5412_11.pdf
POKYNY k vyplnní piznání k dani z pidané hodnoty Pokud jsou v pokynech uvedeny odkazy na jednotlivá ustanovení (§) zákona, jedná se o zákon . 235/2004 Sb., o dani z pidané hodnoty, ve znní pozdjších pedpis, pokud není uvedeno jinak. Daové piznání k dani z pidané hodnoty (dále jen „piznání“) je univerzálním tiskopisem, který podává plátce (§ 94), skupina (§ 95a), osoba identikovaná k dani (§ 96) a neplátce (osoba, která není žádnou z uvedených osob). Každá z výše uvedených osob pi vyplování piznání postupuje podle obecné a píslušné ásti pokyn k vyplnní piznání. Obecná ást Osoba, která podává piznání, vypluje kolonky a ádky piznání podbarvené bíle. Není-li v ádku uveden íselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby se plnní neuskutenilo. Ve vysvtlivkách se pro oznaení ádku používá zkratka „.“. Je-li ped íslem ádku kolonka, ve které je uveden text „základní“ nebo „snížená“, je tímto textem oznaen ádek, na kterém se uvádjí zdanitelná plnní se základní sazbou dan nebo se sníženou sazbou dan. Pokud se pokyn k ádku piznání skládá z více než jedné odrážky (s popisem údaje, který se v ádku uvádí), uvede se v ádku souet hodnot údaj dle jednotlivých odrážek. Strana 1 Plátce (§ 94) vyplní v píslušných kolonkách místn píslušného správce dan, daové identikaní íslo (kód zem CZ a kmenová ást), kížkem vyznaí typ podávaného piznání (ádné, opravné nebo dodatené) a v pípad dodateného piznání uvede v píslušné kolonce den zjištní dvod pro podání tohoto piznání (§ 41 odst. 1 zákona . 337/1992 Sb., o správ daní a poplatk, ve znní pozdjších pedpis, dále jen „ZSDP“) a uvede zdaovací období vetn kalendáního roku. V pípad zahájení nebo ukonení insolvenního ízení uvede zdaovací období podle § 99 odst.12 (za období od – do). Kížkem v kolonce „Plátce dan“ potvrzuje, že piznání podává plátce. Neexistují-li údaje pro C. oddíl na stran 2 piznání, plátce proškrtne (X). Kolonku „Kód zdaovacího období následujícího roku“ vyplní plátce pouze v ádném piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku následovn: Q2 tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za pedcházející kalendání rok nedosáhl 2 000 000 K a jeho zdaovacím obdobím je podle § 99 odst. 1 kalendání tvrtletí. M10 tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za pedcházející kalendání rok dosáhl 10 000 000 K a jeho zdaovacím obdobím je podle § 99 odst. 2 kalendání msíc. Q tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za pedcházející kalendání rok nedosáhl ástky 10 000 000 K, jeho zdaovacím obdobím je podle § 99 odst. 1 kalendání tvrtletí a nezvolil si za zdaovací období kalendání msíc. M tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za pedcházející kalendání rok dosáhl ástky alespo 2 000 000 K, avšak nedosáhl ástky 10 000 000 K a zvolí si podle § 99 odst. 3 za zdaovací období kalendání msíc. Uvedení kódu „Q“ nebo „M“ v piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku nahrazuje oznámení o zmn zdaovacího období dle § 99 odst. 8. Pokud není daové piznání podáno do 31. ledna kalendáního roku, ve kterém je plátce povinen piznání podat, plátce zmnu zdaovacího období oznámí správci dan jiným zpsobem. Dále plátce vyplní údaje vztahující se k jeho identikaci. V kolonce „Hlavní ekonomická innost“ uvede pevažující ekonomickou innost podle uskutenných plnní za píslušné zdaovací období. V závru první strany piznání oprávnná osoba potvrdí správnost, úplnost a pravdivost údaj uvedených v oddílech A, B a C daového piznání, za které nese plnou právní odpovdnost. Osoba, která je oprávnná k podpisu za daový subjekt, uvede jméno a píjmení a vztah k daovému subjektu, není-li sama tímto daovým subjektem. Skupina (§ 95a) postupuje pi vyplování piznání obdobn jako plátce. Kížkem v kolonce „Skupina“ potvrzuje, že piznání podává skupina. Daové piznání za skupinu podává zastupující len skupiny. V kolonce „Daové identikaní íslo“ uvede DI skupiny a dále údaje vztahující se k identikaci zastupujícího lena skupiny. Podává-li zastupující len skupiny za lena skupiny piznání za poslední zdaovací období pedcházející vzniku skupiny nebo pistoupení tohoto lena do skupiny, uvede v piznání DI a identikaní údaje o lenovi skupiny (za kterého piznání podává). Osoba oprávnná k podpisu za zastupujícího lena skupiny je v tomto pípad osobou oprávnnou k podpisu za daový subjekt a takto vyplní ást, kde potvrzuje správnost, úplnost a pravdivost údaj uvedených v celém piznání. Osoba identikovaná k dani (§ 96) postupuje pi vyplování piznání pimen jako plátce. Kížkem v kolonce „Osoba identikovaná k dani“ potvrzuje, že piznání podává osoba identikovaná k dani. Nevypluje kolonku „Kód zdaovacího období následujícího roku“ aj. Kolonku „Rodné íslo / I“ plátce, skupina a osoba identikovaná k dani nevypluje. Osoba, která není plátcem, skupinou ani osobou identikovanou k dani (dále jen „neplátce“), vyplní kolonku „Rodné íslo / I“ (fyzická osoba uvede rodné íslo, právnická osoba uvede identikaní íslo), kížkem vyznaí kolonku „Neplátce dan“. Nevypluje kolonku urenou k vyplnní DI, Zdaovacího období, Kódu zdaovacího období následujícího roku, Hlavní ekonomické innosti aj. Identikaní údaje a ostatní kolonky vyplní pimen jako plátce. Strana 2 Pokyny pro plátce a skupinu Tmav zelenou barvou podbarvené ádky piznání V tiskopisu piznání jsou vizuáln zvýraznny ádky (ádky 1 a 2 pro povinnost piznat da, ádky 40, 41, 47 a 48 pro nárok na odpoet dan a ádky 63 až 66 pro výpoet daové povinnosti) vyplované bžnými plátci, za úelem zjednodušení orientace v piznání. Toto zjednodušení je ureno zejména pro plátce, kteí neuskuteují osvobozená plnní bez nároku na odpoet dan (§ 51), neuskuteují své ekonomické innosti v rámci Evropského spoleenství nebo tetích zemí, ale uskuteují pouze zdanitelná plnní s místem plnní v tuzemsku, a kterým zboží dodávají a služby poskytují tuzemské osoby. ádné daové piznání: Následující ádky piznání vyplní plátce podle daové evidence (§ 100) vztahující se k píslušnému zdaovacímu období. I. Zdanitelná plnní . 1 a 2 Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnní v tuzemsku – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z uskutenných zdanitelných plnní s místem plnní v tuzemsku podle § 13 (dodání zboží), § 14 (poskytnutí služby) a § 18 (zasílání zboží). – uvádí se také pijatá úplata, která pedchází uskutenní zdanitelného plnní, vznikla-li jejím pijetím povinnost piznat a zaplatit da. – v pípad zasílání zboží podle § 18 se do tchto ádk uvádí hodnota zaslaného zboží plátcem z tuzemska do jiného lenského státu s místem plnní v tuzemsku, pokud hodnota zasílaného zboží nepesáhne registraní limit uvedené zem (hodnoty registraního limitu pro jednotlivé lenské státy jsou uvedeny orientan v pehledu na konci pokyn) nebo nepovažuje-li plátce za místo plnní pi zasílání zboží jiný lenský stát. 25 5412 MFin 5412 - vzor . 11
1
5412_12..pdf
POKYNY k vyplnní piznání k dani z pidané hodnoty Pokud jsou v pokynech uvedeny odkazy na jednotlivá ustanovení (§) zákona, jedná se o zákon . 235/2004 Sb., o dani z pidané hodnoty, ve znní pozdjších pedpis, pokud není uvedeno jinak. Daové piznání k dani z pidané hodnoty (dále jen „piznání“) je univerzálním tiskopisem, který podává plátce (§ 94), skupina (§ 95a), osoba identikovaná k dani (§ 96) a neplátce (osoba, která není žádnou z uvedených osob). Každá z výše uvedených osob pi vyplování piznání postupuje podle obecné a píslušné ásti pokyn k vyplnní piznání. Obecná ást Prohlášení o pravdivosti a úplnosti uvedených údaj podepisuje daový subjekt, v pípad, že má zákonného, ustanoveného nebo zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Pokyn k vyplování údaj o zástupci je zveejnn na webových stránkách eské daové správy v nabídce Daové tiskopisy na adrese www.cds.mfcr.cz. Osoba, která podává piznání, vypluje kolonky a ádky piznání podbarvené bíle. Není-li v ádku uveden íselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby se plnní neuskutenilo. Ve vysvtlivkách se pro oznaení ádku používá zkratka „.“. Je-li ped íslem ádku kolonka, ve které je uveden text „základní“ nebo „snížená“, je tímto textem oznaen ádek, na kterém se uvádjí zdanitelná plnní se základní sazbou dan nebo se sníženou sazbou dan. Pokud se pokyn k ádku piznání skládá z více než jedné odrážky (s popisem údaje, který se v ádku uvádí), uvede se v ádku souet hodnot údaj dle jednotlivých odrážek. Strana 1 Plátce (§ 94) vyplní v píslušných kolonkách místn píslušného správce dan, daové identikaní íslo (kód zem CZ a kmenová ást), kížkem vyznaí typ podávaného piznání (ádné, opravné nebo dodatené) a v pípad dodateného piznání uvede v píslušné kolonce den zjištní dvod pro podání tohoto piznání (§ 41 odst. 1 zákona . 337/1992 Sb., o správ daní a poplatk, ve znní pozdjších pedpis, dále jen „ZSDP“) a uvede zdaovací období vetn kalendáního roku. V pípad zahájení nebo ukonení insolvenního ízení uvede zdaovací období podle § 99 odst.12 (za období od – do). Kížkem v kolonce „Plátce dan“ potvrzuje, že piznání podává plátce. Neexistují-li údaje pro C. oddíl na stran 2 piznání, plátce proškrtne (X). Kolonku „Kód zdaovacího období následujícího roku“ vyplní plátce pouze v ádném piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku následovn: Q2 tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za pedcházející kalendání rok nedosáhl 2 000 000 K a jeho zdaovacím obdobím je podle § 99 odst. 1 kalendání tvrtletí. M10 tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za pedcházející kalendání rok dosáhl 10 000 000 K a jeho zdaovacím obdobím je podle § 99 odst. 2 kalendání msíc. Q tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za pedcházející kalendání rok nedosáhl ástky 10 000 000 K, jeho zdaovacím obdobím je podle § 99 odst. 1 kalendání tvrtletí a nezvolil si za zdaovací období kalendání msíc. M tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za pedcházející kalendání rok dosáhl ástky alespo 2 000 000 K, avšak nedosáhl ástky 10 000 000 K a zvolí si podle § 99 odst. 3 za zdaovací období kalendání msíc. Uvedení kódu „Q“ nebo „M“ v piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku nahrazuje oznámení o zmn zdaovacího období dle § 99 odst. 8. Pokud není daové piznání podáno do 31. ledna kalendáního roku, ve kterém je plátce povinen piznání podat, plátce zmnu zdaovacího období oznámí správci dan jiným zpsobem. Dále plátce vyplní údaje vztahující se k jeho identikaci. V kolonce „Hlavní ekonomická innost“ uvede pevažující ekonomickou innost podle uskutenných plnní za píslušné zdaovací období. V závru první strany piznání oprávnná osoba potvrdí správnost, úplnost a pravdivost údaj uvedených v oddílech A, B a C daového piznání, za které nese plnou právní odpovdnost. Osoba, která je oprávnná k podpisu za daový subjekt, uvede jméno a píjmení a vztah k daovému subjektu, není-li sama tímto daovým subjektem. Skupina (§ 95a) postupuje pi vyplování piznání obdobn jako plátce. Kížkem v kolonce „Skupina“ potvrzuje, že piznání podává skupina. Daové piznání za skupinu podává zastupující len skupiny. V kolonce „Daové identikaní íslo“ uvede DI skupiny a dále údaje vztahující se k identikaci zastupujícího lena skupiny. Podává-li zastupující len skupiny za lena skupiny piznání za poslední zdaovací období pedcházející vzniku skupiny nebo pistoupení tohoto lena do skupiny, uvede v piznání DI a identikaní údaje o lenovi skupiny (za kterého piznání podává). Osoba oprávnná k podpisu za zastupujícího lena skupiny je v tomto pípad osobou oprávnnou k podpisu za daový subjekt a takto vyplní ást, kde potvrzuje správnost, úplnost a pravdivost údaj uvedených v celém piznání. Osoba identikovaná k dani (§ 96) postupuje pi vyplování piznání pimen jako plátce. Kížkem v kolonce „Osoba identikovaná k dani“ potvrzuje, že piznání podává osoba identikovaná k dani. Nevypluje kolonku „Kód zdaovacího období následujícího roku“ aj. Kolonku „Rodné íslo / I“ plátce, skupina a osoba identikovaná k dani nevypluje. Osoba, která není plátcem, skupinou ani osobou identikovanou k dani (dále jen „neplátce“), vyplní kolonku „Rodné íslo / I“ (fyzická osoba uvede rodné íslo, právnická osoba uvede identikaní íslo), kížkem vyznaí kolonku „Neplátce dan“. Nevypluje kolonku urenou k vyplnní DI, Zdaovacího období, Kódu zdaovacího období následujícího roku, Hlavní ekonomické innosti aj. Identikaní údaje a ostatní kolonky vyplní pimen jako plátce. Strana 2 Pokyny pro plátce a skupinu Tmav zelenou barvou podbarvené ádky piznání V tiskopisu piznání jsou vizuáln zvýraznny ádky (ádky 1 a 2 pro povinnost piznat da, ádky 40, 41, 47 a 48 pro nárok na odpoet dan a ádky 63 až 66 pro výpoet daové povinnosti) vyplované bžnými plátci, za úelem zjednodušení orientace v piznání. Toto zjednodušení je ureno zejména pro plátce, kteí neuskuteují osvobozená plnní bez nároku na odpoet dan (§ 51), neuskuteují své ekonomické innosti v rámci Evropského spoleenství nebo tetích zemí, ale uskuteují pouze zdanitelná plnní s místem plnní v tuzemsku, a kterým zboží dodávají a služby poskytují tuzemské osoby. ádné daové piznání: Následující ádky piznání vyplní plátce podle daové evidence (§ 100) vztahující se k píslušnému zdaovacímu období. I. Zdanitelná plnní . 1 a 2 Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnní v tuzemsku – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z uskutenných zdanitelných plnní s místem plnní v tuzemsku podle § 13 (dodání zboží), § 14 (poskytnutí služby) a § 18 (zasílání zboží). – uvádí se také pijatá úplata, která pedchází uskutenní zdanitelného plnní, vznikla-li jejím pijetím povinnost piznat a zaplatit da. – v pípad zasílání zboží podle § 18 se do tchto ádk uvádí hodnota zaslaného zboží plátcem z tuzemska do jiného lenského 25 5412 MFin 5412 - vzor . 12
1
5412_11.pdf
– v pípad zasílání zboží podle § 18 z jiného lenského státu do tuzemska se uvádí hodnota zaslaného zboží osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát, jestliže tato osoba pekroí limit pro zasílání zboží do tuzemska stanovený v § 94 odst.14 nebo považuje-li tato osoba za místo plnní pi zasílání zboží tuzemsko (§ 8 odst. 3). – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z ostatních uskutenných zdanitelných plnní s místem plnní v tuzemsku, pro která není v daovém piznání samostatná kolonka (napíklad základ dan a da z pirážky dle § 89, § 90 a další zdanitelná plnní). – uvede se ástka vypoádání dan na výstupu dle sazby dan pi uplatování zvláštního režimu u plátc, kteí nakupují zboží za úelem jeho dalšího prodeje v nezmnném stavu, jimž byl rozhodnutím správce dan dle § 91 stanoven individuální zpsob stanovení daové povinnosti. . 3 a 4 Poízení zboží z jiného lenského státu – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poízení zboží z jiného lenského státu dle § 16. Do tohoto ádku se uvede také údaj o základu dan a dani na výstupu pi pemístní zboží z jiného lenského státu dle § 16 odst. 4 a odst. 5. – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu pi poízení zboží z jiného lenského státu kupujícím formou zjednodušeného postupu podle § 17 odst. 6 písm. e). – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z poízení nového dopravního prostedku od osoby registrované k dani v jiném lenském stát dle § 19 odst. 3. – da se vypote jako souin základu dan (§ 40) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4. . 5 a 6 Pijetí služby od osoby registrované k dani v jiném lenském stát – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poskytnuté služby od osoby registrované k dani v jiném lenském stát dle § 15. Da se vypote jako souin základu dan (§ 39) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4. . 7 a 8 Dovoz zboží – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z dováženého zboží, které bylo plátci propuštno do celního režimu volný obh nebo aktivní zušlech ovací styk v systému navrácení (§ 23 odst. 3) a rozhodnutí o propuštní zboží bylo uinno na celním prohlášení (Jednotném správním dokladu). – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z dováženého zboží propuštného plátci do celního režimu doasné použití s ásteným osvobozením od dovozního cla, vznikla-li ukonením tohoto celního režimu daová povinnost (§ 23 odst. 4). – da se vypote jako souin základu dan (§ 38) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4 pro úely dovozu zboží. . 9 Poízení nového dopravního prostedku – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z poízení nového dopravního prostedku od osoby neregistrované k dani v jiném lenském stát dle § 19 odst. 4. Da se vypote jako souin základu dan (§ 40) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4. . 10 Dodání zlata podle zvláštního režimu dle § 92a odst. 2 – osoba, které je dodáno zlato vymezené v § 92a odst. 1, uvede údaj o základu dan a dani na výstupu z dodávek tohoto zlata. Da se vypote jako souin základu dan (§ 36) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. . 11 a 12 Ostatní zdanitelná plnní, u kterých je povinen piznat da plátce pi jejich pijetí – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poskytnuté služby zahraniní osobou povinnou k dani (§ 15). – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan pi dodání zboží s montáží nebo instalací podle § 7 odst. 3 osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát nebo zahraniní osobou povinnou k dani (§ 13). – uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan pi dodání plynu nebo elektiny podle § 7a odst. 1 nebo odst. 3 osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát nebo zahraniní osobou povinnou k dani (§ 13). Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4. Da se vypote jako souin základu dan (§ 39) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. II. Plnní osvobozená a s místem plnní mimo tuzemsko s nárokem na odpoet dan . 20 Dodání zboží do jiného lenského státu – uvede se údaj o hodnot plnní pi dodání zboží do jiného lenského státu dle § 64 (dodání zboží do jiného lenského státu osob registrované k dani a pemístní obchodního majetku dle § 64 odst. 4). – prodávající osoba dle § 17 odst. 2 uvede údaj o hodnot plnní pi dodání zboží z tuzemska do jiného lenského státu pi užití zjednodušeného postupu dle § 17. – uvede se údaj o hodnot plnní pi dodání nového dopravního prostedku dle § 64 odst. 2 do jiného lenského státu, osob registrované k dani v tomto lenském stát (dodání osob neregistrované k dani v jiném lenském stát se v tomto ádku neuvede, ale uvede se v ádku 23). Hodnota plnní z ádku 20 se v úhrnu za kalendání tvrtletí uvede v souhrnném hlášení s kódy 0 a 1 za toto období. . 21 Poskytnutí služeb s místem plnní mimo tuzemsko osob registrované k dani v jiném lenském stát – uvede se údaj o hodnot plnní pi poskytnutí služeb s místem plnní mimo tuzemsko osob registrované k dani v jiném lenském stát. Uvádí se také pijatá úplata, která pedchází uskutenní plnní. Po 1. 1. 2010 se hodnota plnní z ádku 21 v úhrnu za kalendání tvrtletí uvede v souhrnném hlášení za toto období s píslušnými kódy pro poskytnuté služby. . 22 Vývoz zboží – uvede se údaj o hodnot plnní pí vývozu dle § 66 z daového dokladu dle § 30. . 23 Dodání nového dopravního prostedku osob neregistrované k dani v jiném lenském stát – uvede se údaj o hodnot plnní pi dodání nového dopravního prostedku podle § 64 odst. 2 do jiného lenského státu, osob neregistrované k dani v tomto lenském stát. Plátce ve lht pro podání piznání zárove pedloží hlášení o dodání nového dopravního prostedku do jiného lenského státu a kopii vystaveného daového dokladu. Údaj plátce neuvádí do souhrnného hlášení. . 24 Zasílání zboží do jiného lenského státu – v pípad zasílání zboží podle § 18 se do tohoto ádku uvádí hodnota zaslaného zboží plátcem z tuzemska do jiného lenského státu s místem plnní v jiném lenském stát, pokud hodnota zasílaného zboží pesáhne registraní limit uvedené zem (hodnoty registraního limitu pro jednotlivé lenské státy jsou uvedeny orientan v pehledu na konci pokyn) nebo považuje-li plátce za místo plnní pi zasílání zboží jiný lenský stát. . 25 Ostatní uskutenná plnní s nárokem na odpoet dan – uvede se údaj o hodnot veškerých ostatních plnní s nárokem na odpoet dan, která se neuvádí v pedchozích ádcích piznání, ani v ádku 30. Napíklad: • Poskytnutí služby s místem plnní mimo tuzemsko (§ 24a), mimo plnní vykazovaných na ádku 21, nebo pijetí úplaty, která pedchází uskutenní plnní. • Dodání zboží s instalací nebo montáží s místem plnní mimo tuzemsko (§ 24a), nebo pijetí úplaty, která pedchází uskutenní plnní. • Dodání plynu prostednictvím pepravní nebo distribuní soustavy nebo dodání elektiny s místem plnní mimo tuzemsko (§ 24a), nebo pijetí úplaty, která pedchází uskutenní plnní. • Uskutenní plnní osvobozeného dle § 67, § 68, § 69, § 70 (nebo pijetí úplaty, která pedchází uskutenní plnní; viz. § 63 odst. 2). • ástka za uskutenná zdanitelná plnní podle zvláštního režimu pro cestovní službu (§ 89) nebo pro obchodníky s použitým zbožím, umleckými díly, sbratelskými pedmty a starožitnostmi (§ 90), snížená o pirážku. • Zvláštní režim pro investiní zlato dle § 92. • Zvláštní režim pro dodávání zlata dle § 92a. 2
5412_12..pdf
– – – . – – – – . – . – – . – . – . – – –
státu s místem plnní v tuzemsku, pokud hodnota zasílaného zboží nepesáhne registraní limit uvedené zem (hodnoty registraního limitu pro jednotlivé lenské státy jsou uvedeny orientan v pehledu na konci pokyn) nebo nepovažuje-li plátce za místo plnní pi zasílání zboží jiný lenský stát. v pípad zasílání zboží podle § 18 z jiného lenského státu do tuzemska se uvádí hodnota zaslaného zboží osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát, jestliže tato osoba pekroí limit pro zasílání zboží do tuzemska stanovený v § 94 odst.14 nebo považuje-li tato osoba za místo plnní pi zasílání zboží tuzemsko (§ 8 odst. 3). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z ostatních uskutenných zdanitelných plnní s místem plnní v tuzemsku, pro která není v daovém piznání samostatná kolonka (napíklad základ dan a da z pirážky dle § 89, § 90 a další zdanitelná plnní). uvede se ástka vypoádání dan na výstupu dle sazby dan pi uplatování zvláštního režimu u plátc, kteí nakupují zboží za úelem jeho dalšího prodeje v nezmnném stavu, jimž byl rozhodnutím správce dan dle § 91 stanoven individuální zpsob stanovení daové povinnosti. 3 a 4 Poízení zboží z jiného lenského státu uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poízení zboží z jiného lenského státu dle § 16. Do tohoto ádku se uvede také údaj o základu dan a dani na výstupu pi pemístní zboží z jiného lenského státu dle § 16 odst. 4 a odst. 5. uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu pi poízení zboží z jiného lenského státu kupujícím formou zjednodušeného postupu podle § 17 odst. 6 písm. e). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z poízení nového dopravního prostedku od osoby registrované k dani v jiném lenském stát dle § 19 odst. 3. da se vypote jako souin základu dan (§ 40) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4. 5 a 6 Pijetí služby od osoby registrované k dani v jiném lenském stát uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poskytnuté služby od osoby registrované k dani v jiném lenském stát dle § 108. Da se vypote jako souin základu dan (§ 39) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4. 7 a 8 Dovoz zboží uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z dováženého zboží, které bylo plátci propuštno do celního režimu volný obh nebo aktivní zušlech ovací styk v systému navrácení nebo doasné použití s ásteným osvobozením od dovozního cla (§ 23). da se vypote jako souin základu dan (§ 38) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4 pro úely dovozu zboží. 9 Poízení nového dopravního prostedku uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z poízení nového dopravního prostedku od osoby neregistrované k dani v jiném lenském stát dle § 19 odst. 4. Da se vypote jako souin základu dan (§ 40) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4. 10 Dodání zlata podle zvláštního režimu dle § 92a odst. 2 osoba, které je dodáno zlato vymezené v § 92a odst. 1, uvede údaj o základu dan a dani na výstupu z dodávek tohoto zlata. Da se vypote jako souin základu dan (§ 36) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1. 11 a 12 Ostatní zdanitelná plnní, u kterých je povinen piznat da plátce pi jejich pijetí uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poskytnuté služby zahraniní osobou povinnou k dani (§ 108). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan pi dodání zboží s montáží nebo instalací podle § 7 odst. 3 osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát nebo zahraniní osobou povinnou k dani (§ 13). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan pi dodání plynu nebo elektiny podle § 7a odst. 1 nebo odst. 3 osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát nebo zahraniní osobou povinnou k dani (§ 13). Pro pepoet cizí mny na eské koruny se použije kurz dle § 4 odst. 4. Da se vypote jako souin základu dan (§ 39) a píslušné sazby dan (§ 47) zpsobem dle § 37 odst. 1.
II. Plnní osvobozená a s místem plnní mimo tuzemsko s nárokem na odpoet dan . 20 Dodání zboží do jiného lenského státu – uvede se údaj o hodnot plnní pi dodání zboží do jiného lenského státu dle § 64 (dodání zboží do jiného lenského státu osob registrované k dani a pemístní obchodního majetku dle § 64 odst. 4). – prodávající osoba dle § 17 odst. 2 uvede údaj o hodnot plnní pi dodání zboží z tuzemska do jiného lenského státu pi užití zjednodušeného postupu dle § 17. – uvede se údaj o hodnot plnní pi dodání nového dopravního prostedku dle § 64 odst. 2 do jiného lenského státu, osob registrované k dani v tomto lenském stát (dodání osob neregistrované k dani v jiném lenském stát se v tomto ádku neuvede, ale uvede se v ádku 23). Hodnota plnní z ádku 20 se uvede v souhrnném hlášení s kódy 0 a 1. . 21 Poskytnutí služeb s místem plnní mimo tuzemsko osob registrované k dani v jiném lenském stát – uvede se údaj o hodnot plnní pi poskytnutí služeb s místem plnní mimo tuzemsko osob registrované k dani v jiném lenském stát. Uvádí se také pijatá úplata, která pedchází uskutenní plnní. Po 1. 1. 2010 se hodnota plnní podle § 102 odst. 1 písm. d) (poskytnutí služby s místem plnní v jiném lenském stát podle § 9 odst. 1, s výjimkou služeb osvobozených od dan, pokud je povinen piznat a zaplatit da píjemce služby) uvede v souhrnném hlášení s kódem 3. . 22 Vývoz zboží – uvede se údaj o hodnot plnní pí vývozu dle § 66. . 23 Dodání nového dopravního prostedku osob neregistrované k dani v jiném lenském stát – uvede se údaj o hodnot plnní pi dodání nového dopravního prostedku podle § 64 odst. 2 do jiného lenského státu, osob neregistrované k dani v tomto lenském stát. Plátce ve lht pro podání piznání zárove pedloží hlášení o dodání nového dopravního prostedku do jiného lenského státu a kopii vystaveného daového dokladu. Údaj plátce neuvádí do souhrnného hlášení. . 24 Zasílání zboží do jiného lenského státu – v pípad zasílání zboží podle § 18 se do tohoto ádku uvádí hodnota zaslaného zboží plátcem z tuzemska do jiného lenského státu s místem plnní v jiném lenském stát, pokud hodnota zasílaného zboží pesáhne registraní limit uvedené zem (hodnoty registraního limitu pro jednotlivé lenské státy jsou uvedeny orientan v pehledu na konci pokyn) nebo považuje-li plátce za místo plnní pi zasílání zboží jiný lenský stát. . 25 Ostatní uskutenná plnní s nárokem na odpoet dan – uvede se údaj o hodnot veškerých ostatních plnní s nárokem na odpoet dan, která se neuvádí v pedchozích ádcích piznání, ani v ádku 30. Napíklad: • Poskytnutí služby s místem plnní mimo tuzemsko (§ 24a), mimo plnní vykazovaných na ádku 21, nebo pijetí úplaty, která pedchází uskutenní plnní. • Dodání zboží s instalací nebo montáží s místem plnní mimo tuzemsko (§ 24a), nebo pijetí úplaty, která pedchází uskutenní plnní. • Dodání plynu prostednictvím pepravní nebo distribuní soustavy nebo dodání elektiny s místem plnní mimo tuzemsko (§ 24a), nebo pijetí úplaty, která pedchází uskutenní plnní. • Uskutenní plnní osvobozeného dle § 67, § 68, § 69, § 70 (nebo pijetí úplaty, která pedchází uskutenní plnní; viz. § 63 odst. 2). • ástka za uskutenná zdanitelná plnní podle zvláštního režimu pro cestovní službu (§ 89) nebo pro obchodníky s použitým zbožím, umleckými díly, sbratelskými pedmty a starožitnostmi (§ 90), snížená o pirážku. 2
5412_11.pdf
V pípad, kdy plátce dodá zlato osobám podle § 92a odst. 2 je dle § 92a odst. 3 povinen tuto skutenost správci dan oznámit. • Dodání zboží nebo pevod nemovitosti anebo pechod nemovitosti v dražb s místem plnní mimo tuzemsko a další. III. Doplující údaje . 30 Zjednodušený postup pi dodání zboží formou tístranného obchodu prostední osobou – do levého sloupce „Poízení zboží“ uvede prostední osoba pi užití zjednodušeného postupu dle § 17 hodnotu poízeného zboží z jiného lenského státu. – do pravého sloupce „Dodání zboží“ uvede prostední osoba pi užití zjednodušeného postupu dle § 17 hodnotu zboží dodaného do jiného lenského státu. Hodnota plnní z ádku 30, pravého sloupce, se v úhrnu za kalendání tvrtletí uvede v souhrnném hlášení s kódem 2 za stejné období. IV. Nárok na odpoet dan Do sloupce Základ dan se uvádí souet základ dan s plným a kráceným nárokem na odpoet dan (§ 72 odst. 4) z pijatých zdanitelných plnní s místem plnní v tuzemsku. Plnní, u kterých nemá plátce nárok na odpoet dan, se v piznání nevykazují. V ádcích 40 až 45 a 48 se uvede ve sloupci „Základ dan“ údaj o základu dan. V ádcích 40 až 48 se uvede ve sloupci „V plné výši“ da na vstupu s plným nárokem na odpoet dan a ve sloupci „Krácený odpoet“ da na vstupu s povinností krátit nárok na odpoet dan zpsobem uvedeným v § 76. . 40 a 41 Z pijatých zdanitelných plnní od plátc – uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu, která je obsažena v ástce za pijatá zdanitelná plnní nebo v úplat poskytnuté ped uskutenním zdanitelného plnní, vznikla-li jejím pijetím povinnost piznat a zaplatit da. . 42 a 43 Pi dovozu zboží, kdy je správcem dan celní úad – uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu pi dovozu zboží v pípadech, kdy je správcem dan pi dovozu zboží celní úad. . 44 a 45 Ze zdanitelných plnní vykázaných na ádcích 3 až 12 – uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu z pijatých zdanitelných plnní, u kterých má povinnost piznat da píjemce tchto zdanitelných plnní, a která se uvádí v ádcích 3 až 12 piznání. . 46 Odpoet dan pi zmn režimu § 74 – uvede se údaj o odpotu dan na vstupu pi zmn režimu dle § 74. V pípad uplatnní nároku na odpoet dan pi registraci se tento údaj uvede s kladným znaménkem v piznání za první zdaovací období po dni úinnosti uvedeném na osvdení o registraci plátce. V pípad snížení nároku na odpoet dan pi zrušení registrace se uvede tento údaj se záporným znaménkem v piznání za poslední zdaovací období plátce. . 47 Odpoet dan celkem – je soutovým ádkem, ve kterém se uvede souet ádk 40 až 46 ve sloupci „V plné výši“ a ádk 40 až 46 ve sloupci „Krácený odpoet“. . 48 Z toho hodnota poízeného majetku vymezeného v § 78 odst. 2 – uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu u poízeného majetku vymezeného v § 78 odst. 2, ze kterého je uplatován nebo byl uplatnn v pedchozích ádcích nárok na odpoet dan. Údaj o základu dan a dani na vstupu u tohoto majetku vytvoeného vlastní inností lze uvést nejpozdji v piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku, ve kterém byl majetek peveden do užívání. V. Krácení nároku na odpoet dan . 50 Plnní osvobozená od dan bez nároku na odpoet dan – uvede se souet ástek bez dan za veškerá uskutenná plnní osvobozená od dan dle § 51 bez nároku na odpoet dan, vetn plnní osvobozených od dan bez nároku na odpoet dan s místem plnní mimo tuzemsko. – uvede se souet ástek bez dan za veškerá ostatní uskutenná plnní osvobozená od dan bez nároku na odpoet dan. Povinnost piznat uskutenní tchto plnní vzniká ke dni jejich uskutenní nebo ke dni pijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane díve. . 51 Hodnota plnní nezapoítávaných do výpotu koecientu – levý sloupec „S nárokem na odpoet“ – uvede se souet ástek bez dan za uskutenná plnní s nárokem na odpoet dan uvedená v . 1 a 2 (sloupec „Základ dan“), . 20 až 25 (sloupec „Hodnota“) a . 30 (sloupec „Dodání zboží“), která se nezapoítávají do koecientu podle § 76 odst. 3. . 51 Hodnota plnní nezapoítávaných do výpotu koecientu – pravý sloupec „Bez nároku na odpoet“ – uvede se souet ástek bez dan za uskutenná plnní osvobozená od dan bez nároku na odpoet dan uvedená v . 50, která se nezapoítávají do výpotu koecientu dle § 76 odst. 3. . 52 Vypotená pomrná ást odpotu dan – levý sloupec „Koecient“ – uvede se zálohový koecient podle § 76 odst. 6. . 52 Vypotená pomrná ást odpotu dan – pravý sloupec „Odpoet“ – uvede se vypotená pomrná ást nároku na odpoet dan podle § 76 odst. 1, která se vypote jako souin . 47 – pravý sloupec „Krácený odpoet“ a zálohového koecientu z ádku 52 – levý sloupec „Koecient“. Krácení odpotu dan se provede ve zdaovacích obdobích bžného kalendáního roku vetn posledního zdaovacího období tohoto roku. . 53 Vypoádání odpotu dan – levý sloupec „Vypoádací koecient“ – uvede se vypoádací koecient dle § 76 odst. 7. Vypoádací koecient se vypote dle § 76 odst. 2 jako podíl, kdy itatel = . 1 a 2 (levý sloupec „Základ dan“) + . 20 až 25 (sloupec „Hodnota“) + . 30 (sloupec „Dodání zboží“) – . 51 (sloupec „S nárokem na odpoet dan“) a jmenovatel = itatel + . 50 – . 51 (sloupec „Bez nároku na odpoet“). Hodnoty jsou vypoteny z údaj ádk uvedených v pedchozí vt za celé vypoádávané období. . 53 Vypoádání odpotu dan – pravý sloupec „Zmna odpotu“ – uvede se vypoádání odpotu dan podle § 76 odst. 7 a 8. Vypoádání se vypote jako rozdíl mezi vypoteným nárokem na odpoet dan za vypoádávané období a soutem uplatnných nárok na odpoet dan v úhrnu za vypoádávané období z ádk 52 (pravý sloupec „Odpoet“). Hodnota vypoteného nároku na odpoet dan za vypoádávané období se vypote jako souin ádku 47 (pravý sloupec „Krácený odpoet“) z hodnot za celé vypoádávané období a vypoádacího koecientu z ádku 53 (levý sloupec „Vypoádací koecient“). Vypoádání odpotu dan se uvede v piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku, pípadn za poslední zdaovací období ped zrušením registrace k dani. Uvedená hodnota mže být kladná i záporná. VI. Výpoet daové povinnosti . 60 Úprava odpotu dan – uvede se souet vypotených ástek úprav odpotu dan dle § 78. Úprava odpotu dan se uvede v daovém piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku. Uvedená ástka mže být kladná i záporná hodnota. . 61 Vyrovnání odpotu dan – uvede se souet vypotených ástek vyrovnání odpotu dan dle § 79. Vyrovnání odpotu dan se uvede v daovém piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku. Uvedená ástka mže být kladná i záporná hodnota. . 62 Vracení dan – uvede se ástka skuten vrácené dan fyzickým osobám ze tetích zemí pi vývozu zboží podle § 84. . 63 Da na výstupu – je soutovým ádkem dan na výstupu konkrétn uvedených ádk piznání. (. 63 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 – 62) . 64 Odpoet dan – je soutovým ádkem, ve kterém se uvádí uplatnný odpoet dan ve zdaovacím období, popípad krácený odpoet dan podle § 76. (. 64 = 47 V plné výši + 52 Odpoet + 53 Zmna odpotu + 60 + 61) 3
5412_12..pdf
• Zvláštní režim pro investiní zlato dle § 92. • Zvláštní režim pro dodávání zlata dle § 92a. V pípad, kdy plátce dodá zlato osobám podle § 92a odst. 2 je dle § 92a odst. 3 povinen tuto skutenost správci dan oznámit. • Dodání zboží nebo pevod nemovitosti anebo pechod nemovitosti v dražb s místem plnní mimo tuzemsko a další. III. Doplující údaje . 30 Zjednodušený postup pi dodání zboží formou tístranného obchodu prostední osobou – do levého sloupce „Poízení zboží“ uvede prostední osoba pi užití zjednodušeného postupu dle § 17 hodnotu poízeného zboží z jiného lenského státu. – do pravého sloupce „Dodání zboží“ uvede prostední osoba pi užití zjednodušeného postupu dle § 17 hodnotu zboží dodaného do jiného lenského státu. Hodnota plnní z ádku 30, pravého sloupce, se uvede v souhrnném hlášení s kódem 2. IV. Nárok na odpoet dan Do sloupce Základ dan se uvádí souet základ dan s plným a kráceným nárokem na odpoet dan (§ 72 odst. 4) z pijatých zdanitelných plnní s místem plnní v tuzemsku. Plnní, u kterých nemá plátce nárok na odpoet dan, se v piznání nevykazují. V ádcích 40 až 45 a 48 se uvede ve sloupci „Základ dan“ údaj o základu dan. V ádcích 40 až 48 se uvede ve sloupci „V plné výši“ da na vstupu s plným nárokem na odpoet dan a ve sloupci „Krácený odpoet“ da na vstupu s povinností krátit nárok na odpoet dan zpsobem uvedeným v § 76. . 40 a 41 Z pijatých zdanitelných plnní od plátc – uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu, která je obsažena v ástce za pijatá zdanitelná plnní nebo v úplat poskytnuté ped uskutenním zdanitelného plnní, vznikla-li jejím pijetím povinnost piznat a zaplatit da. . 42 a 43 Pi dovozu zboží, kdy je správcem dan celní úad – uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu pi dovozu zboží v pípadech, kdy je správcem dan pi dovozu zboží celní úad. . 44 a 45 Ze zdanitelných plnní vykázaných na ádcích 3 až 12 – uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu z pijatých zdanitelných plnní, u kterých má povinnost piznat da píjemce tchto zdanitelných plnní, a která se uvádí v ádcích 3 až 12 piznání. . 46 Odpoet dan pi zmn režimu § 74 – uvede se údaj o odpotu dan na vstupu pi zmn režimu dle § 74. V pípad uplatnní nároku na odpoet dan pi registraci se tento údaj uvede s kladným znaménkem v piznání za první zdaovací období po dni úinnosti uvedeném na osvdení o registraci plátce. V pípad snížení nároku na odpoet dan pi zrušení registrace se uvede tento údaj se záporným znaménkem v piznání za poslední zdaovací období plátce. . 47 Odpoet dan celkem – je soutovým ádkem, ve kterém se uvede souet ádk 40 až 46 ve sloupci „V plné výši“ a ádk 40 až 46 ve sloupci „Krácený odpoet“. . 48 Hodnota poízeného majetku vymezeného v § 78 odst. 2 – uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu u majetku poízeného nebo vytvoeného vlastní inností, vymezeného v § 78 odst. 2, a to najednou v daovém piznání za zdaovací období, kdy byl peveden do užívání. Neuvádjí se zde zálohy nebo pijatá dílí plnní pi poizování majetku vlastní inností. V. Krácení nároku na odpoet dan . 50 Plnní osvobozená od dan bez nároku na odpoet dan – uvede se souet ástek bez dan za veškerá uskutenná plnní osvobozená od dan dle § 51 bez nároku na odpoet dan, vetn plnní osvobozených od dan bez nároku na odpoet dan s místem plnní mimo tuzemsko. – uvede se souet ástek bez dan za veškerá ostatní uskutenná plnní osvobozená od dan bez nároku na odpoet dan (nap. zvláštní režim pro investiní zlato podle § 92). Povinnost piznat uskutenní tchto plnní vzniká ke dni jejich uskutenní nebo ke dni pijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane díve. . 51 Hodnota plnní nezapoítávaných do výpotu koecientu – levý sloupec „S nárokem na odpoet“ – uvede se souet ástek bez dan za uskutenná plnní s nárokem na odpoet dan uvedená v . 1 a 2 (sloupec „Základ dan“) a . 20 až 25 (sloupec „Hodnota“), která se nezapoítávají do koecientu podle § 76 odst. 3. . 51 Hodnota plnní nezapoítávaných do výpotu koecientu – pravý sloupec „Bez nároku na odpoet“ – uvede se souet ástek bez dan za uskutenná plnní osvobozená od dan bez nároku na odpoet dan uvedená v . 50, která se nezapoítávají do výpotu koecientu dle § 76 odst. 3. . 52 Vypotená pomrná ást odpotu dan – levý sloupec „Koecient“ – uvede se zálohový koecient podle § 76 odst. 6. . 52 Vypotená pomrná ást odpotu dan – pravý sloupec „Odpoet“ – uvede se vypotená pomrná ást nároku na odpoet dan podle § 76 odst. 1, která se vypote jako souin . 47 – pravý sloupec „Krácený odpoet“ a zálohového koecientu z ádku 52 – levý sloupec „Koecient“. Krácení odpotu dan se provede ve zdaovacích obdobích bžného kalendáního roku vetn posledního zdaovacího období tohoto roku. . 53 Vypoádání odpotu dan – levý sloupec „Vypoádací koecient“ – uvede se vypoádací koecient dle § 76 odst. 7. Vypoádací koecient se vypote dle § 76 odst. 2 jako podíl, kdy itatel = . 1 a 2 (levý sloupec „Základ dan“) + . 20 až 25 (sloupec „Hodnota“) + . 30 (sloupec „Dodání zboží“) – . 51 (sloupec „S nárokem na odpoet dan“) a jmenovatel = itatel + . 50 – . 51 (sloupec „Bez nároku na odpoet“). Hodnoty jsou vypoteny z údaj ádk uvedených v pedchozí vt za celé vypoádávané období. . 53 Vypoádání odpotu dan – pravý sloupec „Zmna odpotu“ – uvede se vypoádání odpotu dan podle § 76 odst. 7 a 8. Vypoádání se vypote jako rozdíl mezi vypoteným nárokem na odpoet dan za vypoádávané období a soutem uplatnných nárok na odpoet dan v úhrnu za vypoádávané období z ádk 52 (pravý sloupec „Odpoet“). Hodnota vypoteného nároku na odpoet dan za vypoádávané období se vypote jako souin ádku 47 (pravý sloupec „Krácený odpoet“) z hodnot za celé vypoádávané období a vypoádacího koecientu z ádku 53 (levý sloupec „Vypoádací koecient“). Vypoádání odpotu dan se uvede v piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku, pípadn za poslední zdaovací období ped zrušením registrace k dani. Uvedená hodnota mže být kladná i záporná. VI. Výpoet daové povinnosti . 60 Úprava odpotu dan – uvede se souet vypotených ástek úprav odpotu dan dle § 78. Úprava odpotu dan se uvede v daovém piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku. Uvedená ástka mže být kladná i záporná hodnota. . 61 Vyrovnání odpotu dan – uvede se souet vypotených ástek vyrovnání odpotu dan dle § 79. Vyrovnání odpotu dan se uvede v daovém piznání za poslední zdaovací období kalendáního roku. Uvedená ástka mže být kladná i záporná hodnota. . 62 Vracení dan – uvede se ástka skuten vrácené dan fyzickým osobám ze tetích zemí pi vývozu zboží podle § 84. . 63 Da na výstupu – je soutovým ádkem dan na výstupu konkrétn uvedených ádk piznání. (. 63 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 – 62) . 64 Odpoet dan – je soutovým ádkem, ve kterém se uvádí uplatnný odpoet dan ve zdaovacím období, popípad krácený odpoet dan podle § 76. (. 64 = 47 V plné výši + 52 Odpoet + 53 Zmna odpotu + 60 + 61) 3
