Příklad přístupu k výpočtu nákladové ceny jednoho ujetého km osobního vozidla, výpočty viz soubor priklad-auto.xls

Příklad OSOBNÍ AUTO Příklad přístupu k výpočtu nákladové ceny jednoho ujetého km osobního vozidla, výpočty viz soubor priklad-auto.xls

Základní data

(zjednodušená, platná pro rok 2015):

- cena pořízení - doba odpisování - roční odpis - pojištění vozidla - roční servis

= 350.000,- Kč = 5 let = 70.000,- Kč = 13.000,- Kč = 3.500,- Kč

- dálniční známka - pneumatiky

= =

1.500,- Kč 10.000,- Kč

- spotřeba vozu

=

5,38 l / 100 km (podle technického průkazu a podle typu

(účetní odpis) (zákonné + havarijní pojištění / rok) (pravidelná servisní prohlídka+výměna oleje, po 1 roce provozu nebo po 15.000 ujetých km) (aproximace opotřebení, předpokládaná životnost je 50.000 km, bez rozdílu letní/zimní) provozu: „město“ / „mimoměsto“ / „kombinace“)

5,53 l / 100 km (skutečná průměrná roční spotřeba / 100 km)

= - cena benzínu

= 35,90 Kč / 1 l

podle ceny stanovené vyhláškou Ministerstva práce a sociálních věcí č. 328/2014 Sb. k 1. lednu 2015; http://www.mpsv.cz/cs/19965

= 30,67 Kč / 1 l

Český statistický úřad (např. pro 42. týden 2015) http://www.czso.cz/csu/csu.nsf/kalendar/aktual-tdb

= 30,20 Kč / 1 l

individuální data, viz např. soubor data-n95.xls

= 15.000 km

??? skutečnost / předpoklad ???

(Natural 95)

- ujeté km / rok

201x+1

201x

t EX-POST

EX-ANTE

… kolik stál 1 km ??? Všechna skutečná data jsou známa: -

Poznámka:

počet ujetých km cena benzinu skutečná spotřeba vozu náklady na servis mzdový náklad řidiče

… kolik stojí a bude stát 1 km ??? Některá data musí být odhadována: -

počet ujetých km cena benzinu skutečná spotřeba vozu náklady na servis …

není uváděna silniční daň, náklady na údržbu, zimní pneumatiky, náklady na garážování, …

KIV/FIE 2015/2016 – příklad AUTO

1

 Pavel Nový

Rozbor nákladů na provoz automobilu Provoz automobilu produkt … 1 ujetý km předpoklad/skutečnost … 15.000 km

náklady

P E V N É

P Ř Í M É N Á K L A D Y

N Á K L A D Y

V A R I A B I L N Í

roční odpis

= 70.000,-

pojištění

= 13.000,-

roční servis

=

3.500,-

dálniční známka =

1.500,-

mzda řidiče

=

AAA,-

pneumatiky

=

3.000,-

cena benzinu

= 29.000,-

mzda řidiče

=

výnosy

výnos z realizace 1 ujetého km

Předpokládejme dále, že bude produkt realizován v nákladové ceně:

BBB,8,00 / 1 km. Tj., při realizaci 15.000 km bude výnos:

celkové náklady:

N Á K L A D Y

= 120.000,-

= 120.000,-

mzda řidiče =

???,-

Výpočty: (hodnoty jsou zaokrouhlené) variabilní náklad „PNEU“ variabilní náklad „benzin N95“

… 10.000,- / 50.000 km = 0,20 / 1 km … (5,38 l/100km * 35,90 /l) / 100 = 1,93142  1,93 / 1 km

pevné náklady

… 70.000 + 13.000 + 3.500 + 1.500 = 88.000,-

náklad / 1 km

… 0,20 + 1,93 + ( 88.000 / 15.000 km ) = 8,00 / 1 km

nákladycelkové = 2,13  x + 88.000,- , kde:

2,13 x 88.000,-

(1)

… jednotkový variabilní náklad / 1 km … (0,20 + 1,93) … počet ujetých km … pevný roční náklad na provoz osobního automobilu


2

 Pavel Nový

Provoz automobilu a odpis Řešení otázky, kde jsou finanční prostředky na pořízení nového osobního automobilu po jeho odepsání po 5-ti letech provozu a prostředky na obnovu PNEU? Zjednodušující předpoklad:

Produkt, tj. 1 km, bude realizován v nákladové ceně = 8,00 / 1 km a bude realizováno předpokládaných 15.000 km / rok. ROZVAHA AKTIVA

PASIVA

DHM = 350.000, 70.000,2  3.000,-

VJ

= 400.000,-

HV

= 0, 47.000, 73.000,+ 120.000,-

= 277.000,BÚ 1

= 50.000, 47.000,+ 120.000,- 3

3

=

1

= 13.000,= 3.500,= 1.500,= 29.000,-

Odpis PNEU

= 70.000,= 3.000,- !!!

2

Stav na BÚ:

0,-

PS = KS =

= 123.000,

pojištění roční servis DZ PHM



= 400.000,-

= 400.000,-

50.000,120.000,- + 3.000,-

KS  PS = 73.000,- *) *) Platí: 5  70.000,- = 350.000,opotřebení PNEU = 3.000,-

Verze – 1

„bez mzdy řidiče“

První verze nákladové funkce bez uvažování mzdových nákladů řidiče osobního vozu, viz vztah (1).

CN1 = variabilní náklad + pevný náklad CN1 = 2,13  x + 88.000,- , kde:

2,13 x 88.000,-

(2)

… jednotkový variabilní náklad / 1 km … (0,20 + 1,93) … počet ujetých km … pevný roční náklad na provoz osobního automobilu

[Kč]

Pevné a variabilní náklady 160000,00 150000,00 140000,00 130000,00 120000,00 110000,00 100000,00 90000,00 80000,00 70000,00 60000,00 50000,00 40000,00 30000,00 20000,00 10000,00 0,00

CN1 = 120.000,-

FN = 88.000,-

VN = 2,13 / km

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000 [km]

Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných 15.000 ujetých km / rok = 8,00 / km.


3

 Pavel Nový

Mzda řidiče Předpokládejme hrubou měsíční mzdu zaměstnance, který řídí a stará se o provoz osobního automobilu = 20.000,-. Celkový roční mzdový náklad podniku na takového zaměstnance = 324.000,- / rok, protože platí: ( 20.000  1,35 )  12 = 324.000,-, kde 34% hrubé mzdy je „sociální a zdravotní“ pojištění, které hradí zaměstnavatel za zaměstnance + 1% ostatní náklady na zaměstnance.

Mzda řidiče – přímý náklad Zaměstnanec se během roku stará pouze a jen o řízení a provoz osobního automobilu. Jeho pracovní výkon nesouvisí s jinou činností v podniku, tj. mzdový náklad se týká nákladového objektu - PROVOZ AUTOMOBILU a výkonu - UJETÝ KILOMETR.

Verze – 2

„mzda řidiče … přímý pevný náklad“

CN2 = variabilní náklad + pevný náklad CN2 = 2,13  x + ( 88.000,- + 324.000,- ) CN2 = 2,13  x + 412.000,- , kde:

2,13 x 412.000,-

(3)

… jednotkový variabilní náklad / 1 km … (0,20 + 1,9333) … počet ujetých km … pevný roční náklad na provoz osobního automobilu včetně mzdového nákladu na řidiče Pevné a variabilní náklady

500000,00

CN2 = 444.000,-

450000,00 400000,00

FN = 412.000,-

[Kč]

350000,00 300000,00 250000,00 200000,00 150000,00 100000,00

VN = 2,13 / km

50000,00 0,00 0

5000

10000

15000

20000

25000

30000 [km]



4

 Pavel Nový

Verze – 3

„mzda řidiče … přímý variabilní náklad“

Pro tuto verzi budeme předpokládat počet ujetých = 15.000 km / rok ( skutečnost nebo odhad, EX-POST / EX-ANTE )

CN3 = variabilní náklad + pevný náklad CN3 = ( 2,13 + (324.000,- / 15.000) )  x + 88.000,CN3 = 23,73  x + 88.000,- , kde:

23,73 x 88.000,-

(4)

… jednotkový variabilní náklad / 1 km … (0,20 + 1,93 + 21,60) … počet ujetých km … pevný roční náklad na provoz osobního automobilu

[Kč]

Pevné a variabilní náklady 800000,00 750000,00 700000,00 650000,00 600000,00 550000,00 500000,00 450000,00 400000,00 350000,00 300000,00 250000,00 200000,00 150000,00 100000,00 50000,00 0,00

VN = 23,73 / km CN3 = 444.000,-

FN = 88.000,-

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000 [km]


POZOR: pro případ, kdy počet ujetých km/rok  0 km, bude hrubá mzda řidiče  0,- Kč !!! to je v rozporu s institutem minimální mzdy Minimální mzda je nejnižší přípustná výše odměny za práci v pracovněprávním vztahu. Její základní právní úprava je stanovena zákoníkem práce (zákon č. 262/2006 Sb.). Pro rok 2015 (od 1.1.2015) platí: základní sazba minimální hrubé měsíční mzdy zaměstnance pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin činí 9.200,- Kč; (dříve od 1. 8. 2013 do 31. 12. 2014 = 8.500,- Kč).

Řešením je kombinace pevné a pohyblivé složky mzdy pro předpokládaných 15.000 km ujetých za rok, např.: 14.000,- … pevná složka 6.000,- … variabilní složka

Verze – 4

„mzda řidiče … přímý variabilní / pevný náklad“

Rekapitulace: přímý pevný náklad … variabilní náklad …


(14.000  1,35)  12 = 226.800,- / rok ( 6.000  1,35)  12 = 97.200,- / rok a 15.000 km

5

 Pavel Nový

Potom platí:

CN4 = variabilní náklad + pevný náklad CN4 = ( 2,13 + (97.200,- / 15.000) )  x + 88.000,- + 226.800,CN4 = 8,61  x + 314.800,- , kde:

8,61 x 314.800,-

(5)

… jednotkový variabilní náklad / 1 km … (0,20 + 1,93 + 6,48) … počet ujetých km … pevný roční náklad na provoz osobního automobilu včetně pevné složky mzdy řidiče

[Kč]

Pevné a variabilní náklady 700000,00 650000,00 600000,00 550000,00 500000,00 450000,00 400000,00 350000,00 300000,00 250000,00 200000,00 150000,00 100000,00 50000,00 0,00

VN = 8,61 / km CN4 = 444.000,FN = 314.800,-

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000 [km]


Mzda řidiče – nepřímý náklad Zaměstnanec se během roku stará nejen o řízení a provoz osobního automobilu, ale jeho pracovní výkon souvisí také s jinou činností v podniku, tj. mzdový náklad zaměstnance je rozdělen mezi několik nákladových objektů / výkonů. Pro další úvahy předpokládejme, že zaměstnanec řídí osobní automobil jen příležitostně, viz roční objem 15.000 km. mzdový náklad na zaměstnance 324.000,- / rok

Jakým „spravedlivým“ způsobem přiřadíme část mzdových nákladů zaměstnance na provoz a řízení osobního automobilu?

71.000,řízení a provoz osobního automobilu


……

253.000,ostatní činnosti zaměstnance

6

ostatní činnosti zaměstnance

 Pavel Nový

Příklady možného přístupu: 1) skutečnost

tj. známe data o skutečném objemu pracovního času věnovaného řízení a provozu osobního automobilu (kniha jízd, pracovní výkazy zaměstnance)

2) odhad

zkušenost a znalost provozu osobního automobilu v daných podmínkách, analýza provozu automobilu Možné řešení: vycházíme z pracovní kapacity a předpokládaného počtu ujetých km / rok; kapacita pracovní doby zaměstnance … plánovací kalendář: pro rok 2015 = 251 pracovních dnů, tj. 2008 h / prac. den = 8 h nárok na dovolenou = 5 pracovních týdnů, tj. 25 pracovních dnů; nemocnost … předp. 0 dnů; celkem: 226 prac. dnů, tj. 1808 h / rok; 324.000,- Kč / rok, tj. 179,20 mzdového nákladu / 1 h práce 15.000 km / rok provoz auta … průměrná rychlost = 40 km /h … počet hodin řízení = 375 h / rok ( =15000 / 40) … údržba = 21 h / rok … celkem = 396 h / rok … mzdový náklad  71.000,- / rok ( (396 / 1808)  324.000,- = 70.964,- )

Verze – 5

„mzda řidiče … nepřímý pevný náklad“

CN5 = variabilní náklad + pevný náklad CN5 = 2,13  x + ( 88.000,- + 71.000,- ) CN5 = 2,13  x + 159.000,- , kde:

2,13 x 159.000,-

(6)

… jednotkový variabilní náklad / 1 km … (0,20 + 1,93) … počet ujetých km … pevný roční náklad na provoz osobního automobilu včetně části mzdového nákladu na řidiče

[Kč]


CN5 = 191.000,-

FN = 159.000,-

VN = 2,13 / km

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000 [km]



7

 Pavel Nový

Verze – 6

„mzda řidiče … nepřímý variabilní náklad“

CN6 = variabilní náklad + pevný náklad CN6 = (2,13 + 71.000 / 15.000)  x + 88.000,CN6 = 6,86  x + 88.000,- , kde:

6,86 x 88.000,-

(7)

… jednotkový variabilní náklad / 1 km … (0,20 + 1,93 + 4,73) včetně částečně započítaného mzdového nákladu … počet ujetých km … pevný roční náklad na provoz osobního automobilu

[Kč]


CN6 = 191.000,VN = 6,87 / km

FN = 88.000,-

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000 [km]

Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných 15.000 ujetých km / rok = 12,73 / km. Problém minimální mzdy není ve verzi-6 řešen.

Verze – 7

„mzda řidiče … nepřímý variabilní a pevný náklad“

Poslední příklad vychází z úvahy a následujících dat: celkem: 1.808 h / rok; 324.000,- Kč / rok, 324.000,- / 1.808 = 179,20 mzdového nákladu / 1 h práce provoz auta … průměrná rychlost = 40 km /h … údržba = 21 h / rok

CN7 = variabilní náklad + pevný náklad CN7 = (2,13 + 179,20 / 40)  x + (88.000,- + 21  179,20) CN7 = 6,61  x + 91.763,- , kde:

6,61 x 91.763,-

(8)

… jednotkový variabilní náklad / 1 km … (0,20 + 1,93 + 4,48) včetně částečně započítaného mzdového nákladu … počet ujetých km … pevný roční náklad na provoz osobního automobilu včetně pevného mzdového nákladu na údržbu


8

 Pavel Nový

CN7 = 191.000,VN = 6,61 / km

FN = 91.763,-

Průměrný náklad na 1 km pro předpokládaných 15.000 ujetých km / rok  12,73 / km.

Náklady na provoz automobilu a výnos z realizace výkonu Budeme uvažovat verzi - 4, tj.

variabilní náklad pevný náklad výnos, např.:

= 8,61 / 1 km = 314.800,00 / rok = 25,00 / 1 km BEP: CN = 480.171,Výnos = 480.171,-

[Kč]

Pevné,variabilní a celkové náklady, výnosy 800000 750000 700000 650000 600000 550000 500000 450000 400000 350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000 0

pro 19 207 km

BEP VN = 8,61 / km

CN4 = 444.000,-

FN = 314.800,-

19207 km

0

5000


10000

15000

9

20000

25000

30000 [km]

 Pavel Nový

Průměrné spotřebitelské ceny pohonných hmot v ČR* (týdenní zjišťování) 42. týden 2015 Average consumer fuel prices in CR* (weekly collection) nd 42 week 2015 Spotřebitelská cena (Kč/l) Consumer price (CZK/l) Název výrobků Product name 41. týden 42. týden st nd 41 week 42 week Benzin automobilový bezolovnatý Natural 95 30,96 30,67 Petrol 95 O Natural Motorová nafta 30,02 29,93 Diesel LPG 13,73 13,66 LPG

**

Index Index** 99,1 99,7 99,5

* Ceny pohonných hmot platné v pondělí uvedeného týdne * Fuel prices in force on Monday. ** Indexy spotřebitelských cen vypočtené z týdenního šetření cen nejsou kvalitativně očišťovány a nevyjadřují tak čistý cenový vývoj aplikovaný při měření inflace. ** Consumer price indices calculated from the weekly price survey are not qualitatively adjusted and thus do not express the net price development applied at inflation measurement.

data-n95.xls


10

 Pavel Nový

Příklad přístupu k výpočtu nákladové ceny jednoho ujetého km osobního vozidla, výpočty viz soubor priklad-auto.xls

Recommend Documents