TIPS Colofon Redactie RSW Accountants RSW Amstelveen Bankrashof 3, 1183 NP Amstelveen Postbus 108, 1180 AC Amstelveen Tel. 020 - 641 74 17 Fax 020 - 647 32 13 RSW Asten Wilhelminastraat 13, 5721 KG Asten Postbus 141, 5720 AC Asten Tel. 0493 - 67 05 55 Fax 0493 - 69 91 39 RSW Helmond Kloosterstraat 6-8 5708 GM Helmond Tel. 0492 - 54 07 70 Fax 0492 - 53 94 00 RSW Helmond Pres. Rooseveltlaan 4a 5707 GD Helmond Postbus 221, 5700 AE Helmond Tel. 0492 - 55 07 75 Fax 0492 - 55 14 25 E-mail:
[email protected] website: www.rsw.nl
Realisatie www.2atwork.com Disclaimer Hoewel wij er naar streven om correcte en actuele informatie te verschaffen, kunnen wij niet garanderen dat de informatie juist is op het moment waarop deze ontvangen wordt of dat de informatie na verloop van tijd nog juist is. Op grond van de informatie dienen derhalve geen acties te worden ondernomen zonder voorafgaand deskundig advies.
MRT 2011 9. De fiscus betaalt mee aan energiezuinige bedrijfsmiddelen Investeert uw bedrijf in energiebesparing of in bedrijfsmiddelen die duurzame energie opwekken, dan kunt u via de Energie-investeringsaftrek (EIA) fiscale steun ontvangen van de overheid. Het beschikbare budget voor 2011 is € 151 mln. Ten opzichte van de regeling van 2010 zijn er enkele wijzigingen. Het percentage voor de EIA is verlaagd van 44 naar 41,5 en de energielijst is per 1 januari 2011 vernieuwd. Er staat een aantal nieuwe technieken op de energielijst, terwijl enkele bestaande technieken zijn afgevoerd. De complete energielijst staat op de website van Agentschap NL: www.nlenergieenklimaat.nl.
Een uitgave van RSW Accountants, Belastingadviseurs en Consultants
10. Nieuwe nummers bij inschrijving Kamer van Koophandel De Kamer van Koophandel is in december gestart met de uitgifte van het Rechtspersonen en Samenwerkingsverbanden Informatie Nummer (RSIN). Dit nummer vervangt het fiscale nummer van de Belastingdienst voor niet-natuurlijke personen en heeft exact dezelfde nummerkenmerken. Voor startende samenwerkingsverbanden en rechtspersonen betekent dit dat zij zich voortaan alleen nog hoeven in te schrijven bij de Kamer van Koophandel en niet meer apart bij de Belastingdienst. Aan de hand van het RSIN bepaalt de Belastingdienst over het algemeen binnen vijf werkdagen de benodigde fiscale nummers.
11. Schenken in 2011 Dit jaar mag u een bedrag van € 5.030 belastingvrij aan uw kinderen schenken. Is uw zoon/dochter of diens partner tussen de 18 en 35 jaar, dan mag u eenmalig belastingvrij een bedrag schenken van € 24.144. Dit bedrag mag nog worden verhoogd tot € 50.300 als uw zoon of dochter het geld gebruikt voor een buitengewoon dure studie of voor de eigen woning. Opa en oma mogen hun kleinkinderen dit jaar verrassen met een belastingvrije schenking van € 2.012.
12. Hoog btw-tarief op podiumkunsten en kunstvoorwerpen De geplande btw-verhoging op podiumkunsten is met een halfjaar uitgesteld tot 1 juli van dit jaar. Koopt u echter vanaf 1 januari 2011 een kaartje voor een voorstelling die plaatsvindt na 1 juli, dan bent u wel degelijk het hoge btw-tarief van 19% verschuldigd. Bovendien geldt het uitstel niet voor de aankoop van antiek en kunstvoorwerpen. De btw hierop is per 1 januari 2011 verhoogd naar 19%.
NIEUWE LOCATIE IN ASTEN EN HELMOND EEN FEIT
RSWTOTAAL®
SCANNEN – BOEKEN – CONTROLEREN – RAPPORTEREN
BETALINGSPROBLEMEN? KRIJG UITSTEL VAN DE FISCUS
IS BELEGGEN IN DURFKAPITAAL NOG WEL AANTREKKELIJK?
FLEXIBELE BV KOMT ERAAN STORM AAN KLANTEN VOOR HORIZONTAAL TOEZICHT FORSE BOETES BIJ TE LAAT INDIENEN AANGIFTE IB EN VPB
NIEUWE PAND IN ASTEN: RUIMTE VOOR ONDERNEMERSCHAP
NIEUWE LOCATIE IN HELMOND EEN FEIT RSW in Asten is afgelopen januari verhuisd naar de Wilhelminastraat. De eerste ervaringen op deze nieuwe plek zijn veelbelovend: “Zowel klanten als medewerkers zijn uitermate positief over ons nieuwe pand”, aldus Frank Berkers, vennoot en vestigingsleider van RSW in Asten. Het nieuwe gebouw heeft een open structuur met veel glas, het weerspiegelt letterlijk de openheid die RSW graag uitstraalt. “Klanten voelen zich meteen welkom, en dat willen we graag. Bovendien is het pand heel praktisch, qua indeling en ook qua bouw. Het gaat om de details: de lichtstraat geeft veel daglicht en de moderne open kantoren zorgen ervoor dat samenwerken vanzelfsprekend is. Ook hebben we extra aandacht besteed aan het werkklimaat. Er is een aardwarmtepomp geïnstalleerd waardoor we het hele jaar, ondanks al het glas, een aangename binnentemperatuur hebben en ook nog maatschappelijk verantwoord bezig zijn.” Nu alles binnen is afgerond wordt buiten de laatste hand gelegd aan de beplanting en het parkeerterrein. Mooi op tijd voor de lente! De officiële opening is op donderdag 14 april tussen 16:00 uur en 19.30 uur.
P2 RSW INFO
Naast de succesvolle verhuizing in Asten heeft RSW dit jaar nog een verhuizing voor de boeg. In Helmond is RSW de trotse nieuwe eigenaar van een kantoorpand locatie aan de Stapelovenweg 2. De afgelopen periode opereerde RSW daar vanuit twee locaties: de oude burgemeesterswoning aan de President Rooseveltlaan en het al even prachtige pand ‘De Vennen’ aan de Kloosterstraat. Ondanks de sfeervolle uitstraling van beide locaties werd de krappe behuizing voelbaar. Eén nieuwe locatie was de wens, die nu in vervulling gaat. “Onze kritische zoektocht naar een sfeervol, betaalbaar en functioneel pand met voldoende parkeerruimte brengt ons naar de
Stapelovenweg 2. We kijken er allemaal naar uit weer samen vanuit één gebouw te werken. Een stevige organisatie hoort in een stevig gebouw, met alle gewenste faciliteiten voor zowel onze klanten als onze medewerkers”, licht vennoot Frans Razenberg toe. Het moderne en functionele kantoor staat op steenworp afstand van de oude locaties in businesspark ‘Groot Schooten’ en is goed bereikbaar voor klanten en personeel. De verhuizing in Helmond van twee locaties naar één pand staat eind april gepland.
MRT 2011 P3
RSWTOTAAL®
SCANNEN – BOEKEN – CONTROLEREN – RAPPORTEREN:
We praten in Nederland al jaren over een ‘papierloos’ kantoor, en iedereen heeft applicaties, virtuele ordners en digitale archieven om hieraan mee te helpen. Toch blijft papier nog steeds noodzakelijk om alle administratieve eindjes aan elkaar te knopen. Daar komt nu verandering in. RSW heeft samen met Unidis uit Asten de stap gezet naar een online service waarin de complete administratie en andere kantoortaken worden geïntegreerd: RSWTOTAAL®. Deze simpele en doeltreffende service bestaat uit vier stappen: scannen – boeken – controleren – rapporteren.
Hoe werkt RSWTOTAAL®?
Vennoot Laurens Steuten vertelt enthousiast: “Met RSW-Totaal® nemen we werk uit handen en bieden we de ondernemer doorlopend een actueel inzicht in de cijfers. Dit aanbod is echt een aanwinst voor onze persoonlijke en proactieve manier van werken. We kunnen onze klanten immers pas goed bedienen als we inzicht hebben in de actuele cijfers.”
U kunt binnen RSWTOTAAL® modulair uw eigen dienstenpakket samenstellen. De dienstverlening varieert van het boeken van een administratie tot het voeren van een salarisadministratie. Bovendien kunt u een aantal kantoortaken automatiseren, zoals het versturen van aanmaningen, samenstellen van betaaladvieslijsten, etc. RSWTOTAAL® bestaat uit de volgende modules: • administratie — verwerking van uw financiële administratie • t ussentijdse cijfers — maand- of kwartaalrapportages over uw administratie • jaarwerk — bijlage bij de aangifte Inkomstenbelasting óf een Jaarrekening >>
P4 RSW INFO
RSW richt een online administratie in, waar u zelf de in- en eventuele verkoopfacturen inscant. Facturen, bankmutaties en andere administratieve documenten worden door de zelflerende software gelezen en ingeboekt. RSW controleert de gegevens en zorgt voor tussentijdse rapportages. Tevens verzorgt RSW uw jaarrekening en fiscale aangiften. Daarnaast kunt u zelf verkoopfacturen maken en ook de salarisadministratie past in het pakket. Overstappen naar RSWTOTAAL® heeft voor u als ondernemer direct voordelen: de tijd die u bespaart op uw administratie kunt u besteden aan ondernemen; tijdige rapportages zorgen ervoor dat u bij kan sturen én meer rendement kan genereren en RSW kijkt met u mee en signaleert, zodat u niet voor verrassingen komt te staan.
Modules RSWTOTAAL®
• fiscaal — aangifte Inkomstenbelasting voor één of twee personen, aangifte vennootschapsbelasting, schattingsformulier en controle aanslagen • geldbeheer — ouderdomsanalyse debiteuren en crediteuren, aanmaningen, betaaladvieslijst, betalingsrun en een liquiditeitsalarm • HRM & loonadministratie — salarisverwerking voor uw medewerkers
Prijsstelling RSWTOTAAL® is een standaarddienstverlening van RSW. RSW werkt hiervoor met vaste prijsafspraken die zijn gebaseerd op de omzet van uw onderneming, het aantal medewerkers en de keuzemodules die u toevoegt. In een persoonlijk gesprek berekenen wij vervolgens wat het maandelijkse tarief is voor deze vorm van dienstverlening.
RSWTOTAAL® in de praktijk Na een stevige voorbereidingsperiode – die past bij deze uitgebreide en vernieuwende dienstverlening – zijn de eerste gebruikers erg enthousiast. Zowel bestaande als nieuwe klanten hebben goede ervaringen met RSWTOTAAL®: “Mijn bedrijf is snel gestart en succesvol blijven groeien. En de boekhouding groeide mee! Het werd tijd voor een andere oplossing, want als directeur kan ik mijn uren beter besteden aan de dienstverlening voor klanten dan de boekhouding. Dus zocht ik een betrouwbare
partner, die snapt wat wij doen en kan meekijken in deze tijden van groei. Bovendien wil ik wel inzicht, altijd. RSWTOTAAL® geeft de me de mogelijkheid om meer productieve uren te laten draaien, terwijl ik wel het inzicht heb dat ik nodig heb om met mijn bedrijf rendement te halen.” “Als zelfstandig coach wil ik me vooral op mijn klanten richten. Ik heb nou eenmaal een hekel aan administratie. Nu is het simpel, ik scan mijn boekhouding in en RSWTOTAAL® doet de rest. Dit bespaart mij veel tijd. Het persoonlijke contact met mijn RSW-adviseur zorgt er bovendien voor dat ik zeker weet dat het goed zit, en dat mijn belastingpositie duidelijk is voor mij.” “Onze fabriek werd overgenomen door een internationaal concern. Zoals wij nu draaien hebben wij geen behoefte aan een controller, maar willen we wel altijd weten waar we staan. Een secretarieel medewerker scant onze inkoop- en verkoopfacturen, en met de autorisatie binnen het bancaire systeem downloaden we wekelijks de bankmutaties.”
Interesse? Bent u ook geïnteresseerd in RSWTOTAAL®? Neem dan contact op met uw relatiebeheerder bij RSW. Die vertelt u er graag meer over.
MRT 2011 P5
WIE EEN STARTENDE ONDERNEMER FINANCIEEL STEUNT MET EEN LENING, KAN REKENEN OP EEN AANTAL AANTREKKELIJKE FISCALE FACILITEITEN. HET KABINET LEGT DE FACILITEITEN VOOR BELEGGINGEN IN DURFKAPITAAL ECHTER STEEDS MEER AAN BANDEN.
BETALINGSPROBLEMEN? KRIJG UITSTEL VAN DE FISCUS Wanneer u als ondernemer betalingsproblemen heeft, kunt u onder omstandigheden uitstel van betaling voor uw belastingschulden krijgen.
Uitstel voor elke belastingschuld In principe kunt u voor elke belastingschuld om uitstel vragen. Wel moet u eerst onderzoeken of u uw belastingschulden op een andere manier kunt betalen. De Belastingdienst vindt namelijk dat het verlenen van uitstel concurrentieverstorend werkt ten opzichte van ondernemers die hun belastingen wel op tijd betalen. Uitstel wordt alleen verleend aan “gezonde bedrijven” die zekerheid kunnen stellen. Is uw onderneming failliet, dan kunt u in ieder geval geen uitstel van betaling krijgen. Bij surseance van betaling kan aan de bewindvoerder uitstel worden verleend voor een belastingschuld die is ontstaan vóór de surseance.
IS BELEGGEN IN DURFKAPITAAL NOG WEL AANTREKKELIJK? Let op! Zorg ervoor dat uw verzoek bij de Belastingdienst binnen is voordat de betalingstermijn afloopt. Zo voorkomt u dat u een aanmaning ontvangt waarvoor u kosten moet betalen.
Uitsteltermijn Het uitstel geldt voor maximaal twaalf maanden en u moet zekerheid stellen voor de totale omvang van de openstaande schuld. Bij een zekerheidsstelling moet worden gedacht aan een bankgarantie, een hypotheekrecht of een verpanding. De zekerheid moet gelijk zijn aan het bedrag waarvoor uitstel wordt gevraagd. Bij eenmanszaken, vennootschappen onder firma, commanditaire vennootschappen en maatschappen is elke eigenaar, vennoot of maat verplicht om naast een verzoek om uitstel van betaling voor ondernemers, ook een verzoek om uitstel van betaling voor particulieren aan te vragen.
Let op!
Melding van betalingsonmacht
De Belastingdienst zal na het verstrijken van de oorspronkelijke betalingstermijn gewoon rente in rekening brengen. Hoe langer het uitstel, hoe meer rente is verschuldigd!
Bent u bestuurder van bijvoorbeeld een bv en kan uw bv haar belasting niet betalen, dan moet u dat schriftelijk melden binnen twee weken na het verstrijken van de betalingstermijn. Doet u een verzoek om uitstel, dan merkt de Belastingdienst dit verzoek aan als een schriftelijke melding van betalingsonmacht. Dat is echter alleen het geval als het verzoek inzicht geeft in de oorzaak en omstandigheden van de betalingsproblemen. Bij een niet tijdige melding van betalingsonmacht riskeert u als bestuurder dat u hoofdelijk aansprakelijk gesteld wordt voor de belasting die uw bv niet heeft voldaan.
P6 RSW INFO
Durfkapitaal: • geregistreerde achtergestelde leningen aan startende ondernemers (directe beleggingen); • leningen aan en beleggingen in erkende participatiemaatschappijen (indirecte beleggingen); • beleggingen in erkende cultuurfondsen.
Vrijstelling in box 3 Durfkapitaal is dus geld dat u uitleent aan een startende ondernemer of belegt in bepaalde participatiemaatschappijen of cultuurfondsen. Onder voorwaarden kunt u hiervoor een vrijstelling krijgen in box 3. De vrijstelling bedraagt maximaal € 55.476. Heeft u het hele jaar dezelfde fiscale partner, dan geldt een gezamenlijke vrijstelling van € 110.952.
Heffingskorting aan banden Voor de achtergestelde lening aan een startende ondernemer en voor culturele beleggingen gold in 2010 nog een extra heffingskorting van 1,3% van het bedrag dat is vrijgesteld in box 3. Deze korting wordt de komende jaren afgebouwd. Dit jaar is de korting 1% om vervolgens stapsgewijs op nul uit te komen met ingang van 2014.
te vervallen. Een verlies is dus niet meer aftrekbaar. Er geldt een uitzondering voor leningen die vóór 1 januari 2011 zijn verstrekt. Deze verliezen blijven wel aftrekbaar.
Wel of geen durfkapitaal Startende ondernemers zijn blij met een extra steuntje in de rug. Zeker als zij geen krediet kunnen krijgen van de bank. Voor u als gelduitlener zijn er nog steeds fiscale voordelen te behalen, maar deze worden wel minder.
Let op! Een durfkapitaallening moet dienen ter financiering van het verplichte ondernemingsvermogen van de beginnende ondernemer. U mag de lening niet financieren met geleend geld. Daarnaast moet u samen met de ondernemer een leenovereenkomst opstellen waarin onder meer staat dat het gaat om een achtergestelde lening en een lening in durfkapitaal. Het minimaal uit te lenen bedrag is € 2.269 en u mag geen (ondernemings)partner van de starter zijn. Een andere voorwaarde is dat u de leenovereenkomst binnen vier weken laat registreren bij de Belastingdienst.
Verlies niet meer aftrekbaar Ook de persoonsgebonden aftrekpost voor een verlies op de achtergestelde lening aan een startende ondernemer is komen
MRT 2011 P7
HORIZONTAAL TOEZICHT
FLEXIBELE BV KOMT ERAAN Sneller en eenvoudiger een bv oprichten en meer vrijheid om uw bedrijf naar uw eigen wensen in te richten. Het behoort straks allemaal tot de mogelijkheden. Om ervoor te zorgen dat de bv-vorm aantrekkelijk blijft voor ondernemers, zijn er plannen om het bv-recht te vereenvoudigen en te flexibiliseren.
Eenvoudiger een bv oprichten Het minimaal te plaatsen aandelenkapitaal van € 18.000 bij de oprichting van een bv wordt afgeschaft. Ook hoeft bij inbreng in geld geen bankverklaring meer te worden overgelegd en vervalt de verplichte accountantsverklaring bij inbreng in natura (bijvoorbeeld inbreng van een onderneming). De verplichting om een beschrijving van de inbreng in natura op te stellen, blijft wel gehandhaafd.
Verklaring van geen bezwaar U hoeft straks geen verklaring van geen bezwaar meer aan te vragen bij de oprichting (en statutenwijziging) van een besloten vennootschap (bv) of naamloze vennootschap (nv). Daarvoor in de plaats komt een nieuw systeem van doorlopende controle van rechtspersonen.
Betere crediteurenbescherming Om schuldeisers voldoende te beschermen, wordt de aansprakelijkheid van het bestuur en van de aandeelhouders vergroot. Dividenduitkeringen zijn alleen mogelijk als het eigen vermogen van de bv groter is dan de wettelijke reserves of de reserves die volgens de statuten moeten worden aangehouden. Het bestuur moet goedkeuring verlenen aan de dividenduitkering. Er moet een uitkeringstest worden uitgevoerd.
P8 RSW INFO
De bv mag geen dividend uitkeren als blijkt dat zij haar schulden niet kan blijven betalen. Gebeurt dit toch, dan kunnen bestuurders en aandeelhouders aansprakelijk worden gesteld.
Akte van oprichting en statuten In de akte van oprichting van een bv wordt het bedrag van het geplaatste kapitaal en het gestorte deel daarvan vermeld. Zijn er verschillende soorten aandelen, dan moet het geplaatste en gestorte kapitaal worden uitgesplitst per soort. Het geplaatste kapitaal hoeft niet volgestort te zijn. In de statuten is het niet langer verplicht om het maatschappelijk kapitaal op te nemen. Het aantal aandelen hoeft ook niet langer te worden vastgelegd. De statuten vermelden alleen nog het nominale bedrag van elke soort aandelen.
Meer inrichtingsvrijheid U krijgt meer vrijheid bij de inrichting van uw bv. Zo wordt het bijvoorbeeld mogelijk om stemrechtloze en winstrechtloze aandelen uit te geven. Aan bepaalde aandelen kunnen verplichtingen worden verbonden.
Afschaffing blokkeringsregeling De verplichte blokkeringsregeling wordt afgeschaft. Nu is het nog zo dat als een aandeelhouder zijn aandelen wil verkopen, hij de goedkeuring nodig heeft van zijn mede-aandeelhouders of dat hij zijn aandelen eerst aan hen moet aanbieden. Straks is deze beperking een keuze.
Inkoop van eigen aandelen Tot slot wordt het makkelijker om eigen aandelen in te kopen. De beperking van de verkrijging van eigen aandelen tot maximaal de helft van het geplaatste kapitaal wordt afgeschaft. Alle aandelen, op een na, mogen worden ingekocht. Ook de regels voor afstempeling van aandelenkapitaal of intrekking van aandelen worden versoepeld.
NIEUWE STIJL RSW
Jean-Pierre van Duppen, fiscaal vennoot van RSW
STORM AAN KLANTEN VOOR HORIZONTAAL TOEZICHT Zoals wij in de vorige RSW Info al hebben aangekondigd heeft RSW op 22 november jongstleden een convenant getekend met de Belastingdienst voor ‘Horizontaal Toezicht’. Dit is de nieuwe manier waarop de Belastingdienst toezicht uitoefent op bedrijven en burgers en is gebaseerd op wederzijds vertrouwen, begrip, transparantie én is toekomstgericht. Belastingplichtigen geven openheid van zaken en de belastingdienst garandeert een snelle afhandeling van vragen, verzoeken en aangiftes. Duidelijke afspraken en afstemming vooraf komen in de plaats van controles achteraf. Deelname aan Horizontaal Toezicht geeft klanten die daarvoor kiezen de mogelijkheid aangiften IB, VPB, BTW en LH op deze manier in te dienen. Sinds het tekenen van het convenant is RSW blij verrast met de positieve reacties van bestaande en nieuwe klanten die willen deelnemen aan Horizontaal Toezicht: “De Belastingdienst heeft ons benaderd omdat onze werkprocessen voldoen aan de strenge kwaliteitseisen die zij stellen voor een succesvol invoeren van Horizontaal Toezicht. Dit weten onze klanten ook. Direct na de aankondiging had ik al de eerste gesprekken met klanten die graag in aanmerking wilden komen voor Horizontaal Toezicht. Wij bekijken met de klant samen of en wanneer dit in kan gaan. Soms moeten een aantal werkprocessen nog worden aangepast. Uiteindelijk besluit de Belastingdienst wie kan deelnemen aan Horizontaal Toezicht. Vanaf dat moment geldt zeker: ‘Leuker kunnen we het niet maken, wel makkelijker’”, zegt een tevreden Jean-Pierre van Duppen, fiscaal vennoot van RSW.
RSW KRIJGT EEN NIEUW JASJE U heeft het de afgelopen periode al kunnen merken, RSW is sterk in ontwikkeling. De positieve dynamiek is voelbaar in nieuwe services zoals FOKUSS, Horizontaal Toezicht en RSWTotaal®, de sponsoring van ‘Positief Coachen’ bij SV Brandevoort en de verhuizingen in Asten en Helmond. Bij deze dynamiek past ook een nieuwe manier van communiceren, die gelukkig net zo ‘down to earth’ is als RSW: direct en dichtbij de klant. Dat zult u binnenkort ook merken op onze website, in de nieuwe e-nieuwsbrief én de RSW Info. Die worden allemaal op professionele wijze in een nieuw jasje gestoken, waardoor u nog sneller de informatie en inspiratie vindt over RSW en haar dienstverlening.
OPROEP: KLANT IN BEELD Wilt u als klant vertellen over uw bedrijfsvoering en uw ervaringen met RSW? Dat horen wij graag! Neem contact met ons op via
[email protected] en misschien gaat het hoofdartikel in de nieuwe RSW Info wel over uw onderneming.
MRT 2011 P9
FORSE BOETES BIJ TE LAAT INDIENEN AANGIFTE IB EN VPB
Coulanceperiode In de nieuwe regeling is ook een coulanceperiode ingevoerd. Dit houdt in dat wanneer de aangifte wordt ingediend binnen zeven dagen na afloop van de aangiftetermijn, er geen sprake is van een verzuim. Een boete blijft in die situatie achterwege. Terzijde merken we op dat de boete wegens niet of te laat betalen van IB, Vpb of een andere aanslagbelasting ook met ingang van 2010 is verhoogd naar maximaal € 4.920 (art 63b IW).
Te laat indienen IB
Bij een eerste keer te laat indienen van de aangifte inkomstenbelasting zou je kunnen zeggen dat de boete nog te overzien is: € 226. Dit gaat evenwel met rasse schreden omhoog. Wie namelijk voor de tweede maal de aangifte inkomstenbelasting te laat indient, mag rekenen op een boete van € 984.
Te laat indienen aangifte Vpb
Het zal wellicht niet iedereen nog even helder op het netvlies staan, maar de boetes voor te late inlevering van aangiften zijn met ingang van 1 januari 2009 fors verhoogd. We staan in dit artikel stil bij de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Met name bij de aangifte vennootschapsbelasting zijn het serieuze bedragen, die het toch duur maken als de aangifte 2009 over tijd is. Voor de liefhebbers: de verzuimboete bij te late inlevering van aangiften is geregeld in artikel 67a AWR/ Aldaar staat vermeld dat de maximale boete voor alle aanslagbelastingen (zoals daar zijn de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en de schenk- en erfbelasting) € 4.920 is. Een en ander is nader geregeld in het Besluit Bestuurlijke Boete Belastingdienst, het BBBB. Uit paragraaf 22 van het BBBB is het volgende schema af te leiden: • Te laat indienen IB en Schenkings- en erfbelasting: € 226 • Boete bij tweede maal te laat indienen aangifte IB: € 984 • Boete te laat indienen Vpb: € 2.460 (zelfde boete bij eerste en tweede verzuim) • Bij stelselmatig te laat indienen (meer dan 2 maal?) wordt de maximale boete van € 4.920 opgelegd. Op grond van de beginselen van behoorlijk bestuur dient de Belastingdienst na ommekomst van de inlevertermijn een herinnering te sturen. In die herinnering moet vermeld staan dat de aangifte nog niet is ingediend en dat belastingplichtige nog even de tijd krijgt om de aangifte in te dienen; dit is de zogenaamde 10-dagenbrief. Op basis van dezelfde beginselen van behoorlijk bestuur kan een verzuimboete voor te late inlevering van de aangifte ook niet eerder opgelegd worden dan nadat deze 10-dagenbrief is verstuurd en de aangifte niet binnen de aanmaningstermijn van 10 (werk) dagen is ingediend.
P10 RSW INFO
TIPS
1. Betaal lijfrentepremie op tijd
5. Digitale vraagbaak over AOV-verzekeringen
Heeft u een lijfrenteverzekering, dan zijn de door u betaalde premies aftrekbaar in de aangifte inkomstenbelasting, mits u een aantoonbaar pensioentekort heeft. Wilt u de premie nog in de aangifte over 2010 in aftrek brengen, dan moet deze premie vóór 1 april 2011 betaald zijn. Er is dus een terugwenteling mogelijk voor betaalde premies in de eerste drie maanden van 2011. Vanaf het belastingjaar 2011 vervalt deze mogelijkheid. Dat betekent dat u voor aftrek in de aangifte inkomstenbelasting 2011 de lijfrentepremie ook dit jaar moet betalen. Aftrek is anders niet mogelijk.
Vanaf nu kunnen zelfstandig ondernemers alle nodige informatie over arbeidsongeschiktheidsverzekeringen vinden op: www.verzekerenvoorzelfstandigen.nl. De website is een initiatief van het Verbond van Verzekeraars met de Kamer van Koophandel, het Platform Zelfstandige Ondernemers en FNV Zelfstandigen. U kunt hier antwoord krijgen op vragen zoals: hoe werkt de AOV, welke vorm is handig en is het wel of niet noodzakelijk om een verzekering af te sluiten?
2. Geen belasting voor DSB-spaarders met tegoed
De Arbeidsinspectie mag binnenkort, bij een vermoeden van onderbetaling, de administratie van een werkgever in beslag nemen. De inspectiedienst controleert onder andere of werkgevers minimaal het wettelijk minimumloon en het verplichte vakantiegeld betalen. Op dit moment mag de inspectie bij een vermoeden van onderbetaling wel de administratie van werkgevers inzien en kopiëren, maar niet in beslag nemen.
Met name de boete voor te laat indienen van de aangifte vennootschapsbelasting zal pijn gaan doen. € 2.460 is toch een serieus bedrag. De maximale boete was € 1.134 en ook onder het oude systeem werd meestal 50% opgelegd, dus € 567. Gezien het bedrag van de huidige boete is dit derhalve een verhoging met maar liefst factor 4,3! Dat mag als ‘fors’ betiteld worden. Wellicht dan ook niet zo gek dat er, ook in de Tweede Kamer, nog wel wat weerstand was tegen deze verhoging. Maar hij is er, dus we moeten er rekening mee houden en mee leven. De ervaring in de praktijk is tot nu toe dat er aan deze boete niet meer zo heel veel te doen valt. Bij te late inlevering van de aangifte wordt er, zeg standaard, een boete opgelegd van € 2.460. Ofwel, in de visie van Financiën wordt er standaard een korting op de boete gegeven van 50%, welke korting geacht wordt verreweg de meeste redenen te dekken waarom een aangifte te laat wordt c.q. is ingediend.
Oud DSB-spaarders hoeven geen belasting te betalen over het spaargeld dat zij nog tegoed hebben van DSB voor zover geen uitkering onder het depositogarantiestelsel te verwachten is. Bezittingen en schulden worden in box 3 in aanmerking genomen voor de waarde in het economisch verkeer. Voor de bepaling van de waarde is het voor de Belastingdienst belangrijk om te weten of de rekeninghouder (een deel van) zijn geld zal krijgen, op welk moment hij een eventuele uitkering zal krijgen en hoe groot die uitkering zal zijn. Aangezien de curatoren voorzien dat de kans op een uitkering gering is, worden zowel op 1 januari 2010 als op 31 december 2010 de DSB-vorderingen op nihil gesteld. Dit geldt voor alle vorderingen uit (spaar)rekeningen bij DSB waarop het depositogarantiestelsel niet van toepassing is.
Twee argumenten
4. Btw-nummers controleren
In deze visie blijven er nog slechts twee argumenten over om de boete te verminderen of in zijn geheel te schrappen. Deze redenen zijn dan: • AVAS, ofwel Afwezigheid Van Alle Schuld; • Extreme omstandigheden. Dit zijn dan echt extreme omstandigheden, waarbij gedacht moet worden aan de enige boekhouder die zwaargewond aan het infuus ligt in het ziekenhuis. Mr. P.H.J.T. van Duppen (Jean-Pierre) Fiscalist
Levert u diensten of goederen aan een buitenlandse ondernemer binnen de Europese Unie, dan moet u er zeker van zijn dat het btw-nummer van uw zakelijke klant klopt. U heeft dit nummer bijvoorbeeld nodig voor uw ICP-opgave. Wilt u het btw-nummer controleren, dan kunt u dit doen via de Belastingtelefoon. Dit kan echter maar voor maximaal 5 nummers per telefoongesprek. Wilt u een groot aantal btw-nummers in één keer laten checken, dan kan dit via: www.btw-nummer-controle.nl.
3. Belastingdienst gaat bellen bij bezwaar De Belastingdienst wil bezwaarschriften van belastingplichtigen sneller gaan verwerken. In alle belastingregio’s worden de komende tijd speciale teams ingericht die de bezwaren sneller kunnen afwikkelen. Ook wordt er vaker dan voorheen telefonisch contact gezocht met de indiener van het bezwaar. Onduidelijkheden komen zo eerder aan het licht en wederzijdse vragen kunnen sneller worden beantwoord.
6. Inbeslagname administratie bij onderbetaling
7. Kleinebanenregeling ook in 2011 De kleinebanenregeling is met een jaar verlengd en geldt dus ook in 2011. Werkgevers hoeven geen premies werknemersverzekeringen te betalen voor werknemers jonger dan 23 jaar die minder verdienen dan ongeveer de helft van het wettelijk minimumloon. De inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet wordt in dat geval op nul gezet. U hoeft als werkgever eveneens geen vergoeding voor de inkomensafhankelijke bijdrage te geven. Loonheffing moet u wél gewoon inhouden.
8. Standaard vijf jaar voor ambtshalve vermindering of teruggaaf Bent u het niet eens met uw belastingaanslag, maar bent u te laat met het indienen van een bezwaarschrift, dan kunt u de Belastingdienst schriftelijk verzoeken om een ambtshalve vermindering. Tot voor kort kon dit voor sommige belastingmiddelen tot zeven jaar na het einde van het jaar van de aanslag. Deze termijn is gewijzigd. Vanaf 2011 is de termijn voor een ambtshalve vermindering of teruggaaf voor alle belastingen vijf jaar geworden. Let op: voor toekenning van een ambtshalve vermindering gelden wel nadere voorwaarden. Het kan dus zijn dat de Belastingdienst uw verzoek niet honoreert.
MRT 2011 P11
