PAYROLL AND PERSONNEL

BUSINESS PROCESS AUDIT:

PAYROLL AND PERSONNEL

DISUSUN OLEH

:

PRABOWO PANJI HENDRIANTO

EDHr

THEDDY THYO

NUGROHO

ROBBY PRIMA

PUTRA

0906607674 0906608626 0906608992 0906608802

PROGRAM EKSTENSI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA 2012

Audit proses ..., Robby Prima Putra, FE UI, 2013

Statement of Authorship

"Saya/kami yang bertandatangan

di bawah ini

menyatakan bahwa makalah/tugas terlampir adalah

mengutip dari Buku Brinks Ed.7 dan Buku Scmyer Ed.5

Materi ini tidalr/belum disajikan/digunakan sebagai bahan untuk makalah/tugas pada mata ajaran lain kecuali saya/kami menyatakan dengan jelas bahwa saya/kami menyatakan menggunakannya.

Saya/kami memahami bahwa tugas yang saya/kami kumpulkan d iko munikas i kan unt uk t uj uan m e nd e t e ks

i

ad any a p I a gi ar i s me.

ini dapat diperbanyak dan atau

"

Mata Ajaran

:

Judul Makalah/Tugas

: Business Process Audit: Payroll and Personnel

Tanggal

: 7 Desember 2012

I)osen

: Salim Siagian'

Audit Internal

Nama

NPM

ngan

1. Edhi Prabowo

- 0906607674

(....-'.......L....)

2. Panji Hendrianto

- 0906608626

(..YG{..{,.:.\

3. Robby Prima Putra

- 0906608802

4. Theddy Thyo Nugroho

- 0906608992


Contoh halaman pengesahan untuk makalah:

IIALAMAN PENGESAHAN Karya ilmiah ini diajukan_ oleh

Nama

, Robbg Pttmq ?utra

NPM

: 0906608801 S! Ehitonri

Program Studi Fakultas

Ekonomi Makalah Non Seminar AuJrt tntornat

Jenis Karya

Nama Mata Kuliah

Telah disetujui

oleh dosen pengajar mata kuliah untuk diunggah di lib.ui.ac.id/unggah dan dipublikasikan sebagai karya imiah sivitas akademika

Universitas Indonesia

Dosen Mata

Kuliah

:

s*l: Ii:ei:l: ::E :fll

Ditetapkan di

o:ri*

Tanggal

1t

Januqrl

r ............tanda tangan...........)

t0t3


HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI TUGAS AKIIIR UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Sebagai sivitas akademik Universitas Indonesia, saya yang bertanda tangan di bawah

Nama

RoDcq Primq ?vtra.

NPM

Ogog-'eoBBoa

Program Studi Departemen Fakultas

Akuntansi

Jenis Karya

ini

:

S'r Exltenli Ekonomi

€kriprsi/r-e*is/@-,

..M.g.lglqh....lV.tl..

.5.g.ryf

nLf.

pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada Universitas Indonesia Hak Bebas Royalti Nonekslusif (Non-exclasive Royalty-Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul:

demi

(ika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti Nonekslusif ini Universitas Indonesia berhak menyimpan, mengalihmedia/formatkan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database), merawat, dan memublikasikan tugas akhir saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta. beserta perangkat yang ada

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenamya.

Dibuat pada

di

tanggar

,..09.l?1f

..

:...1.1...:J..9.L.u.9f1...3.9.1.i..

Yang menyatakan

.Tzwftll r 8:9rv flr: ?vfr

r

* contoh Karya Ilmiah: makalah non seminar, laporan kerja praktek, laporan magang, dll


1.

PENDAHULUAN : FUNGSI BAGIAN SUMBER DAYA MANUSIA Fungsi payroll tidak hanya terkait dengan penerbitan pembayaran gaji pada setiap

akhir periode, fungsi tersebut harus dekat dengan sumber daya manusia dalam memtinastikan kompensasi yang benar dan segala pengurangannya termasuk pajak, bonus, permintaan kredit pegawai harus benar-benar diperhitungkan. Bagian sumber daya

manusia (HRD) bertanggungjawab juga terhadap perekrutan, administrasi, pendukung semua personalia dalam organisasi.

2. PAYROLL AND STAFF COMPENSATION Audit control terhadap payroll penting, karena

1) Gaji dan upah

CONTROLS

:

biasanya memperlihatkan satu dari sebagian besar segmen biaya

operasional suatu organisasi.

2) Pengeluaran terkait orang-orang dan berlanjut, masalah yang tak dapat dihindari. 3) Mereka terhubung dekat dengan berbagai macam masalah operasional dari semua aktifitas organisasi dan usaha dalam mencapai jam kerja yang efektif.

a.

PAYROLL PROCESS Beberapa aspek kunci dalam mempersiapkannya adalah sebagai berikut

.

:

Accumulation of work evidence. Kartu jam kerja dan catatan lain dari aktivitas kerja harus diakumulasi dan diterima sesuai dengan persetujuan supervisor.

'

Application of rate. Tingkat gaji yang ada, kontrak perserikatan, atau tingkat skala gaji organisasi yang digunakan dalam menghitung kompensasi.

r

Accounting distributions. Jumlah yang dibayarkan untuk jasa yang diberikan harus dialokasikan secara tepat dengan aktivitas operasional dalam kesesuaian yang telah dibuat organisasi untuk keperluan akuntansi.

'

Application of deductions. Pengurangan payroll termasuk pajak, jaminan sosial, perserikatan, rencana pensiun, dan jaminan kesehatan.

'

Determination of net pay. Selisih kompensasi dasar yang diperoleh dan semua pengurangan adalah net pay yang menjadi hak semua karyawan.


b.

PAYROLL INTERNAL CONTROL CONSIDERATIONS Fungsi yang terpisah dalam organisasi yang modem termasuk pegawai dan proses kompensasi, termasuk

o

di dalamnya

tunjungan

:

Operating departments. Supervisor dari unit operasional bertanggungjawab dalam

menyetujui absen jam kerja karyawan seperti menentukan tingkat upah yang berubah dan semua penambahan atau pengurangan dalam slip gaji.

o

Human Resources Department. Grup ini bertanggungjawab untuk menjaga semua

tingkat gaji karyawan berdasarkan klasifikasi pekerjaan dan evaluasi yang diberikan oleh departemen opersional terhadap individu karyawan.

o

Timekeeping function. Grup ini yang bertugas menyerahkan data jam kerja dan mempersiapkan kepatuhan dalam proses payroll.

o o

Payroll Processing. Grup ini memproses dan mendistribusikan gaji aktual. Payroll-Related Accounting Functions. Otorisasi dalam pengeluaran dana untuk

gaji, pajak dan segala macam bentuknya, namun sekarang biasanya sudah memakai sistem yang otomastis.

c.

PAYROLL INTERNAL AUDIT ACTIVITIES

Payroll bisa menjadi masalah yang signifikan dan beresiko dalam audit. Sistem payroll berubah bersamaan HRD dalam menangani proses pembayaran.

i.

Payroll Financial Audit Procedures. Tujuan ini adalah memastikan bahwa pegawai yang berwenang menerima sesuai dengan gaji resmi


:

a A a

Semua penambahan, pengurangan, perubahan dalam pembayaran harus benar diotorisasi Jam kerja karyawan harus akurat diprosgs, dihitung, dan didistribusikan

Semua pajak dan pengurangan harus dihitung secara akurat dalam hal

ini sudah

sesuai

dengan aturan dan kententuan yang berlaku

a a

Pembayaran gaji hanya bisa dilakukan oleh orang yang berwenang

Slip gaji harus sesuai klasifikasi dan rangkumannya dalam klasifikasi akun yang benar

ii.

Payroll Operational Audit Procedures. Salah satu audit prosedur adalah payoff. Hal

ini

test

menunjukkan hanya karyawan yang terotorisasi saja yang

menerima pembayaran gaji. Prosedur

ini sekarang sulit karena banyak karyawan

menerima pembayaran gaji secara elektronik langsung ke rekening bank. Tujuan

dari prosedur ini yaitu memastikan bahwa hanya karyawan yang aktif yang digaji dengan menandatangani slip gaji dan mengambil tindakan koreksi dalam gaji yang akan dating.


111.

Payroll Computer Audit Procedures. Internal auditor harus perhatian dari area berikut

a)

memberikan

:

Controls over program changes. Program payroll bisa salah atau tidak terduga hasilnya apabila telah diubah dari program itu sendiri. Auditor harus melihat sumber datadan file penyimpanannya.

b) Logical

security controls. Keamanan logic adalah untuk mencegah akses

yang tidak sesuai ke system computer.

c)

Computer program update procedures. Payroll akan berpengaruh pada perubahan pajak dan perubahan, bagian pengembangan system harus waspada dalam perubahan

ini dan memiliki prosedur untuk melakukan test

dalam mengimplementasian dalam waktu tertentu. 1V.

Payroll sumple audit report Jindings. Contohnya adalah payroll file logical security control. Dalam reviewing ini auditor menemukan bahwa 80% staff payroll department memiliki akses ke dalam payroll master file. Hal ini dapat menyebabkan perubahan yang

tak terdeteksi. Rekomendasi

:

akses logical

security sebaiknya harus dibatasi tehadap orang yang dapat mengubah master file. Sebaiknya terbatas hanya2 orcng saja, lainnya sebaiknyaharrya sebatas transaksi

normal terhadap entri masuk.

3. HUMAN RE,SOURCES FUNCTION (a) Human resources departements function

Berikut ini merupakan fungsi dasar dari fungsi sumber daya manusia:

l. Identifikasi kebutuhan sekarang

dan masa yang akan datang sumberdaya manusia,

biasanya diperkirakan oelh fungsi operasional dengan fungsi human resource menyajikan pedoman

2.

Inventory, analisa, dan penilaian atas sumber daya manusia yang ada untuk menentukan kebutuhan dan adanya kesenjangan yang muncul


3.

Merekrut dari luar organisasi beserta pula upaya transfer, promosi, atau pelatihan dari dalam, untuk membantu menj embatani kesenj angan

4.

Administrasi program imbalan, aktivitas kesejahteraan pegawai, pelaporan pemerintah dan administrasi lainnya yang terus menerus dari tenaga kerja yang ada

Berikut

ini

merupakan berbagai masalah yang terkait dengan departemen sumber daya

manusia:

(i)

Identification of Human Resources Needs

(ii)

Determining and assessing available human resources

(iiD

Recruitment and selecting of personnel

(iv)

Training and Development

(v)

Overall human resources administration responsibilities

(b) Human Resources Internal Control Consideration Dengan bertambahnya regulasi dan aturan-aturan yang ada mengenai kepegawaian,

maka departemen sumber daya manuiia .luga harus bisa mengatasi masalah tersebut, berikut ini merupakan implikasi intemal kontrol yang penting dan harus dilaksanakan.

(i)

Job Analysis and Evaluation

(ii)

Compensation administration

(iii)

Performance evaluation

(iv)

Transfers, promotion and terminations

(v)

Employee records and reports

(vi)

Personal guidance and activities

(vii)

Employee benefits plans


(viii)

Employee services

(ix)

Workmans compensation and safety

x)

Labor relations

(c) Human Resources Department Internal audit Activities Berikut ini merupakan prosedur yang digunakan dalam meninjau financial, operational dan system informasi di dalam departemen sumber daya manusia, antara lain:

(i)

Human resources financial audit procedures

(ii)

Human resources department operational audit programs

o

Salary planning standards and procedures

.

Employee performance review procedures

.

Employee records and reporting

o

Govemmentalcomplianceactivities

.

Bargaining unit matters

o

Employee special

o

Overall human resources departments standards and procedures

,"*i..,

activities

(iii)

Human resources function computer audit procedures

(iv)

Human resources sample audit report findings


PROGRAM IMBALAN KERJA

'

Terjadi perkembangan untuk menambah upah karyawan dasar dan kompensasi gaji, tujuannya untuk memotivasi karyawan untuk memberikan Iayanan yang lebih tinggi. Program tambahan ini disebut dengan Fringe Benefit.

'

Sifat dan lingkup fringe benefit mencakup jangkauan yang luas. Beberapa diantaranya erct dengan kompensasi dasar, seperti bonus yang dibayarkan dari keuntungan, program opsi saham, atau mungkin program tabungan atau nilai pertanggungan

di bawah harga pasar,

rumah sakit dan perlindungan medis, liburan, hari libur dibayar dan sejenisnya.

a)

Program Manfaat Kegiatan Karyawan

'

Program manfaat juga melibatkan hubungan langsung dengan karyawan dan didasarkan atas

janji yang diberikan kepada karyawan

'

Pertimbangan pengendalian yang perlu dinilai untuk semua program manfaat meliputi

:

Rancangan program dalam hal biaya dan manfaat yang diharapkan

Komunikasi dari cara program

ini

adalah untuk beroperasi, altematif yang

tersedia untuk setiap peserta Pelaksanaan program

Perlunya penilaian kembali periodic apakah program sudah mencapai tujuan yang tepat

.

Tiga jenis program imbalan kerja terdiri dari

i)

:

Program kesehatandankecacatan

2) Programpensiun 3) Program Tabungan (i)

Asuransi/ Pertanggungan Kesehatan dan Kecacatan Karyawan

o

Kebanyakan organisasi besar saat ini memiliki beberapa jenis program asuransi untuk menanggung pengobatan terkait biaya karyawan dan tanggungan mereka.

o

Rencana

ini biasanya mencakup satu atau lebih bidangberikut

Sick pay ketika tidak mampu bekerja

Biaya rumah sakit, terkait biaya dokter


:

Regulator braya dokter, termasuk pemeriksaan fisik berkala Obat Perawatan gigi

Ketidakmampuan asuransi dalam mengcover penyakit jangka panjang dan cacat

Kelompok program asuransi jiwa

b)

Pengendalian Internal Program Imbalan Kerja

.

Organisasi harus memelihara catatan akurat dari karyawan serta kontribusi organisasi untuk

mendanai manfaat karyawan. Tergantung pada sifat dari manfaat, catatan mungkin harus dipertahankan selama masa jabatan karyawan dengan organisasi, serta setelah apabila imbalan tersebut menjadi hak karyawan.

'

Pencatatan harus memiliki sistem kontrol yang memadai untuk menjaga integritas dari catatan dan untuk mencegah manipulasi yang tidak benar

I

Organisasi harus mengelola dan mengatur program-program manfaat dengan carc yang

melindungi sebuah pembagian tugas yang memadai. Pengendalian juga penting karena program imbalan melibatkan penerbitan bek untuk karyawan saat ini atau masa lalu

c)

Kegiatan Audit Internal Kesejahteraan Karyawan

'

Audit internal secara historis tidak terlibat-dengan audit program manfaat karyawan karena program manfaat karyawan adalah program khusus; dan programtersebut

di luar dari

kegiatan sehari organisasi.

'

Audit internal tetap dapat melakukan analisis yang berarti dan membuat rekomendasi untuk meningkatkan pengendalian internal dalam program tersebut.

(i)

Pertimbangan Audit Rencana Kesehatan Karyawan

'

Penyedia asuransi membayar klaim karyawan berdasarkan kesepakatan dari rencana serta keputusan mengenai validitasnya

'

Auditor internal harus memeriksa rencana tersebut, termasuk ketentuan manfaatnya, prosedur kontribusi karyawan, dan organisasi yang benar-benar meninjau dan membayar manfaat kesehatan

10


'

Auditor internal juga harus meninjau pengaturan keuangan untuk pengakuan karyawan ke dalam program, penanganan pengurangan karyawan, dan pembayaranasuransi perusahaan.

'

Audit internal harus meninjau jumlah klaim jangka panjang, dengan penekanan

pada

mereka yang telah diklasifikasikan sebagai cacat peffnanen.

(ii) Pertimbangan Audit Rencana Pensiun Karyawan

'

Sebuah langkah awal dalam kajian operasional program rencana organisasi pensiun akan

menjadi review prosedur untuk menjaga catatan karyawan. Harus ada catatan lengkap dari semua peserta rencana saat

ini dan masa lalu

Employee Benefit Sample Audit Report Findings

A

'

: Perawatan kesehatan karyawan tidak di review

Audit internal mewawancarai karyawan sumber daya manusia yang bertanggung jawab untuk meninjau dan membayar perawatan kesehatan yang di klaim

Rekomendasi

:

Harus mempekerjakan.seorang konsultan kesehatan independen dari luar

untuk meninjau kesehatan sampel klaim perawatan yang sedang di proses

B : Profit sharing records membutuhkan konfirmasi

'

Untuk mengkonfirmasi bahwa keseimbangan karyawan adalah benar untuk sampel catatan, audit intemal mengirimkan surat konfirmasi ke karyawan sampel yang dipilih

Rekomendasi

:

Profit-sharing kelompok harus membuat suatu program untuk

mengkonfirmasi saldo karyawan mandiri dalam rekening profit-sharing secara teratur.

Imbalan Kerja Jangka Pendek

'

Jatuh tempo dalam waktu 12bulan setelah akhir periode pelaporan saat pekerja memberikan

jasa. Mencakup

:

Upah atau gaji dan uraian jaminan

Cuti berimbalan jangka pendek Uang bagi laba dan utang bonus Imbalan non-moneter


Tidak ada asumsi aktuaria, jangka pendek sehingga tidak didiskontokan

.

Cuti berimbalan jangka pendek

:

Boleh diakumulasi)diakui pada saat pekerja memberikan jasa

Cuti berimbalan yang tidak boleh diakumulasi)diakui pada saat cuti tersebut terjadi

Imbalan Pasca kerja

.

Imbalan pasca kerja meliputi

:

Tunjangan purna karya seperti pension dan

Imbalan pasca kerja lain, seperti asuransi

jiwa

pasca kerja dan tunjangan

kesehatan pasca kerja

Af-iiilpL{}Yg,R

'

pH.f{Sx{3fli

"o*ro,u'* T.!#rrs "'-*"'*1 .,j'

FUNS

i-;**;;,,.:"''

HFri}Fe-{}yg.g

v

Program imbalan pasca kerja dapat diklasihkasikan sebagai program iuran pasti atau program imbalan pasti, bergantung pada substansi ekonomis dari setiap program tersebut

Imbalan Kerja Jangka Panjang Lainnya

.

Mencakup: Cuti berimbalan jangka panjang Imbalan hanrcya atau imbalan jasa jangka panjang lainnya

Imbalan cacat permanen Utang bagi laba dan bonus yang dibayar 12bulan atau lebih setelah akhir periode pelaporan saat pekerja memberikan jasanya Kompensasi ditangguhkan yang dibayar 12 bulan atau lebih sesudah akhir dari periode pelaporan saat jasa diberikan

12


Program Pemutusan Kontrak Kerja (PKK)

.

Entitas harus mengakui pesangon PKK sebagai liabilitas dan beban jika, dan hanya jika entitas berkomitmen untuk

:

Memberhentikan seorang atau sekelompok pekerja sebelum tanggal pension normal atau

Menyediakan pesangon

PKK bagi pekerja yang menerima

penwaran

mengundurkan diri secara sukarela

Entitas berkomitmen melakukan PKK jika,dan hanya jika entitas memiliki rencana formal

'

terinci untuk melakukan PKK, dan secara realistis kecil kemungkinan untuk dibatalkan Prosedur audit finansial atas payrol (Brinks 53d Figure 29.2)

Audit

Lokasi

Tanggal

Initial

No

Langkah Audit

1

Menentukan format prosedur, termasuk persetujuan, tersedia untuk

penambahan, penghapusan, atau perubahan pencatatan payroll apapun.

Memilih sampel aktivitas pemeliharaan'payroll belakangan

dan

menentukan perubahan yang sesuai dan diotorisasi 2.

Menentukan prosedur otorisasi yang ditempatkan untuk perubahan terhadap tarif gaji yang ditentukan dan klasifikasi pekerjaan.

J.

Mereview prosedur rekening bank payroll; menentukan bahwa penandatanganan rekening dibutuhkan

untuk persetujuan

dan

prosedur formal tersedia untuk menetapkan, rekonsiliasi, dan pemantauan rekening bank payroll 4.

Mereview prosedur untuk memproses program pajak dan imbalan

pegawai seperti

juga klaim lain, seperti pemotongan

(garnishment). Berdasarkan dasar pengujian, telusuri beberapa

pilihan pemotongan gaji dari formulir permintaan ke pencatatan

13


w/P

payroll untuk pembayaran aktual 5.

Memeriksa prosedur pengendalian untuk siklus payroll, menentukan bahwa sumber dari informasi gaji (misalnya time

card) diperiksa untuk keakuratan dan persetujuan sebelum pemrosesan 6.

Review pengendalian

di

sekitar siklus pemrosesan payroll untuk

menentukan bahwa semua akun seimbang sebelum pembayaran cek 7.

Telusuri dan seimbangkan pencatatandari siklus

pemrosesan

payroll ke akun pegawai spesifik dan akun finansial secara umum untuk pengakuan payroll termasuk libur, cuti, cuti sakit, kelompok asuransi, dan kompensasi pekerja 8.

Tentukan bahwa rekening

bank payroll direkonsiliasi

oleh

seseorang yang independent dari fungsi payroll; review hasil dari sample rekonsiliasi 9.

Menanyakan pemrosesan

(inquire)

apakah

orang yang terlibat

dalam

payroll dilindungi oleh kontrak ketaatan (hdelity

bond) 10.

Tentukan bahwa ada periode rekonsiliasi_yang dibuat atas jumlah

gaji bersih dan gaji kotor atas pengembalian pajak dan buku besar

Prosedur audit operasional atas payroll

)

Uji payoff (Brinks 5ed Figure 29.3)

Evaluasi kembali resiko dan audit lain terkait informasi untuk menilai apa uji payoff harus di benarkan 2.

Mengembangkan rencana untuk uji payoff, termasuk departemen dan fungsi yang akan

diuji J.

dan juga waktu pengujian

Diskusikan rencana untuk uji payoff dengan senior menejemen finansial, menjelaskan rencana dan waktu review. Berdasarkan diskusi, buat penyesuaian yang perlu terhadap rencana audit

I4


4.

Buat pengaturan dengan fungsi sistem informasi untuk uji payoff. Semua cek payroll yang aktual untuk periode tersebut harus diserahkan secara langsung ke internal audit

5.

Untuk cek yang didepositokan secara langsung ke rekening pegawai, buat pengaturan untuk mengamankan daftar khusus dari pegawai yang menerima deposito langsung yang akan diikutsertakan dalam pengujian

6.

Kembangkan laporan

uji payoff, buat daftar

semua pegawai yang

ikut serta dalam

pengujian dan apakah mereka terima cek atau deposito langsung, dan memberi sedikit ruang untuk tanda tangan mereka 7.

Bila cek atau pay advice secara normal dipos-kan ke rumah pegawai, buat pengumuman pada waktu ketika pegawai normalnya menerima cek mereka

di mana mereka harus

mengambil cek atau pay advice mereka pada hari pengujian. Jika tidak, beritahukan supervisor pada hari payroll bahwa audit internal akan mendistribusikan voucher gaji hanya untuk hari itu saja 8.

Pada hari pengujian, semua pegawai

di

departemen yang

diuji harus diminta untuk

mendatangi area kerja auditor internal, untuk menuliskan nama mereka dan pasokan pegawai atau identifikasi lain, dan untuk menandatangani laporan

uji payoff. Setelah

perbandingan tanda tangan tersebut dengan identifikasi dan cek visual, auditor intemal harus mendistribusikan payroll cek atau payroll voucher. 9.

Bila ada cek atau voucher yang tidak diambil pada tanggal pengujian, tentukan bila pegawai pada saat itu absen dan buat pengaturan untuk pegawai untuk mengambil cek dari auditor internal

10.

Bila cek tidak diambil dan pegawai tidak diotorisasi kepergiannya, investigasi apakah hal ini menunjukkan pegawai

fiktif (ghost employee) atau ada situasi penipuan yang

potensial. Adalah penting untuk berkonsultasi dengan menejemen sumber daya manusia, atau departemen legal dalam kasus ini 11

Untuk laporan pengujian payoff yang ditanda tangani pegawai tersebut, bandingkan tanda tangan ke pencatatan pegawai pada saat dasar pengujia (on the spot).

t2.

Apabila pegawai yang dirancang dalam pencatatan payroll tidak bisa diidentifikasi, pertimbangkan kemungkinan penipuan (fraud). Status dari pegawai penipu tersebut harus diinvestigasi, apakah mereka adalah bekas pegawai yang secara

15


fisik

Prosedur audit bantuan komputer atas payroll dan human resources (Brinks' 5ed Figure 2e.4)

Berikut adalah prosedur audit komputer yang potensial untuk review sistem dan fungsi payroll dan human resources. Auditor harus memiliki akses ke pengambilan software ketika mengembangkan software ini, sebagaimana pula akses ke susunan file. I

Ghost Payroll Test

Cocokan dengan nama akhir dan nomor pegawai keseluruhan pegawai dalam register file yang paling mutakhir dengan File

HRD; investigasi tiap perbedaan 2.

Duplicate

Employee

Sortir baik payroll master file dan human resources file berdasarkan nama akhir, lihat akan adanya potensi duplikasi.

Test

Untuk anggota keluarga, tentukan mereka sesuai

dengan

aturan mempekerjakan keluarga. Untuk potensi duplikasi, investigasikan. -t.

Missing Deduction Test

Berdasarkan diskusi dengan menejemen HR, tentukan data

yang disyaratkan bagi pegawai (seperti pemotongan pajak) dan sharing file untuk menentukan bahwa semua kode telah dimasukkan dalam sistem 4.

Payroll Footing Test

audit untuk menghitung kembali tertentu dan ringkas semua file dan sistem

Gunakan software pemotongan

payroll yang dihitung secara total untuk satu periode. Rekonsiliasikan perbedaan ke pencatatan payroll 5.

Payroll Test Deck

Menggunakan metode "test deck", untuk file gaji current dan

proses serangkaian transaksi yang "tidak mungkin terjadi"

terhadap

file ini.

pemrosesan

Verifikasikan bahwa pengendalian

telah memadai untuk melindungi

mendeteksi hal-hal yang tidak mungkin terjadi tersebut

1,6


atau

. DAFTAR PUSTAKA Lawrence B. Sawyer & Glen E. Sumners. 2003. Sawyer's Internal Audit 5th edition, The Institute

of Internal Auditors.

Moeller, Robert R, 2009. Brink's Modern Internal Auditing, Edisi 7, John Wiley Hoboken, New Jersey.

T7


&

Sons, Inc,

PAYROLL AND PERSONNEL

Recommend Documents