POTENSI PAJAK HOTEL KATEGORI LOSMEN/ PENGINAPAN/ PESANGGRAHAN/ RUMAH KOS DI KABUPATEN SUKOHARJO TAHUN 2015
TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh: SAKHINA CANDRA ISWARA F3413067
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016
ABSTRACT
POTENTIAL HOTEL TAX CATEGORIES INN/ LODGING/ GUESTHOUSE/ BOARDING HOUSE IN SUKOHARJO DISTRICT IN THE YEAR 2015
SAKHINA CANDRA ISWARA F3413067
Hotel tax is one type of local tax considerable potential to increase regional revenue, which includes tax inn/ lodging/ guesthouse/ boarding house. Writing this study aims to determine how much potential hotel tax categories inn/ lodging/ guesthouse/ boarding house in Sukoharjo, to know the constraints encountered in the process of hotel tax categories inn/ lodging/ guesthouse/ boarding house collection, and to know the efforts to be made over the constraints in the process of hotel tax categories inn/ lodging/ guesthouse/ boarding house collection. To achieve these objectives, the steps taken by the writer are combining existing between theory and reality. Data analysis techniques used by the writer are the technique of qualitative and quantitative data analysis. Meanwhile, data collection methods used by the writer are the method of interview, observation, documentation, and literature study. The results of the study are potential hotel tax categories inn/ lodging/ guesthouse/ boarding house in Sukoharjo regency has a high yield, total tax which would have owed in 2015 amounted to Rp 171.978.000. Hotel tax revenue categories inn/ lodging/ guesthouse/ boarding house always meet the target set and is considered to be effective because of the difference of the actual target experienced positif difference (over 100%), namely 100,00% in 2013, 359,93% in 2014 dan 120,98% in 2015. So that inn/ lodging/ guesthouse/ boarding house tax revenue can be maximized, necessary: the determination of administrative sanctions, increasing the number of personnel, changes in regulations concerning the taxation of boarding houses, socializing on a regular basis to the taxpayer. Limitations of this study are the writer can only take potential in 2015 alone and a sampling of what writer do less than the maximum. If there is a subsequent writer, the writer hope that maximize sampling.
Keywords: Potential, Inn/ Lodging/ Guesthouse/ Boarding House Tax
ii
ABSTRAK
POTENSI PAJAK HOTEL KATEGORI LOSMEN/ PENGINAPAN/ PESANGGRAHAN/ RUMAH KOS DI KABUPATEN SUKOHARJO TAHUN 2015
SAKHINA CANDRA ISWARA F3413067
Pajak hotel merupakan salah satu jenis pajak daerah yang cukup berpotensi dalam meningkatkan Pendapatan Asli Daerah, yang didalamnya termasuk pajak losmen/ penginapan/ pesanggrahan/ rumah kos. Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk mengetahui seberapa besar potensi pajak hotel kategori losmen/ penginapan/ pesanggrahan/ rumah kos di Kabupaten Sukoharjo, untuk mengetahui kendala-kendala yang dihadapi dalam proses pemungutan pajak hotel kategori losmen/ penginapan/ pesanggrahan/ rumah kos, dan untuk mengetahui upaya yang dapat dilakukan atas kendala dalam proses pemungutan pajak hotel kategori losmen/ penginapan/ pesanggrahan/ rumah kos. Untuk mencapai tujuan tersebut, langkah yang dilakukan penulis adalah dengan menggabungkan antara teori yang ada dengan kenyataan di lapangan. Teknik analisis data yang digunakan penulis adalah teknik analisis data kualitatif dan kuantitatif. Sedangkan, metode pengumpulan data yang digunakan penulis yaitu metode wawancara, observasi, dokumentasi, dan studi kepustakaan. Hasil dari Tugas Akhir ini adalah potensi pajak hotel kategori losmen/ penginapan/ pesanggarahan/ rumah kos di Kabupaten Sukoharjo memiliki hasil yang cukup tinggi, secara total pajak yang seharusnya terutang pada tahun 2015 sebesar Rp 171.978.000. Penerimaan pajak hotel kategori losmen/ penginapan/ pesanggarahan/ rumah kos selalu memenuhi target yang ditetapkan dan dinilai sudah efektif karena selisih dari realisasi dengan target mengalami selisih positif (lebih dari 100%) yaitu 100,00% di tahun 2013, 359,93% di tahun 2014 dan 120,98% di tahun 2015. Agar penerimaan pajak losmen/ penginapan/ pesanggrahan/ rumah kos dapat maksimal, penulis memberikan beberapa saran, yaitu: penetapan sanksi administrasi, penambahan jumlah petugas, perbaikan peraturan mengenai pengenaan pajak rumah kos, sosialisasi secara berkala kepada wajib pajak. Keterbatasan dari Tugas Akhir ini adalah penulis hanya dapat mengambil potensi hanya pada tahun 2015 dan pengambilan sampel yang penulis lakukan kurang maksimal. Jika ada penulis selanjutnya, penulis berharap lebih memaksimalkan pengambilan sampel. Kata Kunci: Potensi, Pajak Losmen / Penginapan / Pesanggrahan / Rumah Kos,
iii
iv
v
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO: •
Barang siapa yang memberi kemudahan kepada orang lain yang sedang mengalami kesulitan maka Allah akan memudahkan kepadanya dunia dan akhirat (HR. Ibnu dari Abu Hurairah R.A.).
•
Kita terlalu sibuk menginginkan yang besar, tanpa menyadari bahwa kehidupan ini dibangun dari hal-hal kecil yang dilakukan dengan kesungguhan besar (Mario Teguh).
•
Kemenangan yang seindah – indahnya dan sesukar – sukarnya yang boleh direbut oleh manusia ialah menundukan diri sendiri (Ibu Kartini).
•
Harga kebaikan manusia adalah diukur menurut apa yang telah dilaksanakan / diperbuatnya (Ali Bin Abi Thalib).
•
Gunakan waktumu dengan baik dan bijak, karena waktu terus berjalan ke depan bukan kembali ke belakang (Penulis).
•
Jangan pernah lelah untuk mencoba mencoba dan mencoba sebelum akhirnya kamu menemukan titik puncakmu (Penulis).
Karya ini saya persembahkan kepada: -
Bapak dan Ibu tercinta serta adikku tersayang
vi
-
Sahabatku tersayang 3Serangkai
-
Lelakiku
-
Almamaterku
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Potensi Pajak Hotel Kategori Losmen / Penginapan / Pesanggrahan / Rumah Kos Di Kabupaten Sukoharjo Tahun 2015 ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini: 1. Allah SWT dan Nabi Muhammad SAW yang telah memberikan rahmat dan hidayahNya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. 2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing S, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Ibu Isna Putri Rahmawati, SE., M.Sc., Ak selaku Dosen Pembimbing Akademik. 5. Ibu Titik Setyaningsih, SE, M.Si., Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang telah berkenan menyediakan waktu dan memberikan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir.
vii
6. Ibu Arum Kusumaningdyah Adiati, SE., MM., Ak selaku Dosen Pembimbing Magang yang telah berkenan menyediakan waktu selama magang berjalan. 7. Seluruh Dosen dan Staff Pengajar D3 Perpajakan UNS atas ilmu, bimbingan, nasihat yang diberikan selama perkuliahan ini. 8. Bapak Widodo, SH., MH selaku kepala DPPKAD Sukoharjo beserta semua Staff yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian. 9. Kedua orangtuaku tercinta Mulyono dan Muslimah terimakasih untuk kasih sayangnya yang tak terhingga, tulus cintamu tak akan pernah mampu terbalaskan, dan adikku tersayang Aprillinda Wahyu Utami. 10. Teristimewa untuk sahabatku “3Serangkai” Nila Anggraini dan Wida Umiati atas semangat, kritik, saran, dan dukungannya selama ini. 11. Seluruh teman-teman Perpajakan A dan B angkatan 2013. 12. Spesial untuk lelakiku yang telah memberikan warna dalam setiap harihariku. 13. Serta pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu. Penulis menyadari epenuhnya bahwa penulisan Tugas Akhir ini jauh dari kata sempurna, untuk itu kritik dan saran yang membangun sangat diharapkan penulis. Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak yang membutuhkan.
Surakarta, ............................................... Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL........................................................................................... i ABSTRACT ........................................................................................................ ii ABSTRAK .......................................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iv HALAMAN PERNGESAHAN .......................................................................... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi KATA PENGANTAR ........................................................................................ vii DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ............................................................................................... xi DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiii
BAB I.
PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan .............................................. 1 B. Latar Belakang Masalah ....................................................... 31 C. Rumusan Masalah ................................................................ 37 D. Tujuan Penelitian .................................................................. 38 E. Manfaat Penelitian ................................................................ 38
BAB II.
TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Penelitian Terdahulu .............................................. 40 B. Potensi Pajak ......................................................................... 42 C. Pajak Secara Umum .............................................................. 43 1. Pengertian Pajak .............................................................. 43 2. Ciri-ciri Pajak .................................................................. 43 3. Fungsi Pemungutan Pajak ............................................... 45 4. Asas-asas Pemungutan Pajak .......................................... 45 5. Syarat Pemungutan Pajak................................................ 47 6. Cara Pemungutan Pajak .................................................. 48
ix
7. Jenis Pajak ....................................................................... 52 D. Pajak Daerah ......................................................................... 58 1. Dasar Hukum Pajak Daerah ............................................ 58 2. Pengertian Pajak Daerah ................................................. 58 3. Jenis dan Tarif Pajak ....................................................... 58 4. Tata Cara Pemungutan .................................................... 59 5. Tata Cara Pembayaran dan Penagihan ............................ 59 E. Pajak Hotel ............................................................................ 60 1. Dasar Hukum Pajak Hotel ............................................... 60 2. Pengertian Pajak Hotel .................................................... 61 3. Objek Pajak Hotel ........................................................... 61 4. Subjek dan Wajib Pajak Hotel ........................................ 62 5. Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Perhitungan .............. 62 6. Masa Pajak, Saat Pajak Terutang, dan SPT .................... 62 BAB III.
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah ............................................................ 64 1. Potensi Pajak Hotel Kategori Losmen/ Penginapan ........ 64 2. Kendala-kendala yang Dihadapi oleh DPPKAD ............. 73 3. Upaya yang Dilakukan DPPKAD ................................... 75 B. Temuan .................................................................................. 76
BAB IV.
PENUTUP A. Kesimpulan ........................................................................... 79 B. Saran ...................................................................................... 80
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
TABEL Halaman 3.1. Rumus Menghitung Potensi Pajak Losmen/ Penginapan/ Pesanggrahan
66
3.2. Penghitungan Pajak Losmen/ Penginapan/ Pesanggrahan .....................
66
3.3. Rumus Menghitung Potensi Pajak Rumah Kos ......................................
67
3.4. Penghitungan Pajak Rumah Kos Berdasarkan Hasil Observasi .............
68
3.5. Potensi Pajak Hotel Kategori Losmen/ Penginapan/ Pesanggrahan/ ......
69
3.6. Efektifitas Penerimaan Pajak Hotel Kategori Rumah Kos ....................
71
3.7. Perbandingan Realisasi Realisasi dengan Potensi Pajak Hotel ..............
73
xi
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR Halaman 2.1. Bagan Organisasi Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) Kabupaten Sukoharjo .................................................. 9
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Pernyataan Penulisan Tugas Akhir 2. Lembar Permohonan Izin Magang 3. Lembar Monitoring 4. Lembar Penilaian Hasil magang 5. Protokol Wawancara 6. Daftar Wajib Pajak Hotel Tahun 2013-2015 7. Laporan Realisasi dan Anggaran Pendapatan Daerah Tahun Anggaran 20132015 Kabupaten Sukoharjo 8. Peraturan Daerah Kabupaten Sukoharjo Nomor 7 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah.
xiii
