Přednáška 18.10. Bilanční princip – struktura bilance
Z minulé přednášky: Základní struktura rozvahy: Rozvaha firmy ………..
Majetek v různých formách
Zdroje majetku
1. Dlouhodobý majetek
1. Kapitál vlastní
2. Oběžný majetek
2. Kapitál cizí
Majetek celkem
Zdroje celkem
Charakteristika jednotlivých prvků rozvahy:
Majetek v různých formách – členění: 1) Dlouhodobý majetek je rozdělován na tři skupiny: a) hmotný dlouhodobý majetek b) nehmotný dlouhodobý majetek c) finanční dlouhodobý majetek
a) Hmotný dlouhodobý majetek - majetek hmotné podstaty, který podnik využívá pro svou činnost - podmínkou pro zařazení : 1) doba použitelnosti delší než jeden rok 2) hodnota (cena) vyšší než 40 000,- (pokud úč.jednotka nestanoví nižší )
- je dále rozdělen na – stavby (výr. haly, budovy skladů, admin.budovy aj.) - samostatné movité věci (stroje, výr. zařízení, dopravní prostředky, zařízení budov, inventář aj.) - základní stádo - pěstitelské celky a trvalé porosty (poslední dvě složky jsou pro podmínky zemědělských podniků)
b) Nehmotný dlouhodobý majetek - nemá hmotnou podstatu (patenty, licence, software) - podmínkou pro zařazení: 1) doba použitelnosti delší než jeden rok 2) hodnota (cena) vyšší než 60 000,- (pokud úč.jednotka nestanoví nižší )
- je dále rozčleněn na: - zřizovací výdaje, - software, - výsledky výzkumu a vývoje, - ocenitelná práva - goodwill.
c) Finanční dlouhodobý majetek - především finančními nástroji v podobě cenných papírů - podmínkou pro zařazení: cíl držet finanční nástroje (nikoli s nimi obchodovat) - je rozčleněn podle druhu cenných papírů - majetkové cenné papíry, - dlužné cenné papíry - ostatní dlouhodobý finanční majetek
2) Oběžný (krátkodobý) majetek Oběžný (krátkodobý) majetek je rozčleňován na čtyři, resp. tři skupiny: a) zásoby b) pohledávky c) krátkodobý finanční majetek d) peněžní prostředky (někdy bývají peněžní prostředky považovány za součást krátkodobého finančního majetku). a) Zásoby – zajišťují nepřetržitost činnosti (x „just in time“) - jsou rozlišovány zásoby a) nakupované - materiál - zboží, b) zásoby vlastní výroby - hotové výrobky, - nedokončená výroba - polotovary vlastní výroby
b) Pohledávky - jsou právně podložený nárok na získání úhrady, platby či jiného plnění. - vznikají zpravidla při prodeji výrobků na fakturu (má určitou dobu splatnosti, na které se obě strany dohodly) zakládá na úhradu právní nárok = pohledávku. - pohledávky mohou vznikat i vůči jiným subjektům, např. vůči zaměstnancům při úhradě zaviněné škody, z přijaté směnky od odběratelů, z poskytnuté půjčky jinému podniku apod. - jsou členěny podle doby splatnosti na : pohledávky krátkodobé pohledávky dlouhodobé c) krátkodobý finanční majetek - podobně jako dlouhodobý finanční majetek - především nástroje finančního trhu (cennými papíry), - byly pořízeny s jiným cílem než je vlastnit: prodej při výhodné změně ceny. - členění je podle druhů cenných papírů. d) peněžní prostředky - jsou členěny na: - hotovostní peníze (v pokladně) – součástí jsou také ceniny - vklady na účtech peněžních ústavů
Zdroje majetku 1) Kapitál vlastní - poskytl jej (vložil do podnikání) zakladatel a vlastník podniku 2) Kapitál cizí - poskytl jej subjekt stojící mimo podnik, jako je např. banka, která poskytla úvěr, či dodavatel, který poskytl materiál, za který dosud nebylo zaplaceno
1) Vlastní kapitál - je dále členěn podle toho, jak byl do podniku vložen. a) kapitál základní - vložen do podniku při založení podniku jeho zakladateli b) zisk – tj. kapitál, který nově vznikl v činnosti podniku, ze kterého mohou být vytvářeny: - fondy ze zisku nebo může zůstat - nerozdělený zisk 2) Cizí kapitál - jeho využití je časově omezeno - do podniku vstupuje především jako: a) bankovní úvěr (za jeho poskytnutí je třeba uhradit úrok) nebo prostřednictvím b) emitovaných dluhopisů, které účetní jednotka vydala a získala tak od těch, kdo si dluhopis koupil, půjčku. Využití takto získaného kapitálu je opět limitováno dobou splatnosti dluhopisů, za jeho poskytnutí musí být také uhrazen úrok. nebo v podobě c) tzv. závazky - vznikají z úpravy plateb mezi podniky, kdy povinnost uhradit je časově oddělena od plnění. Mohou vznikat vůči různým subjektům: - závazky vůči dodavatelům. - závazky vůči zaměstnancům - závazky vůči sociálním a zdravotním pojišťovnám, - závazky vůči finančnímu úřadu d) za cizí kapitál se považují také rezervy (rezerva na opravy má v budoucnu sloužit k úhradě závazků vůči dodavatelům opravy).
Shrneme-li uvedené poznatky, vznikne takovéto schéma bilance:
Aktiva Majetek a jeho formy
Pasiva Kapitál (zdroje)
A. Dlouhodobý majetek (stálá aktiva) a) nehmotný dlouhodobý majetek - zřizovací výdaje - výsledky výzkumu a vývoje - software - ocenitelná práva - goodwill b) hmotný dlouhodobý majetek - stavby - samostatné movité věci - základní stádo - pěstitelské celky a trvalé porosty c) finanční dlouhodobý majetek - majetkové cenné papíry - dlužné cenné papíry - ostatní finanční nástroje B. Krátkodobý majetek (oběžná aktiva) a) zásoby - nakupované zásoby (materiál, zboží) - zás.vlastní výroby (hotové výrobky, nedok.výroba, polotovary vl.výr.) b) pohledávky - pohledávky krátkodobé - pohledávky dlouhodobé c) krátkodobý finanční majetek - cenné papíry (majetkové,dlužné) - peníze na účtech pen. ústavů - peníze v hotovosti, ceniny
A. Vlastní kapitál a) základní kapitál b) kapitálové fondy (emisní ážio, …) c) fondy tvořené ze zisku d) nerozdělený zisk e) hospodářský výsledek běžného období
Aktiva celkem
Pasiva celkem
=
B) Cizí kapitál a) bankovní úvěry - dlouhodobé bankovní úvěry - krátkodobé bankovní úvěry a finanční výpomoci b) emitované dluhopisy - dlouhodobé - krátkodobé c) závazky - závazky vůči dodavatelům - závazky vůči zaměstnancům - závazky vůči soc.a zdrav. pojišťovnám - závazky vůči finančnímu úřadu - ostatní závazky (vůči společníkům, z najatého majetku…) d) rezervy
