of België

Belastingen

Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België

0979NX/0315

Inhoud

In welk land betaalt uw medewerker belasting?

2

Wat moet u regelen voor uw medewerker?

4

Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland?

5

Wat als...

6

Zo blijft u op de hoogte

7

Overige nuttige adressen

7

Belastingen - Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België

2 van 8

Uw uitzendbureau is gevestigd in België. Of uw medewerker belasting betaalt in Nederland, in België of in beide landen, hangt af van de situatie waarin uw medewerker werkt.

Uw uitzendbureau of detacheringsorganisatie is in België gevestigd. Uw medewerker: -- woont in België en werkt tijdelijk in Nederland; -- woont in België en werkt voor een langere periode uitsluitend in Nederland voor uw klant; -- woont in Nederland en werkt voor uw klant op het grondgebied van Nederland en België; -- woont in Nederland en werkt voor uw Belgische klant in België, maar heeft daarnaast ook nog een Nederlandse werkgever. De verschillende situaties hebben gevolgen voor de belasting die uw medewerker betaalt, in welk land of welke landen en ook voor de sociale verzekeringswetgeving. In deze leaflet staan de verschillende situaties beschreven en leest u waar uw medewerker belasting betaalt. Wilt u meer informatie over de sociale verzekeringswetgeving die voor uw medewerker geldt, neem dan contact op met Bureau voor Belgische Zaken.

In welk land betaalt uw medewerker belasting?

Per situatie vindt u hieronder een uitleg. Uw medewerker woont in België en werkt tijdelijk in Nederland voor uw Belgische of Nederlandse opdrachtgever Waar de medewerker belasting gaat betalen, hangt af van afspraken tussen België en Nederland. Hiervoor geldt het ‘Belastingverdrag België-Nederland’. Bij uitzendwerk gaat het om tijdelijk werk verrichten. Het uitzendbureau of detacheringsbureau leent de werknemer tijdelijk uit aan de klant (de inlener). De inlener voert het feitelijke werkgeversgezag uit over de uitzendkracht en wordt dus (tijdelijk) als werkgever beschouwd. Waar uw medewerker belasting moet betalen is afhankelijk van het feit of hij werkzaam is bij een Belgische of Nederlandse inlener. -- De medewerker woont in België en werkt in Nederland via een Belgisch uitzendbureau in opdracht van een Belgische inlener. In deze situatie betaalt de medewerker belasting in België, tenzij de 183-dagenregeling van toepassing is. Deze regeling is van toepassing indien de medewerker in 12 opeenvolgende maanden meer dan 183 dagen verblijft/werkt in Nederland. Elke aanwezigheid op Nederlands grondgebied telt mee bij de berekening


3 van 8

van die 183 dagen. Als dat zo is dan moet in Nederland de belasting betaald worden vanaf de eerste dag. -- De medewerker woont in België en werkt in Nederland via een Belgisch uitzendbureau voor een Nederlandse inlener. In deze situatie betaalt de medewerker vanaf de eerste dag belasting in Nederland. De inlener wordt als werkgever beschouwd. Uw medewerker woont in België en voor onbepaalde tijd uitsluitend in Nederland voor uw Nederlandse of Belgische opdrachtgever. De medewerker betaalt in deze situatie in Nederland belasting en sociale verzekeringspremies. Ongeacht of er voor een Belgische dan wel een Nederlandse opdrachtgever wordt gewerkt. Uw medewerker woont in Nederland en is tijdelijk afwisselend in België of Nederland werkzaam voor uw Belgische of Nederlandse opdrachtgever In deze situatie betaalt de medewerker: -- in België belasting over het loon dat in België wordt verdiend bij tewerkstelling voor een Belgische opdrachtgever en -- in Nederland belasting over het loon dat in Nederland wordt bij tewerkstelling voor een Nederlandse opdrachtgever. Wanneer de medewerker in Nederland werkt, moet u zich als Belgisch uitzendbureau aanmelden bij de Nederlandse Belastingdienst, kantoor buitenland in Heerlen voor de afdracht van de Nederlandse belasting. De inlener is zélf aansprakelijk voor de loonheffing die betaald moet worden over het loon dat in Nederland wordt verdiend. Uw medewerker woont in Nederland en werkt voor uw Belgische opdrachtgever in België. Daarnaast heeft de medewerker ook een Nederlandse werkgever In deze situatie betaalt uw medewerker in België belasting over het inkomen dat in België is verdiend en betaalt hij belasting in Nederland over het inkomen dat in Nederland is verdiend. Verder moet de medewerker: -- in Nederland aangifte doen van zijn wereldinkomen, dus ook van het Belgische inkomen; -- in zijn Nederlandse aangifte vrijstelling aanvragen van de belastingplicht over zijn Belgische inkomen; -- in België jaarlijks een aangifte niet-inwoners indienen. Deze wordt automatisch toegezonden nadat de werknemer zichzelf heeft aangemeld bij de bevoegde belastingdienst. Meer informatie via: www.financien.belgium. be/nl/, en kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners. In het ‘Belastingverdrag België-Nederland’ is een compensatieregel opgenomen. Dit recht ontstaat als blijkt dat een inwoner van Nederland met belastbare inkomsten in België, een hoger bedrag aan belastingen betaalt dan er in Nederland aan inkomstenbelasting en premies betaald zou worden.


4 van 8

Denkt u er aan dat de medewerker in deze situatie altijd volledig Nederlands sociaal verzekerd is. Ongeacht de tijd dat uw medewerker in Nederland werkt. U mag dus geen Belgische sociale verzekeringspremies inhouden op het loon. Voor meer informatie verwijzen wij u naar onze leaflet: ‘Sociale verzekeringen in Nederland voor werkgevers in België’.

Wat moet u regelen voor uw medewerker?

Uw medewerker woont in België en werkt tijdelijk in Nederland voor uw Nederlandse of Belgische opdrachtgever Nederlandse opdrachtgever Vanaf de eerste dag moet in Nederland de belasting betaald worden. U moet zich aanmelden bij Belastingdienst Buitenland, via telefoonnummer +31 55 5 385 385. Indien u de loonadministratie niet zelf wilt uitvoeren, kunt u een Nederlands boekhoudkantoor inhuren om dit voor u te doen. Belgische opdrachtgever In deze situatie moet in België belasting betaald worden, tenzij méér dan 183 dagen in Nederland wordt gewerkt en verbleven. Dan moet in Nederland belasting betaald worden. U houdt op het loon de bedrijfsvoorheffing in. Denkt u eraan dat de inlener hoofdelijk aansprakelijk is voor de loonheffing die op het loon ingehouden moet worden. Uw medewerker woont in België en werkt uitsluitend in Nederland voor uw Nederlandse of Belgische opdrachtgever. Hij werkt langer dan 24 maanden in Nederland Omdat langer dan 183 dagen in Nederland wordt gewerkt en verbleven moet in Nederland de belasting betaald worden. U kunt dit zelf regelen door u aan te melden bij de Belastingdienst, kantoor buitenland in Heerlen via telefoonnummer +31 55 5 385 385. Uw medewerker woont in Nederland en is tijdelijk afwisselend in België of Nederland werkzaam voor uw Belgische of Nederlandse opdrachtgever Over het loon dat in Nederland wordt verdiend moet in Nederland de belasting worden betaald. U kunt dit zelf regelen door u aan te melden bij de Belastingdienst, kantoor buitenland in Heerlen via telefoonnummer +31 55 5 385 385. Over het loon dat in België wordt verdiend houdt u de bedrijfsvoorheffing in.


5 van 8

Uw medewerker woont in Nederland en werkt voor uw Belgische opdrachtgever in België. Daarnaast heeft de medewerker óók een Nederlandse werkgever In deze situatie houdt de Nederlandse werkgever de Nederlandse belasting (loonheffing) in op het Nederlandse loon en u houdt de bedrijfsvoorheffing in op het Belgische loon. U kunt natuurlijk de loonadministratie ook laten uitvoeren door bijvoorbeeld een Nederlands boekhoudkantoor. Overigens is de inlener hoofdelijk aansprakelijk voor de loonheffing (belasting) en sociale verzekeringspremies die in Nederland betaald moeten worden. In deze situatie is de medewerker dus volledig sociaal verzekerd in Nederland. In alle bovenbeschreven situaties moet uw medewerker ook aangifte doen in België. De bevoegde belastingdienst in België kunt u vinden via www.financien.belgium.be/nl/

Wat zijn de belasting tarieven in België of Nederland?

De Belgische tarieven voor 2015 zijn: Belastbaar inkomen

Belastingheffing

€

0

-

8.710

25%

€

8.710

-

12.400

30%

€ 12.400

-

20.660

40%

€ 20.660

-

37.870

45%

37.870

50%

>

De Nederlandse tarieven voor 2015 zijn: Belastbaar inkomen €

Belastingheffing

0

-

19.822

8,35%

€ 19.822

-

33.589

13,85%

€ 33.589

-

57.585

42%

57.585

52%

>

Met behulp van deze percentages kunt u niet altijd bepalen of uw medewerker in Nederland of België meer of minder belasting betaalt. Dit komt omdat


6 van 8

persoonlijke aftrekmogelijkheden ook meetellen (het hebben van kinderen, al of niet een niet-verdienende partner hebben of andere aftrekposten hebben zoals betaalde hypotheekrente of werkelijke beroepskosten enzovoorts).

Wat als…

… uw medewerker niet in het juiste land belasting heeft betaald? Uw medewerker moet dan zelf een juiste opgave doen van de inkomsten. Als blijkt dat er in België belasting verschuldigd is, moet een inwoner van Nederland aangifte doen in België. Als inwoner van België krijgt uw medewerker automatisch een belastingaangifte om in te vullen door de Belgische belastingdienst. Wordt de foutieve inhouding tijdens het jaar ontdekt, dan kan dit rechtgezet worden in de loonadministratie, via de loonheffing (Nederland) of de bedrijfsvoorheffing (België). De werknemer zal in België een aangifte inkomstenbelasting (als niet-inwoner) moeten indienen. De bevoegde belastingdienst in België kunt u vinden via www.financien. belgium.be/nl/, en kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte nietinwoners. … uw medewerker in Nederland woont, in België werkt bij een Belgische opdrachtgever en hij in het woonland ook bij een andere werkgever gaat werken? Uw medewerker zal in Nederland opgave moeten doen van het Nederlandse en het Belgische inkomen (het wereldinkomen). Hij moet vrijstelling aanvragen voor het Belgische inkomen. Via de Nederlandse aangifte vraagt hij ook de compensatieregeling aan. Uw medewerker is in Nederland sociaal verzekerd. U heeft als formele werkgever de verplichting alle Nederlandse sociale verzekeringspremies af te dragen. U kunt dit als Belgisch uitzendbureau regelen door aanmelding bij de Belastingdienst, kantoor buitenland in Heerlen via telefoonnummer +31 55 5 385 385. U kunt deze loonadministratie ook laten uitvoeren door bijvoorbeeld een Nederlands boekhoudkantoor. Uw medewerker moet in elk geval ook in België aangifte doen. De bevoegde belastingdienst in België kunt u vinden via www.financien.belgium.be/nl/, en kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners. … uw medewerker die in Nederland woont en tijdelijk voor uw opdrachtgever in België werkt, in Nederland ook als zelfstandige gaat werken? Dan is het niet eenvoudig vast te stellen waar de belastingplicht precies ligt. Wij adviseren u om contact op te nemen met de medewerkers van het Team GWO van de Belastingdienst in Maastricht.


7 van 8

Zo blijft u op de hoogte Bureau voor Belgische Zaken van de SVB en Team GWO van de Belastingdienst hebben in deze leaflet in het kort uitgelegd hoe de belastingplicht bij grensoverschrijdend werken geregeld is. Maar: niet alle voorwaarden en uitzonderingen staan in deze leaflet. En wetten en regelingen veranderen. Heeft u nog meer belastingvragen, neem dan contact op met de medewerkers van het Team GWO in Maastricht. Bij dit team werken Nederlandse en Belgische belastingmedewerkers die u meer informatie kunnen geven. Heeft u vragen? Neem dan contact op met Bureau voor Belgische Zaken. Wij helpen u graag verder. Bureau voor Belgische Zaken Rat Verleghstraat 2 Breda Postbus 90151, 4800 RC Breda +31 (0)76 548 58 40 [email protected] www.svb.nl/bbz

Overige nuttige adressen

Team GWO van de Belastingdienst Postbus 5750 6202 MB Maastricht 0800 - 024 12 12 vanuit Nederland 0800 - 90 220 vanuit België www.belastingdienst Belastingdienst België www.financien.belgium.be/nl/, kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners Sociale Verzekeringsbank Kantoor Verzekeringen Postbus 357 1180 AJ Amstelveen +31 (0)20 656 52 77 www.svb.nl Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ) Victor Hortaplein 11 B-1060 Brussel +31 (0)2 656 52 77 www.rsz.be


Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen (RSVZ) Jan Jacobsplein 6 B-1000 Brussel +32 (0)2 546 42 11 [email protected] www.rsvz.be Belastingdienst Heerlen Kantoor Buitenland Postbus 2865 6401 DJ Heerlen +31 (0)555 385 385 www.belastingdienst.nl/werkgeversaangelegenheden

8 van 8

of België

Recommend Documents