For information purposes only
For information purposes only
Performance Share Plan Vragen en antwoorden over belasting voor awards met belastingverrekening Maart 2014
Belangrijke aanwijzing: deze handleiding is uitsluitend bedoeld voor personen bij wie op de awards belastingverrekening is toegepast. Als er op uw award geen belastingverrekening is toegepast, raadpleeg dan de handleiding ‘V&A over belasting voor awards zonder belastingverrekening’. Algemeen – belangrijke informatie inzake berekening van belasting over de verwerving van awards krachtens het Performance Share Plan (PSP)
1. Wat is belastingverrekening? Belastingverrekening is het beleid, waarbij voor belastingdoeleinden wordt aangenomen dat u op alle relevante momenten belastingplichtig was in uw basisland, ook als u in werkelijkheid onder een andere belastingjurisdictie viel. Er wordt een bedrag ingehouden voor theoretische belasting en sociale premies over bij Shell verdiend bruto inkomen in aandelen (momenteel de Performance
Alle belastingen, waaronder hypothetische en actuele belastingen, die berekend zijn naar aanleiding van de verwerving van het Performance Share
Share Plan awards). Hierbij wordt ervan uitgegaan dat u gedurende de hele
Plan, zijn berekend op basis van de persoonlijke gegevens die u hebt aangegeven, de geldende fiscale regels voor inkomen uit aandelen in de
“hypothetische inhouding voor belasting” genoemd. Shell betaalt vervolgens waar
relevante jurisdicties en het relevante Shell-beleid. Shell heeft samengewerkt
het gastland.
met Deloitte LLP (“Deloitte”) en lokale fiscale managers om een basis van deze berekeningen vast te stellen. Deloitte heeft de berekeningen uitgevoerd.
periode tussen award en verwerving in uw basisland bent gebleven. Dit wordt nodig alle actueel verschuldigde belastingen en sociale premies in het basis- en
2. Bij wie wordt belastingverrekening toegepast?
Shell International Limited heeft de antwoorden geleverd op alle onderstaande vragen over belasting. Let op: Computershare heeft geen toestemming van Shell om in te gaan op vragen over persoonlijke belasting. Als u vragen hebt
Belastingverrekening is van toepassing op alle prestatiebeloningen in de vorm van
over belasting, neem dan contact op met de HR Service Desk.
Op uw award wordt belastingverrekening toegepast, als u op enig moment tussen
bruto inkomen in aandelen die na mei 2007 door Shell zijn toegekend. 1 januari 2011 en het tijdstip van verwerving voor langere tijd als expatriate naar
De HR Service Desk verkeert niet in de positie om de individuele
het buitenland bent uitgezonden (ongeacht of dit plaatsvond onder.
belastingberekeningen die door Deloitte zijn uitgevoerd, te controleren. In uitzonderlijke omstandigheden wordt u doorverwezen naar de Shell Group Tax als u kunt bevestigen dat u van mening bent dat er een fout is gemaakt in uw geval en waarom.
Pagina 2 van 7
3. Wat geeft Shell het recht om de hypothetische belasting in te houden?
Het betreffende hypothetische belastingtarief dat in uw berekening is gebruikt, vindt u onder Transaction History in uw Computershare account - (selecteer
Vanaf 1 mei 2007 is het een voorwaarde dat u de belastingverrekening
“Details” naast de voorbeeldtransactie voor PSP 2011 verwerving).
accepteert om prestatieaandelen te kunnen ontvangen. Als u het niet met de belastingverrekening eens bent, kunt u er altijd voor kiezen om de toekenning niet
6. Is het hypothetische belastingtarief gelijk aan het tarief voor mijn bonus?
aan te nemen. We willen voor consistentie zorgen. Daarom is het hypothetische belastingtarief Als u ervoor kiest om uw Performance Share Plan-award niet te ontvangen,
voor de 2011 PSP-awards (verwerving in 2014) gebaseerd op de fiscale
ontvangt u geen vervangende compensatie.
modellen, die zijn gebruikt bij de berekening van de hypothetische belastinginhouding over bonussen in contanten die in 2014 zijn uitbetaald. In
4. Met welk land wordt mijn belasting verrekend?
sommige gevallen worden aandelen echter anders belast dan contanten. De behandeling kan dus verschillen. Bovendien hebben de fiscale modellen die zijn
U belasting wordt verrekend met uw basisland op de datum van verwerving. Als u
gebruikt om het tarief over uw PSP-award te bepalen, uitsluitend betrekking op uw
uw basisland wijzigt tijdens de geldigheidsduur van een award, wordt uw
inkomen uit werk. Er wordt hierbij geen rekening gehouden met mogelijke
belasting altijd verrekend met uw basisland op de datum van verwerving.
aftrekposten als donaties aan goede doelen, hypotheekrente en levensverzekeringspremies. De hypothetische belastingtarieven die van toepassing
5. Hoe wordt het hypothetische belastingtarief over mijn prestatieaandelen bepaald?
zijn op uw PSP-award kunnen daarom verschillen van de belastingtarieven die zijn toegepast op uw bonus of van de geldende belastingtarieven in uw basisland in 2014.
Indien van toepassing wordt het toptarief van de loonbelasting/of de sociale lasten genomen om de hypothetische inhouding te bepalen, aangezien u over het
7. Mijn 2011 award wordt uitgekeerd in contanten en niet in aandelen. Is
algemeen het toptarief betaalt over prestatieaandelen in uw basisland. Dit is zelfs
belastingverrekening nog steeds van toepassing en indien ja, is dan het
het geval als er meerdere belastingtarieven van toepassing zijn.
hypo tarief het tarief dat geldt voor aandelentransacties of dat voor bonussen (indien afwijkend)?
Als u volgens de standaard IBAS-aannames niet het toptarief betaalt in uw basisland, wordt er een lager belastingtarief gebruikt voor de hypothetische
PSP-awards worden alleen uitgekeerd in contanten als levering van de award in
inhouding van belasting. Dit wordt vastgesteld per salarisgroep.
aandelen niet mogelijk is vanwege fiscale of wettelijke redenen of voorschriften. Teneinde er zeker van te zijn dat de award in contanten die u ontvangt, gelijk is
Pagina 3 van 7
aan de award in aandelen die u anders ontvangen zou hebben, is het hypothetische belastingtarief voor awards in contanten gelijk aan dat voor
10. Wat gebeurt er als er in het land waar ik nu werk vermogenswinstbelasting verschuldigd is bij verkoop?
levering in aandelen. Loon-/inkomstenbelasting en, indien van toepassing, federale en regionale 8. Welke belastingen zijn opgenomen in de berekening van de hypothetische inhouding?
belastingen en sociale lasten worden meegenomen in de inhouding van hypothetische belasting. Shell betaalt deze belastingen die ontstaan bij de levering van de aandelen.
Loon-(inkomsten-)belasting en, indien van toepassing, federale en regionale belastingen en sociale lasten worden meegenomen in de berekening van de
Verschuldigde vermogenswinstbelasting in zowel het basis- als het gastland
hypothetische inhouding.
komen voor uw eigen rekening, maar op dergelijke winsten is het normale IBASbeleid van toepassing en het is mogelijk dat u in aanmerking komt voor Tax
Er wordt geen bedrag ingehouden voor vermogensbelasting of
Protection (volgens het standaard IBAS-beleid).
vermogenswinstbelasting. 11. Waar kan ik zien welk tarief gebruikt is voor de bepaling van mijn netto 9. Welke belastingen betaalt Shell namens mij?
award?
Shell betaalt alle loon- en inkomstenbelastingen (waaronder, indien van
Het relevante hypothetische tarief in de berekening van uw PSP 2011 verwerving,
toepassing, federale en regionale belastingen) en sociale lasten die verschuldigd
wordt getoond onder Transaction History in uw Computershare account -
zijn over uw award in uw basisland en in de landen waarnaar u bent
(selecteer “Details” naast de voorbeeldtransactie voor de PSP 2011 verwerving.
uitgezonden. 12. Wat gebeurt er als ik het oneens ben met de hypothetische inhouding die Vermogensbelasting of vermogenswinstbelasting die u verschuldigd bent zodra u
berekend is?
de aandelen in uw bezit hebt, zijn voor uw rekening. Mocht u in het gastland van uw uitzending dergelijke belastingen verschuldigd zijn, kan er sprake zijn van
De belastingtarieven van het basisland die zijn toegepast op uw PSP-award, zijn
Fiscale Bescherming (hier geldt het normale IBAS-beleid).
geleverd door Deloitte en/of AIRINC en beoordeeld en goedgekeurd door Shell Group Tax en HR. De berekening van uw hypothetische belasting wordt niet nader beoordeeld en aangepast, tenzij u kunt bewijzen dat Shell een onjuist land heeft vastgesteld als uw basisland.
Pagina 4 van 7
13. Wie ontvangt het voordeel van aftrekposten/belastingvoordelen?
15. Wat gebeurt er als het daadwerkelijk verschuldigde belastingbedrag over de award groter of kleiner is dan de hypothetische inhouding van mijn
Shell ontvangt over het algemeen het voordeel van aftrekposten,
award?
belastingvoordelen en terug te ontvangen belastingen in het buitenland (door Shell betaald), aangezien u deze niet ontvangen zou hebben als u niet uitgezonden
Shell betaalt het verschil als het daadwerkelijk verschuldigde bedrag hoger is dan
zou zijn (volgens lokaal HR-beleid).
het hypothetische bedrag.
14. Is de 30%-regel van toepassing op mijn PSP?
Als het daadwerkelijk verschuldigde bedrag lager is dan de hypothetische inhouding, behoudt Shell het verschil.
U ontvangt het voordeel van de 30%-regel niet als dit ontstaan is als gevolg van een uitzending door Shell tijdens de geldigheidsduur van de betreffende award.
16. Hoe wordt de daadwerkelijke belasting over mijn award betaald?
Als u echter terugkeert naar NL op lokale voorwaarden en vervolgens een award
Hoe verschuldigde belasting wordt betaald, hangt af van de fiscale jurisdictie
ontvangt, d.w.z. u bent dus geen expatriate gedurende de geldigheid van de
waaronder u belasting verschuldigd bent. In sommige landen wordt er op de
award, blijft het voordeel van de 30%-regel voor u gelden (vooropgesteld dat
award een voorheffing voor inkomstenbelasting geheven. In andere daarentegen
deze regel op u van toepassing is op het tijdstip van verwerving). Indien u een
wordt verschuldigde belasting afgerekend via een persoonlijke aangifte van
nieuwe plaatsing aanvaardt, wordt op het tijdstip van verwerving het
inkomstenbelasting.
hypothetische belastingtarief toegepast, zonder rekening te houden met de 30%regel.
Deloitte is verantwoordelijk voor de berekening van de verschuldigde voorheffing of het bedrag dat u in uw aangifte dient te vermelden. Dit alles op basis van de
Bij uw hypothetische belastingtarief wordt geen rekening gehouden met uw
locatiegeschiedenis die is opgegeven in Computershare. Shell neemt vervolgens
persoonlijke omstandigheden. Als u eerder als expatriate was uitgezonden, maar
stappen om het verschuldigde bedrag te betalen volgens de lokale voorschriften.
inmiddels weer bent teruggekeerd naar Nederland en hierdoor de 30-regel weer van toepassing is, zal hiermee bij uw hypothetische belastingtarief geen rekening
Wellicht moet u een belastingaangifte doen om ervoor te zorgen dat alle
worden gehouden.
implicaties van de award op de juiste wijze worden behandeld (zelfs in landen waar er ook een voorheffing wordt geheven over de award). Waar dit het geval is, zal een externe belastingadviseur van Shell contact met u opnemen. U dient
Pagina 5 van 7
zich hierbij te houden aan de aanwijzingen van deze adviseur voor de invulling van uw belastingaangifte.
19. Wat gebeurt er als ik slechts een deel van de verwervingsperiode expat ben geweest?
Let op: deze verplichtingen ontstaan soms in landen waar uw assignment al
Voor elk deel van de verwervingsperiode waarin u expat bent geweest, wordt op
beëindigd is.
de volledige waarde van uw award een belastingverrekening toegepast.
17. Heb ik recht op ondersteuning bij de belastingaangifte van mijn PSP-
Op de volledige waarde van uw award wordt een bedrag ingehouden voor
inkomen?
hypothetische belasting tegen het bijbehorende hypothetische tarief. Shell betaalt vervolgens eventuele daadwerkelijk verschuldigde loon-/inkomstenbelasting die in
Als het bedrag aan belasting dat op uw salaris wordt ingehouden voor uw
uw basis- en uw gastland is ontstaan.
inkomen uit aandelen definitief is, heeft u geen ondersteuning nodig bij het invullen van uw belastingformulier (u kunt bij HRSD nagaan of het land waarin u verblijft in deze categorie valt). In omstandigheden waar het bedrag aan belasting
20. Ik ben een lokale niet-ingezetene – geldt belastingverrekening ook voor mij?
dat op uw wordt salaris ingehouden belasting niet definitief is, kan ondersteuning bij het invullen van uw belastingformulier noodzakelijk zijn. Deze ondersteuning
Nee, alleen voor individuen die in de periode van 1 januari 2011 tot verwerving
zal worden verzorgd door de door Shell benoemde belastingadviseur. U wordt
voor langere tijd als expatriate zijn uitgezonden geldt belastingverrekening.
erop gewezen dat ondersteuning uitsluitend wordt geboden in het basisland en gastland, indien noodzakelijk, en dat u geen recht op ondersteuning heeft in enig
Als lokale niet-ingezetene blijft u persoonlijk verantwoordelijk voor alle
derde land. Als u vragen heeft over het verlenen van belastingadvies, neem dan
belastingen in elke jurisdictie, waarin een bedrag is verschuldigd naar aanleiding
contact op met uw HRSD.
van uw award. Raadpleeg de standaard V&A over belasting voor meer informatie.
18. Ik moet informatie verstrekken over het verwerven c.q. de levering van PSP aan externe belastingadviseur. Waar kan ik die gegevens vinden? Voor elke transactie bevindt zich in uw account op de Computershare-website een samenvatting van de transactie .
21. Hoe kan ik weten of Shell alle daadwerkelijk verschuldigde belasting namens mij heeft betaald? De daadwerkelijk verschuldigde belasting over een award wordt berekend door Deloitte volgens de fiscale posities die zijn overeengekomen tussen Shell en Deloitte. Deloitte verschaft Shell een rapport met alle verschuldigde voorheffingen
Pagina 6 van 7
en toekomstig aan te geven bedragen, die zijn ontstaan in verband met uw award. Zo kan Shell alle mogelijk verschuldigde bedragen betalen.
24. Is voor huidige werknemers en vertrekkers hetzelfde hypothetische tarief van toepassing?
In de meeste gevallen wordt de betaling van belasting uitgevoerd via de
Ja, zowel voor vertrekkers als voor huidige werknemers is hetzelfde hypothetische
loonadministratie in het betreffende land. Op alle locaties waar een persoonlijke
tarief van toepassing. Als het daadwerkelijk verschuldigde belastingbedrag lager
belastingaangifte vereist is, wordt ook ondersteuning geboden bij de aangifte. Op
is omdat u Shell hebt verlaten, is dit een voordeel voor Shell.
deze wijze wordt de belasting over de awards correct betaald. 22. Wat als ik al mijn aandelen wil behouden en de hypothetische belasting wil betalen via mijn salaris? Helaas is dit niet mogelijk. De inhouding van de hypothetische belasting heeft invloed op de fiscale behandeling van uw award. De door Deloitte uitgevoerde fiscale berekeningen zijn gebaseerd op de veronderstelling dat er op uw aandelenaward een bedrag wordt ingehouden voor hypothetische belasting. Teneinde een correcte betaling van eventueel verschuldigde bedragen mogelijk te maken, is het niet mogelijk om de inhouding van uw hypothetische belasting op
25. Waar vind ik meer informatie als ik vragen heb over belastingverrekening? Als u vragen hebt over het beleid inzake belastingverrekening, kunt u Shell’s International Mobility website raadplegen via onderstaande link: http://sww.shell.com/hr/internationalmobility/lta/compliance/lta_tax.html Als u hier geen antwoord op uw vraag vindt, neem dan contact op met uw gebruikelijke HR-service centre.
een andere wijze te betalen. 23. Ik heb Shell Group Service verlaten. Waarom is er toch hypothetische belasting ingehouden? Tijdens de periode van award van uw PSP tot de datum van verwerving was u als expatriate uitgezonden door Shell. Op uw award wordt daarom een hypothetische belasting ingehouden volgens het beleid van de Shell Group. Shell betaalt de betreffende loon-/inkomstenbelasting en de verplichte sociale lasten voor zowel basislanden als gastlanden indien van toepassing.
Pagina 7 van 7
