PENGARUH PROGRAM EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK, NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP) SERTA SUNSET POLICY TERHADAP PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN
THE EFFECT OF TAX EXTENSIFICATION AND INTENSIFICATION PROGRAME, IDENTIVICATION NUMBER (NPWP) WITH SUNSET POLICY TO TAX COMPLIANCE
Oleh: MISTAUL AMALIYAH 20050420141
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH YOGYAKARTA 2009
PENGARUH PROGRAM EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK, NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP) SERTA SUNSET POLICY TERHADAP PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN THE EFFECT OF TAX EXTENSIFICATION AND INTENSIFICATION PROGRAME, IDENTIVICATION NUMBER (NPWP) WITH SUNSET POLICY TO TAX COMPLIANCE SKRIPSI Diajukan Guna Memenuhi Persyaratan untuk Memperoleh Gelar Sarjana Pada Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta
Oleh: MISTAUL AMALIYAH 20050420141
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH YOGYAKARTA 2009 SKRIPSI PENGARUH PROGRAM EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK, NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP) SERTA SUNSET POLICY TERHADAP PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN
THE EFFECT OF TAX EXTENSIFICATION AND INTENSIFICATION PROGRAME, IDENTIVICATION NUMBER (NPWP) WITH SUNSET POLICY TO TAX COMPLIANCE
Diajukan oleh MISTAUL AMALIYAH 20050420141
Telah disetujui Dosen Pembimbing: Pembimbing
Alek Murtin, SE., M.Si.,Ak.
Tanggal: 30 November 2009
NIK: 143 065
SKRIPSI
PENGARUH PROGRAM EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK, NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP) SERTA SUNSET POLICY TERHADAP PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN THE EFFECT OF TAX EXTENSIFICATION AND INTENSIFICATION PROGRAME, IDENTIVICATION NUMBER (NPWP) WITH SUNSET POLICY TO TAX COMPLIANCE Diajukan oleh: MISTAUL AMALIYAH
20050420141 Skripsi ini telah dipertahankan dan Disahkan di depan Dewan penguji Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta Tanggal 23 Desember 2009 Yang terdiri dari
Dra.Ietje Nazaruddin, M.Si., Ak. Ketua Tim Penguji
Alek Murtin, SE.,M.Si.,Ak. Anggota Tim Penguji
Drs.Antariksa Budileksmana, MM., Akt. Anggota Tim Penguji
Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Yogyakarta
Misbahul Anwar, SE.,M.Si NIK: 143 014 PERNYATAAN
Dengan ini saya, Nama
: Mistaul Amaliyah
Nomor Mahasiswa : 20050420141 Menyatakan bahwa skripsi ini dengan judul: “Pengaruh Program Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) serta Sunset Policy terhadap Pemenuhan Kewajiban Perpajakan” tidak terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu Perguruan Tinggi, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah
ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali secara tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam Daftar Pustaka. Apabila ternyata dalam skripsi ini diketahui terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain maka saya bersedia dibatalkan.
Yogyakarta, 23 Desember 2009
Mistaul Amaliyah
`ÉààÉ Kesuksesan harus qita raih, tetapi kebahagiaan lebih penting untuk qita pertahankan. Hidup itu seperti buku dengan banyak bab berbeda, sebagian bercerita tentang tragedy, yang lainnya keberhasilan, sebagian bab membosankan dan biasa, yang lainnya intens n menyenangkan tuk sukses dalam hidup atau jangan berhenti dibab yang buruk atau berat, karena sang juara punya keberanian membalik halaman demi halaman karena mereka tau ada bab yang lebih baik didepan.
Take your time, do the best and always love sincerely!!! Bright future lies on your very wise steps to proceed.
Kupersembahkan karya kecilku ini kepada: Keluarga BesarQ BapakQ yang sangat ku banggakan IbuQ tercinta Mbak,Kakak Q tersayang Adek2Q tersayang Seluruh temen2Q & Almamaterku
PERSEMBAHAN
Walau hanya dengan goresan pena dengan penuh rasa syukur ku kepada Allah SWT yang telah memberikan
keajaiban yang luar biasa kepadaku dengan mengalirkan pertolongan yang tak henti-hentinya …melalui orang-orang pilihannya…aku bersyukur dengan sangat. Serta ku ucapkan terima kasih kepada kedua orang tua ku atas cinta yang tak berujung, didikanmu untukku, dukungan yang tiada henti, doa dan restu disetiap langkahku serta perjuangan mu yang memberiku semangat untuk tetap kuat. Dalam lelah ku berharap, walau berat kurasakan, namun kulakukan semua untuk cintaku kepada kedua orang tuaku, bila sampai saat ini aku masih bertahan ini semua kupersembahkan untuk kedua orang tuaku. Saat keinginan ku belum tercapai maka ku simpan sebagai harapan dan ketika harapan itu belum terwujud, kugenggam dalam mimpi, namun ketika mimpi menjadi kenyataan maka dia akan berubah jadi kebahagiaan…. Kebahagiaan tak hanya ku syukuri dan kurasakan, karena ia akan menjadi lebih sempurna disaat aku bisa menyebarkan kebahagiaan itu kepada keluarga, sahabat dan teman-teman. Teruntuk bapakQ tersayang, amel lulus pak… maaf pak… saat itu amel belum bisa membuat bapak bahagia…saat ini amel bisa membuat bapak tersenyum bahagia…perjuangan bapak yang buat amel bisa jadi sarjana.
Buat ibuQ tercinta…terima kasih atas kasih sayang, perhatian, dan do’anya…semua itu tak kan terbalas dan terganti sampai kapan pun. Untuk keluarga besarQ, yang gak bisa Amel sebutin satu persatu makasih banyak atas do’a, dukungan dan perhatiannya selama ini. Untuk Pak Alek, terimakasih banyak y bpk… slama ini telah membimbingQ dengan penuh kesabaran serta motivasi n ide2 cemerlangnya. Buat bu fauziah n bu Idje, terimaksih y bu atas bimbingan n konsultasi gratisnya,he he he…..^_^ Untuk dek Ilham n Ana, maksih y dek bwt kesediaan n keikhlasannya tuk bantu mbk nyebar kuesioner, smoga Allah SWT membalasnya,amien….. Untuk tme2n Kantor Alex n Rekan…Mas Aris, Mas Pras, Mbk Lesti, Mbk Vika, Beti makasih atas motivasi n kebersamaannya…. Bwt Mas Pras n Mbk Lesti makasih y mas mbk atas kesediaan n keikhlasannya tuk bantu Q nyebar kuesioner, smoga Allah SWT membalasnya, amien…. Bwt Mas Pras ayo mas cepet lulus, semangat n optimis mas pasti bisa…..Chaiyooo…!!!! Untuk tme2n seperjuangan Akuntansi05, Kls c n The Brother’s…Zaki, Maya, Vivin, Nurul, Cici (Alm), Rini,
Eka, Epot,Intan, Danu, Ardi, Eko, Tunjung, Akmal, Haffis, Rian, Pay, Ilham, Aan, shodiq makasih atas motivasi n kebersamaannya (miss u all), bwt tme2n yg blm lulus, ayo semangat yach….!!! Untuk tme2n M3in M3at05, Ikmam05, n Empety… Abad, Nida, Tina, Vivi, Maskanah,Reza, Nizam, Hanum, Janah, Fitri, Wahyu, Yetti, Ria, Pita, Adi, Rusdin, Ruli, Bili, Trisatoto, Mirza, Abid, Manggazali makasih atas motivasi n kebersamaannya (Thanks a lot n Luv u all)… KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr. Wb. Segala puji bagi Allah SWT yang telah memberikan kesempatan, kemudahan dan segala nikmatnya dalam penulisan skripsi yang berjudul “Pengaruh Program Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak, NPWP, serta Sunset Policy terhadap Pemenuhan Kewajiban Perpajakan” dengan baik sekalipun berbagai rintangan menyertainya. Sholawat serta salam ssemoga selalu tercurah kepada baginda tercinta Nabiyullah Muhammad SAW yang telah membawa kita manuju alam yang penuh berkah seperti yang kita rasakan saat ini, serta doa dan safa’atnya yang diharapkan oleh semua ummat muslim. Penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bimbingan dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Allah SWT, sang Pengskenario terbaik untuk setiap hambanya yang telah memberikan
kesempatan untuk menyelesaikan sebuah karya kecil dari
kehidupan, semoga ini adalah awal untuk menciptakan karya-karya besar untuk masa yang akan datang. 2. Bapak Misbahul Anwar, SE., M.Si, Selaku Dekan Fakultas Ekonomi yang rendah hati dan selalu tampil ramah untuk mahasiswanya. 3. Bu Peni Nugraheni,SE., Ak. Selaku DPA, dosen yang begitu bersahabat, semoga studinya cepet selesai ya bu. 4. Bapak Alek Murtin, SE., M.Si.,Ak. Selaku Dosen Pembimbing Skripsi dan bapakq tercinta yang dengan penuh kesabaran telah memberikan masukan dan bimbingan selama proses penyelesaian karya tulis ini. 5. Kedua orang tuaku, bapak dan ibu serta mbak, kakak serta adik-adikku yang senantiasa memberi dorongan dan perhatian sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. 6. Seluruh
Dosen
Jurusan
Akuntasi
Fakultas
Ekonomi
Universtas
Muhammadiyah Yogyakarta yang telah mendidik dan memberikan ilmu kepada penulis selama menempuh perkuliahan. 7. Seluruh Temen-temen Instruktur Brevet Pajak, Bapak Yopie (atas konsultasi gratisnya), Bapak Pandu (atas saran-sarannya), Pak Joko Suwito, Bapak Munawar Al-Mansur, Bapak Sutarta, Bapak Anang, Bapak Hadi, Bapak Wawan dan Ibu Rudiana atas dukungan n motivasinya. 8. Seluruh Temen-temen Instruktur Brevet MAKD, Bapak Riyadi dan Bu Peni atas dukungan n motivasinya. 9. Seluruh Bapak dan Ibu TU dan Pengajaran, Pak Bas, Bu Mar, dan semuanya terimah kasih sudah melayani selama masa kuliah. 10. Bapak Cleaning dan Parkir, Pak Sigit, Pak jum dan semuanya. 11. Seluruh teman-teman Kelas C, yang telah bersama-sama menuntut Ilmu.
12. Seluruh teman-teman M3in & M3at 05 dan The Brother yang slalu memberikan motivasi n dukungannya. 13. Seluruh Teman-teman HIMA, KSPM, IMM, semoga apa yang kita lakukan bermanfaat untuk bekal di masyarakat kelak. 14. Semua pihak yang telah memberikan dukungan, bantuan, semangat dan kemudahan dalam proses penyusunan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa masih ada kesalahan atau kekurangan dalam penulisan skripsi ini, karena tidak ada kesempurnaan pada diri manusia, dan kesempurnaan hanyalah milik Allah SWT. Penulis berharap karya kecil ini dapat bermanfaat bagi kita semua, Amin…. Wasalamualaikum Wr.Wb.
Yogyakarta, 23 Desember 2009
Mistaul Amaliyah
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL…………………………………………………………….. i HALAMAN PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING…………………….. ii HALAMAN PENGESAHAN…………………………………………………… iii HALAMAN PERNYATAAN…………………………………………………… iv HALAMAN MOTTO & PERSEMBAHAN…………………………………….. v INTISARI……………………………………………………………………….. viii ABSTRAK……………………………………………………………………….. ix KATA PENGANTAR…………………………………………………………… x DAFTAR ISI…………………………………………………………………….. xii DAFTAR TABEL……………………………………………………………….. xv DAFTAR GAMBAR……………………………………………………………. xvi BAB I
PENDAHULUAN…………………………………………………..... 1 A. Latar Belakang Penelitian…………………………………………. 1 B. Batasan Masalah…………………………………………………... 5 C. Rumusan Masalah Penelitian……………………………………… 6 D. Tujuan Penelitian………………………………………………….. 7
E. Manfaat Penelitian……………………………………………….. BAB II
8
TINJAUAN PUSTAKA……………………………………………… 10
A. Landasan Teori…………………………………………………… 10 1. Persepsi……………….……………………………………………. 10 2. Pajak………………………………………………………………….. 12 3. Program Ekstensifikasi Pajak………………..………………... 14 4. Program Intensifikasi Pajak…………………………………… 16 5. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)………………………….. 19 6. Sunset Policy…………………………………………………... 22 7. Pemenuhan Kewajiban Perpajakan……………………………. 24 B. Penurunan Hipotesis………………………………………....…… 26 1. Hubungan antara Program Ekstensifikasi Pajak, NPWP dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan………………………....…. 26 2. Hubungan antara Program Ekstensifikasi Pajak, Sunset Policy dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan………………..……...
28
3. Hubungan antara Program Intensifikasi Pajak, Sunset Policy dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan……….……………… 29 4. Hubungan antara Sunset Policy dan NPWP…………………… 30 C. Model penelitian…………………………………………………... 32
BAB III METODE PENELITIAN……………………………………………... 33 A. Obyek dan Subyek Penelitian…………………………………….. 33 B. Jenis Data…………………………………………………………. 33 C. Jenis Penelitian……………………………………………………. 33 D. Teknik Pengambilan Sampel……………………………………… 34 E. Teknik Pengumpulan Data……………………………………...... 34 F. Skala Pengukuran………………………………………………… 35
G. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel Penelitian………. 35 1. Variabel Dependen …………………………………………… 35 2. Variabel Independen ………………………………………….. 37 3. Variabel Moderating…………………………………………... 38 H. Metode Analisis Data…………………………………………….. 39 I.
Uji Validitas dan Reliabilitas ……………………………………. 39
J.
Pengujian Struktur Model……….……………………………….. 41
K. Pengujian Hipotesis…………………………..............................
41
BAB IV HASIL PNELITIAN DAN PEMBAHASAN………………...………. 43 A. Gambaran Umum dan Obyek Penelitian…...…………………….
43
B. Statistik Deskriptif…………………………………………..…..... 46 C. Uji Kualitas Data………………………………………………….. 47
BAB V
D. Pengujian Model Struktural…………………………..……….....
48
E. Analisa dan Hasil Penelitian……………………………….........
50
F. Pembahasan………………………………………………………
54
SIMPULAN, SARAN DAN KETERBATASAN…………..……….. 56 A. Simpulan………………………………………………..………..
56
B. Saran…………………………………………………..…………
56
C. Keterbatasan…………………………………………..…...........
57
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL Halaman Tabel. 3.1 Skala Likert.....................................................................................
34
Tabel 4.1 Analisis Pengembalian Kuesioner…………………………………. 42 Tabel. 4.2 Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Wajib Pajak....................
43
Tabel. 4.3 Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Usaha.............................
43
Tabel. 4.4 Distribusi Responden Berdasarkan Bentuk Usaha………..........…
44
Tabel 4.5 Statistik Deskriptif ..........................................................................
45
Tabel. 4.6 Hasil Uji Validitas........................................................................
47
Tabel. 4.7 Hasil Reliabilitas............................................................................
48
Tabel. 4.8 Nilai R-Square...............................................................................
49
Tabel. 4.10 Hasil Uji Hipotesis. .......................................................................
51
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar. 2.1 Model Penelitian......................................................................... Gambar. 4.9 Full Model SEM.......................................................................
31 50
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 ...................................................................... Kuisioner Lampiran 2 ...................................................................... Data Lampiran 3 ...................................................................... Deskripsi Data Lampiran 4 ...................................................................... Uji Validitas Lampiran 5 ...................................................................... Uji Reliabilitas
INTISARI
Penelitian ini dilakukan untuk melihat pengaruh Persepsi Program Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak, NPWP serta Sunset policy terhadap Pemenuhan Kewajiban Perpajakan dengan responden Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan sebanyak 250 yang melaporkan pajaknya di masing-masing KPP Pratama Yogyakarta, Sleman, Wonosari, Wates dan Bantul yang diambil dengan metode simple random sampling. Analisis data menggunakan suatu analisis dengan pendekatan Structural Equation Model (SEM) dengan menggunakan software Partial Least Square (PLS). Hasil pengujian bahwa persepsi program ekstensifikasi dan intensifikasi pajak, NPWP serta fasilitas sunset policy yang telah diterapkan oleh Ditjen Pajak belum berdampak secara siginifikan terhadap pemenuhan kewajiban perpajakan dengan nilai t-statistik masing-masing sebesar (0,070, 0,098, 0,436) < t-tabel (1,645). Hasil pengujian bahwa persepsi program ekstensifikasi dan intensifikasi pajak yang telah diterapkan oleh Ditjen Pajak mampu mempunyai dampak yang positif terhadap fasilitas sunset policy dengan nilai t-statistik masing-masing sebesar (1,742, 2,211) > t-tabel (1,645). Hasil pengujian bahwa dengan adanya penambahan NPWP yang diberikan oleh Ditjen Pajak mampu mempunyai dampak yang positif terhadap pemenuhan kewajiban perpajakan dengan nilai t-statistik sebesar (2,313) > t-tabel (1,645). Adapun persepsi program ekstensifikasi pajak dan fasilitas sunset policy yang telah diterapkan oleh Ditjen Pajak mampu mempunyai dampak yang positif terhadap penambahan NPWP dengan nilai t-statistik masing-masing sebesar (1,929, 2,626) > t-tabel (1,645). Program-program dan fasilitas serta NPWP yang diterapkan oleh Ditjen Pajak perlu ditingkatkan dan dikembangkan lagi agar kesadaran Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan berdampak signifikan untuk meningkatkan (voluntary compliance). Kata Kunci: Ekstensifkasi, Intensifikasi, NPWP, Sunset Policy, dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan, Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan.
ABSTRACT This research was conducted to see how perceptions tax extensification and intensification programe, identification number (NPWP), with sunset policy to tax compliance to the respondent an individual tax payer and the entity that reported as many as 250 tax on each KPP Pratama Yogyakarta, Sleman, wonosari, Wates, and
Bantul taken by simple random sampling method. Data analysis using an analytical approach to structural equation models (SEM) software using partial least square (PLS) Test results that the perception of tax extensification and intensification programe, NPWP with facility sunset policy that has been applied by the Directorate General of Taxes has not impacted significantly to tax compliance with t-statistic value of each (0.70, 0098, 0.436)
t-table (1.645). Test results that with the addition of NPWP provided by the Directorate General of Taxes can have a positive impact on tax compliance to the value of t-statistic (2.313)> t-table (1.645). The perception of tax extensification programe and facilities sunset policy that have been implemented by the Directorate General of Taxes can have a positive impact on the addition NPWP with t-statistics value of each of (1.929, 2.626)> t-table (1.645). The programs and facilities as well as NPWP implemented by Directorate General of Taxes should be increased and expanded again to the awareness of taxpayers in tax compliance to boost significantly impact (voluntary compliance) Key words: Extensification, Intensification, Identivication Number (NPWP), Sunset Policy, and tax compliance, individual taxpayers and entities.
