Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére

Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére 1. Az egyszerűsített éves beszámoló készítése lehetőségének meghatározása:

FÓRUM Média Kiadó Kft. – 1145 Budapest, Szugló u. 52–54. – : (36-1) 467-2283, 467-2284 – Fax: (36-1) 467-2285 E-mail: [email protected] – Internet: www.forum-media.hu – Utánnyomása vagy sokszorosítása tilos!

A vállalkozás 2006. október 1-jével kezdte meg előtársaságként működését, a társaságot a cégbíróság október 31.-vel jegyezte be, az előtársaság ideje alatt a nettó árbevétel 10 millió forint volt, a mérlegben a mérleg főösszege 80 millió forint, míg a foglalkoztatott létszám 5 fő. A vállalkozás 2006. november 1. és december 31. közötti időszakban 50 millió forint árbevételre tett szert, míg a mérleg főösszege december 31-én 150 millió forint volt, a foglalkoztatott létszám 25 fő. (Az adatok alapján a nettó árbevétel értékét kell éves szintre átszámítani, amely az előtársasági időszakban 120 millió forint, a november 1. és december 31. közötti időszakra 300 millió forint.) Nézzük meg, hogy a vállalkozás mikor készíthet egyszerűsített éves beszámolót? Megnevezés (mutatók) Mérlegfőösszeg (millió Ft-ban) Éves nettó árbevétel Átlagosan foglalkoztatottak létszáma Minősítés

Előtársaság

2006. nov.-dec.

2007.

2008.

2009.

2010.

2011.

80

150

450

560

600

300

200

120

300

1200

1500

2000

1100

800

5

25

45

60

70

45

40

Készíthet

Készíthet

Készíthet

Készíthet

Készíthet

Nem készíthet

Nem készíthet

A továbbiakban viszont már 2012-ben ismét készíthet a vállalkozás egyszerűsített éves beszámolót, mert a 2010. és a 2011. évben már a három mutató közül kettő alatta marad az előírt szintnek.

2. Az egyszerűsített éves beszámoló mérlegének és eredménykimutatásának összeállítása: Az egyszerűsített éves beszámoló mérlegének és eredménykimutatásának összeállításához a vállalkozás üzleti évében a mérleg fordulónapjára vonatkozó főkönyvi kivonatából az alábbi záró-egyenlegeket ismertek. (A főkönyvi kivonat már tartalmazza a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés napja között elszámolt tételeket is.): Érték: ezer forintban Vagyoni értékű jogok 3 000 Szellemi termékek 4 000 1193. Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése K 2 400 1194. Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése K 3 000 121. Ingatlanok 20 000 129. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenés K 8 000 131. Termelő gépek, berendezések, szerszámok 42 000 139. Termelő gépek, berendezések, szerszámok terv szerinti értékcsökkenése K 18 000 141. Egyéb gépek, berendezések, felszerelések 16 000 149. Egyéb gépek, berendezések, felszerelések terv szerinti értékcsökkenése K 7 200 161. Befejezetlen beruházások 2 400 172. Egyéb tartós részesedés 1500 179. Részesedések értékvesztése és annak visszaírása K 300 193. Egyéb tartósan adott kölcsönök 800 Számvitel 2007/2008 – Gyakorlati üzleti útmutató CD

1

Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére

számlaosztály összesen:

211. 229. 230. 235. 238. 251. 258. 261. 264. 265. 281. 2.

Anyagok Anyagok értékvesztése és annak visszaírása Befejezetlen termelés Félkész termékek raktáron Félkész termékek készletérték-különbözete Késztermékek raktáron Késztermékek készletérték-különbözete Áruk beszerzési áron Saját boltban lévő áruk eladási áron Saját boltban lévő áruk árrése Betétdíjas göngyölegek beszerzési áron számlaosztály összesen:

311. 316. 319. 351. 352. 353. 361. 362. 363. 364. 381. 382. 384. 386. 389.

3. 411. 412. 413. 414. 419. 441. 444. 451. 452. 453. 4541. 4542. 461. 462. 463. 464. 466. 467. 468. 469. 471. 473. 474. 479. 481. 2

50 800

Belföldi követelések Külföldi követelések Követelések értékvesztése és annak visszaírása Immateriális javakra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Költségvetési kiutalási igények Költségvetési igények teljesítése Rövid lejáratú kölcsönök Pénztár Valutapénztár Elszámolási betétszámla Devizabetét számla Átvezetési számla 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 392. Költségek, ráfordítások időbeli lehatárolása 393. Halasztott ráfordítások számlaosztály összesen: Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Mérleg szerinti eredmény Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Beruházási és fejlesztési hitelek Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Társasági adó elszámolása Személyi jövedelemadó elszámolása Költségvetési befizetési köztelezettségek Költségvetési befizetési köztelezettségek teljesítése Előzetesen felszámított áfa Fizetendő áfa Áfa elszámolási számla Helyi adók elszámolása Jövedelem elszámolási számla Társadalombiztosítási kötelezettség Szakképzési hozzájárulás Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Bevételek passzív időbeli elhatárolása

K K K K

K

K

T

K K

T T T T

8 000 500 1 000 2 000 200 6 000 600 1 400 1 600 800 300 18 200 10 000 4 500 500 400 2 800 800 200 1 000 1 200 1 000 400 200 15 000 5 000 500 1 800 3 200 500 45 600 4 000 200 6 000 500 400 8 000 16 000 15 000 5 000 500 20 000 4 500 200 1 200 26 400 25 600 80 000 92 000 8 000 200 5 400 1 400 400 15 500 2 000

Számvitel 2007/2008 – Gyakorlati üzleti útmutató CD


1.


482. 483. 4.

Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek számlaosztály összesen:

581. 582. 5.

Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke számlaosztály összesen:

811 812 813 814


822. 823. 831. 861. 866. 867. 872. 876. 891. 8. 911. 931. 961. 964. 966. 971. 974. 976. 9.

Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke 821. Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenés Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés Adók, illetékek, hozzájárulások Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamveszteség Társasági adó számlaosztály összesen: Belföldi értékesítés nettó árbevétele Exportértékesítés nettó árbevétele Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök bevétele Utólag kapott engedmények Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés visszaírása Kapott (járó) osztalék és részesedés Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamnyeresége számlaosztály összesen:

1 800 2 000 114 600 K K

2 500 1 500 4 000 133 600 25 000 5 000 65 000 180 000 10 000 84 000 18 000 8 000 2 000 42 000 5 000 6 000 4 000 587 600 450 000 120 000 10 000 5 000 1 000 800 200 5 000 592 000

Kiegészítő információk: a.) A 389. Átvezetési számla egyenleg a beruházási és fejlesztési hitelek törlesztő részletének átutalása miatt keletkezett, melyről a hitelező bank értesítése csak a mérlegfordulónap után érkezett meg. b.) A 444. Beruházási és fejlesztési hitelek tárgyévet követő évi törlesztő részletre 2000 E Ft. c.) Az egyszerűsítés miatt a fizetett (jóváhagyott) osztalék 8 000 E Ft. és a mérleg szerinti eredmény összegét átvezették a 493. Eredményelszámolási számlával szemben, míg az eredményszámlákat csak később zárták le.


3


Az egyszerűsített éves beszámoló mérlege („A” változat)

05. 06. 07. 08. 09. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26.

Elöző év A tétel megnevezése b A. Befektetett eszközök (2-4) I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök (6-9) I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN (1.+5.+10.) D. Saját tőke (13-19) I. JEGYZETT TŐKE II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TŐKE III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek (22-24) I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN (12.+20.+21.+25.)

c 52 000 1 800 49 200

Elöző év(ek) módosítsai d

Adatok e Ft-ban Tárgyév e 54 000 2 000 50 000

2 000 50 000 17 000 12 400 --20 600 2 500 104 500 10 700 4 000

2 000 55 000 19 000 15 400 --20 600 5 500 114 500 11 100 4 000

--200 5 500 500 --500 --90 600

--200 6 000 500 --400 --97 600

---

---

23 500

21 500

67 100 3 200

76 100 5 800

104 500

114 500

Megjegyzés: az „Előző év” adatai nem szerepelnek a példában, ezért azok csak beírásra kerültek.

4



Sorszám a 01. 02. 03. 04.


Az egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatása (összköltség eljárással) Tételszám A tétel megnevezése

Adatok e Ft-ban Előző Tárgyév év(ek) korrekciója c d e 500 500 570 000

Előző év

a I.

b Értékesítés nettó árbevétele

II.

Aktivált saját teljesítmények értéke

- 2000

+ 4 000

III.

Egyéb bevételek

12 300

16 000


Ebből: visszaírt értékvesztés

----

IV.

Anyagjellegű ráfordítások

200 300

228 600

V.

Személyi jellegű ráfordítások

256 000

274 000

VI.

Értékcsökkenési leírás

17 500

18 000

VII.

Egyéb ráfordítások

28 000

52 000

Ebből: értékvesztés A..

ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE

VIII. Pénzügyi műveletek bevételei

--+ 9 000

+ 17 400

6 500

6 000

IX.

Pénzügyi műveletek ráfordításai

12 000

11 000

B.

PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE

- 5 500

- 5 000

C.

SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY

+ 3 500

+ 12 400

X.

Rendkívüli bevételek

---

----

XI.

Rendkívüli ráfordítások

---

----

D.

RENDKÍVÜLI EREDMÉNY

---

----

E.

ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY

+ 3 500

+ 12 400

Adófizetési kötelezettség

1 000

4 000

F.

ADÓZOTT EREDMÉNY

2 500

8 400

G.

MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

500

400

XII.

Megjegyzés: az „Előző év” adatai nem szerepelnek a példában, ezért azok csak beírásra kerültek.


5

Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére

Recommend Documents