• Szakirodalom: • Oktató: Dr. Huszár Lilla • Tantárgy lezárásának feltételei:
Pénzügytan III.
– Elméleti és gyakorlati órákon való részvétel, – gyakorlati órákon két zárhegyi dolgozat, – Vizsgaidõszakban írásbeli kollokvium sikeres megírása.
Dr. Huszár Lilla
[email protected]
2
Pénzügytan tárgya
Híres mondások a pénzrõl • „A pénznek nincs szaga. ”(Vespanianus Római császár.) • „Mert nincs a pénznél emberek között nagyobb Gonosz, miatta városok pusztultak el” (Szhopoklész Antigoné) • „Jogállamban pénz a fegyver” (József Attila) • „Csak azok állítják, hogy a pénz nem fontos, akiknek van elég, és nem kell azon tépelõdniük, honnan szerezzenek.” (Joyce Carol Oates)
•
A pénzügytan a pénzügyi rendszer vizsgálatával foglalkozó tudomány amely 1. a pénzügyi rendszer mûködésével és belsõ összefüggés rendszerével, 2. alrendszereinek mûködésével foglalkozik 3. gazdaság más alrendszereire gyakorolt hatásával foglalkozik. 3
4
Tantárgy témakörei
Pénzügytan területei • Adóügyek: – – – – – – – –
• Pénzelmélet • Nemzetgazdasági és nemzetközi pénzügyek, határok relatívak, ld. EU • Szektor gazdaságtanok (banktan, biztosítás gazdaságtan, közpénzügyek, adóügyek stb.) • A „vállalati pénzügyek”, finanszírozás gazdaságtan • Pénzügyi számtan, • Pénzügyi statisztika
Adózás rendje, adózási alapfogalmak Társasági adó ÁFA SZJA EVA Bérjárulékok Helyi adók, vámok, pénzmosás Jövedéki adó, fogyasztási adó, kamatadó, bányajáradék, stb.
• A „vállalati pénzügyek”, finanszírozás gazdaságtan
5
– Társasági formák, alapításhoz szükséges dokumentumok, cégnyilvántartás – Likviditás elmélet, likviditási terv és pénzügyi egyensúly – Cash flow és elemzése – A vállalkozás teljesítményének értékelési szempontjai – Hitelezés folyamata
6
1
Adózás rendje (2003/XCII. Törvény)
• Adó és támogatási forma: 1. Adó és nem adójellegû bevételek 2. Központi költségvetési támogatás 3. Adó módjára behajtandó köztartozások
• Területi hatály: 1.Székhellyel, telephellyel rendelkezõ gazdasági tevékenységet folytató jogi személy 2.Lakóhellyel rendelkezõ magánszemély 3.Vagyonnal rendelkezõ vagy bevételt elérõ magánszemély, jogi személy 4.Államigazgatási vagy bírósági eljárásban résztvevõ személy 5.Vámszabad területi tevékenység Adózás rendje
• Az Art személyi hatálya: – Adózó, akinek 1. adókötelezettségét, 2. adófizetési kötelezettségét, 3. költségvetési támogatási igényét
törvény írja elõ. 7
• Adózó képviselete –mulasztási bírság õt terheli – Magánszemély -törvényes képviselõ, ügyvéd, ügyvédi iroda, adószakértõ, adótanácsadó • Hatósági eljáráson kívül –meghatalmazás alapján más magánszemély
Adózás rendje
• Adóhatóságok és feladataik: – Adóhatóságok 1.APEH 2.VPOP 3.Önkormányzat jegyzõje
– Jogi személy –képviseleti joggal rendelkezõ magánszemély, jogtanácsos, vagy lásd fent.
– Adóhatóság feladatai –Az adót 1. Nyilvántartja 2. Beszedi 3. Végrehajtja 4. Támogatást kiutalja 5. Ellenõriz 6. Számlát vezet 7. Nyomtatványt biztosít
• Alkalmazott, könyvelõ is, ha mérlegképes könyvelõi vagy adótanácsadói joga van.
– Külföldi vállalkozás • adózási ügyvivõ (ha van fióktelep) –ez teljesíti az összes adózási kötelezettséget • Pénzügyi képviselõ (nincs fióktelep), jegyzett tõke 50 mFt, vagy bankgarancia Adózás rendje
9
Adózás rendje
10
Adózó kötelezettségei és jogai
• Adóhatóság felügyelete (Pénzügyminiszter) – Felügyeli az adóztatás törvényességét – Meghatározza az adóhatóság fejlesztésének irányait – Szervezeti változást indítványoz – Jelentéseket, beszámolókat, tájékoztatást kérhet – Feladat célokat állapíthat meg – Törvénysértõ határozatot megszüntethet, illetve eljárás lefolytatására utasíthat – Mûködési feltételek kialakítására utasítást adhat
Adózás rendje
8
• • • • • • • • •
Kötelezettségek 1.bejelentés, nyilatkozattétel 2.adómegállapítás 3.bevallás 4.adófizetés 5.bizonylat kiállítása és megõrzése 6.nyilvántartás vezetése 7.adatszolgáltatás 8.adólevonás
• Adózó jogai • 1.Iratbetekintési jog • 2.Önellenõrzési jog 11
Adózás rendje
12
2
Bejelentendõ adatok
Bejelentési kötelezettség • • • • • •
Adóköteles tevékenység–csak adószámmal Nem kell bejelentkezni, ha 1.Nem folytat vállalkozási tevékenységet 2.Nem végez ÁFA-köteles tevékenységet 3.Csak ÁFA visszaigénylésre jogosult 4.Termõföld bérbeadás
• • • •
Idõpont – 1.Egyéni vállalkozás -vállalkozói igazolvány benyújtása 2.Gazdasági társaság –Cégbírósági kérelem 3.Egyéb –adóhatósági nyomtatvány
• • • • • • • • • • • • •
• Forma–Nyomtatvány, írásban • Változásbejelentés–15 napon belül • Visszaigazolás –30 napon belül Adózás rendje
13
ÁFA bejelentési kötelezettség
14
• Készpénzfizetés –Kapcsolt vállalkozás között – 1 mFt-nál nagyobb összeg –Egyéb eset – 5 mFt-nál nagyobb összeg • Külföldi illetõségû magánszemély foglalkoztatása –azonosító adatok, állampolgárság, adóazonosító jele –munkavégzés idõpontja és idõtartama –munkaadó nevét
15
Adómegállapítás
Adózás rendje
16
Kifizetõ adómegállapítása (SZJA)
1. Önadózás
• Január 15 –munkavállaló nyilatkozata, hogy munkaadó elkészítheti a bevallást • Január 31 –jövedelemigazolás (5 évig meg kell õrizni) • Február 20 –adókedvezményekrõl szólóigazolások • Május 20 –adómegállapítása, errõl igazolás • Június 20 –különbözet elszámolása
– Megállapítás – Bevallás – Befizetés, igénylés
2. Adólevonás (kifizetõ, munkáltató) 3. Adóbeszedés (adóbeszedésre kötelezett) 4. Kivetés, kiszabás (építményadó, telekadó, gépjármûadó, vagyonszerzési és eljárási illeték), adatszolgáltatás alapján adómegállapítás útján, utólagos megállapítás (adóhatóság) Adózás rendje
Adózás rendje
Egyéb bejelentési kötelezettségek
• Lehetõségek –Kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet folytat –Alanyi adómentességet választ –Különleges elszámolási módot választ –Adóalanyiságot választ • Akar-e EU-ba exportálni, vagy onnan importálni (közösségi adószám) • Automatikusan közösségi adószámot szerez –EU-ból új közlekedési eszközt szerez be –EU-ból származóimport a 2,5 mFt-ot meghaladja –Kivéve: külföldinek bérbe adott föld, ha eredeti kárpótlási jogosulté Adózás rendje
•nevét, rövidített cégnevét •címét, székhelyét •alakulás idõpontját •vezetõ tisztségviselõ, könyvvizsgáló neve, lakóhelye •valamennyi számlájának számát •könyvvezetés módját •jogelõdjét, alapítóját •gazdálkodási formáját •kapcsolt más vállalkozást •cégnyilvántartásba bejegyzés idõpontját •levelezési címet •Áfa elszámolás módja •mérleg fordulónapja
17
Adózás rendje
18
3
Adóbevallásra vonatkozó általános szabályok
Adóhatósági adómegállapítás (SZJA)
• Célja: adózó azonosítása, adóalap, mentességek, kedvezmények, költségvetési támogatás alapjának és összegének meghatározása 1.Adózó nyomtatványon tesz neki eleget 2.Adóbevallás akkor is kötelezõ, ha adófizetési kötelezettség nem keletkezik 3.Adófizetés a bevallást nem pótolja 4.Kifizetõ a megállapított adót saját adóbevallása keretében vallja be 5.Adót munkáltató vallja be, ha errõl munkavállaló így nyilatkozott 6.Határidõre be nem nyújtott bevallásokat az akadályoztatás megszûnése után 15 napon belül igazolással és kérelemmel kell benyújtani 7.Adóbevallást adótanácsadó vagy -szakértõ ellenjegyezheti. 8.Ellenõrzést követõen a vizsgálat alávont terület adóbevallása nem pótolható.
• Január 15-ig adóhatósághoz bejelentkezik és nyilatkozik a következõkrõl: –Családi adókedvezmény –Lakáscélú adókedvezmény –Súlyosan fogyatékosok adókedvezménye –Átvezetési igény –Esetleges egyéb adatok • Május 15 –Adómegállapítást adóhatóság postára adja • Készhez vételtõl számított 8 napon belül észrevételt tehet az adózó, ezt adóhatóság 15 napon belül elbírálja • Június 15 –Adómegfizetése Adózás rendje
19
Adózás rendje
Elektronikus adóbevallás
Adóbevallás kijavítása
• Magánszemélyen és mezõgazdasági õstermelõn kívül minden adózó elektronikus úton köteles benyújtani adóbevallását. (okmányirodában ügyfélkapus hozzáférést kell kérni, APEH-nek egy meghatalmazást kell küldeni, ezután az APEH jogosultságot ad) • Magánszemély és mezgazdasági õstermelõ esetén választható az elektronikus adóbevallás. Adózás rendje
21
• Nyilatkozat, igazolás hiánya esetén 15 napon belül hiánypótlás • Adóhatóság a számszaki hibáról 30 napon belül értesít • 15 napon belül egyeztetési lehetõség • Egyeztetés után 30 napon belül kell fizetni • Egyeztetés eredménytelen -> adót az adóhatóság állapítja meg Adózás rendje
22
Adóbevallási idõpontok (általános szabályok)
Soron kívüli bevallás (30 napon belül) • • • •
Átalakulás Megszûnés Felszámolás, végelszámolás Adóbeszedésre kötelezett ezen kötelezettsége megszûnt • Hatósági engedély visszavonása
Ha a nettó ÁFA, fogyasztási adó, jövedéki adó vagy SZJA elõleg adóévet megelõzõ második évben – 10 millió Ft –havonta – 4 millió Ft –negyedévente Minden adóról (TA és SZJA elõleg) bevallást tesz. Bevallási idõpont: követõ hó, illetve negyedévet követõ hó 20. Egyébként tárgyévet követõ február 15-ig Kivétel: 1.SZJA (nem vállalkozó, nem ÁFA köteles) április 20. 2.Társasági adó, osztalékadó, Vállalkozók kommunális adója, Iparûzési adó esetén május 31.
Bevallás adatai • SZJA, magánszemélyek EHO-ja–forint • Minden más eset –1000 Ft Adózás rendje
20
23
Adózás rendje
24
4
Külföldi személyek jövedelmeinek bevallása
Adóbevallási idõpontok (különleges szabályok)
• Kifizetõ adóelõleget általános szabályok szerint vonja le, fizeti be • Ha többet vontak le, mint amit a kettõs adóztatásról szóló egyezmény szerint lehet – az APEH Észak-budapesti Igazgatóságán lehet visszaigényelni • Illetõségigazolás szükséges • Haszonhúzói nyilatkozat
ÁFA – Éves –nettó ÁFA < 250 eFt és árbevétele kisebb, mint 8 mFt – Havi –nettó pozitív adó > 1 mFt – EU értékesítés –negyedévente, az eladó nevével, adószámával, ÁFA nélküli ellenértékrõl
SZJA elõleg • –Havi bevallás –ha havi befizetõ • Negyedévente –ha negyedéves befizetõ • Július 20-ig –ha évente Adózás rendje
25
Adózás rendje
Eltérõ befizetési szabályok
Az adó fizetése • Ki –akit a jogszabály kötelez (ha az adózótól nem • • •
lehet behajtani, határozattal kötelezhetõ az örökös, megajándékozott, jogutód, kezes, stb.) Mikor –esedékesség idõpontjában, vagy határozat jogerõre emelkedése után 15 napon belül Hogyan –átutalás, postautalványon (ezer forint felett 1.000 Ft-ra kerekítve, SZJA és járulék esetében 100 Ft-ra kerekítve) Hova –adónként megfelelõszámlára, bírságot külön számlára
Adózás rendje
27
Társasági adó (adóelõleg) bevallás és fizetés
Adózás rendje
26
• • • • • • • • • •
Adózóörököse Megajándékozott Adózójogutódja Kezességet vállaló Bûncselekmény elkövetõje Társaság vezetõ tisztségviselõje Felelõsségvállaló Társasháznál –tulajdonostársak Házasfelek –közös tulajdonnál Szülõk –kiskorúgyermek
Adózás rendje
28
Központi adók fizetési határidõi
29
Adózás rendje
30
5
Járulékok és helyi adók fizetési határidõi
Adózás rendje
Befizetések elszámolása • Adóhatóság az adózószámláján adónként és támogatásonként tartja nyílván • Részbeni kiegyenlítés esetén esedékességi sorrend, ezután tartozásarány számít • Költségvetési támogatás csak akkor utalható, ha adózó nyilatkozik, hogy nincs esedékes adótartozása • Túlfizetés terhére adótartozás elszámolható, illetve visszafizetésre kerülhet • Egyenlegrõl és késedelmi pótlékról az adóhatóság magánszemélynek évente augusztus 31-ig, más jogi személynek október 31-ig értesítést küld. 31
Adózás rendje
32
Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás
Nyilvántartási kötelezettség
Úgy kell kiállítani és vezetni, hogy az adóalap, az adóösszeg, mentesség, kedvezmény, támogatás, bevallás megállapítására, ellenõrzésére alkalmas legyen
• Kiállítás – – – –
Értékesítés Kifizetés Végkielégítésrõl igazolás TB szerv fizetett ellátásról igazolás – Az igazolásokat a jövedelemszerzéskor, de legkésõbb január 31-ig kell kiadni – A kifizetésekrõl nyilvántartást kell vezetni Adózás rendje
33
• • • • • • • • • • • •
1.Adó alapjába beszámító bevételek 2.Egyéb bevételek 3.Fizetendõ ÁFA
Kiadások 1.Költségnek minõsülõ kiadások a. Anyag, áru b. Alkalmazottak bérei, és közterhei c. Vállalkozói kivét d. Egyéb kiadások e. Felszámított ÁFA 2.Költségnek nem minõsülõ kiadások
Adózás rendje
34
Részletezõ nyilvántartások
Bevételek
II.
– Bejelentett helyen – Felhívásra 3 munkanapon belül be kell mutatni – Idõben: 5 évig – APEH engedéllyel a bizonylat elektronikus úton is megõrizhetõ
Adózás rendje
Pénztárkönyv sémája I.
• Megõrzés
35
Vevõkkel szembeni követelések Szállítókkal szembeni tartozások Tárgyi eszközök, nem anyagi javak Beruházási és felújítási költségnyilvántartás Tõkejövedelmek Munkabérek, más személyi jellegû kifizetések Útnyilvántartás Hitelbe vagy bizományba történõ értékesítésre átvett áru Egyéb követelések és kötelezettségek nyilvántartása Leltár Alvállalkozói nyilvántartás Szigorú számadású nyomtatványok
Adózás rendje
36
6
Adótitok
Adatszolgáltatási kötelezettségek (március 30-ig) • • • • • • • • • • • •
• Adózást érintõtény, adat, körülmény, határozat, igazolás vagy más irat • Felhasználása – – – –
1.Kifizetõ 2.Munkáltató 3.Földhivatal 4.Munkaügyi Központ 5.Ktg.vetési támogatást adó 6.Társadalombiztosítási szerv 7.Illetékhivatal 8.Biztosító, hitelintézet 9.Nyomtatványforgalmazó 10.Gépjármû-forgalmazó 11.Vámhivatal és jegyzõ 12.Adókedvezményrõl, költségvetési támogatásról igazolást kiállító
Adózás rendje
• Adótitokról tájékoztatás – – – – – –
– Negyedévente közzéteszik a magánszemélyek esetében 10 mFt, más adózók esetében 100 mFtadóhiány elérõadóalanyok nevét, lakóhelyét, székhelyét, telephelyét – Bejelentési kötelezettségnek nem eleget tévõadózók nevét 37
• •Szervezete: Kapcsolattartó Iroda • Feladatai: adatok átadása, melyek adók megállapításához szükségesek behajtási jogsegély Kézbesítés adatkérés
• Általános elvek – más államot érintõadót forintban szedik be – behajtás költségei a behajtóállamot terhelik (kivéve a megalapozatlan ktg) – behajtás ellen jogorvoslat - magyar bíróság elõtt – elévülés –magyar jog szerint Adózás rendje
Bíróság Nyomozóhatóság nemzetbiztonsági szolgálat Állami Számvevõszék Pénzügyminiszter, ha adóztatás ellenõrzéséhez kell Költségvetési fejezet felügyelõje –belsõellenõrzéshez
• Nyilvánosságra hozatal
Adózás rendje
EU adóügyi együttmûködési szabályai
– – – –
adó, költségvetési támogatás ellenõrzése törvény elõírja–érintett hozzájárul vállalkozóalapadataira szükség van statisztikai célúfelhasználás
39
Állami adóhatóság hatásköre • • • • •
adó-, költségvetési támogatás adó-visszaigénylés, -visszatérítés, állami garancia kiutalása, visszakövetelése, adómódjára behajtandó köztartozás magán-nyugdíjpénzári fizetés (ellenõrzés, utólagos adómegállapítás, végrehajtás) • csõdeljárásban, felszámolásban, végrehajtásban állami követelések képviselõje Adózás rendje
• • • •
• Magánszemély –állandólakhely, vagy ideiglenes lakhely • Jogi személyiség nélküli vállalkozó, jogi személy – székhely, vagy telephely, ha több telephely van az elsõként bejelentett telephely számít • Észak-budapesti Igazgatóság –külföldi vállalkozás ÁFA visszatérítése,
Külföldi rendszámúgépjármûvek Regisztrációs adó Jövedéki adó Termékimportot terhelõadók
Önkormányzat jegyzõje
diplomáciai testületek ÁFA visszatérítése nem rezidens külföldi magánszemély külföldön gazdasági tevékenységet folytatóadóalany HM és BM gazdasági társaságok ügyében APEH alkalmazottak adóügyeiben
• • • •
• Kiemelt adózók Igazgatósága Adózás rendje
40
VPOP
Illetékességi szabályok
– – – – –
38
41
Helyi adók Belföld rendszámú gépjármûvek adója Termõföld bérbeadásából származó jövedelem Adó módjára behajtandó köztartozás
Adózás rendje
42
7
• Adóhatósági ellenõrzés módja
Apeh által kiadott igazolások
– Bevallás utólagos ellenõrzése – Üzleti nyilvántartások ellenõrzése – Alkalmazottak kikérdezése (személyazonosság, jogcím) – Helyszíni szemle – Próbavásárlás – Próbagyártás – Leltárellenõrzés
• Adóigazolás (nincs köztartozás) • Jövedelemigazolás (adóévenként a bevallott, illetve adatszolgáltatáson alapuló jövedelmeket) • Illetõségigazolás (belföldi illetõségrõl)
• Fellebbezés – Adóhivatal (elsõ-, másodfok) – Bíróság (elsõ-, másodfok) Adózás rendje
43
Adózás rendje
Kötelezõ ellenõrzés
Ellenõrzés megindítása
• • • •
Felszámolás esetén Állami Számvevõszék elnökének felhívására Pénzügyminiszter utasítására Önkormányzat képviselõ-testületének határozata alapján • 3000 legnagyobb adózót minimum kétévente • Egyébként –február 20-ig közzétett ellenõrzési irányelveknek megfelelõen Adózás rendje
45
• Értesítés kézbesítésétõl kezdõdik (kiv. próbavásárlás) • Ellenõrzést igazolvánnyal rendelkezõ képviselõ végzi • Helyszíni ellenõrzés –adózó jelenlétében • Adatgyûjtés –adózó alkalmazottja • Próbavásárlás –értékesítõ
Adózás rendje
46
Ellenõrzésben adózójogai és kötelezettségei
Ellenõrzési határidõk • Ellenõrzés idõtartama –30 nap • Indokolt kérelemre –30-90 nappal hosszabbodhat • Felszámolás esetén –60 nap • Bevallás utólagos ellenõrzése –90 nap (3000 legnagyobb adózó–120 nap) • Idõtartam: 8-20 óra között Adózás rendje
44
• Jogok: – – – – – –
ellenõrzõ személy igazolása, ellenõrzésnél jelenlét, megfelelõ képviselet, ellenõrzési iratokba betekintés, észrevétel tétele, igazát bizonyítani.
• Köteles: – együttmûködni az adóhatóság képviselõjével, – cselekményeket okmányokkal igazolni. 47
Adózás rendje
48
8
Az ellenõrzés jogkövetkezményei
Adózás rendje
49
9
This document was created with Win2PDF available at http://www.win2pdf.com. The unregistered version of Win2PDF is for evaluation or non-commercial use only. This page will not be added after purchasing Win2PDF.
