Pomocný analytický přehled -PAP

Pomocný analytický přehled -PAP JUDr. Bohumír Čech

Metodika pomocného analytického přehledu, JUDr. Bohumír Čech, www.gordic.cz

Pomocný analytický přehled - PAP 30. 9. 2011 MF ČR předložilo do vnějšího připomínkového řízení materiál „Návrh legislativních úprav v souvislosti se zavedením předávání Pomocného analytického přehledu“ 13. a 18. 10. 2011 MF ČR pořádá dva semináře k aplikaci a vysvětlení 20. 10. 2011 GORDIC® spolu s několika firmami přizván ke konsultaci předložených materiálů 11. 11. 2011 na základě jednání s vybranými ÚJ zaslán návrh na zjednodušení a opravy 16. 11. 2011 MF ČR vyvěšuje na web zatím poslední variantu dokumentů 23. 11. 2011 Poslední úpravy týkající se způsobu vystupování (stále bez XML rozhraní) 2. 12. 2011 Dokumenty podepsal ministr financí a směřuji do komisí Legislativní rady vlády


2

Pomocný analytický přehled - PAP

návrh vyhlášky, kterou se mění vyhláška č. 410/2009 Sb.

, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění vyhlášky č. 435/2010 Sb.

návrh vyhlášky, kterou se mění vyhláška č. 383/2009 Sb. , technická vyhláška o účetních záznamech, ve znění vyhlášky č. 434/2010 Sb.

důvod předložení návrhů vyhlášek informace pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95) nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/dane_ucetni_reforma_vf_pravpr ed_priprav_leg.html Metodika pomocného analytického přehledu, JUDr. Bohumír Čech, www.gordic.cz

3

Pomocný analytický přehled - PAP VYHLÁŠKA č. 410/2009 Sb., ze dne 11. listopadu 2009, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění vyhlášky č. 435/2010 Sb. ČÁST ČTVRTÁ SMĚRNÁ ÚČTOVÁ OSNOVA

77 Analytické účty (1) Syntetické účty lze pro potřeby účetní jednotky dále členit na analytické účty. (2) V případě, že účetní jednotka je povinna předávat účetní záznamy, včetně účetních zápisů v účetních knihách a včetně informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí, v členění stanoveném v technické vyhlášce o účetních záznamech8), vytváří členění syntetických účtů na odpovídající analytické účty, pokud uvedené povinnosti přenosu účetních záznamů nezajistí jiným způsobem. Metodika pomocného analytického přehledu, JUDr. Bohumír Čech, www.gordic.cz

4


ÚLEVY - přechodné NEBUDOU PŘEDKLÁDAT v roce 2012 obce do 3 000 obyvatel (včetně) státní příspěvkové organizace - celkový objem aktiv nepřekročil anebo nedosáhl v letech 2010 a 2011 hodnotu 100 mil. Kč netto místně řízené příspěvkové organizace - celkový objem aktiv nepřekročil anebo nedosáhl v letech 2010 a 2011 hodnotu 100 mil. Kč netto  VYKAZOVÁNÍ STAVŮ NEBUDOU SE VYKAZOVAT v roce 2012 počáteční stavy v Pomocném analytickém přehledu BUDOU SE VYKAZOVAT pouze koncové stavy až ve výkazu za 4. čtvrtletí 2012  do 31. 12. 2012 musí být zatříděny i PS roku 2012 (dokladem DRD=01) a vloženy jako obraty do dat roku 2012  Bude se řešit až v průběhu roku 2012 Metodika pomocného analytického přehledu, JUDr. Bohumír Čech, www.gordic.cz

5


ÚLEVY - trvalé NEBUDOU PŘEDKLÁDAT v roce 2013 obce do 1 500 obyvatel (včetně) místně řízené příspěvkové organizace - celkový objem aktiv nepřekročil anebo nedosáhl v letech 2010 a 2011 hodnotu 20 mil. Kč netto


6


Trvalá zjednodušení PAP  přechod od narůstajícího způsobu vykazování k vykazování za jednotlivá čtvrtletí  členění dlouhodobého hmotného majetku na kategorie „nový“ a „použitý“ pouze na úrovni pořízení (konkrétně nákupem), tj. nikoliv stavů  členění drobného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku na kategorie „do 20 tis. Kč“ a „nad 20 tis. Kč (včetně)“ pouze na úrovni pořízení (konkrétně nákupem), tj. nikoliv stavů  rozčlenění syntetického účtu 315 – Jiné pohledávky z hlavní činnosti na „pohledávky za poplatky, pokuty a penále“ a „ostatní jiné pohledávky z hlavní činnosti“, přičemž v členění podle partnera aktiva a pasiva se budou vykazovat pouze druhé jmenované


7


Metodika tvorby Pomocného analytického přehledu Obsah: Obecná část -

účinnost periodicita termíny předkládání, sledované období vykazující jednotky obsah Pomocného analytického přehledu (PAP) analytické členění číselník Partneři číselník Druhy pohybů značení sloupců

Komentář k jednotlivým tabulkám Pomocného analytického přehledu (PAP) Metodický příklad Příloha 2a (Vazba na analytické účty používané účetní jednotkou) Příloha 2b (Číselník Partneři) Metodika pomocného analytického přehledu, JUDr. Bohumír Čech, www.gordic.cz

8


Pomocný analytický přehled (PAP) lze formálně rozdělit do tří úrovní: I. Tabulky Část I, Část II a Část III obsahují údaje o vybraných syntetických účtech v detailním analytickém členění;

II. Tabulky Část IV, Část V, Část VI, Část VII, Část VIII a Část IX

obsahují údaje o charakteru přírůstků a úbytků na vybraných syntetických rozvahových účtech v detailním analytickém členění, resp. rozkládají celkový obrat na straně má dáti / dal těchto účtů na předem definované kategorie změn vlivem transakcí, přecenění a ostatních změn objemu;

III. Tabulky Část X, Část XI, Část XII a Část XIII ve vybraných případech

detailněji rozkládají údaje uvedené v předchozích tabulkách v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva anebo jednotlivých partnerů transakce, popř. podle obojího tohoto členění současně.


9

Pomocný analytický přehled - PAP Pro vyplňování PAP konkrétními hodnotami - buď použije účetní jednotka údaje z účetnictví v členění AÚ - nebo čerpá z jiných průkazných dokumentů Ve smyslu

16 odst. 1 zákona o účetnictví

1) částky v knihách AÚ = obraty nebo zůstatky S 2) součet hodnot v jiné evidenci = souhrnná hodnota za příslušný SÚ/AÚ Za účelem naplnění řádků PAP, které jsou v Příloze 2a označeny symbolem „√“, by měl být účtový rozvrh každé účetní jednotky upraven tak, aby vztah jednotlivých analytických účtů účtového rozvrhu k analytickému členění pro potřeby PAP byl:

•

v poměru 1:1, tzn. jednomu řádku PAP odpovídá jeden analytický účet účtového

rozvrhu nebo

•

v poměru N : 1, tzn. obsahová náplň jednoho řádku PAP je rozdělena mezi

několik (N) analytických účtů účtového rozvrhu.


10


5


11



12



13



14



15



16



17



18


HLEDÁNÍ OPTIMÁLNÍHO ŘEŠENÍ -

zkoumání, zda vložit nové analytické úrovně do datové věty (+ 4 slova)

-

zkoumání, zda nelze integrovat analytické členění v PAP s požadavky na analytické členění pro potřeby účetních výkazů a řízení účetní jednotky (+ 3 slova)

-

zjištění, že se často rozchází požadavek analytické členění požadované pro PAP s požadavkem na analytické třídění v účetní jednotce - analytiky PAP jsou podřízeny požadavkům na monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (norma ESA 95), jak jsem již v úvodu citoval z webu MF ČR

-

faktická situace k 16. 11. 2011

- není žádná novela vyhlášek - vše jen na dokumentech vyvěšených na webu MF ČR Metodika pomocného analytického přehledu, JUDr. Bohumír Čech, www.gordic.cz

19


Hlavní principy a výhody našeho řešení - účetnictví pro PAP není spojeno v jedné větě s účetnictvím - vybrán účet 797 - „PAP - pomocný analytický přehled“ - dosavadní struktura datové věty (slovo OdPa – 6 míst) - využita dosavadní funkčnost modulů (dílčí úpravy) - jednoznačná metodická vazba mezi doklady  druh dokladu účetnictví = druh dokladu PAP  datum UUP účetnictví = datum UUP dokladu PAP  číslo dokladu účetnictví = číslo dokladu PAP


20


Hlavní principy a výhody našeho řešení - paralelní účtování PAP ke každému účtu používanému v účetnictví řízené účtovým rozvrhem  i když není pro PAP definován - přesná vazba mezi sumou SU v účetnictví a sumou AU k SU 797 (možnost kontrol obratů účetnictví na obraty PAP)

- relativní časová nezávislost získávání informací pro PAP na okamžiku účtování do deníku (možnost dodatečně vyhotovit zápisy k PAP k již proúčtovaným zápisům účetnictví) - možnost použít jen mírně upravené dosavadní rozhraní pro vstup z jiných softwarů (respektování metodiky)  větu 56Dg nahradí věta 56Eg Metodika pomocného analytického přehledu, JUDr. Bohumír Čech, www.gordic.cz

21


Schéma využití věty pro účet 797 ÚSC a PO budou mít od 1. 1. 2012 strukturu věty: Su 3

OdPa 6

Au 4

Pol 4

Uz 8

Zj 3

Org 13

Orj 4

Su

797

Au

Su rozvahového nebo výsledkového účtu

OdPa

analytika podle MF ČR pro PAP

Pol

Typ změny (přírůstek/úbytek)

Uz

partner AKTIVA/PASIVA

Org

partner TRANSAKCE

MD x

DAL x

OSS mají od 1. 1. 2012 strukturu věty: Su 3

Au 4

Zdr 7

OdPa 6

Pol* 8

Zj 3

Uz 9

Orj 4

Org 13

Cor 10

Prj 12


MD x

DAL x

22


 Jednoduché schéma tvorby zápisů účetnictví i zápisů účetnictví PAP Ř 1 2 3 4

Druh 00

Číslo d. číslo d.

Su

Au

Su1 Su2 797 797

Au Au

Su1 Su2

OdPa

Pol

Zj

Uz

Orj

Org

MD

D

x

Au – P AP Au – P AP

zm ěna P AP zm ěna P AP

P1 P1

P2 P2

x x x

Analytika PAP vyhlášená MF ČR v nejširší podobě má 8 znaků pro potřebu účtování na účtu 797 jsme si rozdělili na 3, 3 a 2 znaky „aaa bbb cc“ 3 skupiny účtů

- odlišné struktury Au pro účtování PAP

1 skupina účtů

- nesledují se pro PAP


23


Varianty použití řetězce „aaabbbcc“ Su

Au

OdPa

Pol

04202101 17206202

transformace do řetězce “aaabbbcc” x x

797 797

0042 0172

002101 006202

04XX 0000

II. II. II.

02102101 51801 37837801

02100001 51800001 37800001

797 797 797

0021 0518 0378

000001 000001 000001

04XX 0005,0006 07XX

III. III.

013 419

01300000 41900000

797 797

0013 0419

000000 000000

04XX 0000

IV. IV. IV. IV.

336 501 601 901

33600000 50100000 60100000 90100000

797 797 797 797

0336 0501 0601 0901

000000 000000 000000 000000

9998 9998 9998 9998

skupina analytik PAP I. I.

analytika PAP


24


Přírůstky/úbytky (typy pohybů) – I. Kód

strana MÁ DÁTI

Kód

501 601 701 801

nákup vznik pohledávky úhrada závazku / vypořádání nákup / příjem

402

nákup nový

451 551 651 751 851 X52

prodej spotřeba / prodej úhrada pohledávky / vypořádání vznik závazku prodej / výdaj / splátka neexistuje

403

nákup použitý

X53

neexistuje

404

nákup - drobný dlouhodobý majetek do 20 tis. Kč nákup - drobný dlouhodobý majetek od 20 tis. Kč včetně úplatné nabytí postoupením

X54

neexistuje

X55

neexistuje

656

úplatné postoupení

bezúplatné nabytí

657 857 458 558 958

bezúplatný převod a předání

459 559

bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn

959

bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn

405 606 607 807 408 508 908 409 509 909

bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn

strana DAL

bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn


25


Přírůstky/úbytky (typy pohybů) – II. 410

zařazení do užívání

411 511 412

aktivace

413 613 813 614 714 814 715

X16

460 860 461 561 X62

zařazení do užívání

přecenění na reálnou hodnotu

663 863

přecenění na reálnou hodnotu

kurzový zisk

664 764 864 765

kurzová ztráta

665 865 666 866

vyřazení na základě dvoustranné dohody

technické zhodnocení

vyřazení na základě dvoustranné dohody / převzetí dluhu neexistuje

vyřazení likvidací neexistuje

převzatý dluh

vyřazení ostatní


26


Přírůstky/úbytky (typy pohybů) – III. X17

neexistuje

918

investiční dotace

419 519 619 719 819 919 420 520 620 720 820 920

inventarizační rozdíly

ostatní

467 567 667 867 968

vklad

469 569 669 769 869 969 470 570 670 770 870 970

inventarizační rozdíly

investiční dotace

ostatní


27


Speciální typy změn (přírůstky/úbytky) 

Existují i další „Typy změny“ (ve slově Pol) pro účty, které jsou potřebné pro správné vygenerování přehledu



stanovené metodikou GORDIC®

9997

dočasně nezatříděno

9998

nevstupuje do PAP

Kód [0000] [1111] [0005] [0006] [9997] [9998]

strana MD vstupují pouze do Části I počáteční stavy vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu

Kód [0000] [1111] [0005] [0006] [9997] [9998]

strana D vstupují pouze do Části I počáteční stavy vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu


28


PARTNEŘI Pro sledování členění pro Část X, XI, XII, XIII partner AKTIV/PASIV partner TRANSAKCE část I

P10

vždy partner AKTIV/PASIV

část II,III

P11

vždy partner TRANSAKCE

část IV,V,VI,VII,VIII,IX

pokud v „typu změn“ uvedeny hodnoty P12

musí být uveden partner TRANSAKCE

P13

musí být uveden partner TRANSAKCE i partner AKTIVA/PASIVA (shodný nebo odlišný)


29


OBSAH HODNOTY PARTNER převážně jako jeho IČ pokud nemá IČ (fyzická osoba), pak se uvádí „00“ číselník partnerů ze zahraničí – alfanumerický dvoumístný údaj

přek ódovaný na číselnou hodnotu ukázka kód rozhraní hodnota GORDIC® PAP

POPIS

111

00

Fyzická osoba

200

1C

IMF (Mezinárodní měnový fond )

201

1D

WTO (Organizace světového obchodu)

SPECIÁLNÍ údaj 997

nezatříděný partner Metodika pomocného analytického přehledu, JUDr. Bohumír Čech, www.gordic.cz

30


partner AKTIVA/PASIVA ve slově Uz 

IČ v rozsahu 8 míst - zleva doplněné nulami

např.

IČ 12345 – v datech jako „00012345“ (56Eg)

 nebo subjekt bez IČ (občan) např. občan 111

kód „00“ 00

v datech jako „00000111“ (56Eg)

Fyzická osoba

 alfanumerický kód převedený do čísel – zleva doplněný nulami do 8 míst např. ECB 221

kód „4F“ 4F

v datech jako „00000221“ (56Eg)

ECB (Evropská centrální banka)


31


partner TRANSAKCE ve slově Org 

IČ v rozsahu 8 míst - zleva doplněné nulami do 13 míst

např.

IČ 12345

v datech jako „0000000012345“ (56Eg)

 nebo subjekt bez IČ (občan) – kód GORDIC® „111“ doplněn nulami do 13 míst např. občan kód „111“ v datech jako „0000000000111“ (56Eg)  alfanumerický kód převedený do čísel – zleva doplněný nulami do 13 míst např. ECB 221

kód „4F“ 4F

v datech jako „0000000000221“ (56Eg)

ECB (Evropská centrální banka)


32

Pomocný analytický přehled - PAP KDF

B901-05 Ř. NS 1 N 2 N 3 N 4 N

Opravy a udržování (511) SU AU ODPA POL 511 A 321 0010 797 0511 9998 797 0321 0751

ZJ Z

UZ

ORJ J

ORG O

MD C

Základ DAL C

C

C

KOF A901-03 Ř. 1 2 3 4

MAJ 1003

DNM

NS N N N N

Výnosy z pronájmu (603) SU AU 603 A 0100 311 797 0603 797 0311

UO

V

1

P

NKS

ODPA

POL

R

ZJ Z

UZ

Základ ORJ J

ORG O

MD C

0005 0601

DAL C C

C

Účetní odpis A SU

AU

ODPA

POL

1

N

551

0300

2

N

#S03

#A03

3

N

403

0025

4

N

672

0500

5

N

797

551

0998

6

N

797

#S03

0998

7

N

797

403

0915

8

N

797

672

ZJ

UZ

ORJ

ORG

MD

DAL

#C05 #STR

#C05 #C43 #C43

R3

P


#C05 #C05 #C43 #C43

33


Děkuji za pozornost


34

Pomocný analytický přehled -PAP

Recommend Documents