PENGARUH TATA KELOLA PERUSAHAAN, LEVERAGE DAN RETURN ON ASSETS (ROA) TERHADAP PRAKTIK MANAJEMEN LABA (Studi Komparasi Pada Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia Tahun 2012-2015) INFLUENCE OF CORPORATE GOVERNANCE, LEVERAGE AND RETURN ON ASSETS (ROA) TO EARNINGS MANAGEMENT PRACTICES (Comparative Study On Islamic Banks in Indonesia and Malaysia Year 2012-2015)
SKRIPSI Diajukan Guna Memenuhi Persyaratan untuk Memperoleh Gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta
Oleh Yoga Pratomo Putro 20130420521
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH YOGYAKARTA 2017
PERNYATAAN
Dengan ini saya, Nama
: Yoga Pratomo Putro
Nomor Mahasiswa
: 20130420521
Menyatakan bahwa skripsi ini dengan judul: “PENGARUH TATA KELOLA PERUSAHAAN, LEVERAGE DAN RETURN ON ASSETS (ROA) TERHADAP PRAKTIK MANAJEMEN LABA (Studi Komparasi Pada Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia Tahun 2012-2015)” tidak terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu perguruan tinggi, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbikan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam Daftar Pustaka. Apabila ternyata dalam skripsi ini diketahui terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain maka saya bersedia karya tersebut dibatalkan.
Yogyakarta, 07 Mei 2017
Yoga Pratomo Putro
ii
MOTTO
”Pencapaian tidak datang dari seberapa besar penghargaan yang kita terima tapi sebuah pencapaian lahir dari seberapa bermanfaatnya kita untuk sesame kita” (Yoga Pratomo Putro) “Hanya anak bangsa sendirilah yang dapat diandalkan untuk membangun nusantara, tidak mungkin kita mengharapkannya dari bangsa lain!” (BJ. Habibie) “Hidup Cuma sekali jadi jangan menua tanpa karya dan inspirasi” (Ridwan Kamil) “Negeri ini butuh banyak pemuda pencari solusi, bukan pemuda pemaki-maki” (Ridwan Kamil) “Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagi kamu. Dan boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia amat buruk bagi kamu. Allah Maha mengetahui sedangkan kamu tidak mengetahui”. (QS. Al- Baqarah: 216) "Barang siapa bertakwa kepada Allah maka Dia akan menjadikan jalan keluar baginya, dan memberinya rizki dari jalan yang tidak ia sangka-sangka, dan barang siapa yang bertawakkal kepada Allah maka cukuplah Allah baginya, Sesungguhnya Allah (Bebas) melaksanakan kehendak-Nya, Dia telah menjadikan untuk setiap sesuatu menurut takarannya” (Q.S. Ath-Thalaq: 2-3) “Khoirunnass anfa’uhum Linnass, Sebaik-baiknya manusia adalah yang paling bermanfaat untuk orang lain” (HR. Tharmidzi) “Menuntut ilmu adalah taqwa, menyampaikan ilmu adalah ibadah, mengulang ilmu adalah zikir, dan mencari ilmu adalah jihad!” (Imam Al-Ghazali) “Janganlah kamu mencari ilmu dikarena 3 hal yaitu untuk berdebat, untuk dibanggakan dan untuk pamrih. Lalu janganlah pula kamu meninggalkannya dikarenakan 3 hal yaitu karena malu mencarinya, (zuhud) sengaja menjauh darinya, atau rela untuk tidak mengetahuinya” (Umar bin Khattab)
iii
iv
PERSEMBAHAN Skripsi ini aku persembahkan untuk: 1. Ayah Suyono dan Ibu Hartinah yang telah memberikan begitu banyak support, kasih sayang, nasihat, do’a serta ilmu yang tidak akan mungkin bisa ima balas sampai kapanpun. Skripsi ini aku persembahkan sebagai hadiah kecil untuk ayah dan ibu tersayang 2. Kakak-kakak ku tercinta Loviana dan Ade Retno yang senantiasa mengalah untuk memberi kesempatan kepada adiknya merasakan bangku kuliah dan juga senantiasa membantu kebutuhan adiknya selama menempuh studi di tanah rantau Yogyakarta. 3. Keluarga besarku tercinta yang selalu memberi support dan do’anya, sehingga penulis dapat menyelesaikan S1 ini dengan cepat juga baik. 4. Istriku tercinta `Azizah Rahmalia Sari yang senantiasa jadi penyemangat menyelesikan skripsi melalui syarat untuk menikahinya hehe 😃 5. Teman – teman seperjuangan ku Tim 10 yang terdiri dari Afif Satriyadi R., Rio Pratikto, Mevita Dhiah Saputri, Ratria Panca S., Nurasih, Mariasih, Tri Widarti, Umi Khunafatul Jannah dan Rohmaida Lestari yang selalu memberikan semangat dan keyakinan untuk bisa menyelesaikan skripsi ini, terimakasih sudah senantiasa memaklumi lebih dan kurangku kawan, tetap semangat buat kita, semoga kita semua sukses ya, Aamiin. 6. My best partner dari mulai nyusun bareng sampe akhirnya pendadaran dan nanti wisuda bareng Refki Febri Arieza 7. Keluarga besar HIMA FE UMY khususnya Keluarga DEPSOSNI 2015/2016 yang selalu memberikan motivasi dan semangat untuk bisa menyelesaikan skripsi ini, untuk yang seangkatan salam sukses bersama yang buat kita semua, dan buat adik-adik 2014, kalian harus sukses dan jangan lupain mas yaa. Aamiin. 8. Keluarga besar UKI JAA UMY, team PH JAA 2015/2016 yang senantiasa saling memacu satu sama lain dalam menyelesaikan tugas akhir kuliah ini. Jangan putus silaturahmi ya kawan. Kalian semua berharga dan spesial
v
9. Darurat team, Aisyah, Andrian, Fahmi, Hendrian, Arifit, Mei, Yusuf, Arif, Tri Budi, dan Fauzi yang selalu memberikan motivasi dan semangat untuk menyelesaikan skripsi ini, stay on group yang ga sengaja dibuat itu yaa, sampe semuanya nikah dan punya anak yaa wkwkwk. 10. Keluarga besar KKN 47 UMY periode September 2017 yang luar biasa totalitasnya dalam mengerjakan skripsi walaupun jadwal kegiatan dan implementasi program KKN di Dusun Lopati segudang dan seakan ga ada abisnyaa hahaha. 11. Teman-teman seperjuangan Akuntansi UMY angkatan 2013, semoga kita semua bisa menjadi orang yang sukses dan tetap menjalin silaturahmi sampai kapanpun ya. Aamiin ..
Yogyakarta, 07 Mei 2017
Penulis
vi
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur terpanjatkan kepada Allah SWT atas berkah rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Pengaruh Tata Kelola Perusahaan, Leverage Dan Return On Assets (ROA) Terhadap Praktik Manajemen Laba pada Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia Tahun 2012-2015”. Skripsi ini disusun dalam rangka menyelesaikan studi pada program sarjana (S1) di Universitas Muhammadiyah Yogyakarta. Penulis dapat menyusun skripsi ini tidaklah lepas dari bantuan banyak pihak, karena ini penulis ingin menyampaikan rasa terimakasih dan penghargaan kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini: 1. Dr. Nano Prawoto S.E, M,Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta. 2. Dr. Ietje Nazaruddin, S.E., M.Si., Akt selaku Ketua Prodi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta. 3. Peni Nugraheni, S.E., M.Sc., Ak., CA selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan waktu, tenaga, saran, dukungan serta bimbingan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 4. Orang Tua, Keluarga, dan Teman-teman yang selalu senantiasa memberikan motivasi, dukungan, do’a dan waktunya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.
vii
5. Seluruh staff pengajar, Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta memberikan bekal ilmu yang sangat bermanfaat bagi penulis. 6. Semua pihak yang telah membantu dalam proses penulisan skripsi ini yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu. Semoga segala bantuan yang diberikan kepada penulis dalam penyelesaian skripsi ini, akan mendapatkan balasan pahala dari Allah SWT. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun. Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca.
Yogyakarta, 07 Mei 2017
Penulis
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL.............................................................................................. i HALAMAN PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING .....................................
i
HALAMAN PENGESAHAN................................................................................ iii HALAMAN PERNYATAAN...............................................................................
iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN...................................................
v
INTISARI..............................................................................................................
vi
ABSTRAK.............................................................................................................
vii
KATA PENGANTAR...........................................................................................
viii
DAFTAR ISI.......................................................................................................... ix DAFTAR TABEL................................................................................................
x
DAFTAR GAMBAR.............................................................................................
xi
BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................... A. Latar Belakang...........................................................................................
1
B. Batasan Masalah........................................................................................
9
C. Rumusan Masalah......................................................................................
10
D. Tujuan Penelitian.......................................................................................
11
E. Manfaat Penelitian ....................................................................................
12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................ A. Landasan Teori.............................................................................................
14
1. Teori Legitimasi.........................................................................................
14
2. Bank Syariah
15
3. Corporate Governance..............................................................................
16
4. Pengungkapan Islamic Social Reporting (ISR)........................................
26
5. Corporate Governance pada Bank Syariah .............................................
27
B.
Penelitian Terdahulu..................................................................................
28
C.
Kerangka Berpikir.......................................................................................
34
BAB III METODE PENELITIAN ....................................................................... 9
A. Objek dan Subjek Penelitian ..................................................................
38
B. Jenis Data
.........................................................................................
38
C. Teknik Pengambilan Sampel...................................................................
38
D. Uji Kualitas Instrumen dan Data.............................................................
41
E. Uji Hipotesis dan Analisis Data................................................................
43
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..................................... A. Gambaran Umum Objek Penelitian..........................................................
55
A. Uji Kualitas Instrumen dan Data..............................................................
56
B. Hasil Penelitian.........................................................................................
66
C. Pembahasan (Intepretasi)..........................................................................
76
BAB V PENUTUP................................................................................................ A. Simpulan ..................................................................................................
85
B. Saran........................................................................................................... 86 C. Keterbatasan.............................................................................................. DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
10
87
DAFTAR TABEL Tabel 1.1. Jaringan Kantor Perbankan Syariah ............................................................... 1 Tabel 4.1. Prosedur Pemilihan Sampel di Indonesia......................................................
47
Tabel 4.2. Prosedur Pemilihan Sampel di Malaysia ......................................................
48
Tabel 4.3 Statistik Deskriptif Indonesia..........................................................................
48
Tabel 4.4. Statistik Deskriptif Malaysia .........................................................................
50
Tabel 4.5. Uji Normalitas Indonesia...............................................................................
52
Tabel 4.6. Uji Normalitas Malaysia................................................................................
53
Tabel 4.7. Uji Autokorelasi ............................................................................................. 53 Tabel 4.8. Uji Autokorelasi Malaysia...........................................................................
54
Tabel 4.9. Uji Multikolonieritas Indonesia ....................................................................
55
Tabel 4.10. Uji Multikolonieritas Malaysia ....................................................................
55
Tabel 4.11 Uji Heterokedastisitas Indonesia ..............................................................
56
Tabel 4.12 Uji Heterokedastisitas Indonesia ................................................................
57
Tabel 4.13. Uji Kofisen Deteminasi Indonesia ...............................................................
58
Tabel 4.14. Uji Kofisen Deteminasi Malaysia .............................................................
59
Tabel 4.15. Uji F Indonesia............................................................................................
60
Tabel 4.16 Uji F Malaysia.............................................................................................
60
Tabel 4.17 . Uji T Indonesia ...........................................................................................
67
Tabel 4.18. Uji T Malaysia..........................................................................................
70
Tabel 4.19 Ringkasan Seluruh Hasil Pengujian Hipotesis..............................................
74
11
12
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1. Model Penelitian 1..................................................................................................
36
Gambar 2.2. Model Penelitian 2 .................................................................................................
37
13
