Loonheffingen
Programma
1. 2. 3. 4.
Werkkostenregeling 30%-regeling Beschikking geen loonheffingen Stand van zaken beroepsprocedures crisisheffing
2
Werkkostenregeling -
Verplicht sinds 1 januari 2015 Forfaitaire ruimte: 1,2% (was 1,5%) Aantal nihilwaarderingen is komen te vervallen Gerichte vrijstelling voor communicatiemiddelen, hulpmiddelen, Arbovoorzieningen en branche-eigen producten - Concernregeling - Eenmalige eindafrekening - Aanscherping gebruikelijkheidscriterium te verwachten
3
Werkkostenregeling (2) Vóór 1/1/2015 - Nihilwaardering voor mobiele communicatiemiddelen, hulpmiddelen en Arbovoorzieningen - Nihilwaardering gold alleen bij terbeschikkingstelling - Er moest sprake zijn van geheel of gedeeltelijk gebruik/verbruik op de werkplek - Zakelijkheidstoets: meer dan 10%, respectievelijk 90% of meer Per 1/1/2015 - Nihilwaardering is komen te vervallen
4
Werkkostenregeling (3) Per 1/1/2015 gerichte vrijstelling voor: - Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur met inbegrip van het bijbehorende datatransport en de voor het gebruik in het kader van dienstbetrekking benodigde programmatuur en dergelijke - Branche-eigen producten - Arbovoorzieningen - Hulpmiddelen
5
Werkkostenregeling (4) Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur zijn gericht vrijgesteld mits aan de volgende voorwaarden wordt voldaan: - Voorziening moet voldoen aan het noodzakelijkheidscriterium voorziening is naar het redelijke oordeel van de werkgever noodzakelijk voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking (let op: cafetariaregeling / budget) - ‘Zakelijk’ is nog geen ‘noodzakelijk’ - De werknemer is verplicht tot teruggaaf van de voorziening of tot vergoeding van de restwaarde indien de voorziening niet langer noodzakelijk is voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking Voor commissarissen en bestuurders geldt een extra voorwaarde: - De werkgever moet aannemelijk maken dat de voorziening een voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking gebruikelijke voorziening is
6
Werkkostenregeling (5) Gerichte vrijstelling branche-eigen product: - Tot een bedrag van maximaal 20% van de waarde in het economische verkeer - Korting mag niet meer bedragen dan € 500 per werknemer per kalenderjaar Niet mogelijk om het niet-gebruikte deel van de korting door te schuiven naar volgende kalenderjaren
7
Werkkostenregeling (6) - Gerichte vrijstelling voor Arbovoorzieningen die geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt/verbruikt worden - Ook verstrekken en vergoeden - Belangrijke wijziging definitie werkplek: hieronder vallen ook plaatsen waar uitvoering wordt gegeven aan het arbeidsomstandighedenbeleid (bijvoorbeeld medische keuringen)
8
Werkkostenregeling (7) - Hulpmiddelen die geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt/verbruikt worden en ook elders gebruikt kunnen worden, zijn gericht vrijgesteld, mits sprake is van 90% of meer zakelijk gebruik - Extra mogelijkheid om hulpmiddelen die niet voldoen aan de gestelde voorwaarden van de gerichte vrijstelling voor gereedschappen/computers/mobiele communicatiemiddelen e.d. onbelast te vergoeden/verstrekken
9
Werkkostenregeling (8) Per 1/1/2015 geldt een concernregeling: - Verschuldigde loonbelasting mag bij overschrijding van de vrije ruimte op concernniveau worden vastgesteld - De vennootschap met de grootste loonsom dient de verschuldigde eindheffing aan te geven en af te dragen - Keuze toepassing concernregeling per concern, niet per vennootschap - Alle tot het concern behorende vennootschappen moeten gedurende het gehele jaar hebben bestaan - Er moet sprake zijn van ten minste 95% belang - Extra administratieve verplichtingen
10
Werkkostenregeling (9) - Eenmalige eindafrekening: er hoeft nog maar één keer per jaar te worden berekend wat de verschuldigde loonbelasting is in het kader van de werkkostenregeling - Eventueel verschuldigde loonbelasting dient uiterlijk te worden aangegeven in de aangifte over het eerste tijdvak van het nieuwe kalenderjaar
11
30%-regeling - 150-kilometergrens: Hoge Raad heeft prejudiciële vragen gesteld aan HvJ EG inzake verenigbaarheid 150-kilometergrens met EG-recht. De Advocaat-Generaal is van mening dat er geen sprake is van strijd met EG-recht - Opbouw pensioen over de 30%-vergoeding onder de werkkostenregeling is mogelijk, mits de 30%-vergoeding individualiseerbaar is en dit is toegestaan op grond van de pensioenregeling
12
Beschikking geen loonheffingen - Wetsvoorstel: VAR wordt vervangen door de Beschikking geen loonheffingen (‘BGL’) - Bedoeling: in de loop van 2015 (vermoedelijk niet vóór 1 juni 2015), echter veel kritiek bedrijfsleven en Tweede Kamer - BGL zegt alleen iets over wel/niet inhouden (dus geen vier soorten BGL’s) - Invoering medeverantwoordelijkheid opdrachtgever en voorwaardelijke vrijwaring - BGL moet worden aangevraagd door opdrachtnemer via een webmodule - Geldigheidsduur en administratieve voorwaarden gelijk aan de voorwaarden die voor VAR gelden (identificatie, kopie ID-bewijs en kopie BGL in administratie)
13
Beschikkingen geen loonheffingen (2) Belangrijke wijzigingen: - Medeverantwoordelijkheid opdrachtgever: als feitelijke situatie ≠ stellingen BGL, kan Belastingdienst naheffen bij opdrachtgever (continue toetsing) - Ook vrijwaring mogelijk bij ROW - Premies sociale verzekeringen kunnen worden nageheven bij opdrachtgever uitkeringsrechten voor opdrachtnemer
14
Beschikking geen loonheffingen (3) Overgangsrecht: - VAR 2014 kan ook in 2015 worden toegepast - Vóór inwerkingtreding kan alvast een BGL worden aangevraagd zodra webmodule beschikbaar is
15
Crisisheffing - Niet opnieuw eenmalig verlengd - (Proef)procedures - 2 deels positief (Rechtbank Noord-Holland); rest negatief (inclusief een aantal uitspraken van Hof Den Haag) - Sprongcassatie Hoge Raad
16
