Ekologická daňová reforma a ekologické daně
Karel Korba Ministerstvo financí ČR červen 2006
I. Chronologie vývoje v ČR y
Zákon č. 212/1992 Sb., o soustavě daní - titul daně k ochraně ŽP (zákon zrušen)
y
Programová prohlášení vlády • •
y
programové prohlášení vlády ze srpna 2002 - bezodkladné zahájení prací na výnosově neutrální ekologické daňové reformě prohlášení vlády ze srpna 2004 – vláda připraví v souladu s předpisy Evropské unie k veřejnému posouzení návrh fiskálně neutrálních ekologických daňových úprav
Průběžné práce na EDR (věcný záměr – ekologizace daňové soustavy, meziresortní připomínky) • variantní návrhy (2 MF + 2 MŽP + 1MŽP se silniční daní)
y
Ve stádiu příprav na MF •
nové zákony o spotřebních daních – elektřina, pevná paliva
II. Ekologická daňová reforma y
Co se rozumí pod pojmem „ekologická daňová reforma - EDR“? • nástroj, pomocí kterého lze ovlivnit chování koncového spotřebitele prostřednictvím daní – většinou se jedná o snížení přímých daní (například pojistné na sociální zabezpečení nebo daň z příjmů) a zvýšení nepřímých daní (například spotřební daně) • Vhodnou volbou výše daňových sazeb lze podpořit ekologicky šetrné výrobky, formy energie, způsoby chování spotřebitele
III. EU - směrnice 2003/96/ES y y y y
y
y y y y
Směrnice 2003/96/ES, kterou se mění struktura rámcových předpisů Společenství o zdanění energetických produktů a elektřiny Snaha harmonizovat v EU výši spotřebních daní z paliv a energie Platnost od 1.1.2004 – elektřina + pevná paliva pro ČR od r.2008 Povinné minimální sazby spotřebních daní ze spotřeby jednotlivých druhů paliv a elektřiny
Předmětem daně jsou benzín, nafta, petroleje, lehké a těžké topné oleje, propan-butan (LPG), zemní plyn – zákon 353/2003 Sb., o spotřebních daních Zpoplatnění letecké dopravy ? MONA - zvýšení sazby ? Doposud neřešeno - pevná paliva (uhlí) a elektřina Rozdílné sazby spotřebních daní pro motorová paliva pro pohon vozidel, pro topení a pro jiné účely (stacionáry) a elektřinu Minimální úrovně sazeb spotřebních daní pro topení a pro elektřinu jsou rozlišeny na podnikatelské a nepodnikatelské Možnost výjimek – pozice MF – efektivita a jednoduchost
IV. Výjimky ze zdanění (články 15 - 17 směrnice) y
Článek 15 •
energetické produkty, na které je možno uplatnit plné nebo částečné osvobození od daně: • • • •
•
Článek 16 •
•
elektřina pocházející z OZE elektřina využívaná v hromadné dopravě elektřina vyrobená v kogeneračních jednotkách zemní plyn a LPG používané jako pohonné hmoty
členské státy mohou uplatňovat osvobození od daně nebo sníženou daňovou sazbu na výrobky – směsi (minerální oleje), které lze přidávat jako biosložku do benzínu, nafty a výrobky z biomasy
Článek 17 • • •
energeticky náročné podniky mohou mít až nulovou úroveň zdanění ostatní podniky - sazba daně může být snížena až na 50 % - dle meziresortního řízení sníženou nebo nulovou sazbu daně mohou použít pouze ty podniky, které jsou registrovány v systému obchodovatelných povolení
V. Současná situace v ČR y
Zákon č.353/2003 Sb., o spotřebních daních
y
daň z minerálních olejů benziny, nafty, lehké topné oleje - LTO, těžké topné oleje - TTO, zkapalněné plyny - LPG, CNG - uhlovodíkové plyny (CNG pro vytápění od r.2008)
Příprava dvou zákonů
zdanění elektřiny zdanění pevných paliv
VI. Zdanění elektřiny (1) y
Předmět daně •
•
Vznik daňové povinnosti • •
•
elektřina uvedená pod kódem nomenklatury 2716
okamžikem dodání elektřiny na území České republiky dodavatelem konečnému zákazníkovi okamžikem spotřeby elektřiny dodavatelem
Plátce daně •
dodavatel
VI. Zdanění elektřiny (2) •
Základ daně a sazby • •
•
základem daně je množství elektřiny v kWh sazba daně – politické rozhodnutí (min.: 0,015 Kč/kWh / 0,03 Kč/kWh)
Daňové zvýhodnění – dle směrnice •
•
obligatorní: elektřina spotřebovaná pro účely chemické redukce, elektrolytické a metalurgické procesy, mineralogické postupy a elektřiny představující více než 50 % nákladů na výrobek (čl. 2) fakultativní: politické rozhodnutí (čl. 13-17)
VII. Zdanění pevných paliv (1) y
Předmět daně – pevná paliva:
černé uhlí; brikety, bulety apod.vyrobené z černého uhlí pod kódem nomenklatury 2701, hnědé uhlí pod kódem nomenklatury 2702, koks a polokoks z černého uhlí, hnědého uhlí nebo rašeliny pod kódem nomenklatury 2704, petrolejový koks, petrolejové živice a jiné zbytky minerálních olejů nebo olejů ze živičných nerostů pod kódem nomenklatury 2713 (pokud jsou určeny pro pohon motorů nebo výrobu tepla), přírodní živice (bitumen) a přírodní asfalt; živičné a ropné břidlice a dehtové písky; asfaltity a asfaltové horniny pod kódem nomenklatury 2714 (pokud jsou určeny pro pohon motorů nebo výrobu tepla).
VII. Zdanění pevných paliv (2) y
Vznik daňové povinnosti
y
okamžikem vydání pevných paliv dodavatelem na území České republiky konečnému spotřebiteli okamžikem spotřeby (ve zvláštních případech)
Základ daně
základem daně je množství pevných paliv v tunách
Plátce daně
dodavatel konečný spotřebitel (ve zvláštních případech)
VII. Zdanění pevných paliv (3) y
Sazby daně
y
politické rozhodnutí – lze i dle škodlivosti (min. sazba daně 4,5 Kč/GJ / 9 Kč/GJ spalného tepla cca. 130 Kč/t / 260 Kč/t u černého uhlí)
Daňové zvýhodnění
obligatorní: - pevná paliva určená k výrobě jiných energetických výrobků ve vlastních prostorách podniku, kde byla pevná paliva vyrobena - pevná paliva pro účely chemické redukce a v elektrolytických a metalurgických procesech a pro mineralogické postupy - pevná paliva určená pro dvojí použití - pevná paliva určená jako pohonná hmota pro plavby po vodách Společenství
fakultativní: politické rozhodnutí (čl. 13-17)
IX. Vazba EDR na ostatní daně y
•
EDR a vazba k DPH •
přechodné období pro dodávky tepla do roku 2007 – nyní trvalá výjimka
•
zahrnutí DPH do EDR => dodatečné výnosy cca 7 mld. Kč
•
politicky ztěží průchodné
EDR a vazba k silniční dani • • •
změna struktury zdanění – zjednodušení stávajícího systému rozšíření pro individuální dopravu – všeobecná motorová daň (málo pravděpodobné) mýtné
X. Výnosová neutralita kompenzace y y
Koncepce EDR – vždy navrhovány výnosově neutrální (vyšší politická průchodnost) Možné typy kompenzace -
•
snížení příspěvku na státní politiku zaměstnanosti snížení pojistného na nemocenské pojištění snížení daně z příjmu fyzických osob
Vysoké zdanění práce a nízké zatížení daní z příjmů fyzických osob podporuje variantu kompenzace směrem k příspěvku na státní politiku zaměstnanosti
XI. Závěr y y y y
EDR nebyla předložena vládě; nová vláda = nový návrh EDR? Závazek vůči EU – v roce 2008 zavést zdanění elektřiny a pevných paliv Osvobození a výjimky ze zdanění určí rozsah kompenzace Pokud budou ekologické daně konstruovány systémově obdobně jako stávající spotřební daně, bude jejich správa pravděpodobně vysoce efektivní
Dotazy :
[email protected]
Děkuji za pozornost.
