PEMERIKSAAN LAPANGAN SEDERHANA ATAS SPT PPh TAHUNAN BADAN TAHUN PAJAK 2012 PADA PT.TS Laporan Praktik Kerja Lapangan
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan BisnisUniversitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh: Novi Widyaningrum 13.31.0034
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2016
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Motto “Sesungguhnya Allah tidak akan mengubah nasib suatu kaum hingga mereka mengubah diri mereka sendiri” (Q.S. Ar-Ra’d: 11) “Boleh jadi kamu membenci sesuatu tetapi ia baik bagimu, dan boleh jadi kamu menyukai sesuatu tetapi ia buruk bagimu, dan Allah mengetahui dan kamu tidak mengetahui” (Q.s. Al- Baqarah: 216) Persembahan Saya persembahkan Tugas Akhir ini kepada Allah SWT sebagai pertanggung jawaban atas setiap anugrah yang diberikan kepada saya. Kepada kedua orang tua yang selalu berusaha meberikan yang terbaik disetiap pertumbuhan hidup saya. Kepada Keluarga besar yang selalu memberikan doanya untuk saya. Dosen- dosen penguji dan pembimbing yang telah memberikan waktu dan masukan untuk Tugas Akhir ini. Dan kepada teman-teman saya sebagai tim penggembira setiap hari.
ii
HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama
: Novi Widyaningrum
Nim
: 13.31.0034
Fakultas
: EKONOMI DAN BISNIS
Program Studi
: D3 PERPAJAKAN
Judul Laporan
: “PEMERIKSAAN LAPANGAN SEDERHANA ATAS SPT PPh TAHUNAN BADAN TAHUN PAJAK 2012 PADA PT.TS”
Disetujui di Semarang, 26 Juli 2016 Pembimbing
Agnes Arie MC, SE, Msi, Akt. BKP
iii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: PEMERIKSAAN LAPANGAN SEDERHANA ATAS SPT PPh TAHUNAN BADAN TAHUN PAJAK 2012 PADA PT. TS Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama : Novi Widyaningrum NIM
: 13.31.0034
Telah di pertahankan di depan penguji pada tanggal 26 Juli 2016. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli madya perpajakan. Pembimbing,
Koordinator penguji,
Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt
Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D
iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama
: Novi Widyaningrum
NIM
: 13.31.0034
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: Perpajakan
Menyatakan bahwa kertas karya ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/ atau dala bentuk- bentuk kecurangan lain. Saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semaran, 26 juli 2016
(Novi Widyaningrum)
v
KATA PENGANTAR Puji dan syukur saya panjatkan kepada Allah SWT yang selalu melimpahkan rahmat dan anugrahnya, sehingga penulis berhasil menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, dengan judul “Pemeriksaan Lapangan Sederhana atas SPT PPh Tahunan Badan Tahun Pajak 2012 pada PT. TS ” sebagai salah satu syarat guna menyelesaikan program studi Perpajakan fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya, maka dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada: 1. Allah SWT yang selalu melindungi, dan melimpahkan rahmat dan karunianya yang tak terhingga. 2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranta Semarang. 3. Ibu Agnes Arie MC, SE, MSi, Akt, BKP selaku Ketua Program Studi Perpajakan, Dosen Wali sekaligus sebagai Dosen Pembimbing yang dengan teramat sabar selalu meluangkan waktu untuk membantu dan memberikan bimbingan serta memberikan pengarahan dan pencerahan kepada penulis sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan dengan baik.
vi
4. Ibu Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt dan Ibu Shandy Jannifer M, SE, M.Si selaku dosen penguji yang telah memberikan semangat dan motivasi. 5. Bapak/ibu dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama kuliah. 6. Kantor Konsultan Pajak Edwin Suwandhy yang telah bersedia memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan. 7. Kepada Bapak dan Ibu yang selalu memberikan dukungan, doa dan segalanya yang terbaik. 8. Keluarga besar yang selalu mendukung dan penyertaan doanya selama ini. 9. Teman-teman terbaik saya Ekklesia Gita Karlena, Rahma dan yang tidak bisa saya sebutkan satu-satu sebagai tim pengembira. 10. Diqiah Fatturahman Hasri yang telah membantu dan menyemangati setiap hari. 11. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan,motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. Penulis menyadari bahwa dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan Ini Masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan dan akan menerima segala kritik dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan praktek Kerja Lapangan ini, semoga dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan memberikan sumbangan bagi kemajuan ilmu pengetahuan.
vii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL .......................................................................................................... i HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................ ii HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................................... iii HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................................ iv PERNYATAAN KEASLIAN ............................................................................................ v KATA PENGANTAR ....................................................................................................... vi DAFTAR ISI ...................................................................................................................... viii DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................... xi DAFTAR TABEL .............................................................................................................. xii ABSTRAKSI ..................................................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ............................................................................................................. 1 1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................................ 5 1.3Tujuan Penulisan ........................................................................................................... 5 1.4 Manfaat Penulisan ........................................................................................................ 5 1.5 Sistematika Penulisan .................................................................................................. 6 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pemeriksaan Pajak ....................................................................................................... 8 2.1.1Pengertian Pemeriksaan Pajak ………………………………………………8 2.1.2 Dasar Hukum Pemeriksaan .……………………………………………….9 2.1.3 Jenis Pemeriksaan Pajak ..………………………………………………….9
viii
2.1.3.1 Pemeriksaan Kantor ........................................................................... 9 2.1.3.2 Pemeriksaan Lapangan ...................................................................... 9 2.1.4 Prosedur Pemeriksaan .................................................................................... 15 2.1.5 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak ................................................................... 16 2.1.5.1 Kewajiban Wajib Pajak dalam Pemeriksaan ..................................... 16 2.1.5.2 Hak-Hak Wajib Pajak dalam Pemeriksaan ........................................ 17 2.1.6 Hasil Pemeriksaan .......................................................................................... 18 2.2.1 PPh Badan .................................................................................................................. 21 2.2.1.1 Penjelasan atas Pos-Pos Laporan Rugi Laba Setelah Koreksi Fiskal ..................... 22 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum .......................................................................................................... 30 3.1.1 Lokasi Praktek Kerja Lapangan ................................................................................. 30 3.1.2 Struktur Organisasi .................................................................................................... 31 3.1.3 Deskripsi Tugas dan Tanggung Jawab ....................................................................... 31 3.2 Metode Penelitian.......................................................................................................... 33 3.2.1 Jenis Data ....................................................................................................... 33 3.2.2 Metode Pengumpulan Data ............................................................................ 33 3.2.3 Metode Analisis Data ..................................................................................... 34 BAB IV PEMBAHASAN DAN HASIL PENELITIAN 4.1 Dasar atau Alasan Dilakukannya Pemeriksaan Pajak ................................................... 35 4.2 Hasil Pemeriksaan Pajak .............................................................................................. 38 4.3 Konfirmasi Menurut Wajib Pajak dan Hasil Akhir Pembahasan Pemeriksaan ............ 46
ix
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ................................................................................................................... 55 5.2 Saran .............................................................................................................................. 56 DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................................... 57 LAMPIRAN ........................................................................................................................ 58
x
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1
Struktur Organisasi KKP Edwin Suwandhy .............................................. 31
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Sanksi Denda................................................................................................ 19
Tabel 2.2
Sanksi Bunga................................................................................................ 20
Tabel 2.3
Sanksi Kenaikan ........................................................................................... 21
Tabel 4.1
Perhitungan L/R Setelah Koreksi Fiskal Menurut Pajak Sebelum Pemeriksaan ................................................................................................... 22
Tabel 4.2
Perhitungan L/R Menurut Pemeriksa........................................................... 36
Tabel 4.3
Retur Pembelian PT. TS Tahun 2012 .......................................................... 38
Tabel 4.4
Penjelasan Mutasi Persediaan PT. TS Tahun 2012...................................... 48
Tabel 4.5
Penjelasan Mutasi Persediaan PT. TS Tahun 2012...................................... 49
Tabel 4.6
Ikhtisar Hasil Pembahasan akhir .................................................................. 54
xii
ABSTRAK Perpajakan Indonesia yang menganut self assessment system, wajib pajak diberi kepercayaan sepenuhnya untuk menghitung, membayar, serta melaporkan sendiri kewajiban pajaknya yang terutang. Seringkali banyak wajib pajak yang berusaha mencurangi dan memanipulasi pembukuannya agar mengurangi beban pajak demi efisiensi. Sebagai salah satu mekanisme pengawasan self assessment system petugas pajak diberi wewenang untuk menguji kepatuhan wajib pajak dengan melakukan pemeriksaan terhadap wajib pajak yang dipandang salah. Tidak terkecuali PT. TS yang tidak luput dari pemeriksaan lapangan sederhana yaitu pada SPT PPh tahunan badan tahun pajak 2012 untuk di cek apakah kewajiban perpajaknnya sudah sesuai dengan ketentuan perpajakan. Kata Kunci : Badan, Pemeriksaan
xiii
