PERLAKUAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PAJAK PENGHASILAN PADA BADAN AMIL ZAKAT (BAZ) PROVINSI JAWA TIMUR
SKRIPSI
OLEH : FITHA FATHYA NIM : 10520027
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2014
PERLAKUAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PAJAK PENGHASILAN PADA BADAN AMIL ZAKAT (BAZ) PROVINSI JAWA TIMUR
SKRIPSI Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)
OLEH : FITHA FATHYA NIM : 10520027
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2014
LEMBAR PERSETUJUAN PERLAKUAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PAJAK PENGHASILAN PADA BADAN AMIL ZAKAT (BAZ) PROVINSI JAWA TIMUR
SKRIPSI
Oleh FITHA FATHYA NIM: 10520027
Telah disetujui 28 Maret 2014 Dosen Pembimbing,
Sri Andriani, SE., M.Si NIP 19750313 200912 2 001
Mengetahui: KetuaJurusan,
NanikWahyuni, SE.,M.Si., Ak NIP 19720322 200801 2 005
LEMBAR PENGESAHAN PERLAKUAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PAJAK PENGHASILAN PADA BADAN AMIL ZAKAT (BAZ) PROVINSI JAWA TIMUR SKRIPSI Oleh FITHA FATHYA NIM : 10520027 Telah Dipertahankan di Depan Dewan Penguji Dan Dinyatakan Diterima Sebagai Salah Satu Persyaratan Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE) Pada 10 April 2014 SusunanDewanPenguji:
TandaTangan
1. Ketua Penguji NikenNindya H, SE., M.SA, Ak, CA
(
)
2. DosenPembimbing/Sekertaris Sri Andriani, SE.,M.Si NIP. 19750313 200912 2 001
(
)
3. PengujiUtama NanikWahyuni, SE.,M.Si., Ak. CA NIP. 19720322 200801 2 005
(
)
DisahkanOleh: KetuaJurusan,
NanikWahyuni, SE.,M.Si., Ak. CA NIP. 19720322 200801 2 005
SURAT PERNYATAAN Yang Bertanda Tangan di bawah ini: Nama
: Fitha Fathya
NIM
: 10520027
Fakultas/Jurusan
: Ekonomi/Akuntansi
Menyatakan bahwa “Skripsi” yang saya buat untuk memenuhi persyaratan kelulusan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul: PERLAKUAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PAJAK PENGHASILAN PADA BADAN AMIL ZAKAT (BAZ) PROVINSI JAWA TIMUR Adalah hasil karya saya sendiri, bukan “duplikasi” dari karya orang lain. Selanjutnya apabila dikemudian hari ada “klaim” dari pihak lain, bukan menjadi tanggung jawab Dosen pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi menjadi tanggung jawab saya sendiri. Demikin surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaan dari siapapun.
Malang, 10 April 2014 Hormat Saya,
Fitha Fathya NIM : 10520027
HALAMAN PERSEMBAHAN
Puji syukur senantiasa kita panjatkan kehadirat Allah SWT, yang dari-Nya nafas kehidupan ini senantiasa berputar seiring dengan mengalirnya darah dan alunan detak jantung. Shalawat serta salam semoga selalu tercurah limpahkan teruntuk baginda Muhammad SAW, yang darinya hikmah hidup diajarkan hingga menemukan jalan kebenaran. Ku persembahkan karya kecilku ini untuk orang-orang yang paling berjasa dalam hidupku, yang telah memberikan arti bagi kehidupanku: Kepada kedua orang tuaku tercinta, ayah paling hebat didunia Djati Djoko Kuncoro beserta ibu luar biasa Siti Robiah Rohyati yang senantiasa mencurahkan kasih dan sayangnya, mendidik dan mendoakanku dalam setiap langkah hidupku. Yang tersayang adik ku Adhil Adhennin, beserta seluruh keluarga besar yang selalu menerima dan mencintaiku seutuhnya.
MOTTO
Setiap keberhasilan memerlukan perjuangan, meski tak semua perjuangan meNGHASILKAN keberhasilan (ayah)
HAPPINESS IS NOT DETERMINED BY WHAT’S HAPPENING AROUND YOU, BUT RATHER WHAT’S HAPPENING INSIDE YOU
KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayahNya penelitian ini dapat terselesaikan dengan judul “Perlakuan Zakat Sebagai Pengurang Pajak Penghasilan Pada Badan Amil Zakat (BAZ) Provinsi Jawa Timur)”. Shalawat dan salam semoga tetap tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar Muhammad SAW, yang telah memberikan pelajaran, tuntutan dan suri tauladan kepada kita semua, sehingga dibimbingnya kita menuju jalan islam lurus dengan diterangi cahaya iman yang terang benderang. Penulis menyadari bahwa ada semboyan yang mengatakan “No Body’s Perfect”, maka seperti halnya dengan karya ini adalah salah satu bukti bahwa seorang manusia tidak ada yang sempurna. Karena itu dengan penuh ketulusan dan kesadaran, penulis memohon “maaf” bila dalam karya ini masih terdapat banyak kekurangan dengan harapan agar pada satu masa dalam hidup penulis, penulis dapat memperbaiki dan berbenah diri sebagai wujud terima kasih penulis kepada semua pihak yang telah membantu penulis selama menempuh bangku kuliah di Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang ini, dan khususnya pada pihak-pihak yang selama penyusunan karya ilmiah ini telah memberikan sumbangsih pemikiran dan materi sehingga penulisan karya ini dapat terselesaikan. Oleh karena itu dengan ketulusan hati penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. H. Mudjia Rahardjo, M.Si selaku Rektor Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 2. Bapak Dr. H. Salim Al Idrus, MM., M.Ag selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. 3. Ibu Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang.
v
4. Ibu Sri Andriani, SE. M.Si selaku dosen pembimbing yang telah sabar dan selalu memberikan motivasi dan arahan dalam penyelesaian penelitian tugas akhir skripsi ini. 5. Segenap Dosen dan Staf Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. 6. Bapak Meirza Rahman DR.,SE selaku Kepala Kantor Badan Amil Zakat (BAZ) Provinsi Jawa Timur, Bapak Makrus Ichsan, Ibu Winda, dan Bapak Hamid beserta Semua Pegawai di Badan Amil Zakat (BAZ) Provinsi Jawa Timur yang telah membantu proses penelitian dalam penyelesaian tugas akhir skripsi ini. 7. Bapak, ibu dan adik beserta seluruh keluarga besar yang senantiasa memberikan do‟a, dukungan baik secara moril, materil, dan spiritual serta berlimpah nya cinta dan kasih sayang untuk ku. 8. Sahabat-sahabat yang menerima ku seutuhnya, namun tetap menuntut ku untuk terus belajar lebih baik dan maju kedepan. Terimakasih untuk Ucha, Dona, Dwi, Astri meski jarak memisahkan kalian selalu mendukung ku dalam segala hal. Dita yang begitu setia menemani ku sidang skripsi. Mirza, Afid, Nadia, Iis yang selalu memberikan semangat untuk terjaga malam agar skripsi ini selesai tepat waktu. Alif Rohman sahabat yang selalu meyakinkan bahwa apapun mungkin dilakukan dan aku dapat melakukan segala hal, terima kasih untuk kekuatan hati yang selalu diberikan. Kak Amel dan Kak Andy yang menyempatkan untuk mengantar ku penelitian ditengah jam istirahat kerja. 9. Teman-teman seperjuangan Wulandari Ayu, Faiqotul Ilmiyah, Noor layly, Zulfah.S terimakasih selalu memberikan semangat dalam perjalanan panjang menyelesaikan tugas akhir skripsi ini. Dan seluruh teman-teman Akuntansi 2010 yang juga memberikan semangat dan dukungan dalam menyelesaikan tugas akhir skripsi ini. 10. Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung yang tidak bisa disebutkan satu persatu.
vi
Akhirnya, dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang konstruktif demi kesempurnaan penulisan ini. Penulis berharap semoga karya yang sederhana ini dapat bermanfaat dengan baik bagi semua pihak. Amin ya Robbal „Alamin
Malang, 02 April 2014
Penulis
vii
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN SAMPUL DEPAN HALAMAN SAMPUL DALAM ...................................................................... i LEMBAR PERSETUJUAN ............................................................................. ii LEMBAR PENGESAHAN .............................................................................. iii HALAMAN PERNYATAAN ........................................................................... iv HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................... ............................................................................................................................. v MOTTO ............................................................................................................. vi KATA PENGANTAR ....................................................................................... vii DAFTAR ISI ..................................................................................................... viii DAFTAR TABEL ............................................................................................. ix DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... x ABSTRAK
BAB I PENDAHULUAN 1.1
Latar Belakang ............................................................................ 1
1.2
Rumusan Masalah ...................................................................... 7
1.3
Tujuan Penelitian ........................................................................ 7
1.4
Manfaat Penelitian ...................................................................... 7
1.5
Batasan Penelitian ....................................................................... 8
BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1
Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu ................................................ 9
2.2
Kajian Teoritis 2.2.1
Teori dan Konsep Zakat .................................................. 17 2.2.1.1 Pengertian Zakat .................................................. 18 2.2.1.2 Zakat di Dalam al Quran...................................... 21 viii
2.2.1.3 Syarat-Syarat Kekayaan yang Wajib Zakat ......... 21 2.2.1.4 Macam-Macam Zakat .......................................... 25 2.2.1.5 Macam-Macam Kekayaan yang Menjadi Wajib Zakat .................................................................... 26 2.2.1.6 Zakat Penghasilan (Zakat Profesi) ....................... 37 2.2.1.7 Sasaran Penerima Zakat ....................................... 40 2.2.2
perpajakan ....................................................................... 47 2.2.2.1 Pengertian Pajak .................................................. 47 2.2.2.2 Fungsi Pajak ........................................................ 48 2.2.2.3 Pengelompokan Pajak .......................................... 49 2.2.2.4 Sistem Pemungutan Pajak.................................... 52 2.2.2.5 Subjek Pajak ........................................................ 53 2.2.2.6 Bukan Subjek Pajak ............................................. 57 2.2.2.7 Objek Pajak.......................................................... 58 2.2.2.8 Bukan Objek Pajak .............................................. 62 2.2.2.9 Penghasilan Tidak Kena Pajak ............................ 66 2.2.2.10 Tarif Pajak ......................................................... 67 2.2.2.11 Surat Setoran Pajak ............................................ 68 2.2.2.12 Surat Pemberitahuan (SPT) dan Pelaporan Pajak ......................................................................................... 71 2.2.2.13 Pajak Dalam Prespektif Islam ............................ 76
2.3
Kerangka Berfikir........................................................................ 79
BAB III METODE PENELITIAN 3.1
Lokasi Penelitian ......................................................................... 80
3.2
Jenis dan Pendekatan Penelitian.................................................. 80
3.3
Subyek Penelitian ........................................................................ 81
3.4
Data dan Jenis Data ..................................................................... 81
3.5
Teknik Pengumpulan Data .......................................................... 82
3.6
Analisis Data ............................................................................... 83 ix
BAB IV PAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1
Gambaran Umum Objek Penelitian ............................................ 88
4.2
Paparan Data Hasil Penelitian ..................................................... 124 4.2.1
Data Keuangan .............................................................. 124
4.2.2
Analisis Perlakuan Zakat Sebagai Pengurang Pajak Penghasilan .................................................................... 130
4.2.3
Analisis
Ketentuan
Zakat
dalam
Undang-Undang
Perpajakan ..................................................................... 156 4.2.4 4.3
Analisis Integrasi Zakat dan Pajak ................................ 160
Pembahasan ................................................................................. 164
BAB 5 PENUTUP 5.1
Kesimpulan ................................................................................. 169
5.2
Saran ............................................................................................ 170
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 1.1 Pendapatan Negara dan Hibah ............................................................ 1 Tabel 2.1 Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu ........................................................ 13 Tabel 2.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak ............................................................ 66 Tabel 2.3 Tarif PPh Wajib Pajak Orang Pribadi ................................................. 67 Tabel 2.4 Batas Waktu Pembayaran atau Penyetoran Pajak Masa ..................... 69 Tabel 2.5 Batas Waktu Pelaporan SPT Masa...................................................... 75 Tabel 2.6 Batas Waktu Pelaporan SPT Tahunan ................................................ 75 Tabel 3.1 Jenis Data ............................................................................................ 82 Tabel 4.1 Data Penyaluran Beasiswa Tahun 2000 s/d 2013 ............................... 106 Tabel 4.2 Pasien Pengobatan Gratis BAZ Provinsi Jawa Timur ........................ 108 Tabel 4.3 Pengguna Ambulan BAZ Provinsi Jawa Timur.................................. 110 Tabel 4.4 Sebaran Wilayah Kelompok UMKM Binaan BAZ Provinsi Jawa Timur ............................................................................................................................. 111 Tabel 4.5 Sebaran Program Renovasi Rumah BAZ Provinsi Jawa Timur ......... 113 Tabel 4.6 Penerimaan BAZ Provinsi Jawa Timur 2012 ..................................... 127 Tabel 4.7 Penerimaan BAZ Provinsi Jawa Timur 2013 ..................................... 127 Tabel 4.8 Pengeluaran BAZ Provinsi Jawa Timur 2012 .................................... 129 Tabel 4.9 Pengeluaran BAZ Provinsi Jawa Timur 2013 .................................... 129 Tabel 4.10 Perhitungan PPh 21 Terutang Ibu A Tahun 2013 ............................. 133 Tabel 4.11 Perhitungan PPh 21 Terutang Dengan Pengurang Zakat Ibu A Tahun 2013 ..................................................................................................................... 137 Tabel 4.12 Perhitungan PPh 21 Terutang Bapak B Tahun 2013 ........................ 141 Tabel 4.13 Perhitungan PPh 21 Terutang Dengan Pengurang Zakat Bapak B Tahun 2013 ......................................................................................................... 145 Tabel 4.14 Laporan Laba/Rugi Komersial PT. X Tahun 2013 ........................... 147 Tabel 4.15 Perhitungan PPh 21 Terutang PT. X Tahun 2013 ............................. 150
xi
Tabel 4.16 Perhitungan PPh 21 Terutang Dengan Pengurang ZakatPT. X Tahun 2013 ..................................................................................................................... 155 Tabel 4.17 Zakat Sebagai Potensi Pengurang Penerimaan Pajak Tahun 2013 ... ............................................................................................................................. 164
xii
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Kerangka Berfikir ............................................................................ 79 Gambar 3.1 Komponen-Komponen Analisis Data ............................................. 84 Gambar 4.1 Struktur Organisasi Manajemen Kantor BAZ Provinsi Jawa Timur ............................................................................................................................. 90 Gambar 4.2 Portal Sistem Informasi Simba BAZNAS ....................................... 119 Gambar 4.3 Alur Sistem Informasi Badan Amil Zakat (BAZ) Provinsi Jawa Timur Sebelum SIMBA ................................................................................................. 120 Gambar 4.4 Bukti Setor Infak / Sedekah BAZ Provinsi Jawa Timur Tahun 2012 ............................................................................................................................. 121 Gambar 4.5 Alur Sistem Informasi Badan Amil Zakat (BAZ) Provinsi Jawa Timur Setelah SIMBA ................................................................................................... 122 Gambar 4.6 Bukti Setor Infak / Sedekah BAZ Provinsi Jawa Timur Tahun 2013 ............................................................................................................................. 123 Gambar 4.7 SPT Tahunan 1770 S Ibu A Sebelum Zakat Tahun 2013 ............... 132 Gambar 4.8 Bukti Setor Zakat Ibu A Tahun 2013 .............................................. 134 Gambar 4.9 SPT Tahunan 1770 S Ibu A Setelah Zakat Tahun 2013 ................. 136 Gambar 4.10 SPT Tahunan 1770-I Dengan Norma Bapak B Tahun 2013 ......... ............................................................................................................................. 139 Gambar 4.11 SPT Tahunan 1770 Bapak B Sebelum Zakat Tahun 2013 ............ 140 Gambar 4.12 Bukti Setor Zakat Bapak B Tahun 2013 ....................................... 142 Gambar 4.13 SPT Tahunan 1770 Bapak B Setelah Zakat Tahun 2013 .............. 144 Gambar 4.14 SPT Tahunan 1771-I PT. X Sebelum Zakat Tahun 2013 ............. 148 Gambar 4.15 SPT Tahunan 1771 PT. X Sebelum Zakat Tahun 2013 ................ 149 Gambar 4.16 Bukti Setor Zakat PT. X Tahun 2013 ............................................ 151
xiii
Gambar 4.17 SPT Tahunan 1771-I PT. X Setelah Zakat Tahun 2013 ................ 153 Gambar 4.18 SPT Tahunan 1771 PT. X Setelah Zakat Tahun 2013 .................. 154
xiv
ABSTRAK Fitha Fathya. 2014, SKRIPSI. Judul: “Perlakuan Zakat Sebagai Pengurang Pajak Penghasilan Pada Badan Amil Zakat (Baz) Provinsi Jawa Timur” Pembimbing : Sri Andriani, SE. M.Si Kata Kunci : Zakat, Penghasilan Kena Pajak, Badan Amil Zakat (BAZ) Pajak adalah sumber penerimaan yang terbesar bagi suatu negara. Tidak ada satupun negara di dunia ini dimana penerimaan perpajakan lebih kecil daripada penerimaan lain selain pajak. Karena besarnya proporsi penerimaan pajak bagi negara maka penerimaan pajak sebesar-besarnya sesuai ketentuan adalah hal yang diperjuangkan oleh pemerintah. Ditengah menguatnya peranan pajak dalam penerimaan Negara, secara bersamaan muncul sebuah kesadaran umat akan peranan zakat. Dua hal ini menuntut adanya pengelolaan yang tepat. Manajemen yang buruk atas dua hal ini akan menimbulkan efek yang kontra produktif dalam pembangunan nasional. Salah satunya yaitu beban ganda atas kewajiban untuk membayar pajak dan zakat. Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis efektivitas perlakuan zakat sebagai pengurang pajak penghasilan pada Badan Amil Zakat (BAZ) Provinsi Jawa Timur. Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif deskriptif dimana tujuannya adalah untuk menggambarkan secara sistematis tentang fokus penelitian yang meliputi zakat sebagai pengurang pajak penghasilan. Analisis data dilakukan untuk menyederhanakan hasil olahan data, sehingga mudah untuk dibaca dan diinterpretasikan. Data dikumpulkan dengan cara observasi, interview (wawancara), dokumentasi. Analisa data melalui tiga tahap: reduksi data, penyajian data, dan penarikan kesimpulan (verifikasi). Dari hasil penelitian pada BAZ Provinsi Jawa Timur menunjukan bahwa zakat sebagai pengurang penghasilan kena pajak memiliki pengaruh yang sangat besar terhadap pengurang potensi penerimaan pajak. Dapat ditarik kesimpulan bahwa pelaksanaan Undang-Undang zakat dan pajak harus lebih ditingkatkan lagi pelaksanaanya.
ABSTRACT Fitha Fathya, 2014, Thesis. Title : Treatment zakat income as a tax deduction at Badan Amil Zakat (BAZ), East Java Author : Sri Andriani, SE. M.Si Keyword : Zakat, Taxable Income, BAZ
Tax is become the highest acceptance for a country. There is no one country in the world get higher acceptance sector than tax. Because of its high proportion for a country, the tax acceptance is struggled by the government. In case, tax is so important for a country acceptance, then the society awareness came along for the importance of zakat too. Both of tax and zakat need a right management. Bad management of both will make productions contradictive for the building of the nation. One of them is a double load to pay tax and zakat. Goal of this research is to analyze the effectiveness management of zakat as subtrahend of tax in BadanAmil Zakat (BAZ), East Java. This research using descriptive qualitative approach and will describe systematically about the research focus (zakat as subtrahend of tax). Data analysis is done to simplify the data, so that the data will be easy to read and interpreted. The data collection is done by observation, interview, and documentation. Data analysis by three phases : data reduction, data presentation, and verification. From this research, BAZ in East Java shows that zakat as subtrahend of tax has a big impact for the potential tax acceptance. Then, it can be concluded that realization of the law of zakat and tax must be increased.
المستخلص فيتا فتي ,2014 ,البحث العلمي ,العنوان :العالج الزكاة لاللدخل خصم الضرائب في الزكاة وكالة ( )BAZمن مقاطعة جاوة الشرقية المشرف :سري أندرياني الماجستير كلمة الرئيسة :الزكاة ,الخراج لرواتبBAZ,
تصبح الضريبة أعلى القبول لبلد .ليس هناك واحد من البلد يف العامل احلصول على قبول القطاع أعلى من الضرائب .بسبب نسبة عالية بالنسبة لبلد ،قبول الضرائب من قبل احلكومة .يف حالة الضرائب هذا مهم جدا لقبول البلد ،مث جاء وعي اجملتمع جنبا إىل جنب ألمهية الزكاة أيضا. السيئة على حد سواء جعل اإلنتاجات كل من الضرائب و الزكاة حتتاج إىل إدارة احلق .إدارة املتناقضة لبناء األمة .واحد منهم هو حتميل املزدوجة لدفع الضرائب و الزكاة .اهلدف من هذا البحث هو حتليل فعالية إدارة الزكاة كما املطروح من الضرائب يف بادان العامل الزكاة ،شرق جاوة. هذا البحث باستخدام هنج نوعي وصفي و سوف تصف بشكل منهجي عن الرتكيز على البحوث. ويتم حتليل البيانات لتبسيط البيانات ،حبيث أن البيانات لن تكون سهلة لقراءة و تفسري .ويتم مجع البيانات عن طريق املالحظة ،املقابلة ،و الوثائق .حتليل البيانات من خالل ثالث مراحل :اختزال البيانات ،عرض البيانات ،و التحقق .نتائج هذا البحث BAZ ،يدل على أن الزكاة كما املطروح من الضرائب لديها تأثري كبري لقبول الضريبية احملتملة .مث ،فإنه ميكن استنتاج أن إعمال قانون الزكاة و جيب زيادة الضرائب.
