Obsah: 1) Úvod. 2) Předané materiály. 3) Vyhodnocení. a) obecné poznatky. b) rozdělení příjmů a výdajů. c) rozdíl příjmů a výdajů. 4) Závěr

Obsah: 1) Úvod 2) Předané materiály 3) Vyhodnocení a) obecné poznatky b) rozdělení příjmů a výdajů c) rozdíl příjmů a výdajů 4) Závěr

1) Úvod

Stanovy MFK Havířov v písmeně D bodu 19 ukládají revizní komisi kontrolovat doklady, hospodaření a správnost uzavíraných smluv a předkládat výsledky kontroly minimálně jednou za půl roku revizní komisi a dále pak připravit podklady pro výkonný výbor, valnou hromadu MFK a zastupitelstvo Města Havířov. Na základě této skutečnosti jsem požádal předsedu klubu MFK Havířov pana Libora Pristáše o předání všech písemných materiálů tak, abych mohl výsledky kontroly předložit revizní komisi a následně pak výkonnému výboru, valné hromadě MFK a zastupitelstvu Města Havířov.

2) Předané materiály

Byly mi předány doklady za rok 2010 a 1-6/2011, ze kterých ve většině případů nelze vyčíst, zda jsou následně součástí účetnictví MFK Havířov. Nebyly mi předány podklady, které má účetní jednotka mít dle platného zákona č.563/1991Sb, o účetnictví. Jedná se zejména o peněžní deník, knihu pohledávek a závazků a další pomocné knihy, ze kterých lze zjistit stav majetku. Vzhledem k tomu, že mi tyto podklady nebyly předány, nejsem schopen zkontrolovat hospodaření klubu a nemohu tedy určit, v jaké finanční situaci se klub nachází. Rovněž jsem nebyl schopen posoudit správnost uzavíraných smluv, protože mi žádné nebyly předány. Jedná se zejména o sponzorské smlouvy, pracovněprávní smlouvy, dále smlouvy, ze kterých vyplývá MFK Havířov jakýkoliv obchodní nebo finanční závazek.

Výsledek kontroly revizní komise za rok 2010 a 1-6/2011 v MFK Havířov strana 2

I přesto jsem se pokusil z předaných podkladů upozornit na možná rizika plynoucí pro klub. Dále jsem rozdělil příjmy a výdaje dle druhového členění a dle jednotlivých kategorií (muži x mládež). Také jsem poukázal na skutečnost, že nejsou nastavena pravidla pro jakékoliv výdaje, což je z předložených dokladů patrné. V posledním vyhodnocení jsem pak zjistil, že rozdíl mezi příjmy a výdaji za sledované období (rok 2010 a 1-6/2011) činí téměř +700 tis. Kč.

3) Vyhodnocení

a) Obecné poznatky - U většiny předaných podkladů chybí základní náležitosti účetního dokladu v souladu s § 11, Zákona o účetnictví, tedy: - označení účetního dokladu, nevyplývá-li z jeho obsahu alespoň nepřímo, že jde o účetní doklad, - popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků, - peněžní částku nebo údaj o množství a ceně, - datum vyhotovení účetního dokladu, - datum uskutečnění účetního případu, - podpis osoby odpovědné za finanční operaci. -

-

Některé doklady nepatří do sledovaného období (v roce 2010 jsou i doklady z roku 2009). U některých souhrnných dokladů neodpovídá částka na něm s následným součtem částek přiložených dokladů. Nejasnost pořadí dokladů, vynechávání číselných řad. Celkové příjmy za rok 2010 přesáhly částku 3 mil. Kč, což dle novelizovaného Zákona o účetnictví znamená, že i občanská sdružení jsou povinna vést podvojné účetnictví. Většina finančních operací je prováděna přes pokladnu (více jak 95%). Nikde v podkladech není záznam o zaplacení příspěvků členů starších 18 let. Výběr peněz z bankovního účtu v měsíci listopadu 2010 v celkové výši 700 tis. Kč a jejich neuplatnění do konce roku 2010.

Výsledek kontroly revizní komise za rok 2010 a 1-6/2011 v MFK Havířov strana 3

b) Rozdělení příjmů a výdajů

Příjmy: Mezi největší příjmy klubu patří následující položky: Dotace Města Havířov, členské příspěvky mládeže, příjmy z přestupu a hostování hráčů klubu, příjmy od ČMFS a ČSTV a dále ze vstupného na soutěžní utkání. V tabulce č.1 a č.2 uvádím přehled příjmů dle největších položek za rok 2010 a 16/2011 v členění na mládež a muže (u některých položek nelze zcela určit, zda se jedná o příjem pro mládež nebo muže): Tabulka č. 1 - příjmy 2010 v Kč mládež Dotace města Havířov Přestupy a hostování Příspěvky ČMFS Ostatní

1 700 000 Kč

muži

Vstupné

130 638 Kč 68 248 Kč 68 144 Kč

68 144 Kč

63 240 Kč 1 966 345 Kč

2 384 740 Kč

Celkový součet 3 650 000 Kč 371 500 Kč 266 345 Kč 130 638 Kč 68 248 Kč

266 345 Kč

ČSTV Celkový součet

nelze určit

1 950 000 Kč 371 500 Kč

63 240 Kč 267 030 Kč

4 618 115 Kč

Tabulka č. 2 - příjmy za období 1-6/2011 v Kč mládež Dotace města Havířov Příspěvky Dar VOKD Přestupy a hostování Vstupné ČMFS

muži

1 800 000 Kč

40 000 Kč 38 514 Kč

38 514 Kč

2 057 514 Kč

2 251 744 Kč

100 000 Kč 79 000 Kč 40 185 Kč

154 045 Kč

40 185 Kč

Celkový součet 1 800 000 Kč 154 045 Kč 100 000 Kč 79 000 Kč 40 185 Kč 40 000 Kč

154 045 Kč

Ostatní Celkový součet

nelze určit

Výsledek kontroly revizní komise za rok 2010 a 1-6/2011 v MFK Havířov strana 4

Výdaje: Mezi největší výdaje klubu patří následující položky: Platy a odměny hráčům, pronájmy sportovišť, výdaje na dopravu a cestovné, výdaje na přestupy a hostování hráčů, platy a odměny trenérů. V tabulce č.3 a č.4 uvádím přehled výdajů dle největších položek za rok 2010 a 16/2011 v členění na mládež a muže (u některých položek nelze zcela určit, zda se jedná o výdaj pro mládež nebo muže): Tabulka č. 3 - výdaje 2010 v Kč mládež Platy a odměny Pronájem hřišť a tělocvičen Cestovné, doprava Přestupy a hostování Ostatní Sportovní vybavení Soustředění Rozhodčí Kalorné, startovné

478 700 Kč 39 520 Kč 80 402 Kč 9 388 Kč 2 279 Kč 121 115 Kč 54 172 Kč 94 289 Kč

muži 1 121 300 Kč 400 Kč 223 525 Kč 450 000 Kč 29 804 Kč 36 364 Kč 7 830 Kč 68 206 Kč

Telefony Celkový součet

879 865 Kč

1 937 429 Kč

nelze určit

Celkový součet

725 143 Kč 211 913 Kč

1 600 000 Kč 765 063 Kč 515 840 Kč

203 775 Kč 128 892 Kč 25 810 Kč 17 448 Kč 8 542 Kč

450 000 Kč 242 967 Kč 167 535 Kč 154 755 Kč 139 826 Kč 102 831 Kč

34 924 Kč

34 924 Kč

1 356 447 Kč

4 173 741 Kč

Tabulka č. 4 - výdaje za období 1-6/2011 v Kč mládež Platy a odměny Pronájem hřišť a tělocvičen Cestovné, doprava Ostatní Soustředění Kalorné, startovné Rozhodčí

235 200 Kč 39 255 Kč 43 229 Kč 94 970 Kč 61 933 Kč 30 680 Kč

Sportovní vybavení

nelze určit

744 650 Kč 39 988 Kč 16 351 Kč

979 850 Kč 436 904 Kč 187 637 Kč 100 463 Kč 94 970 Kč 61 933 Kč 54 844 Kč

44 168 Kč

50 112 Kč

35 350 Kč 505 267 Kč

866 447 Kč

Celkový součet

397 649 Kč 104 420 Kč 84 112 Kč

24 164 Kč 5 944 Kč

Přestupy a hostování Celkový součet

muži

35 350 Kč 630 349 Kč

2 002 063 Kč

V tabulkách č.3 a č.4 v položce ostatní má klub rovněž výdaje související se stavbou (malta, sádrokarton, lepidlo, míchadlo, silikon aj.), kontaktními čočkami, dortem, plocháčem a dalšími výdaji, které lze jen stěží brát jako součást provozu klubu.

Výsledek kontroly revizní komise za rok 2010 a 1-6/2011 v MFK Havířov strana 5

Zásadní věcí je, že jakékoliv výdaje nepodléhají kontrole a nejsou známá pravidla nakupování: kdo může nakupovat, k jakému účelu, pro koho, kdo kontroluje. Defacto lze do dokladů dát jakýkoliv výdaj, i přestože nemusí patřit k výdaji, který souvisí s chodem klubu. Zároveň z dokladů vyplývá, že nejsou zpracována pravidla pro odměňování hráčů, odměňování trenérů, nákupů materiálů pro jednotlivá družstva, plateb účasti na soustředění aj. Rovněž výběry z bankovního účtu do pokladny nepodléhají žádným pravidlům, protože je standardní, že jedna osoba (předseda klubu) vybírá částky v průměrné výši 100 tis. Kč. Nejvyšší částku, kterou pak předseda z účtu vybral, byla částka 500 tis. Kč a to dne 11.11.2010.

c) Porovnání příjmů a výdajů V tabulce č.5 je celkový rozdíl příjmů a výdajů za rok 2010 a 1-6/2011. Z této tabulky je zřejmé, že mi pravděpodobně nebyly předány všechny podklady k řádnému vyhodnocení hospodaření anebo má klub čistý zisk za toto období téměř 700 tis. Kč. Tabulka č. 5 - rozdíl příjmů a výdajů za období 2010 a 1-6/2011 2010

1-6 2011

příjmy

4 618 115 Kč

2 251 744 Kč

výdaje

4 173 741 Kč

2 002 063 Kč

444 374 Kč

249 681 Kč

rozdíl

Výsledek kontroly revizní komise za rok 2010 a 1-6/2011 v MFK Havířov strana 6

4) Závěr Základním úkolem revizní komise je kontrolovat doklady, hospodaření a správnost uzavíraných smluv. Z předaných podkladů jsem nebyl schopen zjistit stav hospodaření klubu a to zejména proto, že mi byly předány pouze prvotní doklady, které jsou pravděpodobně dále využívány pro vedení účetnictví. Hlavní podklady pro řádné vedení účetnictví mi však předány nebyly. Jedná se o peněžní deník, knihu pohledávek a závazků a další pomocné knihy, ze kterých lze určit stav majetku a hospodaření klubu. Navíc u předaných dokladů jsem nalezl velké množství pochybení a to zejména ve vztahu k platnému zákonu č.563/1991Sb, o účetnictví. Správnost uzavíraných smluv jsem nebyl schopen vůbec posoudit, protože mi nebyly předány. I přesto jsem se pokusil z předložených dokladů vyhodnotit příjmy a výdaje klubu za rok 2010 a 1-6/2011 dle největších položek a dále v rozdělení na mládež a muže. Zde musím zdůraznit, že toto rozdělení nemusí být zcela přesné, protože předané podklady nejsou souhrnem všech dokladů pro vedení účetnictví klubu. Navíc u některých dokladů lze jen stěží najít souvislost s chodem klubu, což pravděpodobně souvisí s nejasnými resp. žádnými pravidly pro evidenci a kontrolu výdajů klubu. Dále jsem zjistil, že rozdíl mezi příjmy a výdaji za sledované období je cca +700 tis. Kč. Doporučuji, aby revizní komisi byly předány všechny podklady pro řádné naplnění její činnosti tak, jak je napsáno ve stanovách MFK Havířov.

Výsledek kontroly revizní komise za rok 2010 a 1-6/2011 v MFK Havířov strana 7