2/9/2013
PANDUAN AUDIT SISTEM INFORMASI N. Tri Suswanto Saptadi
POKOK BAHASAN 1.
Pengertian Pengendalian Internal.
2.
Metodologi Audit.
3.
Jenis – jenis Prosedur Audit.
4.
Lapisan Pengendali Aplikasi.
5.
Resiko Sistem Berbasis Komputer.
6.
Contoh Penyalahgunaan Komputer.
1
2/9/2013
PENGERTIAN PENGENDALIAN INTERNAL Menurut Ikatan Akuntan Indonesia : Sistem Pengendalian Intern meliputi organisasi, semua metode dan ketentuan terkoordinasi yang dianut suatu perusahaan untuk melindungi asset-nya, mengecek kecermatan dan kehandalan data, meningkatnya efisiensi usaha, dan mendorong ditaatinya kebijakan manajemen yang telah ditentukan.
Menurut ISACA (Information System Audit and Control Association) : “ The policies, procedures, practices, and organizational structure, designed to provide reasonable assurance that business objectives will be achieved and that undesired events will be prevented, or detected and corrected. “
2
2/9/2013
FASE 1 : PERENCANAAN AUDIT Aktivitas perencanaan audit meliputi : •
Penetapan ruang lingkup dan tujuan audit.
•
Pengorganisasian tim audit.
•
Pemahaman mengenai operasi bisnis klien.
•
Kaji ulang hasil audit sebelumnya.
•
Penyiapan program audit.
3
2/9/2013
FASE 2 : IDENTIFIKASI RESIKO DAN KENDALI • Penetapan resiko dalam lingkungan audit dimana inherent risk, control risk, dan detection risk dalam sebuah on-line processing, dan networks, serta teknologi maju lainnya akan lebih besar daripada sebuah sistem akuntansi manual.
FASE 2 : IDENTIFIKASI RESIKO DAN KENDALI Jenis – jenis resiko :
1.
Resiko Bawaan (inherent risks) Potensi kesalahan atau penyalahgunaan yang melekat pada suatu kegiatan jika tidak ada pengendalian intern. Contoh : tidak ada absensi/daftar kehadiran kuliah akan menyebabkan banyak mahasiswa yang tidak disiplin.
2.
Resiko Pengendalian (control risks) Masih adanya pengendalian.
resiko
walaupun
sudah
ada
Contoh : Ada mahasiswa yang titip absen walaupun sudah ada absensi/daftar kehadiran.
4
2/9/2013
FASE 2 : IDENTIFIKASI RESIKO DAN KENDALI 3.
Resiko Deteksi (detection risks) Resiko yang terjadi karena prosedur audit yang dilakukan mungkin tidak dapat mendeteksi adanya error yang cukup materialitas atau adanya kemungkinan fraud.
Contoh : sistem pengendalian intern yang tidak baik 4.
Resiko Audit (audit risks) Kombinasi dari resiko bawaan, resiko pengendalian, dan resiko deteksi. Resiko dimana hasil pemeriksaan auditor ternyata belum dapat mencerminkan keadaan yang sesungguhnya.
FASE 3 : EVALUASI KENDALI & KUMPULKAN BUKTI Preliminary Audit Work
Obtaining Understanding
Assess Control Risk
Rely on Control ?
No
Yes
Test of Control
Reassess Control Risk Increase reliance on control ?
Yes
Still rely on Control ?
No
Yes
No
Limited Substantive Test
Form Audit Opinion & Issue Audit Report
Extended Substantive Test
5
2/9/2013
FASE 3 : EVALUASI KENDALI & KUMPULKAN BUKTI Langkah-langkah pengumpulan bukti audit : 1.
Identifikasi daftar individu untuk direview,
2.
Mengembangkan instrumen audit dan metodologi pengujian dan pemeriksaan kontrol internal,
3.
Identifikasi prosedur evaluasi atas tes efektifitas dan efisiensi sistem, Evaluasi dokumen,
4.
Kebijakan dan prosedur yang di-audit.
FASE 4 : MENDOKUMENTASIKAN TEMUAN DAN MENDISKUSIKAN DENGAN AUDITEE
• Auditor menyiapkan beberapa laporan temuan dan merekomendasikan beberapa usulan yang terkait dengan pemeriksaan yang didukung oleh bukti.
6
2/9/2013
Fase 5 : Laporan Akhir & Presentasi Hasil
Pelaporan Hasil Audit : Siapkan laporan yang objektif, konstruktif, dan menampung penjelasan auditee.
JENIS-JENIS PROSEDUR AUDIT Prosedur-prosedur audit : •
Prosedur untuk memahami berbagai jenis pengendalian
•
Pengujian terhadap pengendalian
•
Pengujian substantif terhadap transaksi
•
Pengujian substantif terhadap saldo-saldo
•
Prosedur pengujian analisis
7
2/9/2013
4. LAPISAN PENGENDALI APLIKASI Lapisan Area Fungsional
Keterangan
Top Management
- Top management harus yakin bahwa TI dikelola dengan baik - Direksi harus bertanggungjawab pada rencana jangka panjang (Bagaimana fungsi TI sekarang dan masa depan)
Information Systems Management
- Bertanggungjawab atas planning/control kegiatankegiatan sistem informasi, - Membantu top management dalam kaitannya dengan kebijakan jangka panjang, serta menjabarkan menjadi short-run goals dan objectives.
System Development Management
- Bertanggungjawab terhadap rancangan, implementasi dan pemeliharaan sistem aplikasi.
Programming Management
- Bertanggungjawab atas kegiatan programming.
4. LAPISAN PENGENDALI APLIKASI Lapisan Area Fungsional Data Administration
Quality Assurance Management
Keterangan - Bertanggungjawab atas planning dan control terkait penggunaan data pada organisasi tersebut. - Bertanggungjawab terhadap pengembangan sistem aplikasi yang dilaksanakan telah sesuai dengan standar kualitas yang ditentukan.
Security Administration - Bertanggungjawab atas access controls dan physical security fungsi sistem informasi. Operations Management
- Bertanggungjawab atas planning dan control atas operasi sehari-hari pusat komputer suatu organisasi.
8
2/9/2013
Resiko Sistem Berbasis Komputer (1 dari 3) 1.
Penggunaan teknologi secara tidak layak.
2.
Kesalahan berantai atau pengulangan kesalahan.
3.
Logika pemrograman yang salah.
4.
Ketidakmampuan sistem analis/desainer dalam menterjemahkan kebutuhan calon pemakai.
5.
Konsentrasi data pada satu lokasi atau satu orang.
Resiko Sistem Berbasis Komputer (2 dari 3) 6.
Konsentrasi tanggungjawab pada petugas teknis komputer.
7.
Kerusakan sistem komunikasi dapat menyebabkan “lumpuhnya” operasi perusahaan bila dari awal tidak dipersiapkan sistem cadangan “back up”
8.
Data input tidak akurat.
9.
Ketidakmampuan mengendalikan teknologi karena terlalu canggih.
9
2/9/2013
Resiko Sistem Berbasis Komputer (3 dari 3) 9.
Praktek pengamanan sistem informasi yang tidak efektif, kurang memadai, bahkan tidak direncanakan dengan baik.
10. Penyalahggunaan data. 11. Akses sistem yang tidak terkendali. 12. Terjadi bencana alam. 13. Akibat sesuatu hal, sistem komputer tidak dapat berfungsi sehingga dapat mengakibatkan operasional perusahaan menjadi terbengkalai.
CONTOH PENYALAHGUNAAN KOMPUTER (1 DARI 2)
1.
Hacking yaitu kegiatan orang yang memasuki sistem komputer secara tidak sah atau tidak memiliki otorisasi dan merusak sistem maupun data.
2.
Virus yaitu program yang masuk ke dalam sistem tanpa diketahui yang dapat merusak sistem maupun data.
3.
Akses fisik yang tidak sah yaitu orang yang secara ilegal melakukan akses secara fisik ke komputer.
10
2/9/2013
CONTOH PENYALAHGUNAAN KOMPUTER (2 DARI 2)
5.
Perusakan asset (hardware, software, data, fasilitas, dan dokumentasi).
6.
Pencurian dan pengubahan asset dan penggunaan asset tanpa ijin.
7.
Pelanggaran privasi. (membuka dokumen yang bukan haknya)
11
