Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Téma 3: Pojistné na sociální pojištění Příklad 3.1 1. Jmenujte dva hlavní systémy pojistného na sociální pojištění v ČR. 1. systém: 2. systém: 2. Jmenujte tři subsystémy systému sociálního zabezpečení v ČR. 1. subsystém: 2. subsystém: 3. subsystém: Příklad 3.2 Vyjmenujte alespoň jednoho zástupce dávek (plnění) poskytovaných z: a) veřejného zdravotního pojištění
b) důchodového pojištění
c) nemocenského pojištění
d) oblasti státní politiky zaměstnanosti.
Stav k 1. 1. 2013
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
Příklad 3.3 Pojistné na sociální pojištění se vyznačuje některými definičními znaky daní. Úkoly: 1. Vysvětlete tvrzení, že důchodové pojištění nese prvky návratnosti.
2. Vysvětlete tvrzení, že důchodové pojištění nese prvky ekvivalence.
3. Vysvětlete tvrzení, že nemocenské pojištění nese prvky návratnosti.
Příklad 3.4 Odpovězte stručně na tyto otázky: 1. Jaké kritérium je rozhodné pro účast osoby v systému sociálního zabezpečení?
2. Jaké kritérium je rozhodné pro účast osoby v systému veřejného zdravotního pojištění?
3. Zamyslete se nad společnými a odlišnými rysy pojištěnce-plátce a státního pojištěnce ze systému veřejného zdravotního pojištění. Společné rysy: Odlišné rysy: 4. Zamyslete se nad společnými a odlišnými rysy plátce ze systému veřejného zdravotního pojištění a poplatníka ze systému sociálního zabezpečení. Společné rysy: Odlišné rysy:
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
Příklad 3.5 Doplňte osoby uvedené v nabídce do příslušných systémů sociálního pojištění tak, aby s nimi logicky souvisely. Nabídka: OSVČ – státní pojištěnec – zaměstnanec – osoba bez zdanitelných příjmů. Pojistné na veřejné zdravotní pojištění
Pojistné na sociální zabezpečení
Příklad 3.6 Přiřaďte k jednotlivým pilířům důchodové reformy v ČR slova z nabídky, která je charakterizují. Nabídka: I. pilíř státní dobrovolná účast II. pilíř soukromé průběžný systém III. pilíř povinná účast kapitálový systém Tři pilíře důchodové reformy
Charakteristika
a) důchodové pojištění b) doplňkové penzijní spoření c) důchodové spoření Příklad 3.7 Pan Tulipán má se svým zaměstnavatelem uzavřen pracovní poměr na dobu neurčitou. V květnu dosáhla mzda pana Tulipána 40 000 Kč brutto. Pan Tulipán nebyl v květnu nemocný ani nečerpal neplacené pracovní volno; není také účastníkem důchodového spoření. Úkoly: 1. Vypočtěte výši pojistného na veřejné zdravotní pojištění (VZP), které zaměstnavatel srazil panu Tulipánovi z jeho květnové mzdy (v Kč).
2. Vypočtěte výši pojistného na důchodové pojištění, které zaměstnavatel srazil panu Tulipánovi z jeho květnové mzdy (v Kč).
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
3. Vypočtěte výši pojistného na VZP, které „za sebe“ odvedl zaměstnavatel a zároveň tuto částku (za splnění dalších podmínek) uplatnil ve svých daňových nákladech (v Kč).
4. Vypočtěte výši pojistného na sociální zabezpečení, které „za sebe“ odvedl zaměstnavatel a zároveň tuto částku (za splnění dalších podmínek) uplatnil ve svých daňových nákladech (v Kč).
Příklad 3.8 Pan Kolibřík je ve firmě generálním ředitelem; jeho brutto mzda dosahuje každý měsíc 444 444 Kč. Úkol: Rozhodněte, od kterého měsíce již zaměstnavatel nebude panu Kolibříkovi strhávat ze mzdy pojistné na důchodové pojištění (DUP). Tento měsíc označte v tabulce křížkem. Zároveň do předchozích měsíčních kolonek zapište částku (v Kč), ze které zaměstnavatel strhával panu Kolibříkovi pojistné na DUP. leden
květen
září
únor
červen
říjen
březen
červenec
listopad
duben
srpen
prosinec
Příklad 3.9 Pan Konipásek je zaměstnanec vrcholového managementu. Jeho brutto mzda dosáhla každý měsíc 300 000 Kč, tj. za kalendářní rok dosáhla částky 3 600 000 Kč. Jinou pracovní aktivitu nevykonává. Pan Konipásek nebyl po celý rok nemocný ani nečerpal neplacené pracovní volno a ani nevstoupil do II. pilíře důchodové reformy. Úkoly: 1. Určete výši ročního vyměřovacího základu, ze kterého panu Konipáskovi zaměstnavatel srazil pojistné na veřejné zdravotní pojištění (v Kč).
2. Určete výši ročního vyměřovacího základu, ze kterého panu Konipáskovi zaměstnavatel srazil pojistné na důchodové pojištění (v Kč).
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
Příklad 3.10 1. Pan Myška má se svým zaměstnavatelem, společností PASTI A PASTIČKY, s. r. o., uzavřenou pracovní smlouvu na dobu neurčitou. V dubnu dosáhla jeho brutto mzda 30 000 Kč; v tomto měsíci nebyl nemocný ani nečerpal neplacené pracovní volno. Manželka pana Myšky pracuje u společnosti PASTI A PASTIČKY na dohodu o provedení práce. Za měsíc duben dosáhla její pracovní odměna 30 000 Kč brutto. Úkol: Kterému z manželů bude z jeho dubnového pracovního příjmu sraženo pojistné na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a kterému pak pojistné na důchodové pojištění (DUP)? Pojistné na VZP sraženo:
Pojistné na DUP sraženo:
2. Ve společnosti PASTI A PASTIČKY pracují také manželé Kocourovi. Pan Kocour má uzavřenou pracovní smlouvu na dobu neurčitou, paní Kocourová ve společnosti pracuje na dohodu o provedení práce. V dubnu dosáhla brutto mzda pana Kocoura 9 000 Kč (v tomto měsíci nebyl nemocný ani nečerpal neplacené pracovní volno), brutto odměna paní Kocourové dosáhla také 9 000 Kč. Úkol: Kterému z manželů bude z jeho dubnového pracovního příjmu sraženo pojistné na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a pojistné na důchodové pojištění (DUP)? Pojistné na VZP sraženo:
Pojistné na DUP sraženo:
Příklad 3.11 Pan Koťátko je podnikatel; samostatná výdělečná činnost je jeho jedinou činností a probíhala po celý kalendářní rok. V daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob vykázal dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7) ve výši 400 000 Kč. Pan Koťátko nebyl po celý kalendářní rok nemocný a nebyl ani přihlášen k nemocenskému pojištění. Vstoupil do II. pilíře důchodové reformy. Úkoly: 1. Vypočtěte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a pojistného na důchodové pojištění (DUP). Poznámka: Pod důchodovým pojištěním (DUP) budeme rozumět jak samotné důchodové pojištění, tak i příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Skutečně dosažený vyměřovací základ pro VZP (v Kč):
Skutečně dosažený vyměřovací základ pro DUP (v Kč):
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
2. Konfrontujte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na VZP s minimálním vyměřovacím základem pro VZP. Zachyťte tuto konfrontaci pomocí matematických znamének ( ; ; ; ; =).
3. Konfrontujte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na DUP s minimálním a maximálním vyměřovacím základem pro DUP. Zachyťte tuto konfrontaci pomocí matematických znamének ( ; ; ; ; =).
4. Jaké výše dosahuje vyměřovací základ, ze kterého bude pan Koťátko vypočítávat a odvádět pojistné na VZP a pojistné na DUP? Vyměřovací základ, ze kterého bude odvedeno pojistné na VZP (v Kč):
Vyměřovací základ, ze kterého bude odvedeno pojistné na DUP (v Kč):
5. Vypočtěte výši pojistného odvedeného panem Koťátkem na veřejné zdravotní pojištění a na důchodové pojištění. a) pojistné na VZP (v Kč): b) pojistné na DUP (v Kč): Příklad 3.12 Pan Paraplíčko je podnikatel; samostatná výdělečná činnost je jeho jedinou činností a probíhala po celý kalendářní rok. V daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob vykázal dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7) ve výši 200 000 Kč. Pan Paraplíčko nebyl po celý kalendářní rok nemocný a nebyl ani přihlášen k nemocenskému pojištění. Nevstoupil do II. pilíře důchodové reformy. Úkoly: 1. Vypočtěte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na veřejné zdravotní pojištění (v Kč).
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
2. Konfrontujte skutečně dosažený vyměřovací základ pro účely výpočtu pojistného na veřejné zdravotní pojištění (VZP) s minimálním vyměřovacím základem pro účely VZP. Zachyťte tuto konfrontaci pomocí matematických znamének ( ; ; ; ; =).
3. Jaké výše dosahuje vyměřovací základ, ze kterého bude pan Paraplíčko odvádět pojistné na VZP (v Kč)?
4. Vypočtěte výši pojistného odvedeného panem Paraplíčkem na VZP (v Kč).
Příklad 3.13 Jaký je vztah mezi dílčím základem příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 zákona o dani z příjmů fyzických osob) a skutečně dosaženým vyměřovacím základem pojistného na veřejné zdravotní pojištění a pojistného na důchodové pojištění?
Příklad 3.14 Zemědělec Mrkva vykázal pro účely výpočtu daně z příjmů fyzických osob za uplynulé zdaňovací období ze zemědělské výroby daňovou ztrátu. Jinou činnost nevykonával. Není účastníkem důchodového spoření a není také přihlášen k nemocenskému pojištění. Úkoly: 1. Vznikla panu Mrkvovi povinnost odvést pojistné na veřejné zdravotní pojištění a pojistné na důchodové pojištění?
2. Pokud jste na předchozí otázku odpověděli ANO, vypočtěte výši odvedeného pojistného na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a výši odvedeného pojistného na důchodové pojištění včetně příspěvku na státní politiku zaměstnanosti (DUP). a) pojistné na VZP (v Kč):
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
b) pojistné na DUP (v Kč): 3. Vznikla panu Mrkvovi povinnost zaplatit daň z příjmů fyzických osob?
Příklad 3.15 Podnikatel Opatrný, OSVČ, se chce dobrovolně účastnit nemocenského pojištění. Rozhoduje se, jak vysoký měsíční vyměřovací základ si zvolí. V úvahu připadají tři hodnoty uvedené v tabulce. Úkol: Pomozte podnikateli a rozhodněte (například křížkem), která jím uvažovaná hodnota se může stát vyměřovacím základem pro účely placení pojistného na nemocenské pojištění. Uvažovaná hodnota (v Kč)
a) 4 000
b) 4 500
c) 5 500
Uvažovaná hodnota jako vyměřovací základ Příklad 3.16 Pan Kulhavý je starobním důchodcem. Výdělečnou činnost již nevykonává a plně se věnuje svojí zahrádce a cestování. Úkoly: 1. Jakou osobou je pan Kulhavý pro účely veřejného zdravotního pojištění?
2. Vypočtěte výši pojistného na veřejné zdravotní pojištění, které za důchodce Kulhavého odvádí každý měsíc stát (v Kč).
Příklad 3.17 Paní Bohatá je rentiérka žijící pouze z výnosů z kapitálového majetku. Za kalendářní rok dosáhly tyto její příjmy výše 900 000 Kč. Úkoly: 1. Jakou osobou je paní Bohatá pro účely placení pojistného na sociální pojištění?
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
2. Jakého (sub)systému pojistného na sociální pojištění se bude paní Bohatá povinně účastnit?
3. Z jak vysokého vyměřovacího základu bude paní Bohatá platit pojistné na veřejné zdravotní pojištění a za jaké rozhodné období? Vyměřovací základ (v Kč):
Rozhodné období:
4. Vypočtěte výši pojistného na veřejné zdravotní pojištění, které paní Bohatá odvede za rozhodné období.
Souběhy účastí na sociálním pojištění Poznámka: Pod důchodovým pojištěním budeme rozumět jak samotné důchodové pojištění, tak i příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Příklad 3.18 Zachyťte čtyři typy tzv. dvojích souběhů. Souběh 1
Souběh 2
Souběh 3
Souběh 4
Příklad 3.19 Pan Kos pracoval v průběhu jednoho kalendářního roku u dvou soukromých společností, se kterými měl podepsanou pracovní smlouvu. U první společnosti pracoval od 2. 1. do 30. 9., u druhé společnosti potom od 1. 10. do 31. 12. Úkol: Jednalo se v případě pana Kosa o souběh účastí na sociálním pojištění? Svoji odpověď zdůvodněte.
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
Příklad 3.20 Který ze tří studentů vysoké školy (VŠ) nebude považován za nezaopatřené dítě pro účely pojistného na důchodové pojištění? a) Jindra (21 let); druhým rokem studuje medicínu na veřejné VŠ v prezenční formě studia b) Vašek (22 let); třetím rokem studuje ekonomii na soukromé VŠ v kombinované formě studia c) Radek (27 let); posledním rokem studuje práva na veřejné VŠ v prezenční formě studia Příklad 3.21 Jan Hlaváček (*1992) je studentem vysoké školy. Protože peněz není nikdy dost, přivydělává si u soukromé firmy jako recepční. S firmou uzavřel pracovní smlouvu na zkrácený pracovní úvazek. Jeho červnová mzda dosáhla 7 000 Kč brutto. Student nebyl v průběhu června nemocný. Úkoly: 1. Určete vyměřovací základ, ze kterého bude mzdová účetní firmy strhávat studentovi Hlaváčkovi pojistné na veřejné zdravotní pojištění (v Kč).
2. Určete vyměřovací základ, ze kterého bude mzdová účetní firmy strhávat studentovi Hlaváčkovi pojistné na důchodové pojištění (v Kč).
Příklad 3.22 Pan Lištička je starobní důchodce, který si přivydělává podnikáním. Za zdaňovací období roku 2013 vykázal v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7) ve výši 80 000 Kč. Jeho syn ( 1990) studuje na BIVŠ, a. s., a také to již zkouší s vlastním podnikáním. Za stejné zdaňovací období vykázal v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7) ve výši 20 000 Kč. Oba podnikatelé nejsou účastni nemocenského pojištění a podnikatelskou činnost provozovali po celý kalendářní rok. Pan Lištička byl důchodcem po celý kalendářní rok. Úkoly: 1. Určete, zda je činnost důchodce a jeho syna pro účely výpočtu pojistného na důchodové pojištění (DUP) hlavní činností nebo vedlejší činností. Důchodce: Syn:
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
2. Určete, zda důchodci a jeho synovi vznikla povinná účast na DUP. Důchodce: Syn: 3. V případě povinné účasti na DUP určete výši vyměřovacího základu, ze kterého bude odvedeno pojistné na důchodové pojištění. Důchodce: Syn: Příklad 3.23 Pan Komárek (23 let) je studentem soukromé vysoké školy; studuje v kombinované formě studia. Zároveň je podnikatelem v oblasti IT. Za zdaňovací období roku 2013 vykázal dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 zákona o dani z příjmů fyzických osob) ve výši 40 000 Kč. Úkoly: 1. Je podnikatelská činnost studenta považována pro účely důchodového pojištění za hlavní nebo vedlejší činnost?
2. Rozhodněte, které tvrzení je pravdivé a označte ho křížkem. Tvrzení
Pravdivé tvrzení:
a) student je povinen platit ze svých podnikatelských příjmů pojistné na veřejné zdravotní pojištění b) student je povinen platit ze svých podnikatelských příjmů pojistné na důchodové pojištění Příklad 3.24 Starobní důchodce je zároveň podnikatelem. Protože mu už zdraví neslouží, je také účasten nemocenského pojištění. Jeho dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 zákona o dani z příjmů fyzických osob) dosáhl za zdaňovací období 70 000 Kč. Úkol: Je podnikatelská činnost důchodce považována pro účely důchodového pojištění za hlavní nebo vedlejší činnost?
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
Příklad 3.25 Porovnejte výši minimálních vyměřovacích základů a výši jim odpovídajícího pojistného na důchodové pojištění (včetně příspěvku na státní politiku zaměstnanosti) pro hlavní a vedlejší činnost a zapište je do tabulky. Uvažujte s ročními hodnotami. Hlavní činnost: minim. vyměřovací základ (v Kč)
výše pojistného (v Kč)
Vedlejší činnost: minim. vyměřovací základ (v Kč)
výše pojistného (v Kč)
Příklad 3.26 Ing. Peříčko patří k vrcholovému managementu akciové společnosti DUHA; jeho měsíční brutto mzda dosahovala v průběhu kalendářního roku vždy 200 000 Kč. Ing. Peříčko vykonával zároveň činnost u akciové společnosti MLHA; zde jeho měsíční mzda dosahovala pravidelně 150 000 Kč brutto. Úkoly: 1. Určete roční skutečně dosažený vyměřovací základ Ing. Peříčka u společnosti DUHA.
2. Určete roční skutečně dosažený vyměřovací základ Ing. Peříčka u společnosti MLHA.
3. Určete výši ročního vyměřovacího základu, ze kterého zaměstnavatel srazil v daném kalendářním roce Ing. Peříčkovi pojistné na důchodové pojištění. Zaměstnavatel – společnost DUHA:
Zaměstnavatel – společnost MLHA:
4. Určete výši ročního vyměřovacího základu, ze kterého zaměstnavatel srazil v daném kalendářním roce Ing. Peříčkovi pojistné na veřejné zdravotní pojištění. Zaměstnavatel – společnost DUHA:
Zaměstnavatel – společnost MLHA:
Česká daňová soustava - Příklady Téma 3: Pojistné na sociální pojištění
Stav k 1. 1. 2013
Příklad 3.27 Pan Nožička je zaměstnancem společnosti ROZUM, s. r. o. Jeho mzda jako vyměřovací základ dosáhla u této společnosti za kalendářní rok 1 000 000 Kč. Pan Nožička je zároveň také OSVČ; jeho roční vyměřovací základ z podnikatelské činnosti dosáhl stejné výše, tj. 1 000 000 Kč. Úkoly: 1. Určete výši vyměřovacího základu pana Nožičky v postavení zaměstnance, ze kterého mu zaměstnavatel strhnul za daný kalendářní rok pojistné na důchodové pojištění (v Kč).
2. Určete výši vyměřovacího základu, ze kterého pan Nožička v postavení OSVČ odvedl za daný kalendářní rok pojistné na důchodové pojištění (v Kč).
Příklad 3.28 Pan Kaštánek je OSVČ. V průběhu kalendářního roku 2012 platil pojistné na veřejné zdravotní pojištění (VZP) a pojistné na důchodové pojištění včetně příspěvku na státní politiku zaměstnanosti (DUP) zálohami. Protože si vedl v průběhu roku perfektní evidenci a daním rozumí, podal daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2012 svému správci daně již 29. ledna 2013 a o den později pak podal Zdravotní pojišťovně Ministerstva vnitra a Okresní správě sociálního zabezpečení v Jičíně Přehled o příjmech a výdajích OSVČ. Úkol: Rozhodněte, dokdy nejpozději musí pan Kaštánek vyrovnat příslušné pojistné se svými správci pojistného. Uveďte den, měsíc a rok pro vyrovnání záloh pojistného: a) na VZP:
b) na DUP:
