750 VBU – úhrada zahraniční faktury, na účet připsána částka ……………………………………………………… VÚD - ZVL společníků a) hrubá mzda b) předpis ZP c) předpis SP d) předpis daně z příjmů ze ZČ


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč

Md

D

………….. 15 000,-800,-600,-150 000,-………….. 71 400,-…………. ….……… 220 000,-…………. …………. …………. …………. …………. 90 000,-………….. …………. 150 000,-31 500,-181 500,-………….. …………. ………….. ………….. 155 200,-………….. 350 000,-…………… …………… 46 000,--



- 19 15. VÚD- předpis dotace ze SR a) na úhradu provozních nákladů b) na pořízení dlouhodobého majetku 16. VÚD - předpisy daní a) z nemovitostí b) darovací 17. VBÚ a) úhrada zálohy na daň z příjmu společníků (14) b) uhrazena silniční daň bez předpisu c) uhrazena daň z nemovitostí (16a) d) uhrazena darovací daň e) poukaz dotace na provozní činnost f) poukaz dotace na pořízení DM 18. Při inventarizaci pohledávek zjištěny násl. skutečnosti a) trvalé snížení hodnoty pohledávky b) přechodné snížení hod.pohledávky (daň. neuznat.) c) snížení dříve vytvořené OP k pohledávce z Kč 30 000,-- na Kč 20 000,-- (OP je daň. neuznat.) 19. Dodavatelská faktura od zahraničního dodavatele za služby EUR 3 000 (pevný kurz Kč 25,750) 20. Vyúčtování DPH 21 % a) přidanění b) nárok na odpočet 21. Úhrada faktury zahraničnímu dodavateli z devizového účtu – kurz Kč 25,350 22. VÚD – kurzový rozdíl – …………………………. 23. K 31. 12. je na účtě zahraniční odběratelé pohledávka ve výši EUR 600,-- přepočtená pevným kurzem Kč 25,750. Kurz ČNB k 31. 12. je Kč 24,320. Konečný zůstatek ……………………………………… Kurz ČNB ……….. …………………………………… Kurzový rozdíl ………………………………………….


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


4 000,-16 000,-4 000,-6 000,-…………… 10 000,-………….. …………. …………. ………….. 25 000,-3 000,-………….. …………. ………….. ………….. ………….. …………..

…………..



- 20 -

Příklad 4. 2 - Pohledávky a závazky Č. Text 1. VPD – vyplacena záloha zaměstnanci na drobný nákup 2. VÚD – předpis dotace na mzdy absolventů 3. VÚD – předpis dotace ze SR na ekol. zařízení 4. VzBÚ: a) záloha dodavateli na nákup soustruhu b) přijata záloha od odběratele c) zaplacena záloha na dodávku el. energie d) zaplacena záloha na DzP ZČ e) zaplacena záloha na DzP PO f) poukaz dotace na mzdy absolventů g) poukaz dotace na ekologické zařízení 5. VPD – poskytnuta půjčka společníkovi 6. VÚD – předpis úroků z půjčky společníkovi 7. PPD – úhrada půjčky a úroků společníkem 8. Dod. fa za ekologické zařízení: a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem 9. Dod. fa za přepravu ekol. zařízení od neplátce 10. VÚD – zápis o převzetí ekolog. zařízení 11. Odb. fa za prodej výrobků (ad 4b), (zúčtováno v jednom zdaň. období DPH): a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem d) vyúčtování zálohy e) doplatek 12. Daňový doklad na zálohu (ad 4c) a) cena bez daně b) DPH 21 % 13. Dod. fa za spotřebu el.energie (ad 4 c): a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) Celkem d) vyúčtování zálohy cena bez daně e) DPH 21 % f) doplatek 14. Vyúčtování drobného nákupu (ad 1)– kancelářské potřeby včetně 21 % DPH (zaokr. na desetníky) a) celkem b) 21 % DPH c) cena bez DPH 15. VPD – doplatek za kancelářské potřeby 16. Dod. fa ze zahraničí za zboží EUR 1 000,-, kurz 28,VÚD – přidanění 21 % DPH - nárok na odpočet BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč

Md

D

2 000,70 000,500 000,100 000,80 000,80 000,15 000,200 000,……………. ……………. 100 000,12 000,…………… 1 000 000,210 000,1 210 000,13 000,……………

200 000,42 000,242 000,…………… …………… ….………… ……………. 80 000,16 800,96 800,…………… …………… ……………

2 311,……………. ……………. ……………. …………….. …………….. …………….. OBCHODNÍ AKADEMIE A VYŠŠÍ ODBORNÁ ŠKOLA PŘÍBRAM


- 21 17. VBÚ a) úhrada dod. fa ze zahraničí, kurz 28,70 b) doplatek odb. fa za dodávku zboží (ad 11) c) doplatek dod. fa za el. energii (ad 12) 18. VÚD –kurzový rozdíl ………………… 19. VÚD – upsání akcií na zvýšení ZK 20. PPD – peněžitý vklad z úpisu akcií 21. VÚD – vklad nákladního auta 22. VÚD – zápis zvýšení ZK do OR 23. Dod. fa za škoda Octavia: a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem 24. VÚD – protokol o převzetí 25. VÚD- a) předpis daně z příjmu PO b) předpis daně z příjmu ze závislé činnosti c) předpis zákonného sociálního pojištění d) předpis mezd zaměstnanců e) předpis mezd společníků 26. VÚD – předpis daně z příjmu z mezd společníků 27. VBÚ – a) úhrada nadměrného odpočtu DPH b) poukaz mezd zaměstnanců c) úhrada ZSP firmy d) úroky z provozního úvěru Účtování u vkladatele – akcionáře - zaúčtujte uce případy 19 –22 : a) úpis akcií b) peněžitý vklad c) vklad nákladního auta (PC Kč 5 000 000,oprávky Kč 3 300 000,-) ……………………………………….. ………………………………………. d) zápis do OR (podstatný vliv)


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


……………… ……………… ……………… ……………… 2 000 000,300 0001 700 000,…………….. 500 000,105 000,605 000,……………. 430 000,23 000,78 000,126 000,213 000,17 000,34 000,67 000,78 000,11 000,…………….. ……………. …………….. …………….. ……………..



- 22 -

Příklad 4. 3 - Pohledávky a závazky – opačně Určete, podle kterého účetního dokladu byly zaúčtovány i věcnou náplň jednotlivých účetních položek: Č. 1. 2. 3. 4. 5. 6. a) b) c) 7. a) b) 8. 9. 10. 11. 12. 13. 15. 16.

Kč 17 000,500,90 000,170 000,45 000,100 000,21 000,121 000,121 000,11 000,670 000,56 000,8 900,120 000,80 000,80 000,70 000,70 000,-


IČ 61100412

MD 261 335 501 522 591

311 256/1 256/2 346 558 531 121 581 123 546 221

DIČ CZ6110412

D 211 211 112 366 341 601 343 311 662 042 391 345 581 121 583 311 646




- 23 -

Příklad 4. 4 - Směnky Č. Text 1. VÚD – vyřazení strojního zařízení – prodej ve čtvrtém roce používání (3. odpisová skupina, rovnoměrné odepisování), jehož PC byla Kč 2 460 500,-: a) poloviční odpis b) ............................... c) ............................... 2. FAV – odb. fa za prodej strojního zařízení: a) cena bez daně b) 21 % DPH c) celkem 3. VÚD – úhrada vystavené fa za strojní zařízení směnkou cizí: a) hodnota obchodní pohledávky b) úrok c) směnečná hodnota 4. VÚD – eskont směnky bance 5. VBÚ + VÚÚ: a) směnečná hodnota b) bankovní výlohy c) diskont (směnka splatná za 3 měsíce, úroková míra 15 %) d) ............................ 6. Avízo banky o úhradě směnky dlužníkem


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč

MD

D

....................... ....................... ....................... 1 700 000,357 000,-2 057 000,-……………… ……………… 2 084 000,....................... ....................... 5 000,....................... ....................... .......................



- 24 -

5. Kapitálové účty a dlouhodobé závazky Příklad 5. 1 - Kapitálové účty Č. 1. 2. 3.

4. 5. 6. 7. 8. 9.

10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

17.

18. 19.. 20. 21. 22. 23.

24.

25. 26.

Text VUU – poskytnut dlouhodobý úvěr VBU – úvěr připsán na vkladový účet VÚD – tvorba rezervy na opravy dlouhodobého majetku za tento rok (předpokládaná cena opravy Kč 300 000,--, rezerva se tvoří 3 zdaňovací období) VÚD – tvorba rezervy na daň z příjmů VÚD – ztráta z minulých let uhrazena z rezervního fondu VBÚ – přijaty dary v peněžní formě na BÚ VÚD – upsání nových akcií (za účelem zvýšení ZK) PPD – úhrada za akcie VÚD – úhrada upsaných akcií a) zásobami zboží b) vkladem pozemku VÚD – emitovány dlouhodobé dluhopisy VBÚ – prodej dluhopisů (prodány k 1. 6. běžného roku) (úrok je Kč 1 000 za měsíc) splatnost za 24 měsíců VÚD – úrok z dluhopisů za běžný rok VÚD - časové rozlišení - úrok z dluhopisů za 2. rok VÚD – časové rozlišeni - úrok za poslední rok VBÚ – proplacení dluhop. včetně všech úroků – dluhopisy - úroky FAD – za nakoupený osobní automobil a) smluvní cena b) DPH 21 % VÚD – 1. 1. úhrada dod. faktury dlouhodobou směnkou splatnou za 36 měsíců, úrok 10 % p. a. (ročně) a) smluvní cena b) úrok (časově se rozlišuje) VÚD – úrok připadající na 1. rok VÚD – úrok za 2. rok VÚD – úrok za 3. rok VBU – proplacení směnky v termínu splatnosti ………………………………… VBU – přijata dlouhodobá záloha na zboží VÚD – daňový doklad na přijatou zálohu a) smluvní cena b) DPH 21 % FAO – za prodané zboží (byla na něj přijata záloha) a) smluvní cena b) DPH 21 % c) záloha – smluvní cena d) záloha - DPH VBÚ – doplatek faktury Při účetní uzávěrce za minulý rok byl vytvořen zisk ve výši


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč 200 000,-…………….

Md

D

……………. 10 000,-90 000,-30 000,-1 500 000,-50 000,-450 000,-1 000 000,-100 000,-100 000,-…………… ….………... …………… …………… …………… 300 000,-63 000,-……………. ……………. ……………. ……………. ……………. ……………. ……………. 150 000,-……………. ……………. 300 000,-63 000,-……………. ……………. ……………. 1 000 000,--



- 25 -

27. 28.

29.

30. 31. 32.

VÚD – rozdělení zisku a) rezervnímu fondu 10 % b) ostatním fondům c) společníkům d) zbytek nerozdělen VÚD – předpis daně z podílu společníkům VBÚ a) společníkům vyplaceny podíly na zisku b) odvod daně z podílu společníků c) doplatek daně z příjmů právnických osob Individuální podnikatel vkládá do firmy a) peníze v hotovosti PPD b) administrativní budovu (VÚD) c) peníze na účet (VBÚ) VPD – výběr na osobní spotřebu individuálního podnikatele Zaúčtujte úč. případ 13 ve druhém roce Zaúčtujte úč. případ 14 v posledním roce


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


.................... 100 000,-700 000,-……………. ……………. ……………. …………… 55 000,-25 000,-1 200 000,-150 000,-6 000,-……………. ……………



- 26 -

Příklad 5. 2 - Kapitálové účty K účtu 221 veďte AE – 221/45 – BÚ rezerv na opravy DM 221/1 – BÚ Kč Č. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25.

26.

27.

28. 29. 30.

Text VÚD – úpis vkladů na zvýšení ZK VBÚ – splátka vkladu na BÚ VÚD – splátka vkladu vložením pozemku VÚD – splátka vkladu vložením strojů VÚD – zápis do OR VÚD – tvorba ReF ze zisku běžného období VÚD – zvýšení ZK ze zisku běžného období VÚD – přijat materiál darem VÚD – předpis darovací daně VÚD – oznámení o dotaci ze SR na stroje PPD – vklad IP do pokladny VBÚ – vklad IP na BÚ VÚD – IP vkládá automobil do firmy VÚD – IP vkládá do podnikání zásoby zboží VÚD – tvorba rezervy na opravy DM VBÚ – převod pen. prostředků na účet rezerv Dod. fa za opravy DM : a) SC b) 21 % DPH c) celkem VÚD – čerpání rezervy VBÚ – úhrada dod. fa za opravy DM VBÚ – úhrada DPH z fa za opravy VÚD – inventarizace rezerv k 31. 12. ............... VBÚ - ......................................................... VBÚ – přijata dlouhodobá záloha Daňový doklad na 21 % DPH ze zálohy Odb. fa za prodej výrobků: a) SC b) 21 % DPH c) celkem vyúčtování zálohy – podíl SC - podíl DPH doplatek VBÚ – a) poukaz dotace na stroje (ad 10) b) úhrada doplatku odb. fa (ad 25) c) výběr ind. podnikatele Vystavena dlouhodobá směnka na úhradu závazku ve výši Kč b) úrok-časově se rozlišuje 3 roky celkem: - podíl běžného období - podíl příštích období VÚD – emise dlouhodobých dluhopisů VBÚ – prodej dluhopisů VÚD – předložení dluhopisů k proplacení


IČ 61100412

DIČ CZ6110412

Kč 4 000 000,1 500 000,1 000 000,1 500 000,........................ 120 000,1 000 000,20 000,1 000,450 000,50 000,90 000,750 000,85 000,60 000,.......................... 50 000,10 500,60 500,.......................... .......................... .......................... .......................... .......................... 400 000,.......................... 400 000,84 000,484 000,........................... ........................... ........................... ........................... ........................... 13 000,-

MD

D

619 000,30 000,.......................... .......................... 2 000 000,2 000 000,2 000 000,-




- 27 31. VÚD – úroky z dluhopisů, placeny budou pozadu v příštím období: - podíl úroků za běžné období 32. VBÚ – úhrada dluhopisů 33. VBÚ – úhrada úroků z dluhopisů celkem 34. VÚD –zúčtování úroků na nový rok (ad 31 a 33)

30 000,......................... 50 000,..........................

IP = individuální podnikatel


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




- 28 -

6. Náklady a výnosy Příklad 6. 1 - Nákladové a výnosové druhy Počáteční zůstatek na účtě 451 – Rezervy podle zvláštních právních předpisů je Kč 350 000,-Č. Text Kč Md D 1. VPD - poskytnut dar zdravotnickému zařízení 5 000,-2. VPD – nákup propagačních matriálů (včetně DPH 21 %) 6 000,-a) cena bez DPH …………. b) DPH …………. 3. VPD - uhrazena spotřeba plynu (bez předpisu) a) cena plynu 18 000,-b) DPH 21 % 3 780,-4. VPD – cestovné zaměstnanců 600,-5. VBU – uhrazeny rozhlasové a televizní poplatky 800,-6. VBU a) uhrazeny dálniční poplatky 1 500,-b) výplata mezd zaměstnancům podniku 156 000,-c) úhrada darovací daně (bez předpisu) 556,-d) poplatky za vedení účtu 450,-e) úroky z vkladů 690,-f) úroky z úvěrů 1 385,-g) poukaz dotace ze SR na provozní činnost (bez předp.) 25 000,-h) úhrada občerstvení obch. partnera (včetně DPH 21 %) 1 547,-7. VPD - nákup odborných časopisů 1 500,-8. VPD – uhrazena silniční daň (bez předpisu) 3 000,-9. VÚD – předpis daně z nemovitostí 15 000,-10. FAD za náhradní díly ke strojům (evidují se způsobem B) a) cena dílů 25 000,-b) DPH 21 % 5 250,-11. ZVL – hrubé mzdy zaměstnanců 15 000,-12. VUD – předpis zákonného ZSP …………. 13. FAD za opravy dlouhodobého majetku a) cena oprav 150 000,-b) DPH 21 % 31 500,-14. VPD – uhrazena spotřebovaná energie a) cena energie 10 000,-b) DPH 21% 2 100,-15. VYD – na prodané zboží 16 000,-16. VUD – výdej kolků do spotřeby 1 000,-17. VUD – výdej známek do spotřeby 5 000,-18. VPD – uhrazeno za zaškolení pracovníků na novém stroji a) cena školení 3 000,-b) DPH 21 % 630,-19. FAD – za opravu elektroinstalace v kancelářské budově a) cena opravy 20 000,-b) DPH 21 % 4 200,-20. FAD – za úklid ve výrobní hale od neplátce DPH 30 000,-21. VBU a) uhrazeno soukromé firmě za vedení účetnictví (neplátce 6 000,-DPH) BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

DIČ CZ6110412




- 29 -

22. 23. 24. 25. 26.

27. 28.

29. 30.

31. 32. 33. 34. 36. 37. 38. 39. 40.

41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48.

49.

b) zaplaceno právníkovi za zastupování firmy c) uhrazeno nájemné za vypůjčenou garáž za tento rok VÚD – škoda na materiálu (nahodilá povodeň) vyčíslena na VÚD – úbytek prodaného materiálu VÚD – odpis nedobytné pohledávky do nákladů podniku VPD – uhrazena pokuta finančnímu úřadu za chybu v DP VBÚ a) zaplaceny úroky z prodlení při úhradě dod. faktury b) uhrazeno pojištění budov c) uhrazeno pojištění odpovědnosti za škody FAO za prodané zboží a) cena zboží b) DPH 21 % PPD – tržba za prodané výrobky a) smluvní cena b) DPH 21 % VÚD – vyrobeny nedokončené výrobky ve VPC VÚD – všechny nedokončené výrobky dokončeny a převedeny na sklad hotových výrobků ve vl. nákladech a) ……………………………………………………….. b) ……………………………………………………….. VÚD – vyskladnění prodaných výrobků VÚD – při inventarizaci zjištěn přebytek známek a kolků PPD – odběratelem uhrazeno smluvní penále za pozdní zaplacení faktury VÚD – montážní práce při výstavbě nové budovy provedeny vlastními pracovníky podniku VÚD – dodatečný odpis stroje vyřazeného z důvodu jeho odcizení PŘI – na sklad převeden materiál zbylý po likvidaci DM VBÚ – uhrazeny náklady na demontáž vyřazeného DM VÚD – kurzový zisk ve valutové pokladně VÚD – prodej stravenek zaměstnancům podniku a) část hraz.zaměstnavatelem – v souladu se zákonem b) část hrazená zaměstnavatelem – nad rámec zákona c) část hrazená zaměstnancem VPD – uhrazeno za reklamní spot v televizi VÚD – předpis hrubých mezd společníků PPD – uhrazena dříve odepsaná pohledávka VÚD – tvorba opravné položky k materiálu VÚD – snížení dříve vytvořené opravné položky k DHM PPD - v hotovosti přijato nájemné za pronajatý pozemek VÚD – tvorba rezervy na opravu dlouhodobého majetku VÚD – předpis daně z příjmů a) z běžné činnosti b) z mimořádné činnosti VPD a) pokuta policii za rychlou jízdu b) vstupné na výstavu o počítačové technice


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


13 000,-12 000,-150 000,-14 000,-60 000,-5 500,-1 200,-20 000,-3 200,-3 000,-630,-12 000,-2 520,-30 000,-………….. 35 000,-10 000,-1 000,-1 800,-60 000,-150 000,-5 000,-2 500,-800,-4 000,-700,-1 300,-55 000,-35 000,-60 000,-10 000,-3 000,-15 000,-65 000,-960 000,-38 000,-2 000,-190,--



- 30 -

Příklad 6. 2 - Nákladové a výnosové druhy Uveďte, k jakým účetním případům se vztahovaly následující zápisy: Č. Účtovací předpis 1. 551/073 2. 521/331 3. 562/379 4. 512/211 5. 559/191 6. 524/336 7. 502/389 8. 522/366 9. 544/221 10. 532/221 11. 552/451 12. 543/211 13. 518/383 14. 538/213 15. 504/132 16. 548/221 17. 513/211 18. 221/646 19. 562/221 20. 335/641 22. 042/624 23. 378/661 24 321.2/663 25. 121/581


IČ 61100412

Text

DIČ CZ6110412




- 31 -

Příklad 6. 3 - Časové rozlišování nákladů a výnosů Počáteční zůstatek na účtě 451 – Rezervy podle zvláštních právních předpisů je Kč 350 000,-Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura za opravu DHM (je na ni tvořena rezerva) a) smluvní cena 300 000,-b) DPH 21 % …………. c) celkem …………. 2. ……………………………………………………………. …………. 3. Zrušení nevyčerpané rezervy …………. 4. Faktura od zahraničního dodavatele za zboží USD 1 000, pevný kurz Kč 19,50 …………. 5. Faktura vystavená zahraničnímu odběrateli za zboží USD 2 000,-- pevný kurz Kč 19,50 …………. 6. VPD – zaplaceno předplatné novin a časopisů na příští rok 3 600,-7. Výpis z devizového účtu – úhrada zahraničnímu dodavateli v kruzu Kč 19,80/1 USD …………. 8. VÚD – kurzový rozdíl …………………….. …………. 9. Vyřazen havarovaný automobil, vstupní cena Kč 280 000,-Dosavadní oprávky Kč 200 000,-a) …………………………………………………….. ………… b) ……………………………………………………. ………… 10. VUD – očekávaná výše náhrady od pojišťovny za os. auto 60 000,-11. PPD – přijaté nájemné z budovy skladu na příští rok 40 000,-12. VÚD – do 31. 12. účetní jednotka neuhradila nájemné za garáž 12 000,-13. Příjemka na pomocný materiál 25 000,-14. VÚD – faktura za pomocný materiál do konce roku nedošla ………… 15. VÚD - na základě inventarizace zaúčtováno: a) pokladní schodek 600,-b) nezaviněné manko na materiálu (do výše norem) 1 600,-c) trvalé snížení hodnoty zásob materiálu 11 000,-d) tvorba opravné položky na zásoby zboží 14 000,-16. VÚD – mzdy za nevybranou dovolenou - odhad 25 000,-17. Do konce roku nebyl převzat na sklad materiál podle dodav. faktury a) smluvní cena 50 000,-b) DPH 19 % …………. c) celkem …………. 18. Materiál na cestě …………. 19. Účetní jednotka má k 31. 12. zůstatky na účtech 311/2 Zahraniční odběratelé viz úč. př. 5 211/2 Valutová pokladna USD 100 ,-- v kurzu Kč 18,60 Kurz ČNB k 31. 12. je Kč 19,20 …………………………………………………………….. …………. …………………………………………………………….. ………… Účetní případy v dalším účetním období Formulujte a zaúčtujte: BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

DIČ CZ6110412




- 32 20. Předplatné za noviny (úč. př. 6) 21. Přiznaná náhrada škody od pojišťovny (úč. př. 10) - rozdíl 22. Přijaté nájemné (úč. př. 11) 23. Úhrada nájemného z BÚ (úč. př. 12) 24. Dod. faktura (úč. př. 14) a) smluvní cena b) DPH 21 % - rozdíl 25. Příjemka na materiál (úč. př. 18) 26. Úhrada od zahraničních odběratelů kurz Kč 19,30 (úč. př. 19) na BÚ - kurzový rozdíl 27. Předpis výplaty mezd za nevybranou dovolenou (úč. př. 16)


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


…………. 58 000,-.………… .………… …………. 24 000,-5 040,-………… 50 000,-………… ………… …………



- 33 -

Příklad 6. 4 - Časové rozlišování nákladů a výnosů Č. Text 1. Dod. fa za reklamní spot na příští rok: a) SC b) 21 % DPH c) celkem 2. VÚD – nájemné za letos využívané obchodní prostory, platit budeme příští rok 3. PPD – v prosinci přijato od studentů školné na 5 měsíců příštího roku 4. VÚD – dosud neuhrazené právní výlohy za prosinec stanovené odhadem 5. VÚD – odměny společníků podle prémiového řádu za letošní rok, dosud nevyplacené Účtování v příštím roce: 6. a) ČR reklamního spotu b) úhrada nájmu z BÚ c) školné d) úhrada právní výloh v adv. kanceláři hotově e) nárok společníků na odměny 7. VÚD – předpis DzP ZČ z odměn společníků 8. VBÚ – a) úhrada DzP ZČ z odměn společníků b) poukaz odměn společníkům


IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Kč

MD

D

78 000,16 380,94 380,26 000,180 000,40 000,278 000,................... ................... ................... ................... ................... 34 000,................... ...................



- 34 -

7. Účetní uzávěrka Příklad 7. 1 - Účetní uzávěrka Obchodní společnost měla k 31. 12 následující zůstatky na účtech: Účet Kč Účet 013 – Software 014 – Ocenitelná práva 021 – Stavby 022 – SMV 031 – Pozemky 041 – Pořízení NDM 063 – Ostatní CP 073 – Opr. k SW 074 – Opr. k. oc. právům 081 – Opr. ke stavbám 082 – Oprávky k SMV 112 – M/S 121 – NV 123 – Výrobky 132 – Zboží/skl. 196 – OP ke zboží 211 – Pokladna 221 – BÚ 251 – Majetkové CP 256 – Směnky k inkasu 311 – Odběratelé 321 – Dodavatelé 331 – Zaměstnanci 341 – DzP-zapl.zálohy 343 – DPH – na výstupu 353 –Pohl/UCP 381 - NPO 383 – Výdaje PO 388 – DÚ aktivní 389 – DÚ pasivní 411 – ZK 421 – ReF 451 – Rezervy zák. 459 - Ostatní rezervy 461 – Dl. bank. úvěr

220 000,60 000,4 000 000,6 500 000,1 200 000,500 000,5 000 000,30 000,6 000,80 000,425 000,800 000,200 000,300 000,260 000,50 000,10 000,5 000 000,750 000,100 000,700 000,40 000,300 000,965 550,71 000,200 000,250 000,400 000,300 000,150 000,21 350 000,1 590 000,440 000,100 000,463 500,-

501 – SM 504 – Prodané zboží 518 – Ost. služby 521 – MzN 524 - ZSP 532 – Daň z nemovit. 541 – ZC prod. DM 543 – Dary 548 – OPN 549 – MaŠ prov. čin. 551 – Odpisy DM 552 – Rezervy zák. 554 – Rezervy ost. 559 – Opravné pol. 561 – Prodané CP 562 – Úroky 568 – OFN 569 – MaŠ fin. čin. 601 – T/výr. 604 – T/zboží 581 – ZSNV 583 – ZSV 585 – Aktivace mat. 588 – Aktivace DM 641 – T/prod. DM 648 – OPV 661 – T/prodané CP 662 – Úroky 668 – OFV

Kč 2 000 000,500 000,130 000,2 500 000,900 000,10 000,200 000,36 900,400 000,105 000,1 341 000, 440 000,100 000,50 000,60 000,295 000,10 000,5 000,8 700 000,667 950,- 200 000,-300 000,-125 000,-30 000,300 000,200 000,250 000,20 000,110 000,-

Úkoly: 1. Zjistěte VH v předepsané struktuře 2. Proveďte transformaci na daňový základ, jestliže: na účtu 648 je Kč 30 000,- jako uhrazená náhrada škody k účtu 549 na účtu 668 je Kč 5 000,- jako náhrada manka v pokladně na účtu 543 je Kč 900,- dar mateřské škole daňové odpisy jsou Kč 1 000 000,3. Vypočtěte daň z příjmu, jestliže firma uplatňuje ztrátu z minulého roku Kč 56 000,-, sestavte účty 710 a 702 BANKOVNÍ SPOJENÍ 1224256240/0300

IČ 61100412

DIČ CZ6110412




Náklady

Druh

- 35 Hospodářský výsledek

Výnosy

Provozní Finanční Mimořádné

Úprava HV na daňový základ: Znam.

Položka

Kč

Výpočet max. hodnoty darů:

Výpočet a zaúčtování daně:

Výpočet disponibilního zisku:


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




- 36 -

Ć. účtu

Částka

710 – Účet zisků a ztrát Částka Č. účtu

Ć. účtu


702 – Konečný účet rozvažný Č. účtu

IČ 61100412

DIČ CZ6110412


Částka

Částka



- 37 -

Příklad 7. 2 - Účetní uzávěrka K 31. 12. měla firma tyto zůstatky na účtech: Výsledkové účty: Ć. účtu 501 502 513 521 523 524 543

Částka 2 000 000,-350 000,-65 000,-550 000,-43 000,-192 000,-59 000,--

549 551

25 000,-87 000,-80 000,--

daňové odpisy 552 559 562 563 569

Č. účtu 601 581 583 586 641 642 648 662 668

Částka 3 457 000,-40 000,-- 47 000,-- 105 000,-55 000,-3 000,-15 000,-v tom přijaté náhrady 15 000,-31 000,-23 000,-v tom přijaté náhrady za manka ve fin. čin. Kč 15 000,--

21 000,-7 000,-19 000,-13 000,-40 000,--

Rozvahové účty: Ć. účtu Částka 021 022 081 082 112 123 211 221/1 Kč 221/2 EUR 2 000,-311 321

5 230 000,-1 950 000,-3 100 000,-650 000,-450 000,-30 000,-23 000,-1 000 000,-62 000,-45 000,-55 000,--

Č. účtu 322 335 341 343 381 411 412 421 451 461

Částka 3 000,-1 000,-Zaplacené zálohy 35 000,-Nadměrný odpočet 9 000,-5 000,-…………………..,-8 000,-1 000 000,-38 000,-475 000,--

Úkoly: 1. vypočtěte hospodářský výsledek v předepsaném členění 2. transformujte HV na daňový základ (dary ZŠ na nákup počítače Kč 55 000,--, psímu útulku na krmení Kč 4 000,--). V loňském roce ztráta Kč 158 000,--. 3. vypočtěte a zaúčtujte daň 4. zjistěte disponibilní zisk 5. sestavte účty 710 a 702


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




Náklady

Druh

- 38 Hospodářský výsledek

Výnosy

Provozní Finanční Mimořádné

Úprava HV na daňový základ: Znam.

Položka

Kč

Výpočet max. hodnoty darů:

Výpočet a zaúčtování daně:

Výpočet disponibilního zisku:


IČ 61100412

DIČ CZ6110412




Sbírka příkladů z účetnictví 3. ročník - zadání 2016

Recommend Documents