SAMBUTAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

Fasilitas dan Insentif Pajak Penghasilan Indonesia

SAMBUTAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

Assalamu’alaikum Wr. Wb. Banyak cara yang ditempuh suatu negara dalam menarik investasi sebagai salah satu penggiat roda ekonomi. Kemudahan perizinan, kepastian hukum, ketersediaan infrastruktur, dan kebijakan fiskal sering menjadi faktor pertimbangan para investor sebelum memutuskan investasi yang akan dilakukan. Kebijakan fiskal yang ditransformasikan dalam seperangkat peraturan perpajakan yang pro-investasi dapat menjadi salah satu medium penarik investor. Hal ini disebabkan penarikan pajak yang tinggi dan eksesif dapat mengurangi kemampuan ekonomis investor bahkan membuat investor mencari alternatif negara lain untuk berinvestasi, sehingga tidak memberikan efek multiplier bagi perekonomian nasional. Berkenaan dengan hal tersebut, Indonesia, seperti layaknya negara lain, terus berusaha menjadikan tarif perpajakannya kian menarik dan kompetitif. Hal ini telah diwujudkan salah satunya melalui penurunan tarif Pajak Penghasilan Badan menjadi 25% dari sebelumnya 28% sebagaimana yang diamanatkan Pasal 17 ayat (2a) Undang-Undang PPh No 36 Tahun 2008. Selain penurunan tarif pajak dalam ketentuan UU PPh, Indonesia juga menawarkan berbagai fasilitas perpajakan antara lain penurunan tarif bagi perusahaan terbuka, tax holiday, investment allowance, dan fasilitas lainnya yang tersebar dalam Undang Undang PPh maupun aturan pelaksanaannya. Dengan berbagai paket fasilitas dan insentif perpajakan yang ditawarkan, diharapkan geliat investasi di tanah air akan semakin semarak. Hal ini juga mengingat berbagai fakta menggembirakan seperti peningkatan credit rating Indonesia, performa bursa saham yang cemerlang, serta Indonesia menjadi satu dari sedikit negara yang pertumbuhan ekonominya tetap positif di tengah krisis ekonomi dunia 2008.

i


Terlepas dari berbagai fasilitas perpajakan dan kinerja yang diraih Indonesia, karakteristik Indonesia yang unik turut menawarkan berbagai advantage bagi dunia investasi dan keberlangsungannya. Kondisi geografis Indonesia sebagai negara kepulauan terbesar di dunia, diapit oleh dua benua, serta dianugerahi kekayaan sumber daya alam yang melimpah, menawarkan comparative advantage tersendiri. Potensi gas alam, panas bumi, dan sumber energi terbarukan lainnya, serta perikanan, dan pariwisata, merupakan sedikit dari banyak sektor yang dapat dipilih oleh calon investor. Dari segi competitive advantage, Indonesia, sebuah negara berpenduduk 240 juta jiwa dengan pertumbuhan kelas menengah yang signifikan, merupakan pasar yang sangat menjanjikan. Kondisi sosio-demografis tersebut juga menawarkan ketersediaan professional labour maupun skilled labour yang andal dan berkesinambungan bagi investasi pada industri manufaktur maupun berbasis high-technology. Kini, buku di tangan Anda berusaha menyediakan informasi mengenai berbagai insentif dan fasilitas di bidang Pajak Penghasilan di Indonesia, yang diharapkan dapat membantu Wajib Pajak, khususnya Anda para investor dan calon investor yang hendak berinvestasi di Indonesia dengan segala keuntungannya. Pada akhirnya, terima kasih dan penghargaan yang tulus saya sampaikan kepada semua pihak yang berkontribusi dalam penyusunan buku ini, serta agar tetap bersemangat dan melanjutkan kerja kerasnya dalam berkarya untuk Republik Indonesia yang kita cintai. Kepada Anda para Wajib Pajak dan Investor, saya ucapkan terima kasih telah turut membangun bangsa dan selamat berinvestasi di Indonesia. Wassalamu’alaikum Wr. Wb. Semoga Allah SWT selalu memberikan rahmat-Nya kepada kita semua. Jakarta, Februari 2012 Direktur Jenderal Pajak

A. Fuad Rahmany NIP 195411111981121001

ii


KATA PENGANTAR

Insentif dan fasilitas perpajakan merupakan satu dari banyak upaya yang ditawarkan banyak negara untuk menarik minat investor terutama investasi yang memiliki efek multiplier yang signifikan bagi perekonomian nasional. Investasi diharapkan dapat membawa teknologi baru, menggerakkan sektor yang belum terolah secara maksimal ataupun sektor dan daerah tertentu yang menjadi prioritas nasional, membuka lapangan pekerjaan, dan pada akhirnya turut menambah kontribusi dalam meningkatkan pendapatan nasional dan kemandirian bangsa. Insentif dan fasilitas seharusnya bersifat dinamis mengikuti perkembangan ekonomi nasional, regional, maupun pengaruh dari perekonomian global. Salah satu prinsip yang harus selalu dianut dalam formulasi dan penerapan fasilitas dan insentif perpajakan adalah perlakuan yang sama terhadap semua Wajib Pajak atau terhadap kasus-kasus dalam bidang perpajakan yang hakikatnya sama serta harus mengacu pada ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Namun demikian, selama ini harus diakui banyak investor yang belum mengetahui berbagai fasilitas dan investasi perpajakan di tanah air, mengingat peraturan terkait insentif dan fasilitas perpajakan bersifat dinamis dan terus berkembang. Untuk itu, buku yang ada dihadapan Saudara hadir sebagai salah satu langkah dari usaha sinergis dan komprehensif Direktorat Jenderal Pajak di dalam mengajak Wajib Pajak, investor, dan calon investor agar dapat memahami dan pada akhirnya memanfaatkan fasilitas dan insentif yang ada. Buku ini juga dibuat dalam versi bahasa Inggris agar para calon investor dari berbagai negara dapat mengetahui berbagai insentif dan fasilitas pajak penghasilan di Indonesia yang sangat atraktif dan kompetitif, sehingga diharapkan Indonesia menjadi salah satu negara tujuan utama para investor global.

iii


Format buku ini dirancang secara sederhana, tanpa mengurangi substansi informasi yang diperlukan dan diharapkan dapat menjadi referensi yang mudah dipahami tentang berbagai fasilitas dan insentif yang telah diformulasikan. Setiap bentuk insentif dan fasilitas yang disajikan dalam buku ini menginformasikan latar belakang, bentuk insentif dan fasilitas, persyaratan bagi Wajib Pajak yang berhak memanfaatkan, serta prosedur untuk memanfaatkan insentif dan fasilitas pajak penghasilan. Akhir kata, saya mengucapkan terima kasih pada jajaran Direktorat Jenderal Pajak, khususnya Direktur Jenderal Pajak yang telah berkenan memberi sepatah kata pada buku ini dan juga penghargaan yang tulus bagi rekan-rekan di Direktorat Peraturan Perpajakan II, khususnya Subdirektorat Peraturan PPh Badan yang telah merealisasikan buku ini menjadi sebuah panduan sederhana yang kiranya dapat bermanfaat bagi pihak-pihak terkait. Semoga upaya yang telah dilakukan ini dapat memberi kontribusi dalam membawa Indonesia yang lebih baik.

Jakarta, Februari 2012 Direktur Peraturan Perpajakan II

A. Sjarifuddin Alsah NIP 060044664

iv


DAFTAR ISI NO.

A.

JUDUL

HALAMAN

Sambutan Direktur Jenderal Pajak

i

Kata Pengantar

iii

Daftar isi

v

PAJAK PENGHASILAN BADAN

A-1

Tax Holiday untuk Industri Pionir

1

A-2

Investment Allowance untuk Penanaman Modal Bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah Tertentu

5

A-3

Kawasan Ekonomi Khusus (KEK)

8

A-4

Pernurunan Tarif PPh bagi Perseroan Terbuka

9

A-5

Pengurangan 50% Tarif PPh bagi Wajib Pajak Badan

11

A-6

Fasilitas untuk Kegiatan Pemanfaatan Sumber Energi Terbarukan

13

A-7

Fasilitas dalam Rangka Merger atau Pemekaran Usaha

16

A-8

Beasiswa yang Dikecualikan dari Objek PPh

18

A-9

Bantuan/Santunan yang Dibayarkan Badan Penyelenggara Jaminan Sosial Dikecualikan dari Objek PPh

20

A-10

Sisa Lebih Badan/Lembaga Nirlaba yang Dikecualikan dari Objek PPh

22

A-11

Penghasilan Tertentu Dana Pensiun yang Dikecualikan dari Objek PPh

24

A-12

Keuntungan karena Pembebasan Utang Debitur Kecil Dikecualikan dari Objek Pajak

26

A-13

Bantuan, Sumbangan, dan Hibah yang Dikecualikan sebagai Objek PPh

28

A-14

Pembentukan atau Pemupukan Dana Cadangan yang Boleh Dibebankan sebagai Biaya

30

A-15

Biaya Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan yang Boleh Dibebankan sebagai Biaya

32

v


A-16

Fasilitas PPh atas Sumbangan Bencana Alam Provinsi NAD dan Sumut

34

A-17

Fasilitas PPh untuk Percepatan Penanganan Bencana Alam di Provinsi NAD dan Kepulauan Nias, Provinsi Sumatera Utara

37

Fasilitas PPh atas Bantuan Bencana Alam Gempa Bumi di Provinsi DIY dan Sebagian Provinsi Jawa Tengah serta Gempa Bumi dan Tsunami di Pesisir Pantai Selatan Pulau Jawa

39

A-19

Sumbangan yang Penghasilan Bruto

41

A-20

Penghapusan Piutang Dapat Ditagih yang Penghasilan Bruto

A-18

Dikurangkan

dari

yang Nyata-Nyata Tidak Dapat Dikurangkan dari

43

A-21

Fasilitas PPh Ditanggung Pemerintah atas Hibah dan Pinjaman Luar Negeri

A-22

Organisasi Internasional yang Tidak Termasuk Subjek PPh

47

A-23

Pemberian Natura bagi Pegawai Dibebankan sebagai Biaya

50

A-24

Fasilitas PPh atas Revaluasi Angsuran Pembayarannya

dan

52

A-25

Fasilitas PPh atas Penghasilan Bunga Kredit NonPerforming oleh Bank

55

A-26

Fasilitas PPh Terkait Saat Pengakuan Penghasilan Berupa Keuntungan Karena Pembebasan Utang yang Diperoleh Debitur Tertentu

57

Fasilitas PPh Berupa Saat Pengakuan Penghasilan dari Pengalihan Harta/Agunan berupa Tanah dan/atau Bangunan bagi Wajib Pajak Tertentu

59

A-27

vi

Dapat

Aktiva

yang

Dapat

Tetap

45


B.

PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI

B-1

WP Tertentu Tidak Wajib Lapor SPT

61

B-2

Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

63

C. C-1

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PPh Pasal 21 yang Ditanggung Pemerintah bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota ABRI, dan Para Pensiunan

65

Kantor Perwakilan Negara Asing dan Organisasi Internasional yang Tidak Berkewajiban Memotong PPh Pasal 21/26

67

C-3

Pengenaan PPh Pasal 21 dengan Tarif yang Lebih Rendah dan Bersifat Final

69

C-4

PPh Pasal 21 Pegawai Harian, Mingguan, dan Pegawai Tidak Tetap Lainnya

71

C-2

D. D-1 E.

PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 Pengecualian Pemungutan PPh Pasal 22 atas Impor dan Kegiatan Lain

73

PAJAK PENGHASILAN PASAL 23/26

E-1

Pengecualian Pemotongan PPh atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia

78

E-2

Pengecualian Pengenaan PPh Pasal 26 ayat (4) (Branch Profit Tax)

80

E-3

Pengecualian dari Pemotongan dan/atau Pemungutan PPh oleh Pihak Lain

82

E-4

Pengecualian dari Pemotongan PPh Final atas Bunga Obligasi

84

vii


viii

DAFTAR SINGKATAN

86

DAFTAR PERATURAN

88

A. UNDANG-UNDANG (UU)

88

B. KEPUTUSAN PRESIDEN (KEPPRES)

88

C. PERATURAN PEMERINTAH (PP)

90

D. KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN (KMK)/PERATURAN MENTERI KEUANGAN (PMK)

91

E. KEPUTUSAN/PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

95

F. SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK (SE)

97


A-1. Tax Holiday untuk Industri Pionir Penanaman modal mempunyai peran penting dalam meningkatkan pertumbuhan ekonomi nasional yang berkelanjutan serta meningkatkan kapasitas dan kemampuan teknologi nasional. Untuk mendorong investasi di Indonesia, Pemerintah Indonesia melalui kebijakan fiskalnya memberikan fasilitas di bidang perpajakan berupa tax holiday bagi industri pionir yang diberikan lebih promotif dibandingkan dengan fasilitas yang diberikan oleh negara lain.

Yang Berhak Wajib Pajak (WP) badan baru atau yang berdiri paling lama 12 bulan sebelum 15 Agustus 2011, dengan syarat: a. merupakan industri pionir, yaitu Industri logam dasar, pengilangan minyak bumi dan/atau kimia dasar organik yang bersumber dari minyak bumi dan gas alam, permesinan, sumberdaya terbarukan, dan/atau peralatan komunikasi; b. investasi minimal Rp1 Triliun; c. menempatkan dana di perbankan Indonesia minimal 10% dari total rencana investasi. Dengan mempertimbangkan kepentingan daya saing industri nasional dan nilai strategis dari kegiatan usaha tertentu, Menteri Keuangan dapat memberikan fasilitas untuk industri pionir lainnya

1


Bentuk Fasilitas -

Pembebasan PPh Badan (tax holiday) 5 s.d 10 Tahun, sejak dimulainya produksi komersial.

-

Pengurangan PPh Badan 50% selama 2 tahun setelah periode tax holiday.

-

Dengan mempertimbangkan kepentingan daya saing industri nasional dan nilai strategis dari kegiatan usaha tertentu, Menteri Keuangan dapat memberikan fasilitas dengan jangka waktu lebih panjang.

Prosedur -

Permohonan WP kepada Menteri Perindustrian atau Kepala BKPM untuk dilakukan penelitian mengenai: a. ketersediaan infrastruktur di lokasi investasi; b. penyerapan tenaga kerja domestik; c. pemenuhan kriteria industri pionir; d. rencana tahapan alih teknologi; e. ketentuan tax sparing di negara domisili.

2

-

Berdasarkan penelitian tersebut, permohonan WP akan diteruskan kepada Menteri Keuangan.

-

Apabila disetujui, Keputusan Menteri Keuangan mengenai pemberian fasilitas akan diterbitkan.


Kewajiban WP - WP wajib menyampaikan Laporan berkala kepada DJP dan Komite Verifikasi mengenai: a. penggunaan dana triwulanan dilampiri rekening koran; dan b. realisasi penanaman modal triwulanan (tidak wajib audit) dan laporan tahunan yang diaudit.

Pemanfaatan - WP dapat memanfaatkan tax holiday apabila: a. seluruh penanaman modal telah direalisasikan; dan b. telah berproduksi secara komersial (SMB). Untuk penetapan SMB, WP mengajukan permohonan ke Dirjen Pajak, dengan melampirkan: a. fotokopi akta pendirian; b. fotokopi keputusan Menteri Keuangan pemberian fasilitas tax holiday;

mengenai

c. laporan keuangan 3 tahun terakhir yang telah diaudit; d. surat kuasa khusus dalam hal permohonan disampaikan oleh kuasa Wajib Pajak; dan e. dokumen terkait transaksi penjualan hasil produksi minimal terdiri dari faktur penjualan, faktur pajak, dan bukti pengiriman barang.

3


Referensi - PP 94/2010 - PMK-130/PMK.011/2011 - PER-44/PJ/2011 - PER-45/PJ/2011

4


A-2. Investment Allowance untuk Penanaman Modal Bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah Tertentu Dalam rangka lebih meningkatkan kegiatan investasi langsung guna mendorong pertumbuhan ekonomi, serta untuk pemerataan pembangunan dan percepatan pembangunan, perlu diberikan insentif PPh bagi WP yang melakukan kegiatan usaha di bidang usaha tertentu dan/atau daerah tertentu.

Yang Berhak - WP badan berbentuk PT atau koperasi yang melakukan penanaman modal pada: a. 52 bidang usaha pada Lampiran I atau; b. 77 bidang usaha di daerah tertentu pada Lampiran II dalam PP 52/2011 - WP sebagaimana dimaksud di atas termasuk WP yang telah memiliki izin penanaman modal sebelum berlakunya PP Nomor 52 Tahun 2011, dengan syarat: a. rencana penanaman modal minimal Rp1 Triliun; dan b. belum beroperasi secara komersial pada saat PP 52/2011 berlaku.

5


Bentuk Fasilitas - Investment allowance 30% dari jumlah Penanaman Modal yang dibebankan selama 6 tahun, masing-masing sebesar 5%; - Penyusutan dan amortisasi yang dipercepat; - Tarif PPh 10% atas dividen kepada Subjek Pajak Luar Negeri, atau tarif yang lebih rendah menurut P3B; dan - Kompensasi kerugian 5 s.d 10 tahun dengan ketentuan:

6

a.

penanaman modal di kawasan industri dan kawasan berikat;

b.

tenaga kerja Indonesia minimal 500 orang selama 5 tahun berturut-turut;

c.

pengeluaran infrastruktur ekonomi dan sosial di lokasi usaha minimal Rp10 miliar;

d.

biaya litbang di dalam negeri untuk pengembangan atau efisiensi produk minimal 5% dari investasi dalam jangka waktu 5 tahun; dan/atau

e.

menggunakan bahan baku dan/atau komponen hasil produksi dalam negeri minimal 70% sejak tahun ke-4.


Prosedur - Permohonan WP harus disampaikan kepada Kepala BKPM, untuk kemudian diusulkan kepada Menteri Keuangan melalui Dirjen Pajak dengan melampirkan: a. fotokopi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP); b. izin prinsip penanaman modal baru atau perluasan, termasuk rinciannya. - Usulan yang diterima oleh Dirjen Pajak akan diteliti untuk kemudian diterbitkan keputusan mengenai pemberian/penolakan dalam waktu selambatnya 10 hari kerja setelah usulan diterima.

Pemanfaatan Fasilitas dapat dimanfaatkan setelah WP merealisasikan rencana penanaman modal minimal 80%, kecuali bagi WP yang telah mendapat fasilitas berdasarkan PP 1/2007 atau PP 62/2008

Referensi - Pasal 31A UU PPh - PP 1/2007 s.t.d.t.d. PP 52/2011 - PMK-16/PMK.03/2007 - PER-67/PJ./2007 - SE-16/PJ/2007

7


A-3. Kawasan Ekonomi Khusus (KEK)

Dalam rangka mempercepat pengembangan ekonomi di wilayah tertentu yang bersifat strategis bagi pengembangan ekonomi nasional, perlu diberikan insentif pajak guna mendukung pengembangan Kawasan Ekonomi Khusus (KEK).

Yang Berhak WP yang melakukan kegiatan di Kawasan Ekonomi Khusus

Bentuk Fasilitas - Fasilitas Pajak Penghasilan; - Tambahan fasilitas PPh dapat diberikan sesuai karakteristik Zona; - Impor barang ke KEK dapat diberikan fasilitas berupa tidak dipungut PPh impor.

Referensi UU No. 39 Tahun 2009

8


A-4. Penurunan Tarif PPh bagi Perseroan Terbuka Dalam rangka meningkatkan peranan pasar modal sebagai sumber pembiayaan dunia usaha dan untuk mendorong peningkatan jumlah perseroan terbuka serta peningkatan kepemilikan publik pada perseroaan terbuka, diperlukan fasilitas PPh bagi WP badan dalam negeri yang berbentuk Perseroan Terbuka.

Yang Berhak WP badan dalam negeri yang berbentuk Perseroan Terbuka, dengan syarat: a. Minimal 40% dari keseluruhan saham disetor diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;

dan

b. Saham tersebut dimiliki paling sedikit oleh 300 pihak; c. Masing-masing pihak hanya boleh memiliki saham kurang dari 5% dari keseluruhan saham yang disetor; dan d. Ketentuan tersebut harus dipenuhi dalam waktu minimal 6 bulan dalam jangka waktu 1 tahun pajak.

Bentuk Fasilitas Penurunan tarif PPh sebesar 5% lebih rendah dari tarif tertinggi PPh WP badan dalam negeri sebagaimana diatur dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b UU PPh.

9


Prosedur Fasilitas ini dimanfaatkan dengan cara self-assessment pada saat penyampaian SPT PPh WP badan, yaitu dengan: a. Melampirkan surat keterangan dari Biro Administrasi Efek berupa formulir X.H.1-6 sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor X.H.1 untuk setiap tahun pajak terkait; b. Mencantumkan nama WP, NPWP, Tahun Pajak, serta menyatakan bahwa ketentuan tersebut dipenuhi dalam waktu paling singkat 6 bulan dalam jangka waktu 1 tahun pajak.

Referensi - Pasal 17 ayat (2b) UU PPh - PP 81/2007 - PMK-238/PMK.03/2008 - SE-42/PJ/2009

10


A-5. Pengurangan 50% Tarif PPh bagi Wajib Pajak Badan Untuk mendorong pertumbuhan ekonomi nasional yang didukung oleh pelaku usaha kecil dan menengah, diperlukan insentif PPh berupa pengurangan tarif PPh kepada pelaku usaha dengan skala usaha yang terbatas.

Yang Berhak - WP badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp50 Miliar. - Peredaran bruto dalam hal ini, yaitu penghasilan yang diterima atau diperoleh dari kegiatan usaha sebelum dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, meliputi: a. Penghasilan yang dikenai PPh bersifat final; b. Penghasilan yang dikenai PPh tidak bersifat final; dan c. Penghasilan yang dikecualikan dari objek pajak.

Bentuk Fasilitas Pengurangan tarif sebesar 50% dari tarif WP badan dalam negeri yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto sampai dengan Rp4,8 Miliar.

11


Prosedur Fasilitas ini dimanfaatkan dengan cara self-assessment pada saat penyampaian SPT Tahunan PPh WP badan. Dengan demikian, WP tidak perlu menyampaikan permohonan fasilitas.

Referensi - Pasal 31E UU PPh - SE-66/PJ/2010

12


A-6. Fasilitas untuk Kegiatan Pemanfaatan Sumber Energi Terbarukan

Dengan semakin berkurangnya cadangan energi yang berasal dari fosil, maka diperlukan inovasi penggunaan energi terbarukan untuk menjamin tersedianya pasokan energi yang berkelanjutan. Indonesia sangat berpotensi untuk memanfaatkan energi terbarukan seperti panas bumi, angin, bioenergi, sinar matahari, aliran dan terjunan air, serta gerakan dan perbedaan suhu lapisan laut. Oleh karena itu, insentif Pajak Penghasilan diperlukan untuk mendukung pemanfaatan sumber energi terbarukan yang memerlukan investasi yang sarat teknologi serta memiliki risiko yang tinggi.

Yang Berhak WP yang melakukan kegiatan pemanfaatan Sumber Energi Terbarukan

13


Bentuk Fasilitas - Investment allowance 30% dari jumlah Penanaman Modal, selama 6 tahun. - penyusutan dan amortisasi yang dipercepat; - tarif PPh 10% atas dividen kepada subjek pajak luar negeri, atau tarif yang lebih rendah menurut P3B; dan - kompensasi kerugian 5 s.d 10 tahun dengan ketentuan: a. tambahan 1 tahun: penanaman modal di kawasan industri dan kawasan berikat; b. tambahan 1 tahun: tenaga kerja Indonesia minimal 500 orang selama 5 tahun berturut-turut; c. tambahan 1 tahun: pengeluaran infrastruktur ekonomi dan sosial di lokasi usaha minimal Rp10 Miliar; d. tambahan 1 tahun: biaya litbang di dalam negeri untuk pengembangan atau efisiensi produk minimal 5% dari investasi dalam jangka waktu 5 tahun; dan/atau e. tambahan 1 tahun: menggunakan bahan baku dan/atau komponen hasil produksi dalam negeri minimal 70% sejak tahun ke-4. - Dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22 Impor atas impor barang berupa mesin dan peralatan, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang.

14


Prosedur - Permohonan WP harus disampaikan kepada Kepala BKPM, untuk kemudian diusulkan kepada Menteri Keuangan melalui Dirjen Pajak dengan melampirkan: a. fotokopi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP); b. izin prinsip penanaman modal baru atau perluasan, termasuk rinciannya. - Usulan yang diterima oleh Dirjen Pajak akan diteliti untuk kemudian diterbitkan keputusan mengenai pemberian/penolakan dalam waktu selambatnya 10 hari kerja setelah usulan diterima.

Pemanfaatan -

Fasilitas investment allowance dapat dimanfaatkan setelah WP merealisasikan rencana penanaman modal minimal 80%, kecuali bagi WP yang telah mendapat fasilitas berdasarkan PP 1/2007 atau PP 62/2008.

- Fasilitas Pajak Penghasilan Pasal 22 Impor dimanfaatkan secara otomatis tanpa menggunakan Surat Keterangan Bebas (SKB).

Referensi PMK-21/PMK.011/2010

15


A-7. Fasilitas dalam Rangka Merger atau Pemekaran Usaha

Dalam rangka menyelaraskan kebijakan perpajakan dengan kebijakan di bidang sosial, ekonomi, investasi, moneter, dan kebijakan lainnya, Pemerintah memperbolehkan WP menggunakan nilai buku pada saat pengalihan harta dalam rangka merger atau pemekaran usaha dengan persyaratan tertentu.

Yang Berhak - WP yang melakukan pengalihan harta dalam rangka merger atau pemekaran usaha. - Merger yang diperbolehkan dalam hal ini meliputi: a. penggabungan usaha dengan syarat salah satu badan usaha tidak mempunyai sisa kerugian atau mempunyai sisa kerugian yang lebih kecil; b. peleburan usaha dua atau lebih WP badan dengan cara mendirikan badan usaha baru; - Pemekaran usaha yang diperbolehkan dalam hal ini meliputi pemekaran usaha oleh: a. WP belum Go Public yang akan melakukan penawaran umum perdana (Initial Public Offering); atau b. WP Go Public sepanjang seluruh badan usaha hasil pemekaran melakukan penawaran umum perdana.

16


Bentuk Fasilitas WP yang melakukan merger atau spin-off tersebut diperbolehkan untuk menggunakan nilai buku pada saat pengalihan harta.

Prosedur -

Mengajukan permohonan kepada Direktur Jenderal Pajak dengan melampirkan alasan dan tujuan melakukan merger dan pemekaran usaha paling lama 6 (enam) bulan setelah tanggal efektif merger/pemekaran usaha;

-

Melunasi seluruh utang pajak dari tiap badan usaha yang terkait; dan

-

Memenuhi persyaratan tujuan bisnis (business purpose test).

-

Melampirkan Laporan Keuangan dari Wajib Pajak yang mengalihkan harta dan Laporan Keuangan dari Wajib Pajak yang menerima harta khususnya untuk tahun pajak dilakukannya pengalihan harta yang diaudit oleh akuntan publik.

Referensi - Pasal 10 ayat (3) UU PPh - PMK-43/PMK.03/2008 - PER-28/PJ/2008 - SE-45/PJ/2008

17


A-8. Beasiswa yang Dikecualikan dari Objek PPh

Untuk mengoptimalkan penggunaan dana beasiswa oleh penerima yang menjalankan pendidikan formal dan/atau pendidikan nonformal di dalam negeri dan/atau di luar negeri, diperlukan insentif fiskal yang turut mendukung peningkatan kualitas rakyat Indonesia dengan dikecualikannya beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu dari objek Pajak Penghasilan.

Yang Berhak Warga Negara Indonesia yang menerima beasiswa dengan syarat: - untuk pendidikan formal dan/atau nonformal di dalam negeri dan/atau di luar negeri; - tidak memiliki hubungan istimewa dengan pemilik, komisaris, direksi, atau pengurus WP pemberi beasiswa; - komponen beasiswa dalam hal ini adalah tuition fee, biaya ujian, biaya penelitian, biaya buku, dan/atau biaya hidup.

Bentuk Fasilitas Beasiswa dikecualikan dari objek PPh

18


Prosedur Fasilitas ini dimanfaatkan dengan cara self-assessment tanpa perlu menyampaikan permohonan untuk dapat memperoleh fasilitas tersebut.

Referensi - Pasal 4 ayat (3) huruf l UU PPh - PMK-246/PMK.03/2008 s.t.d.d. PMK-154/PMK.03/2009 -

19


A-9. Bantuan/Santunan yang Dibayarkan Badan Penyelenggara Jaminan Sosial Dikecualikan dari Objek PPh Untuk memberikan keringanan bagi WP yang tidak mampu atau sedang mendapat bencana alam atau tertimpa musibah, diperlukan fasilitas pajak penghasilan berupa pengecualian bantuan atau santunan yang dibayarkan Badan Penyelenggara Jaminan Sosial sebagai objek PPh.

Yang Berhak WP yang menerima bantuan/santunan dari:

- Persero Jaminan Sosial Tenaga Kerja (JAMSOSTEK); - Persero Tabungan dan Asuransi Pegawai Negeri (TASPEN); - Persero Asuransi Sosial Indonesia (ASABRI);

Angkatan

Bersenjata

Republik

- Persero Asuransi Kesehatan Indonesia (ASKES); dan/atau - badan hukum lainnya yang dibentuk menyelenggarakan Program Jaminan Sosial.

20

untuk


Bentuk Fasilitas Bantuan/santunan yang diberikan kepada WP dan/atau masyarakat yang: a. hidup di bawah garis kemiskinan sesuai data dan kriteria Biro Pusat Statistik; b. sedang tertimpa bencana alam; c. tertimpa kecelakaan yang tidak dapat diperkirakan sebelumnya dan membahayakan atau mengancam keselamatan jiwa. dikecualikan dari objek Pajak Penghasilan


Referensi - Pasal 4 ayat (3) huruf n UU PPh - PMK-247/PMK.03/2008

21


A-10. Sisa Lebih Badan/Lembaga Nirlaba yang Dikecualikan dari Objek PPh Untuk meningkatkan kualitas sumber daya manusia melalui pendidikan, penelitian, dan pengembangan, diperlukan sarana dan prasarana yang memadai. Pemerintah mendukung program tersebut, salah satunya melalui pemberian fasilitas perpajakan berupa pengecualian sisa lebih yang diterima atau diperoleh oleh badan/lembaga nirlaba sebagai objek PPh.

Yang Berhak Badan/lembaga nirlaba bergerak di bidang pendidikan dan/atau litbang terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang menanamkan kembali sisa lebihnya dalam bentuk sarana dan prasarana, meliputi: a.

gedung dan prasarana pendidikan, litbang, termasuk pembelian tanah;

b.

sarana/prasarana kantor, lab, dan perpustakaan;

c.

asrama mahasiswa, rumah dinas guru, dosen, atau karyawan, dan sarana prasarana olahraga, sepanjang berada di lingkungan/lokasi lembaga pendidikan formal.

Sisa lebih dalam konteks ini adalah selisih dari seluruh penerimaan yang merupakan objek PPh selain penghasilan yang dikenakan PPh tersendiri, dikurangi dengan pengeluaran untuk biaya operasional sehari-hari.

22


Bentuk Fasilitas Sisa lebih yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana/prasarana dikecualikan dari objek PPh paling lama 4 tahun sejak diperolehnya sisa lebih.

Prosedur -

WP menyampaikan pemberitahuan kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar mengenai: a. rencana fisik sederhana, dan b. rencana biaya pembangunan dan pengadaan.

-

Pemberitahuan tersebut disampaikan: a. pada saat penyampaian SPT Tahunan PPh tahun pajak diperolehnya sisa lebih tersebut atau paling lama sebelum pembangunan dan pengadaan sarana dan prasarana dimulai, dalam jangka waktu 4 tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut; b. dengan tindasan/carbon copy kepada instansi yang membidanginya.

Referensi - Pasal 4 ayat (3) huruf m UU PPh - PMK-80/PMK.03/2009 - PER-44/PJ./2009

23


A-11. Penghasilan Tertentu Dana Pensiun yang Dikecualikan dari Objek PPh

Penanaman modal oleh dana pensiun dimaksudkan untuk pengembangan dan merupakan dana yang akan dibayarkan kembali kepada peserta pensiun di kemudian hari, sehingga penanaman modal tersebut perlu diarahkan pada bidangbidang yang tidak bersifat spekulatif atau yang beresiko tinggi. Berdasarkan hal tersebut, penghasilan dana pensiun dari bidangbidang tertentu dikecualikan dari objek Pajak Penghasilan.

Yang Berhak Dana pensiun yang pendiriannya disahkan oleh Menteri Keuangan.

Bentuk Fasilitas Pengecualian dari objek PPh atas penghasilan tertentu dana pensiun sebagai berikut: a. bunga, diskonto, imbalan dari deposito, sertifikat deposito, dan tabungan, pada bank di Indonesia, serta SBI; b. bunga, diskonto, imbalan dari obligasi, obligasi syariah (sukuk), Surat Berharga Syariah Negara, dan Surat Perbendaharaan Negara, pada bursa efek di Indonesia; atau c. dividen dari saham pada PT yang tercatat pada bursa efek Indonesia.

24


Prosedur - Untuk dikecualikan dari pemotongan PPh atas bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI, WP harus mengajukan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) dengan syarat: a. Permohonan SKB pertama kali diajukan paling lambat 14 hari kerja sebelum masa berlakunya SKB; b. Pengajuan kembali SKB yang akan habis masa berlakunya paling lambat 14 hari kerja sebelum habis masa berlakunya; c. Kepala KPP memberikan jawaban permohonan WP paling lambat 7 hari kerja setelah permohonan WP; jika tidak, permohonan WP dianggap diterima dan SKB diterbitkan 3 hari kerja berikutnya; d. Dana pensiun yang memperoleh SKB wajib menyampaikan laporan investasi setiap semester pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah akhir semester yang bersangkutan. - Masa berlaku SKB meliputi periode 1 Maret s.d. 31 Agustus dan 1 September s.d. 28 Februari.

Referensi - Pasal 4 ayat (3) huruf h UU PPh - PMK-234/PMK.03/2009 - PER-160/PJ/2005 s.t.d.t.d. PER-39/PJ/2010

25


A-12. Keuntungan karena Pembebasan Utang Debitur Kecil Dikecualikan dari Objek Pajak Secara umum, pembebasan utang merupakan penghasilan bagi penerima utang dan merupakan biaya yang boleh dibebankan bagi pemberi utang. Namun, untuk membantu meringankan beban pajak pengusaha kecil yang kesulitan menyelesaikan utang kreditnya, diberikan fasilitas PPh berupa pengecualian atas penghasilan dari pembebasan utang debitur kecil sebagai objek PPh.

Yang Berhak - Debitur Kecil yang mempunyai utang usaha berjumlah tidak lebih dari Rp350 Juta termasuk: a. Kredit Usaha Keluarga Prasejahtera (Kukesra); b. Kredit Usaha Tani (KUT); c. Kredit Pemilikan Rumah Sangat Sederhana (KPRSS); d. Kredit Usaha Kecil (KUK); e. Kredit kecil lainnya dalam rangka kebijakan perkreditan BI dalam mengembangkan usaha kecil dan koperasi.

26


Bentuk Fasilitas Keuntungan atas pembebasan dikecualikan dari objek PPh

utang

Debitur

Kecil

Prosedur Fasilitas ini dimanfaatkan dengan cara self-assessment tanpa perlu menyampaikan permohonan.

Referensi - Pasal 4 ayat (1) UU PPh - PP 130/2000

27


A-13. Bantuan, Sumbangan, dan Hibah yang Dikecualikan sebagai Objek PPh

Secara umum, bantuan, sumbangan, dan hibah dapat dianggap sebagai penghasilan yang dikenakan pajak. Namun demikian, dalam hal-hal tertentu hibah, bantuan, dan sumbangan dikecualikan dari objek PPh agar selaras dengan norma-norma yang berlaku di masyarakat.

Yang Berhak Pihak-pihak yang meliputi: a. anggota keluarga, yaitu orang tua dan anak kandung; b. badan keagamaan; c. badan pendidikan; d. badan sosial nirlaba tertentu; atau e. orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil dengan batasan tertentu, yang menerima bantuan, sumbangan, dan hibah

28


Bentuk Fasilitas Hibah, bantuan, atau sumbangan dikecualikan dari objek PPh.

yang

diterima


Referensi - Pasal 4 ayat (1) huruf d angka 4 UU PPh - Pasal 4 ayat (3) huruf a angka 2 UU PPh - Pasal 8 PP 94/2010 - PMK-245/PMK.03/2008

29


A-14. Pembentukan atau Pemupukan Dana Cadangan yang Boleh Dibebankan sebagai Biaya sebagai Biaya Secara umum, pembentukan dana cadangan tidak dapat dibebankan sebagai biaya. Namun demikian, pembentukan dana cadangan oleh WP tertentu dapat dibebankan sebagai biaya dengan syarat-syarat tertentu.

Yang Berhak - Bank, dan badan usaha lain yang menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahan anjak piutang; - Asuransi dan Badan Penyelenggara Jaminan Sosial; - Lembaga Penjamin Simpanan; - WP pertambangan; - WP di bidang usaha kehutanan; dan - WP di bidang usaha pengolahan limbah industri.

30


Bentuk Fasilitas Pembentukan atau pemupukan dana cadangan yang boleh dikurangkan sebagai biaya: a. cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yang menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahaan anjak piutang; b. cadangan premi untuk usaha asuransi; c. cadangan Simpanan;

penjaminan

untuk

Lembaga

Penjamin

d. cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan; e. cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan; dan f. cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah industri untuk usaha pengolahan limbah industri.

Prosedur Fasilitas ini dilaksanakan dengan cara self-assessment tanpa perlu menyampaikan permohonan.

Referensi - Pasal 9 ayat (1) huruf c UU PPh - PMK-81/PMK.03/2009 - SE-97/PJ/2011

31


A-15. Biaya Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan yang Boleh Dibebankan sebagai Biaya Secara umum pengeluaran yang tidak digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3M) tidak boleh dibebankan secara pajak. Pengeluaran tersebut termasuk biaya-biaya guna keperluan pribadi yang tidak terkait dengan 3M. Namun demikian, mengingat dalam hal-hal tertentu pemisahan antara biaya yang terkait dan tidak terkait dengan 3M sulit untuk dilakukan, maka perlu untuk memberikan pengaturan atas pengeluaran tertentu antara lain atas biaya pemakaian telepon seluler dan kendaraan perusahaan.

Yang Berhak Wajib Pajak yang membebankan biaya telepon seluler dan kendaraan perusahaan.

Bentuk Fasilitas - Biaya terkait telepon seluler untuk pegawai tertentu: a. Pembelian unit telepon seluler dapat dibebankan 50% melalui penyusutan aktiva tetap kelompok I; b. biaya pulsa dan perbaikan telepon seluler dapat dibebankan 50% di tahun pajak bersangkutan.

32


Bentuk Fasilitas - Biaya Kendaraan Perusahaan berupa: a. bus, minibus/sejenis untuk antar-jemput para pegawai: perolehan/perbaikan besar dapat dibebankan seluruhnya melalui penyusutan kelompok II; biaya pemeliharaan/perbaikan rutin dapat dibebankan seluruhnya di tahun pajak bersangkutan. b. sedan/sejenis untuk pegawai tertentu: perolehan/ perbaikan besar dapat dibebankan sebesar 50% melalui penyusutan kelompok II; biaya pemeliharaan/perbaikan rutin dapat dibebankan 50% di tahun pajak bersangkutan.


Referensi - PMK-96/PMK.03/2009 - KEP-220/PJ./2002 - SE-09/PJ.42/2002

33


A-16. Fasilitas PPh atas Sumbangan Bencana Alam Provinsi NAD dan Sumut

Salah satu upaya Pemerintah dalam menanggulangi bencana alam tsunami dan gempa bumi di Nangroe Aceh Darussalam (NAD) dan Sumatera Utara (Sumut) pada Desember 2004 yaitu dengan mendorong peran serta WP melalui pemberian insentif fiskal berupa pajak yang ditanggung Pemerintah dan diperbolehkannya pembebanan secara fiskal atas bantuan dan sumbangan yang diberikan untuk para korban bencana. Insentif tersebut diharapkan dapat menggiatkan para WP untuk menjadi donatur serta meringankan para korban yang terkena musibah.

Yang Berhak WP yang memberikan sumbangan bencana alam di Provinsi NAD dan Sumut, yang terdiri dari: - WP badan yang penghasilannya tidak dikenakan PPh final; dan - WP OP yang melakukan usaha atau pekerjaan bebas, namun tidak termasuk WP OP yang penghasilannya dikenakan PPh Final atau dihitung dengan norma penghitungan penghasilan neto.

34


Bentuk Fasilitas Sumbangan bencana alam di Provinsi NAD dan Sumut dapat dibiayakan secara fiskal dan PPh atas sumbangan tersebut ditanggung oleh Pemerintah.

Prosedur - Fasilitas sumbangan yang dapat dibiayakan ini dapat dimanfaatkan secara self-assesment melalui penyampaian SPT PPh tahun pajak yang bersangkutan sepanjang memenuhi persyaratan: a. Sumbangan dicatat sebagai “Sumbangan Bencana Alam di Provinsi NAD dan Sumatra Utara”; b. Sumbangan harus didukung oleh bukti-bukti yang sah dan dapat diuji kebenarannya; dan c. Sumbangan harus ditampung, disalurkan, dan/atau dikelola oleh: instansi pemerintah antara lain Kantor Wakil Presiden, Kantor Menteri Koordinator Bidang Kesejahteraan Rakyat, Kementerian Sosial, Kementerian Kesehatan, dan Kementerian Keuangan pihak-pihak lain, termasuk PMI, media massa cetak dan elektronik dan organisasi sosial dan/atau keagamaan; - Instansi pemerintah atau pihak-pihak lain sebagai penampung, penyalur, dan/atau pengelola sumbangan harus mendaftarkan diri dan menyampaikan laporan ke Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak.

35


Referensi - PMK-609/PMK.03/2004 - PMK-14/PMK.03/2005

36


A-17. Fasilitas PPh untuk Percepatan Penanganan Bencana Alam di Provinsi NAD dan Kepulauan Nias Provinsi Sumut

Untuk mempercepat pemulihan kondisi sosial ekonomi di daerah bencana alam di Provinsi NAD dan Kepulauan Nias Provinsi Sumut, diterbitkan Peraturan Pemerintah No. 32 Tahun 2007 yang juga mengatur fasilitas PPh atas bantuan dan sumbangan yang diberikan oleh WP.

Yang Berhak - WP yang memberikan sumbangan bencana alam di Provinsi NAD dan Kepulauan Nias Provinsi Sumut, yang terdiri dari: a. WP badan yang penghasilannya tidak dikenakan PPh final; dan b. WP OP yang melakukan usaha atau pekerjaan bebas, namun tidak termasuk WP OP yang penghasilannya dikenakan PPh Final atau dihitung dengan norma penghitungan penghasilan neto. -

Korban bencana alam Provinsi NAD dan Kepulauan Nias Provinsi Sumut beserta ahli warisnya yang menerima sumbangan bencana alam.

37


Bentuk Fasilitas - Sumbangan bencana alam di Provinsi NAD dan Sumut Utara yang diberikan oleh WP dapat dibiayakan secara fiskal - Pajak Penghasilan tidak dikenakan atas: a. Bantuan atau sumbangan berupa uang/barang, tanah/bangunan yang diterima korban bencana alam; atau b. Warisan termasuk tabungan dan/atau deposito yang diterima oleh ahli waris korban bencana.

Referensi PP 32/2007 *catatan: PP ini berlaku sejak 1 Januari 2005 sampai dengan1 Mei 2009.

38


A-18. Fasilitas PPh atas Bantuan Bencana Alam Gempa Bumi di Provinsi DIY dan Sebagian Provinsi Jawa Tengah serta Gempa Bumi dan Tsunami di Pesisir Pantai Selatan Pulau Jawa

Kerusakan parah akibat bencana alam gempa bumi di Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta (DIY) dan sebagian Provinsi Jawa Tengah, serta gempa bumi dan tsunami di pesisir Pantai Selatan Pulau Jawa pada pertengahan 2006 membutuhkan penanganan yang cepat untuk pemulihannya. Pemulihan tersebut memerlukan partisipasi dan kepedulian seluruh masyarakat, salah satunya melalui bantuan dan sumbangan yang diberikan oleh WP. Pemerintah mendukung partisipasi tersebut dengan memberikan insentif fiskal berupa diperbolehkannya bantuan dan sumbangan tersebut dibiayakan secara fiskal.

Yang Berhak WP yang memberikan sumbangan dalam rangka bantuan kemanusiaan bencana alam gempa bumi di Provinsi DIY dan sebagian Provinsi Jawa Tengah yang terjadi pada tanggal 27 Mei 2006 serta gempa bumi dan tsunami di pesisir pantai selatan Pulau Jawa pada tanggal 17 Juli 2006

39


Bentuk Fasilitas Sumbangan atas bencana alam tersebut dapat dibiayakan

Prosedur Fasilitas ini dilaksanakan dengan cara self-assessment. Dengan demikian, WP tidak perlu menyampaikan permohonan untuk dapat memperoleh fasilitas tersebut.

Referensi PMK-93/PMK.03/2006

40


A-19. Sumbangan yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto

Untuk meningkatkan peran serta WP dalam berkontribusi untuk penanggulangan bencana nasional, pengembangan ilmu pengetahuan dan teknologi, pengembangan pendidikan, pembinaan olahraga, dan turut serta membantu pemerintah dalam pembiayaan pembangunan infrastruktur sosial di Indonesia, maka pengeluaran WP untuk kontribusi tersebut dapat dikurangkan dari penghasilan bruto.

Yang Berhak WP yang memberikan: a. sumbangan bencana nasional; b. sumbangan untuk litbang di Indonesia; c. sumbangan fasilitas pendidikan; d. sumbangan pembinaan olahraga; dan e. biaya pembangunan infrastruktur sosial sepanjang memenuhi kriteria: a. berdasarkan SPT PPh WP untuk Tahun Pajak sebelumnya terdapat penghasilan neto fiskal; b. pemberian sumbangan menyebabkan rugi pada diberikan.

dan/atau biaya tidak Tahun Pajak sumbangan

41


Bentuk Fasilitas Sumbangan/biaya berikut dapat dibebankan secara fiskal: a. Sumbangan bencana nasional, kepada badan penanggulangan bencana atau lembaga atau pihak yang telah mendapat izin; b. Sumbangan untuk litbang di Indonesia, kepada lembaga penelitian dan pengembangan; c. Sumbangan pendidikan;

fasilitas

pendidikan,

d. Sumbangan pembinaan pembinaan olah raga;

olahraga,

kepada kepada

lembaga lembaga

e. Biaya pembangunan infrastruktur sosial, dengan cara membangun sarana dan prasarana untuk kepentingan umum dan bersifat nirlaba, sepanjang total sumbangan/biaya tersebut tidak melebihi 5% dari penghasilan neto fiskal tahun sebelumnya.

Prosedur WP wajib melampirkan bukti penerimaan sumbangan/biaya sesuai dengan lampiran PMK-76/PMK.03/2011 pada SPT Tahunan PPh di tahun pajak pemberian sumbangan/biaya.

Referensi - PP 93/2010 - PMK-76/PMK.03/2011

42


A-20. Penghapusan Piutang yang Nyata-Nyata Tidak Dapat Ditagih yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Secara umum pengeluaran yang boleh dibebankan meliputi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3M). Namun demikian, penghapusan piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih juga dapat dibebankan secara fiskal sepanjang memenuhi persyaratan tertentu.

Yang Berhak WP yang melakukan sepanjang memenuhi persyaratan: a. telah dibebankan dalam laporan rugi laba komersial; b. menyerahkan daftar piutang tersebut kepada DJP; dan c. telah menyerahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang negara, atau terdapat perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang tersebut, atau telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus, atau adanya pengakuan debitur tentang penghapusan utang. * Persyaratan pada huruf c tidak berlaku untuk penghapusan piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih kepada debitur kecil (jumlah piutang s.d. Rp100 Juta untuk kredit Kukesra, KUT, KPRSS, KUK, KUR) atau debitur kecilnya (jumlah piutang s.d. Rp5 Juta).

43


Bentuk Fasilitas Penghapusan piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dapat dibebankan secara fiskal sepanjang memenuhi persyaratan

Prosedur Bersamaan dengan penyampaian SPT Tahunan WP harus menyampaikan: -

daftar piutang tersebut (hardcopy/softcopy) yang mencantumkan identitas debitur berupa nama, NPWP, alamat, dan jumlah piutang; dan

-

fotokopi bukti penyerahan perkara penagihannya; atau

-

fotokopi perjanjian penghapusan piutang yang telah dilegalisasi oleh notaris; atau

-

fotokopi bukti publikasi dalam penerbitan umum atau penerbitan khusus; atau

-

surat pengakuan dari debitur tentang penghapusan utang.

Referensi - Pasal 6 ayat (1)huruf h UU PPh - PMK-105/PMK.03/2009 s.t.d.d. PMK-57/PMK.03/2010

44


A-21. Fasilitas PPh Ditanggung Pemerintah atas Hibah dan Pinjaman Luar Negeri

Bahwa dalam rangka pembangunan nasional dan pemulihan kegiatan ekonomi serta kelangsungan pembiayaan proyekproyek pembangunan yang belum sepenuhnya dapat dibiayai dari penerimaan dalam negeri, maka peranan dana bantuan luar negeri baik berupa pinjaman luar negeri maupun hibah masih diperlukan. Untuk itu, masih perlu diberikan pemberian fasilitas berupa pajak penghasilan ditanggung oleh pemerintah atas hibah atau dana pinjaman luar negeri. Namun demikian, fasilitas hanya bersifat sementara dan akan dipertimbangkan kembali sesuai dengan kemampuan pembiayaan dari sumber dalam negeri dan perkembangan sosial ekonomi nasional.

Yang Berhak Kontraktor, konsultan, dan pemasok (supplier) utama yang berdasarkan kontrak melaksanakan proyek-proyek Pemerintah yang dibiayai dengan dana hibah dan atau dana pinjaman luar negeri, termasuk tenaga ahli dan tenaga pelatih yang dibiayai dengan hibah luar negeri.

45


Bentuk Fasilitas PPh yang terutang atas penghasilan yang diterima atau diperoleh kontraktor, konsultan, dan pemasok (supplier) utama dari pekerjaan yang dilakukan dalam rangka pelaksanaan proyek-proyek Pemerintah yang dibiayai dengan dana hibah dan atau dana pinjaman luar negeri, ditanggung oleh Pemerintah.

Prosedur Fasilitas ini dilaksanakan dengan cara self-assessment pada saat penyampaian SPT PPh. Dengan demikian, WP tidak perlu menyampaikan permohonan untuk dapat memperoleh fasilitas tersebut.

Referensi - PP 42/1995 s.t.d.t.d. PP 25/2001 - KMK-239/KMK.01/1996 s.t.d.t.d. KMK-486/KMK.04/2000 - KEP-526/PJ./2000 - SE-05/PJ.42/2001

46


A-22. Organisasi Internasional yang Tidak Termasuk Subjek PPh

Peran organisasi internasional sebagai salah satu mitra Pemerintah dalam menjalankan pembangunan di berbagai bidang semakin penting seiring dengan perkembangan globalisasi. Untuk memfasilitasi peran positif organisasi internasional tersebut di Indonesia dan sesuai kelaziman internasional, Pasal 3 ayat (1) huruf c UU PPh mengatur bahwa organisasi-organisasi internasional dan pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional tidak termasuk sebagai Subjek PPh.

Yang Berhak - Organisasi internasional apabila memenuhi syarat: a. Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut; dan b. tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia selain pemberian pinjaman kepada Pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota. - Organisasi internasional yang berbentuk kerjasama teknik dan atau kebudayaan apabila memenuhi syarat: a. kerjasama teknik tersebut memberi manfaat pada Negara/Pemerintah Indonesia; b. tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.

47


Yang Berhak (lanjutan) - Pejabat-pejabat perwakilan dari organisasi internasional apabila memenuhi syarat: a. bukan Warga Negara Indonesia; dan b. tidak menjalankan usaha/kegiatan/pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia. * Organisasi-organisasi internasional yang telah memenuhi persyaratan harus ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan

Bentuk Fasilitas Organisasi-organisasi internasional yang telah memenuhi persyaratan tidak termasuk Subjek PPh.

Prosedur Untuk dapat ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan sebagai organisasi internasional yang tidak termasuk subjek pajak PPh, organisasi internasional tersebut harus mendapatkan rekomendasi dari Sekretariat Negara dan memenuhi proses pendaftaran organisasi internasional di Indonesia sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku, antara lain sebagaimana diatur dalam UU Nomor 37 Tahun 1999 tentang Hubungan Luar Negeri.

48


Referensi - Pasal 3 ayat (1) huruf c UU PPh - UU Nomor 37 Tahun 1999 - PMK-215/PMK.03/2008 s.t.d.t.d. PMK-142/PMK.03/2010

49


A-23. Pemberian Natura bagi Pegawai yang Dapat Dibebankan sebagai Biaya Secara umum, pemberian natura dan kenikmatan tidak dapat dibebankan secara fiskal bagi pemberi kerja dan bukan merupakan objek pajak bagi pegawai yang menerimanya. Namun, dalam rangka mendukung pengembangan daerah terpencil, program keselamatan kerja dan pelaksanaan kerja pegawai, pemberian natura dan kenikmatan tertentu kepada pegawai dapat dikurangkan dari penghasilan bruto pemberi kerja.

Yang Berhak WP pemberi kerja yang memberikan natura dan kenikmatan tertentu bagi pegawainya;

Bentuk Fasilitas Pemberian natura dan kenikmatan dalam bentuk: a. makanan dan/atau minuman bagi seluruh pegawai; b. sarana dan prasarana berkenaan dengan pelaksanaan pekerjaan yang belum tersedia di daerah tertentu; dan c. sarana keselamatan kerja atau yang diharuskan dalam perkerjaan dapat dikurangkan dari penghasilan bruto dan bukan merupakan objek pajak bagi karyawan

50


Prosedur - Fasilitas terkait natura dan kenikmatan berupa: a. makanan dan/atau minuman bagi seluruh pegawai; b. sarana keselamatan kerja atau yang diharuskan dalam pekerjaan. dapat dimanfaatkan dengan cara self-assessment pada saat penyampaian SPT Tahunan PPh dan WP tidak perlu menyampaikan permohonan fasilitas. -

Fasilitas terkait natura dan kenikmatan berupa sarana dan prasarana berkenaan dengan pelaksanaan pekerjaan yang belum tersedia di daerah tertentu, WP harus mengajukan permohonan kepada Kepala Kantor Wilayah DJP yang membawahi KPP tempat WP terdaftar untuk ditetapkan sebagai WP di daerah tertentu, dengan mengisi formulir dan melampirkan: a. Fotokopi Surat Persetujuan penanaman modal dari BKPM; b. Fotokopi peta lokasi; c. Fotokopi laporan keuangan terakhir sebelum tahun permohonan; dan d. Pernyataan mengenai keadaan prasarana ekonomi dan sarana transportasi umum dengan menggunakan formulir yang telah disediakan.

-

Referensi - Pasal 9 ayat (1) huruf e UU PPh - PMK-83/PMK.03/2009 - PER-51/PJ/2009

51


A-24. Fasilitas PPh atas Revaluasi Aktiva Tetap dan Angsuran Pembayarannya

Adanya perkembangan harga yang mencolok atau perubahan kebijakan di bidang moneter dapat menyebabkan kekurangserasian antara biaya dan penghasilan, yang dapat mengakibatkan timbulnya beban pajak yang kurang wajar. Dalam keadaan demikian, WP badan dalam negeri dan BUT tertentu dapat melakukan penilaian kembali aktiva tetap perusahaan untuk tujuan perpajakan dan pembayaran atas PPh yang timbul dapat dilakukan dengan cara diangsur selama 12 (dua belas) bulan.

Yang Berhak WP Badan dalam negeri dan BUT dapat melakukan penilaian kembali (revaluasi) aktiva tetap dengan syarat: a. telah memenuhi semua kewajiban pajaknya s.d. masa pajak terakhir sebelum masa pajak dilakukannya revaluasi; b. tidak termasuk WP dengan izin pembukuan dalam bahasa Inggris dan mata uang Dollar Amerika Serikat.

Bentuk Fasilitas Selisih lebih revaluasi aktiva tetap di atas nilai sisa buku fiskal dikenakan PPh Final 10% dan pembayarannya dapat diangsur paling lama 12 bulan.

52


Prosedur - Untuk dapat melakukan revaluasi aktiva tetap, WP harus mengajukan permohonan kepada DJP melalui Kepala Kantor Wilayah DJP dengan mengisi formulir dan melampirkan: a. Fotokopi surat izin usaha jasa penilai atau ahli penilai yang dilegalisir; b. Laporan Penilaian oleh Perusahaan Jasa Penilai; c. Daftar revaluasi aktiva tetap untuk tujuan perpajakan; d. Laporan Keuangan tahun revaluasi aktiva tetap.

buku

terakhir

sebelum

- Ketentuan revaluasi aktiva tetap untuk tujuan perpajakan adalah sebagai berikut: a. Revaluasi dilakukan terhadap seluruh aktiva berwujud termasuk tanah atau tidak termasuk tanah; b. Revaluasi tidak dapat dilakukan kembali sebelum lewat 5 tahun sejak revaluasi terakhir; c. Revaluasi didasarkan pada nilai pasar atau nilai wajar aktiva tetap dengan penilaian (appraisal) oleh jasa penilai atau ahli penilai yang memperoleh izin dari pemerintah; d. Revaluasi dilakukan selambatnya 1 tahun setelah appraisal. -

53


Prosedur (lanjutan) -

Untuk dapat mengangsur PPh final 10% atas selisih lebih revaluasi aktiva tetap, WP mengajukan permohonan angsuran kepada Kepala Kantor Wilayah DJP bersamaan dengan permohonan revaluasi aktiva tetap.

-

Permohonan angsuran disampaikan sesuai dengan formulir dan melampirkan proyeksi arus kas yang menunjukkan bahwa kondisi keuangan WP tidak memungkinkan untuk melunasi sekaligus PPh Final 10%.

Referensi - Pasal 19 UU PPh - PMK-79/PMK.03/2008 - PER-12/PJ./2009 - SE-56/PJ./2009 -

54


A-25. Fasilitas PPh atas Penghasilan Bunga Kredit Non-Performing oleh Bank Perlakuan pajak atas penghasilan bank berupa bunga kredit nonperforming diatur khusus dalam rangka menunjang percepatan proses restrukturisasi perbankan sesuai dengan kebijaksanaan Pemerintah dan adanya perubahan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan/PSAK nomor 31 tentang Akuntansi Perbankan (revisi tahun 2000). Oleh karena itu, DJP menetapkan saat pengakuan penghasilan bagi WP bank berupa penghasilan bunga non-performing loan, yaitu pada saat penghasilan bunga tersebut diterima.

Yang Berhak Wajib Pajak Bank

Bentuk Fasilitas - Penghasilan bank berupa bunga kredit non-performing diakui pada saat penghasilan bunga tersebut diterima oleh bank (cash basis). - Dalam hal bank membukukan penerimaan bunga kredit non-performing sebagai pengurang pokok kredit, saat pengakuan penghasilan ditunda hingga saat diterimanya penghasilan bunga setelah pelunasan pokok kredit.

55


Prosedur Fasilitas ini dilaksanakan dengan cara self-assessment pada saat penyampaian SPT Tahunan PPh badan dengan melampirkan formulir daftar debitur yang kreditnya digolongkan kurang lancar, diragukan, dan macet yang memuat: a.

Nomor urut;

b.

Nama debitur;

c.

NPWP;

d.

Jumlah kredit non-performing loan yang digolongkan kurang lancar, diragukan, dan macet;

e.

Jumlah bunga accrual yang belum diakui sebagai penghasilan dalam laporan keuangan.

Referensi - KEP-184/PJ./2002 - SE-08/PJ.42/2002

56


A-26. Fasilitas PPh Terkait Saat Pengakuan Penghasilan Berupa Keuntungan karena Pembebasan Utang yang Diperoleh Debitur Tertentu

Dalam rangka menyelaraskan kebijakan ekonomi dan kebijakan perpajakan akibat krisis moneter tahun 2008, Pemerintah memberikan fasilitas perpajakan terkait pengalokasian pengakuan penghasilan atas keuntungan pembebasan utang usaha bagi Debitur WP dalam negeri yang melakukan perjanjian restrukturisasi utang usaha dengan Badan Penyehatan Perbankan Nasional (BPPN) sesuai dengan Kebijaksanaan Pemerintah dalam jangka waktu paling lama 5 tahun

Yang Berhak Debitur WP dalam negeri yang melakukan perjanjian restrukturisasi utang usaha dengan BPPN sesuai dengan Kebijakan Pemerintah.

Bentuk Fasilitas Saat pengakuan penghasilan atas keuntungan karena pembebasan utang dapat dialokasikan dalam jangka waktu paling lama 5 tahun, yaitu dalam jumlah bagian yang sama besarnya setiap tahun dan dimulai dari tahun pajak saat diperolehnya pembebasan utang.

57


Prosedur - Mengajukan permohonan tertulis kepada Kepala KPP tempat debitur terdaftar sebagai Wajib Pajak; - Permohonan diajukan paling lambat sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan tahun pajak diperolehnya penghasilan tersebut, dengan dilampiri fotokopi perjanjian restrukturisasi utang usaha yang dilegalisasi oleh BPPN.

Referensi - KEP-563/PJ./2001

58


A-27. Fasilitas PPh Berupa Saat Pengakuan Penghasilan dari Pengalihan Harta/Agunan berupa Tanah dan/atau Bangunan bagi Wajib Pajak Tertentu

Dalam rangka menunjang kelancaran proses restrukturisasi perusahaan maupun penyelesaian kredit perbankan terkait imbas krisis moneter 1998, perlu diberikan kemudahan berupa penundaan saat pengakuan penghasilan atas pengalihan agunan berupa tanah dan/atau bangunan milik WP tertentu yang dilakukan oleh Bank Umum yang melaksanakan restrukturisasi sesuai program Pemerintah sampai dengan pihak Bank Umum mengalihkan agunan tersebut kepada pembeli yang sebenarnya.

Yang Berhak - Bank Dalam Penyehatan Badan Penyehatan Perbankan Nasional (BPPN); - Perusahaan Terafiliasi Bank Dalam Penyehatan; - Debitur yang langsung atau tidak langsung mempunyai kewajiban pembayaran kepada Bank Dalam Penyehatan, BPPN, dan atau Perusahaan Terafiliasi Bank Dalam Penyehatan atau BPPN, termasuk Bank yang mempunyai kewajiban kepada Bank Indonesia dalam kaitan dengan Fasilitas Bank Indonesia; - Pemegang Saham, Direktur, atau Komisaris Bank Dalam Penyehatan; - Debitur/Pemilik Agunan pada Bank Umum; yang diambilalih harta/agunannya dalam rangka melaksanakan restrukturisasi perusahaan.

59


Yang Berhak (lanjutan) WP Tertentu tersebut ditetapkan dalam PP Nomor 17 Tahun 1999 tentang BPPN dan Undang Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perbankan.

Bentuk Fasilitas Penundaan pengakuan penghasilan atas pengalihan: - harta berupa tanah dan atau bangunan milik WP tertentu yang dilakukan oleh BPPN sampai pihak BPPN mengalihkan harta tersebut kepada pembeli yang sebenarnya; - agunan berupa tanah dan atau bangunan milik WP tertentu yang dilakukan oleh Bank Umum sampai dengan pihak Bank Umum mengalihkan agunan tersebut kepada pembeli yang sebenarnya.


Referensi - KEP-141/PJ/1999 - SE-27/PJ.42/1999

60


B-1. WP Tertentu Tidak Wajib Lapor SPT Dalam rangka memberikan kemudahan kepada WP dalam penyampaian SPT Masa dan/atau Tahunan, Pemerintah memberikan fasilitas berupa dikecualikannya WP Pajak Penghasilan tertentu dari kewajiban menyampaikan SPT yang merupakan bentuk realisasi dari amanah Pasal 3 ayat (8) UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum Perpajakan s.t.d.t.d. UU Nomor 16 Tahun 2009 (UU KUP).

Yang Berhak WP PPh tertentu, yaitu: a. WP OP dibawah PTKP, yaitu WP orang pribadi (OP) yang dalam satu Tahun Pajak menerima atau memperoleh penghasilan neto tidak melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP); atau b. WP OP tidak melakukan usaha/pekerjaan bebas, yaitu WPOP yang tidak menjalankan kegiatan usaha atau tidak melakukan pekerjaan bebas.

Bentuk Fasilitas -

WP OP di bawah PTKP tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25 dan SPT Tahunan PPh WP OP.

-

WP OP tidak melakukan usaha/pekerjaan bebas tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25.

61


Prosedur WP PPh tertentu yang berhak atas fasilitas ini tidak perlu menyampaikan permohonan.

Referensi - Pasal 3 ayat (8) UU KUP - PMK-183/PMK.03/2007

62


B-2. Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) merupakan sesuatu yang harus disesuaikan menurut perkembangan di bidang perekonomian dan moneter serta mengingat harga kebutuhan pokok yang semakin meningkat. Berdasarkan hal tersebut, dalam amandemen UU PPh Nomor 36 Tahun 2008, besarnya PTKP dinaikkan baik untuk diri WP OP, maupun untuk setiap tambahan PTKP.

Yang Berhak WP OP dalam negeri

Bentuk Fasilitas PTKP per tahun diberikan paling sedikit sebesar: a. Rp15.840.000,00 untuk diri WP orang pribadi; b. Rp1.320.000,00 tambahan untuk WP yang kawin; c.

Rp15.840.000,00 tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1); dan

d. Rp1.320.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 orang untuk setiap keluarga.

63


Prosedur Fasilitas ini dilaksanakan dengan cara self-assessment tanpa perlu menyampaikan permohonan untuk dapat memperoleh fasilitas tersebut.

Referensi - Pasal 7 UU PPh

64


C-1. PPh Pasal 21 yang Ditanggung Pemerintah bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota ABRI, dan Para Pensiunan

Pemerintah menyadari bahwa atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan atau pensiunan yang diterima oleh Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil (PNS), anggota Angkatan Bersenjata Republik Indonesia (ABRI), dan pensiunan belum memadai. Untuk itu, Pemerintah menanggung PPh yang terutang atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan atau pensiunan yang diterima secara tetap yang dananya dibebankan kepada Keuangan Negara atau Keuangan Daerah.

Yang Berhak

a. Pejabat Negara, untuk: 1) gaji dan tunjangan lain yang sifatnya tetap dan teratur setiap bulan; atau 2) imbalan tetap sejenisnya; b. PNS, Anggota TNI, dan Anggota POLRI, untuk gaji dan tunjangan lain yang sifatnya tetap dan teratur setiap bulan; dan c. Pensiunan, untuk uang pensiun dan tunjangan lain yang sifatnya tetap dan teratur setiap bulan.

65


Bentuk Fasilitas PPh Pasal 21 yang terutang atas penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang menjadi beban APBN atau APBD ditanggung oleh pemerintah.



66


C-2. Kantor Perwakilan Negara Asing dan Organisasi Internasional yang Tidak Wajib Memotong PPh Pasal 21/26

Dalam rangka lebih memberikan kepastian hukum, kantor perwakilan negara asing dan organisasi internasional yang berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan telah ditetapkan tidak termasuk sebagai subjek PPh dan dikecualikan dari kewajiban memotong PPh Pasal 21/26 atas penghasilan yang diterima/diperoleh pejabat/pegawai yang bekerja di organisasi internasional tersebut.

Yang Berhak Kantor perwakilan negara asing dan organisasi internasional yang telah ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan.

Bentuk Fasilitas Tidak diwajibkan memotong PPh Pasal 21/Pasal 26 atas penghasilan yang diterima/diperoleh pejabat/pegawai yang bekerja di kantor perwakilan negara asing atau organisasi internasional tersebut.

67



Referensi - Pasal 21 ayat (2) UU PPh - KMK-649/KMK.04/1994 - PMK-215/PMK.03/2008 s.t.d.t.d. PMK-142/PMK.03/2010

68


C-3. Pengenaan PPh Pasal 21 dengan Tarif yang Lebih Rendah dan Bersifat Final Dalam rangka meringankan beban pegawai yang telah pensiun atau telah mengalami Pemutusan Hubungan Kerja (PHK) diberikan fasilitas pengenaan tarif PPh yang lebih rendah dan bersifat final. Dengan penerapan tarif progresif yang lebih rendah dari ketentuan umum tarif PPh, manfaat yang diperoleh pegawai tersebut menjadi lebih besar dan memberikan keringanan, kemudahan, kesederhanaan, serta kepastian hukum.

Yang Berhak Pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus

Bentuk Fasilitas Pengenaan PPh Pasal 21 secara final atas penghasilan berupa Uang Pesangon sebesar: - 0% atas penghasilan bruto ≤ Rp50 Juta; - 5% atas penghasilan bruto di atas Rp50 Juta s.d. Rp100 Juta; - 15% atas penghasilan bruto di atas Rp100 Juta s.d. Rp500 Juta; - 25% atas penghasilan bruto > Rp500 juta.

69


Bentuk Fasilitas (lanjutan):

Pengenaan PPh Pasal 21 secara final atas penghasilan berupa Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, Jaminan Hari Tua sebesar: - 0% atas penghasilan bruto ≤ Rp50 Juta; - 5% atas penghasilan bruto > Rp50 Juta.



70


C-4. PPh Pasal 21 Pegawai Harian, Mingguan, dan Pegawai Tidak Tetap Lainnya

Sejalan dengan batasan nominal Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), maka atas penghasilan dari gaji pegawai harian, mingguan, dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan batasan nominal tertentu tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 21.

Yang Berhak Pegawai harian dan mingguan, serta pegawai tidak tetap lainnya yang menerima atau memperoleh penghasilan bruto sampai dengan jumlah Rp150 Ribu sehari.

Bentuk Fasilitas Penghasilan yang diterima atau diperoleh sampai dengan jumlah Rp150 Ribu sehari tidak dikenakan pemotongan PPh Pasal 21. Namun demikian, hal ini tidak berlaku dalam hal penghasilan bruto dimaksud jumlahnya melebihi Rp1.320.000,00 sebulan atau dalam hal penghasilan dimaksud dibayar secara bulanan.

71


Prosedur Pegawai yang berhak atas fasilitas ini tidak perlu menyampaikan permohonan.

Referensi - PMK-254/PMK.03/2008

72


D-1. Pengecualian Pemungutan PPh Pasal 22 atas Impor dan Kegiatan Lain Sesuai dengan ketentuan Pasal 22 UU PPh, dilakukan pemungutan PPh atas impor dan kegiatan tertentu lainnya. Namun demikian, untuk kepentingan perekonomian nasional, diberikan pengecualian pemungutan PPh Pasal 22 atas impor barang dan kegiatan tertentu.

Yang Berhak Wajib Pajak pemungut yang melakukan kegiatan tertentu yang dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22

Bentuk Fasilitas Kegiatan yang dikecualikan dari pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22: a. Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuan peraturan perundangundangan tidak terutang Pajak Penghasilan; b. Impor barang yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk dan atau Pajak Pertambahan Nilai yaitu: - barang perwakilan negara asing beserta para pejabatnya yang bertugas di Indonesia berdasarkan asas timbal balik;

73


Bentuk Fasilitas - barang untuk keperluan badan internasional beserta pejabatnya yang bertugas di Indonesia dan tidak memegang paspor Indonesia; - barang kiriman hadiah untuk keperluan ibadah umum, amal, sosial, kebudayaan atau untuk kepentingan penanggulangan bencana; - barang untuk keperluan museum, kebun binatang, konservasi alam dan tempat lain semacam itu yang terbuka untuk umum; - barang untuk keperluan penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan; - barang untuk keperluan khusus kaum tunanetra dan penyandang cacat lainnya; - peti atau kemasan lain yang berisi jenazah atau abu jenazah; - barang pindahan; - barang pribadi penumpang, awak sarana pengangkut, pelintas batas, dan barang kiriman sampai batas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan perundang-undangan kepabeanan; - barang yang diimpor oleh Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah yang ditujukanuntuk kepentingan umum; - persenjataan, amunisi, dan perlengkapan militer, termasuk suku cadang yang diperuntukkan bagi keperluan pertahanan dan keamanan negara; - barang dan bahan yang dipergunakan untuk menghasilkan barang bagi keperluan pertahanan dan keamanan negara;

74


Bentuk Fasilitas - vaksin Polio dalam rangka pelaksanaan program Pekan Imunisasi Nasional (PIN); - buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku pelajaran agama; - kapal laut, kapal angkutan sungai, kapal angkutan danau, kapal angkutan; - penyeberangan, kapal pandu, kapal tunda, kapal penangkap ikan, kapal tongkang, dan suku cadang serta alat keselamatan pelayaran atau alat keselamatan manusia yang diimpor dan digunakan oleh Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional atau perusahaan penangkapan ikan nasional; - pesawat udara dan suku cadang serta alat keselamatan penerbangan atau alat keselamatan manusia, peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan yang diimpor dan digunakan oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional; - kereta api dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan serta prasarana yang diimpor dan digunakan oleh PT Kereta Api Indonesia; - peralatan yang digunakan untuk penyediaan data batas dan foto udara wilayah Negara Republik Indonesia yang dilakukan oleh Tentara Nasional Indonesia; dan/atau - barang untuk kegiatan hulu Minyak dan Gas Bumi yang importasinya dilakukan oleh Kontraktor Kontrak Kerja Sama;

75


Bentuk Fasilitas c. Impor sementara, jika pada waktu impornya nyatanyata dimaksudkan untuk diekspor kembali; d. Impor kembali (re-impor), yang meliputi barang-barang yang telah diekspor kemudian diimpor kembali dalam kualitas yang sama atau barang-barang yang telah diekspor untuk keperluan perbaikan, pengerjaan dan pengujian, yang telah memenuhi syarat yang ditentukan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai; e. Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak yaitu bendahara pemerintah dan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA), bendahara pengeluaran untuk pembayaran yang dilakukan dengan mekanisme uang persediaan (UP),Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) atau pejabat penerbit Surat Perintah Membayar yang diberi delegasi oleh KPA berkenaan dengan: 1. Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp2.000.000,00 (dua juta rupiah) dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah; 2. Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, pelumas, air minum/PDAM dan bendabenda pos. f. Pembayaran untuk pembelian gabah dan/atau beras oleh Perusahaan Umum Badan Urusan Logistik (BULOG); g. Emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan dari emas untuk tujuan ekspor; h. Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan penggunaan dana Bantuan Operasional Sekolah (BOS).

76


Prosedur Tanpa Surat Keterangan Bebas (SKB), untuk: a. impor yang dibebaskan dari pemungutan bea masuk dan PPN; dan b. impor sementara, yang ketentuannya dilaksanakan oleh Dirjen Bea Cukai dan tata caranya diatur oleh Dirjen Bea Cukai dan/atau Dirjen Pajak. Dengan SKB, untuk: a. Impor yang tidak terutang PPh-nya; dan b. Impor Emas batangan.

Referensi - PMK-154/PMK.03/2010 - PER-57/PJ/2010 s.t.d.d. PER-15/PJ/2011

77


E-1. Pengecualian Pemotongan PPh atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia Bunga deposito dan tabungan lainnya, serta diskonto Sertifikat Bank lndonesia (SBI) merupakan penghasilan yang dikenai pajak bersifat final dengan tarif 20% untuk WP dalam negeri dan BUT. Namun demikian, terhadap deposito dan tabungan kecil, perlu dikecualikan pengenaannya guna melindungi para penabung kecil yang pada umumnya masih berpenghasilan rendah. Selain itu, pengecualian juga diberikan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebagai insentif bagi dana pensiun agar mengarahkan investasinya pada produk perbankan yang tidak bersifat spekulatif atau yang berisiko tinggi, sehingga pembayaran kembali dana pensiun kepada peserta pensiun di kemudian hari dapat terjamin.

Yang Berhak - Orang pribadi subjek pajak dalam negeri yang seluruh penghasilannya dalam 1 (satu) tahun pajak termasuk bunga dan diskonto tidak melebihi PTKP. - Dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

Bentuk Fasilitas Pengecualian dari pemotongan PPh untuk penghasilan tertentu bunga deposito/tabungan serta diskonto SBI.

78


Prosedur -

Tanpa diperlukan prosedur permohonan, pemotongan PPh tidak dilakukan dalam hal: a. jumlah deposito/tabungan serta SBI tidak melebihi Rp7,5 Juta; b. diterima bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia; atau c. bunga tabungan pada bank untuk pemilikan rumah sederhana dan sangat sederhana, kaveling siap bangun untuk rumah sederhana dan sangat sederhana, atau rumah susun sederhana, untuk dihuni sendiri.

-

Untuk dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, pengecualian pemotongan PPh diberikan berdasarkan Surat Keterangan Bebas (SKB). Untuk memperoleh SKB tersebut, WP harus mengajukan permohonan tertulis kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

Referensi - PP 131 Tahun 2000 - KMK 51/KMK.04/2001 - PER-160/PJ/2005 s.t.d.t.d. PER-39/PJ/2010

79


E-2. Pengecualian Pengenaan PPh Pasal 26 Ayat (4) (Branch Profit Tax) Branch profit tax merupakan pengenaan PPh berdasarkan Pasal 26 ayat (4) UU PPh sebesar 20% atas Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi PPh dari suatu Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia. Namun demikian, untuk mendorong BUT melakukan penanaman kembali di Indonesia guna mendukung pertumbuhan ekonomi dalam negeri, pengenaan branch profit tax tersebut dikecualikan dalam hal seluruh penghasilan BUT tersebut ditanamkan kembali di Indonesia.

Yang Berhak BUT yang melakukan penanaman kembali dalam bentuk: a. penyertaan modal pada perusahaan baru di Indonesia sebagai pendiri; b. penyertaan modal pada perusahaan di Indonesia sebagai pemegang saham; c. pembelian aktiva tetap; atau d. investasi aktiva tidak berwujud; yang dilakukan paling lama akhir Tahun Pajak berikutnya, setelah diperolehnya penghasilan.

Bentuk Fasilitas Pengecualian dari pengenaan PPh Pasal 26 ayat (4).

80


Prosedur Menyampaikan pemberitahuan tertulis yang menyatakan: - bentuk penanaman kembali, dilampirkan pada Tahunan untuk Tahun Pajak diterimanya penghasilan;

SPT

- realisasi penanaman kembali dan/atau saat mulai berproduksi komersial, dilampirkan pada SPT Tahunan untuk Tahun Pajak berikutnya setelah penghasilan diterima Pemberitahuan tertulis disampaikan minimal dalam 3 tahun berturut-turut sejak tahun penanaman kembali.

Referensi - Pasal 26 ayat (4) UU PPh - PMK 14/PMK.03/2011 - PER-16/PJ/2011

81


E-3. Pengecualian dari Pemotongan dan/atau Pemungutan PPh oleh Pihak Lain Ketentuan perpajakan Indonesia menerapkan sistem pemotongan/pemungutan PPh untuk jenis penghasilan tertentu. Dengan sistem ini, dimungkinkan terjadinya kondisi dimana jumlah PPh yang telah dipotong dan/atau dipungut melebihi jumlah PPh terutang saat penghitungan PPh kurang/lebih bayar di akhir tahun. Mengingat hal tersebut, perlu ada ketentuan khusus tentang pembebasan dari pemotongan dan/atau pemungutan PPh oleh pihak lain untuk kondisi-kondisi tertentu.

Yang Berhak Seluruh WP, dengan syarat: a. membuktikan bahwa dalam tahun pajak berjalan tidak akan terutang PPh karena: 1) mengalami kerugian fiskal; 2) berhak atas kompensasi kerugian fiskal; atau 3) PPh yang telah dan akan dibayar lebih besar dari PPh yang akan terutang; atau b. penghasilannya hanya dikenakan pajak bersifat final. c. telah menyampaikan SPT Tahunan Badan tahun terakhir. (kecuali untuk WP baru berdiri) Catatan: WP yang mengalami kerugian fiskal yaitu dalam hal: a. baru berdiri dan masih dalam tahap investasi; b. belum sampai pada tahap produksi komersial; atau c. mengalami suatu peristiwa kemampuan (force majeur).

82

yang

berada

di

luar


Bentuk Fasilitas Dibebaskan dari pemotongan dan/atau pemungutan PPh oleh pihak ketiga.

Prosedur - WP mengajukan permohonan kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak tempat WP terdaftar. - Permohonan diajukan untuk setiap pemotongan dan/atau pemungutan PPh Pasal 21, Pasal 22, Pasal 22 impor, dan/atau Pasal 23 dengan menggunakan formulir yang telah ditentukan. - Permohonan dilampiri penghitungan PPh yang diperkirakan akan terutang untuk tahun pajak diajukannya permohonan (kecuali untuk permohonan pembebasan karena WP yang atas penghasilannya hanya dikenakan pajak bersifat final). - Apabila disetujui Kepala Kantor Pelayanan Pajak akan menerbitkan Surat Keterangan Bebas (SKB).

Referensi - PP 94/2010 - PER -1/PJ/2011

83


E.4. Pengecualian dari Pemotongan PPh Final atas Bunga Obligasi

Obligasi merupakan salah satu instrumen keuangan yang dapat digunakan oleh investor untuk menanamkan modalnya di Indonesia. Oleh karena itu, pemerintah mengatur pengenaan PPh atas bunga obligasi dengan tujuan untuk memberikan kemudahan kepada WP, meningkatkan efektifitas dan efisiensi pengenaan pajak, serta untuk mendorong berkembangnya perdagangan obligasi di Indonesia.

Yang Berhak - Dana pensiun yang pendirian atau pembentukannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan dan memenuhi persyaratan sebagaimana diatur dalam Pasal 4 ayat (3) huruf h UU PPh - Bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.

Bentuk Fasilitas Penghasilan berupa bunga obligasi tidak pemotongan Pajak Penghasilan yang bersifat final

84

dikenai


Prosedur Fasilitas ini dilaksanakan dengan cara self-assessment pada saat penyampaian SPT Tahunan PPh. Dengan demikian, WP tidak perlu menyampaikan permohonan untuk dapat memperoleh fasilitas tersebut.

Referensi - Pasal 4 ayat (2) huruf a dan Pasal 17 ayat (7) UU PPh - PP 16/2009 - PMK-234/PMK.03/2009 - PMK-85/PMK.03/2011 s.t.d.d. PMK-07/PMK.03/2012

85


DAFTAR SINGKATAN SINGKATAN APBD

Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah

APBN

Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara

Bapepam dan LK

86

URAIAN

Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan

BKPM

Badan Koordinasi Penanaman Modal

BOS

Bantuan Operasional Sekolah

BPPN

Badan Penyehatan Perbankan Nasional

BUT

Bentuk Usaha Tetap

BULOG

Badan Urusan Logistik

DIY

Daerah Istimewa Yogyakarta

Dirjen

Direktur Jenderal

DJP

Direktorat Jenderal Pajak

KAPET

Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu

KEK

Kawasan Ekonomi Khusus

KPP

Kantor Pelayanan Pajak

KPPRSS

Kredit Pemilikan Rumah Sangat Sederhana

KUK

Kredit Usaha Kecil

KUP

Ketentuan Umum Perpajakan

Kukesra

Kredit Usaha Keluarga Prasejahtera

KUT

Kredit Usaha Tani

Litbang

Penelitian dan Pengembangan

NAD

Nanggroe Aceh Darusallam

NPWP

Nomor Pokok Wajib Pajak

OP

Orang Pribadi

P3B

Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda


PHK

Pemutusan Hubungan Kerja

PIN

Pekan Imunisasi Nasional

PNS

Pegawai Negeri Sipil

POLRI

Kepolisian Republik Indonesia

PPh

Pajak Penghasilan

PPN

Pajak Pertambahan Nilai

PT

Perseroan Terbatas

PTKP

Penghasilan Tidak Kena Pajak

SBI

Sertifikat Bank Indonesia

SKB

Surat Keterangan Bebas

SMB

Saat Mulai Berproduksi

SPT

Surat Pemberitahuan

s.t.d.d.

sebagaimana telah diubah dengan

s.t.d.t.d.

sebagaimana telah diubah terakhir dengan

TNI

Tentara Nasional Indonesia

WP

Wajib Pajak

3M

mendapatkan, menagih, dan memelihara

87


DAFTAR PERATURAN A. UNDANG-UNDANG (UU) UU KUP

Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009

UU PPh

Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008

UU PM

Undang-Undang Nomor 25 Tahun 2007 Tentang Penanaman Modal

UU KEK

Undang-Undang Nomor 39 Tahun 2009 Tentang Kawasan Ekonomi Khusus B. KEPUTUSAN PRESIDEN (KEPPRES)

88

Keppres 68/1983

Peniadaan Pengusutan Perpajakan Terhadap Deposito Berjangka dan Tabungan-Tabungan Lainnya

Keppres 75/1994

Fasilitas Pajak Penghasilan bagi Esso Exploration and Production Natuna Inc. yang Melakukan Pengeboran dan Pengolahan Gas Bumi dalam Rangka Kontrak Bagi Hasil di Kepulauan Natuna dan Laut Sekitarnya

Keppres 71/1996 s.t.d.t.d. Keppres 117/1999

Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Natuna sebagaimana telah diubah terakhir dengan Keppres Nomor 117 Tahun 1999

Keppres 89/1996 s.t.d.d. Keppres 9/1998

Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu (KAPET) sebagaimana telah diubah dengan Keppres Nomor 9 Tahun 1998

Keppres 90/1996 s.t.d.d. Keppres 10/1998

Tentang Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Biak sebagaimana telah diubah dengan Keppres Nomor 10 Tahun 1998


Keppres 11/1998

Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Batulicin

Keppres 12/1998

Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Samarinda, Sanga-Sanga, Muara Jawa, dan Balikpapan

Keppres 13/1998

Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Sanggau

Keppres 14/1998

Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Manado-Bitung

Keppres 15/1998

Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Mbay

Keppres 164/1998 Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Pare-Pare Keppres 165/1998 Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Seram Keppres 166/1998 Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Bima Keppres 167/1998 Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Batui Keppres 168/1998 Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Bukari Keppres 169/1998 Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Betano, Natarbora dan Viqueque Keppres 170/1998 Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Das Kakab Keppres 171/1998 Penetapan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu Sabang

89


C. PERATURAN PEMERINTAH (PP)

90

PP 42/1995 s.t.d.t.d. PP 25/2001

Bea Masuk, Bea Masuk Tambahan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah dan Pajak Penghasilan dalam Rangka Pelaksanaan Proyek Pemerintah yang Dibiayai dengan Hibah atau Dana Pinjaman Luar Negeri sebagaimana telah diubah terakhir dengan PP Nomor 25 Tahun 2001

PP 20/2000 s.t.d.d. PP 147/2000

Perlakuan Perpajakan di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu sebagaimana telah diubah dengan PP Nomor 147 Tahun 2000

PP 130/2000

Pengecualian Sebagai Objek Pajak atas Keuntungan karena Pembebasan Utang Debitur Kecil

PP 131/2000

Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia

PP 1/2007 s.t.d.t.d. PP 52/2011

Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah-daerah Tertentu sebagaimana telah diubah terakhir dengan PP Nomor 52 Tahun 2011

PP 32/2007

Pemberian Fasiltas Perpajakan dalam Rangka Penanganan Bencana Alam di Provinsi NAD dan Kepulauan Nias Provinsi Sumatera Utara

PP 81/2007

Penurunan Tarif Pajak Penghasilan bagi Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang Berbentuk Perseroan Terbuka

PP 16/2009

Pajak Penghasilan Bunga Obligasi

PP 68/2009

Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus

atas

Penghasilan

Berupa


PP 80/2010

Tarif Pemotongan dan Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah

PP 93/2010

Sumbangan Penanggulangan Bencana Nasional, Sumbangan Penelitian dan Pengembangan, Sumbangan Fasilitas Pendidikan, Sumbangan Pembinaan Olahraga, dan Biaya Pembangunan Infrastruktur Sosial yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto

PP 94/2010

Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan Pelunasan Pajak Penghasilan dalam Tahun Berjalan D. KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN (KMK)/ PERATURAN MENTERI KEUANGAN (PMK)

KMK-649/KMK.04/ 1994

Organisasi Internasional yang Tidak Berkewajiban Memotong Pajak Penghasilan Pasal 21 dan Pasal 26 ayat (1) huruf d

KMK239/KMK.01/1996 s.t.d.t.d. KMK486/KMK.04/2000

Pelaksanaan PP Nomor 42 Tahun 1995 Tentang Bea Masuk, Bea Masuk Tambahan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan Pajak Penghasilan dalam Rangka Pelaksanaan Proyek Pemerintah yang Dibiayai dengan Hibah atau Dana Pinjaman Luar Negeri sebagaimana telah diubah terakhir dengan KMK Nomor 486/KMK.04/2000

KMK200/KMK.04/2000 s.t.d.d. KMK11/KMK.04/2001

Perlakuan Perpajakan dan Kepabeanan di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu sebagaimana telah diubah dengan KMK Nomor 11/KMK.04/2001

91


92

KMK-51/KMK.04/ 2001

Pemotongan Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia

PMK-609/PMK.03/ 2004

Perlakuan Pajak Penghasilan atas Bantuan Kemanusiaan Bencana Alam di Nanggroe Aceh Darussalam dan Sumatera Utara

PMK-14/PMK.03/ 2005

Persyaratan Sumbangan serta Tata Cara Pendaftaran dan Pelaporan oleh Penampung, Penyalur dan/atau Pengelola Sumbangan dalam Rangka Bantuan Kemanusiaan Bencana Alam di Nanggroe Aceh Darussalam dan Sumatera Utara

PMK-93/PMK.03/ 2006

Perlakuan Pajak Penghasilan atas Bantuan Kemanusiaan Bencana Alam Gempa Bumi di Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta dan Sebagian Provinsi Jawa Tengah serta Gempa Bumi dan Tsunami di Pesisir Pantai Selatan Pulau Jawa

PMK-16/PMK.03/ 2007

Pemberian Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah-Daerah Tertentu

PMK-183/PMK.03/ 2007

Wajib Pajak Pajak Penghasilan Tertentu yang Dikecualikan dari Kewajiban Menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan

PMK-43/PMK.03/ 2008

Penggunaan Nilai Buku atas Pengalihan Harta dalam Rangka Penggabungan, Peleburan, atau Pemekaran Usaha

PMK-79/PMK.03/ 2008

Penilaian Kembali Aktiva Tetap Perusahaan untuk Tujuan Perpajakan

PMK-215/PMK.03/ 2008 s.t.d.t.d. PMK142/PMK.03/2010

Penetapan Organisasi-organisasi Internasional dan Pejabat-pejabat Perwakilan Organisasi Internasional yang Tidak Termasuk Subjek Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan PMK Nomor 142/PMK.03/2010


PMK-238/PMK.03/ 2008

Tata Cara Pelaksanaan dan Pengawasan Pemberian Penurunan Tarif bagi Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang Berbentuk Perseroan Terbuka

PMK-245/PMK.03/ 2008

Badan-Badan dan Orang Pribadi yang Menjalankan Usaha Mikro dan Kecil yang Menerima Harta Hibah, Bantuan, atau Sumbangan yang Tidak Termasuk sebagai Objek Pajak Penghasilan

PMK246/PMK.03/2008 s.t.d.d. PMK154/PMK.03/2009

Beasiswa yang Dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah dengan PMK Nomor 154/PMK.03/2009

PMK-247/PMK.03/ 2008

Bantuan atau Santunan yang Dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak Tertentu yang Dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan

PMK-254/PMK.03/ 2008

Penetapan Bagian Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan dari Pegawai Harian dan Mingguan serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya yang Tidak Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan

PMK-80/PMK.03/ 2009

Sisa Lebih yang Diterima atau Diperoleh Badan atau Lembaga Nirlaba yang Bergerak dalam Bidang Pendidikan dan/atau Bidang Penelitian dan Pengembangan yang Dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan

PMK-81/PMK.03/ 2009

Pembentukan atau Pemupukan Dana Cadangan yang Boleh Dikurangkan sebagai Biaya

PMK-83/PMK.03/

Penyediaan Makanan dan Minuman bagi Seluruh Pegawai Serta Penggantian atau Imbalan dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan di Daerah Tertentu dan yang Berkaitan Dengan Pelaksanaan Pekerjaan yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pemberi Kerja

2009

93


PMK-96/PMK.03/ 2009

Jenis-jenis Harta yang Termasuk dalam Kelompok Harta Berwujud Bukan Bangunan untuk Keperluan Penyusutan

PMK105/PMK.03/2009 s.t.d.d. PMK57/PMK.03/2010

Piutang yang Nyata-Nyata Tidak Dapat Ditagih yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto sebagaimana telah diubah dengan PMK Nomor 57/PMK.03/2010

PMK-234/PMK.03/ 2009

Bidang Penanaman Modal Tertentu yang Memberikan Penghasilan kepada Dana Pensiun yang Dikecualikan sebagai Objek Pajak Penghasilan

PMK-16/PMK.03/ 2010

Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus

PMK-154/PMK.03/ 2010

Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain

PMK-21/PMK.011/ 2010

Pemberian Fasilitas Perpajakan dan Kepabeanan untuk Kegiatan Pemanfaatan Sumber Energi Terbarukan

PMK262/PMK.03/2010

Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya atas Penghasilan yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah

PMK-14/PMK.03/

Perlakuan Perpajakan atas Penghasilan Kena Pajak Sesudah Dikurangi Pajak dari Suatu Bentuk Usaha Tetap

2011

94


PMK-76/PMK.03/ 2011

Tata Cara Pencatatan dan Pelaporan Sumbangan Penanggulangan Bencana Nasional, Sumbangan Penelitian dan Pengembangan, Sumbangan Fasilitas Pendidikan, Sumbangan Pembinaan Olahraga, dan Biaya Pembangunan Infrastruktur Sosial yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto

PMK-130/PMK.011 Pemberian Fasilitas Pembebasan Pengurangan Pajak Penghasilan Badan /2011 PMK85/PMK.03/2012

atau

Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan atas Bunga Obligasi

E. KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK (KEP)/ PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK (PER) KEP-141/PJ/1999

Pengakuan Penghasilan dari Pengalihan Harta/Agunan Berupa Tanah dan/atau Bangunan bagi Wajib Pajak Tertentu

KEP-526/PJ./2000

Pelaksanaan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 239/KMK.01/1996 tentang Bea Masuk, Bea Masuk Tambahan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan Pajak Penghasilan dalam Rangka Pelaksanaan Proyek Pemerintah yang Dibiayai dengan Hibah atau Dana Pinjaman Luar Negeri sebagaimana telah diubah terakhir dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 486/KMK.04/2000

KEP-229/PJ./2001

Perlakuan Perpajakan di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu (KAPET)

KEP-417/PJ./2001 s.t.d.t.d.

Penunjukan Pemungut Pajak Penghasilan Pasal 22, Sifat dan Besarnya Pungutan, serta Tata Cara Penyetoran dan Pelaporannya, perlu untuk memberikan petunjuk lebih lanjut dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak s.t.d.t.d.

PER-15/PJ/2011

PER-15/PJ/2011

95


96

KEP-563/PJ./2001

Saat Pengakuan Penghasilan Berupa Keuntungan karena Pembebasan Utang yang Diperoleh Debitur Tertentu dari Perjanjian Restrukturisasi Utang Usaha

KEP-184/PJ./2002

Pengakuan Penghasilan atas Penghasilan Berupa Bunga Kredit Non Performing

KEP-220/PJ./2002

Perlakuan Pajak Penghasilan atas Biaya Pemakaian Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan

PER-160/PJ/2005 s.t.d.t.d. PER39/PJ/2010

Tata Cara Penerbitan Surat Keterangan Bebas (SKB) Pemotongan Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia yang Diterima atau Diperoleh Dana Pensiun yang Pendiriannya Telah Disahkan oleh Menteri Keuangan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-39/PJ/2010

PER-67/PJ./2007

Tata Cara Pemberian Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha tertentu dan/atau di Daerah-Daerah Tertentu

PER-28/PJ/2008

Persyaratan dan Tata Cara Pemberian Izin Penggunaan Nilai Buku atas Pengalihan Harta dalam rangka Penggabungan, Peleburan, atau Pemekaran Usaha

PER-12/PJ./2009

Tata Cara Pengajuan Permohonan Pengadministrasian Penilaian Kembali Aktiva Tetap Perusahaan untuk Tujuan Perpajakan

PER-44/PJ./2009

Pelaksanaan Pengakuan Sisa Lebih yang Diterima atau Diperoleh Badan atau Lembaga Nirlaba yang Bergerak dalam Bidang Pendidikan dan/atau Bidang Penelitian dan Pengembangan yang Dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan


PER-57/PJ/2010 s.t.d.d. PER15/PJ/2011

Tata Cara dan Prosedur Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain sebagaimana telah diubah dengan PER-15/PJ/2011

PER-1/PJ/2011

Tata Cara Pengajuan Permohonan Pembebasan dari Pemotongan dan/atau Pemungutan Pajak Penghasilan oleh Pihak Lain

PER-44/PJ/2011

Tata Cara Pelaporan Penggunaan Dana dan Realisasi Penanaman Modal bagi Wajib Pajak Badan yang Mendapatkan Fasilitas Pembebasan atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan

PER-45/PJ/2011

Tata Cara Penetapan Saat Dimulainya Berproduksi Secara Komersial bagi Wajib Pajak Badan yang Mendapatkan Fasilitas Pembebasan atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan

F. SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK (SE) SE-27/PJ.42/1999

Pengakuan Penghasilan dari Pengalihan Harta/Agunan Berupa Tanah dan/atau Bangunan bagi Wajib Pajak Tertentu

SE-05/PJ.42/2001

Penegasan Masa Transisi Berlakunya PP Nomor 43 Tahun 2000

SE-09/PJ.42/2002

Perlakuan Pajak Penghasilan atas Biaya Pemakaian Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan

SE-16/PJ/2007

Penyampaian PP Nomor 1 Tahun 2007 Tentang Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah-Daerah Tertentu beserta PeraturanPeraturan Pelaksanaannya

97


98

SE-45/PJ/2008

Penyampaian dan Pemonitoran Pelaksanaan PMK Nomor 43/PMK.03/2008 Tentang Penggunaan Nilai Buku atas Pengalihan Harta dalam Rangka Penggabungan, Peleburan, atau Pemekaran Usaha beserta Peraturan Pelaksanaannya

SE-42/PJ/2009

Penyampaian dan Penegasan atas Pelaksanaan PMK Nomor 238/PMK.03/2008 Tentang Tata Cara Pelaksanaan dan Pengawasan Pemberian Penurunan Tarif bagi Wajib Pajak Dalam Negeri yang Berbentuk Perseroan Terbuka

SE-56/PJ./2009

Penyampaian dan Penegasan atas Pelaksanaan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER12/PJ./2009 Tentang Tata Cara Pengajuan Permohonan Pengadministrasian Penilaian kembali Aktiva Tetap Perusahaan untuk Tujuan Perpajakan

SE-66/PJ./2010

Penegasan atas Pelaksanaan Pasal 31E ayat (1) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008


TIM PENYUSUN “FASILITAS DAN INSENTIF PAJAK PENGHASILAN INDONESIA” Pengarah : A. FUAD RAHMANY A. SJARIFUDDIN ALSAH YUNIRWANSYAH Koordinator: FERY CORLY KUNTO LAKSITO IMAM ISWAHYUDI Tim Penyusun: ADRIAN MUNANDAR ARIEF SANTOSO ENY SETYOWATI HENDRA MEDIANTO MALATIKA SEPTIASARI MAYDA NURBAETI OKFEL DJERMOR OKI OEPOYO SANTOSO RENI ILMIYAH RIENAL YAFFID RIO FERNANDO RIVA RIFIANTI ROBERT RONDANG FRISCA LUNARIS RUDI HENDRIAWAN SAMUDERA PUTRA SIMON P. H. HUTABARAT SYARIF IBRAHIM BUSONO ADI WAHYUDIANTO Editor : SUBDIT PERATURAN PPH BADAN

99

SAMBUTAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

Recommend Documents