PENERAPAN TAX AMNESTY PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA Laporan Praktik Kerja Lapangan
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh : Windu Hanggara 13.31.0011
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2016
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama
: Windu Hanggara
NIM
: 13.31.0011
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D III Perpajakan
Judul
: PENERAPAN TAX AMNESTY PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA
Semarang,
November 2016
Disetujui Dosen Pembimbing
( Agnes Arie MC, SE, Msi, Akt, BKP)
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : “PENERAPAN TAX AMNESTY PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA” Yang diperisiapkan dan disusun oleh : Nama
: Windu hanggara
NIM
: 13.31.0011
Telah dipertahankan di depan penguji pada hari Rabu tanggal 16 November 2016. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing
Koordinator Penguji
Agnes Arie MC, SE, Msi, Akt, BKP
P. Rini Hastuti, SE, M.Si., Akt
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“ Kesuksesan hanya dapat diraih dengan segala upaya dan usaha yang disertai dengan doa, karena sesungguhnya nasib seseorang manusia tidak akan berubah dengan sendirinya tanpa berusaha”
Tugas Akhir ini kupersembahkan kepada kedua orang tua mamah dan pamuel yang selalu membimbing aku.
iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Windu hanggara
NIM
: 13.31.0011
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: D III Perpajakan
Menyatakan bahwa laporan Praktek Kerja Lapangan ini adalah asli karya sendiri , Apabila di kemudianhari ditemukan adanya bukti Plagiasi, manipulasi dan atas bentuk-bentuk kecurangan lain, saya bersedia menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
Semarang,
November 2016
Windu hanggara
v
ABSTRAK
Tax amnesty merupakan program pemerintah yang berisikan tentang pengampunan pajak terhadap wajib pajak yang belum melaporkan harta dan hutang maupun pengampunan terhadap sanksi denda terhadap pajak yang terhutang maupun sanksi administrasi perpajakan berupa bunga atau denda yang lainnya. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kondisi apa yang melatar belakangi wajib pajak mengikuti tax amnesty, bagaimana pelaksaan tax amnesty pajak wajib pajak oring pribadi yang memiliki usaha, dan manfaat wajib pajak dalam mengikuti program tax amnesty tersebut. Metode analisis yang digunakan deskriptif kuantitatif dan kualitatif dengan data primer melalui wawancara kepada staff pajak di kantor drs.s, dan data sekunder berupa data perincian harta yang belum dilaporkan oleh wajib pajak. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Wajib Pajak Fitkiah ingin melakukan pengakuan harta dan hutang yang belum dilaporkan, besaran harta yang belum dilaporkan sebesar 875.000.000,- dan besaran hutang sebesar 375.000.000,- dengan dikenakan tarif sebesar 0,5%, pengampunan tersebut sudah mendapatkan jawaban berupa Surat Keterangan Pengampunan Pajak. Manfaat dari keikutsertaan dalam tax amnesty berupa penghapusan sanksi pajak atau denda, penghentian proses pemeriksaan, penghapusan pajak terhutang yang belum diterbitkan, dan tidak dilakukannya pemeriksaan terhadap wajib pajak. Kata kunci : Tax Amnesty, Harta dan hutang yang belum dilaporkan.
vi
KATA PENGANTAR Puji
syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan
rahmatnya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan judul : “PENERAPAN TAX AMNESTY PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMILIKI USAHA” Praktek Kerja Lapangan ini menjadi salah satu syarat untuk menyelesaikan menyelesaikan pendidikan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, penulis mengakui semua tidak lepas dari bantuan, dukungan, serta bimbingan dari berbagai pihak, maka pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1.
Tuhan Yesus Kristus yang selalu menyertai dan memberkati serta memberikan kesehatan selama proses PKL dan penulisan Tugas Akhir ini hingga selesai.
2.
Mama, pamuel, Kiki, lia , ai tris, papa boki yang selalu memberikan motivasi dan kebahagiaan dalam keluarga
3.
Keluarga di Cirebon, Jawa Barat yang selalu menjadi motivasiku untuk setiap harinya memberikan yang terbaik. Terimakasih keluargaku yang selalu mendukung didalam doa dan memberi semangat serta nasihat.
4.
Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
5.
Ibu Agnes Arie Meintary C, SE, Akt selaku ketua Program Studi Diploma III Universitas Katolik Soegijapranata Semarang dan juga selaku dosen pembimbing yang selalu membimbing dan memberi saran yang berguna bagi penulis
6.
Bapak dan Ibu Dosen Diploma III Perpajakan yang dengan baik mengajar dan memberikan ilmu selama perkuliahan. vii
7.
Ibu Siti selaku pembimbing selama PKL yang telah memberikan banyak ilmu selama penulis melakukan praktek kerja dan membantu penulis memperoleh data yang dibutuhkan.
8.
Kantor konsultan Drs.Supriyanto, terima kasih telah bersedia memberi ijin kepada penulis untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan, Pak Supri, Bu Siti, Mas ulin, Mbak Hen, Mbak fitri, Mbak Miski, Mbak Rika, Mas Rio yang telah memberikan banyak ilmu selama penulis melakukan praktek kerja dan membantu penulis memperoleh data yang dibutuhkan.
9.
Teman Teman Terkasih, Kezia, widya, Feri, Cinoy, Gaby, Endang, Denny, Yuvi, Destra, Gita, Diva, ekkle, Shepti, Ndanu, sukro, agustin, Bramanda. Yang selalu memberikan dukungan maupun motivasi dan doa dalam proses penyelesaian Laporan Tugas Akhir.
10. Teman-teman angkatan 2013, dan semua pihak yang telah memberikan dukungan, bantuan, motivasi, dan doa dalam proses penyelesaian Laporan Tugas Akhir.
Semoga Laporan ini dapat bermanfaat bagi pembaca dalam memahami dunia perpajakan secara lebih luas. Penulis menyadari bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini jauh dari sempurna, maka dari itu penulis menerima semua kritik dan saran untuk menjadi lebih baik.
Semarang,16 November 2016 Penulis
Windu Hanggara
viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL..............................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN..............................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN...............................................................................
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN........................................................................
iv
PERNYATAAN KEASLIAN...............................................................................
v
ABSTRAK..............................................................................................................
vi
KATA PENGANTAR...........................................................................................
vii
DAFTAR ISI..........................................................................................................
ix
DAFTAR TABEL..................................................................................................
xii
DAFTAR GAMBAR................................................................................................
xiii
BAB I PENDAHULUAN.......................................................................................
1
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5
Latar Belakang................................................................................ Perumusan Masalah........................................................................ Tujuan Penulisan............................................................................. Manfaat Penulisan........................................................................... Sistematika Penulisan......................................................................
1 3 3 3 4
BAB II LANDASAN TEORI..................................................................................
7
2.1 Tinjauan teori ……………...............................................................
7
2.2 Definisi dan Unsur Pajak…..............................................................
8
2.3 Jenis Pajak ………………................................................................
9
2.4 Fungsi Pajak …….............................................................................
11
2.5 Data Pendapatan Negara dari Sektor Pajak dari tahun 2012 sampai 2016……………………………………………………………….
12
2.6 Tax Amnesty (pengampunan Pajak) ………………………………
13
2.6.1 Definisi tax Amnesty ………..................................................
13
2.6.2 Tujuan tax Amnesty………….…………………………….
14
2.6.3 Syarat Mengikuti Tax Amnesty .............................................
14
ix
2.6.4 Ketentuan Mengikuti Tax Amnesty .......................................
16
2.6.5 Surat Pernyataan Harta Untuk Pengampunan Pajak ..............
17
2.6.6 Alur Penyampaian Formulir Tax Amnesty ............................
18
2.6.7 Uang Tebusan.........................................................................
21
2.7 SPT (Surat Pemberitahuan tahunan)…………………....................
23
2.7.1 Jenis SPT……………………................................................
23
2.7.2 Fungsi SPT …………............................................................
24
2.7.3 Jenis Formulir SPT…….........................................................
25
2.7.4 Pembetulan SPT.....................................................................
26
2.7.5 Batas Waktu Pelaporan SPT …….........................................
27
2.7.6 Denda Sanksi Terlambat Pelaporan SPT................................
28
BAB III GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN......................................
29
3.1 Sejarah TAX & MANAGEMENT CONSULTANT DRS. S ……..
29
3.2 Struktur Organisasi……………………………………….....................
29
3.3 Pokok Tugas dan Kewajiban setiap bagian……………………......
31
3.3.1 Pemimpin Kantor Konsultan...................................................
31
3.3.2 Staff Keuangan........................................................................
31
3.3.3 Supervisor…………………………………………………………
31
3.3.4 Staff Pajak………...................................................................
32
3.4 Metode Penelitian………………......................................................
32
3.4.1 Jenis Data………....................................................................
32
3.4.2 Teknik Pengumpulan Data ………………………..……………
33
3.4.3 Metode Analisis…………. ………………………..……………
34
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN...........................................................
35
4.1 Kondisi yang melatarbelakangi keikutsertaan wajib pajak orang pribadi dalam mengikuti tax amnesty ……………………... x
35
4.1.1 Daftar Harta pada SPT PPh tahun 2015.................................
35
4.1.2 Pengakuan harta dan hutang yang belum dilaporkan dalam SPT.......................................................................................
36
4.2 Bagaimana pelaksanaan Tax Amnesty pada wajib pajak orang pribadi……………………………………………………………..
37
4.2.1 Pengisian Surat Pernyataan Harta untuk Pengampunan pajak.......................................................................................
39
4.2.2 Perhitungan tariff yang dikenakan pada wajib pajak Fitkiah..
45
4.3 Manfaat keikutsertaan wajib pajak orang pribadi Fitkiah dalam mengikuti tax amnesty…………………………………………….
47
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN...................................................................
49
5.1 Kesimpulan.......................................................................................
49
5.2 Saran.................................................................................................
49
DAFTAR PUSTAKA
.
xi
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1
Perkembangan Penerimaan Negara tahun 2012-2015……………..
12
Tabel 4.1
Daftar harta pada SPT Terakhir…………………………………….
36
Tabel 4.2
Pengakuan harta dan hutang………………………………………..
Tabel 4.3
Lampiran surat pengampunan pajak A. –A1……………………….
Tabel 4.4
Lampiran surat pengampunan pajak A. –A2……………………….
Tabel 4.5
Lampiran Surat Pengampunan Pajak B. –B1……………………….
Tabel 4.6
Lampiran Surat Pengampunan Pajak B. –B2……………………….
Tabel 4.7
Lampiran Surat Pengampunan Pajak C. –C1……………………….
Tabel 4.8
Lampiran Surat Pengampunan Pajak C. –C2……………………….
Tabel 4.9
Lampiran Surat Pengampunan Pajak D. –D1……………………….
Tabel 4.10
Lampiran Surat Pengampunan Pajak D. –D2……………………….
Tabel 4.11
Daftar Jumlah harta dalam Tax Amnesty…………………………….
Tabel 4.12
Daftar Jumlah Hutang dalam Tax Amnesty………………………….
xii
37 40 40 41 42 43 43 44 45 46 46
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Gambar Alur Penyampaian Tax Amnesty………………………….
19
Gambar 3.2 Gambar Struktur Organisasi Konsultan Drs.S……………………..
30
xiii
